精品-經(jīng)營管理--關務風險及其控制( 43頁)

1、關務風險及其控制部門：關務科 嚴姍媛日期：2021-11-1課程編號:CSHLDZ202111011前言本課程適應于 企業(yè)關務 知識 高 級難度 請將手機調(diào)至震動2關務風險及其控制企業(yè)的關務風險影響企業(yè)財務狀況的關務風險影響企業(yè)商務經(jīng)營的關務風險影響個人利益的關務風險關務風險產(chǎn)生的根源 管理層或者委托方的非法經(jīng)營動機關務人員素質不高或管理不當關務管理的內(nèi)部控制薄弱商業(yè)和交易模工與關務管理資源不匹配關務管理模式和系統(tǒng)不匹配境內(nèi)外商業(yè)伙伴未能提供完整準確的資料和數(shù)據(jù)報關或口岸通關效勞供給商的違規(guī)和過失關務風險和關務合規(guī)的管理和控制過程管理的控制事后監(jiān)控和檢查本公司關務風險的控制方法3企業(yè)的關務風險

2、什么是關務風險:關務風險就是影響關務管理目標實現(xiàn)的不確定因素.這些不確定因素的存在,要么給企業(yè)帶來不必要的財務負擔,要么導致企業(yè)正常經(jīng)營中斷或受到影響.要么公司或者集團的總體戰(zhàn)略帶來不利的影響.這些不確定還會對經(jīng)營者和管理人員的個人利益帶來損害.4影響企業(yè)財務狀況的關務風險關務風險直接導致企業(yè)財務損失,影響企業(yè)的財務狀況,與財務相關的常見關務風險有:1. 潛在少繳和未繳關稅的風險A.潛在少繳或未繳關稅的危害在于不能使企業(yè)及時準確在對商品的本錢進行核算,對生產(chǎn)和銷售的決策產(chǎn)生錯誤的影響,另外,海關稽查、檢查,如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)有少繳或未繳稅的事情,不但會追繳關稅或其他稅款,還可能對企業(yè)處以罰款或者其他

3、處分,從而對企業(yè)末來的財務狀況產(chǎn)生負面影響5影響企業(yè)財務狀況的關務風險B.企業(yè)潛在少繳或未繳關稅事項主要有:1.進口貨物未向海關申報2.通過偽報的方式少報或者低報進口數(shù)量3.低報或漏報應稅的對外支付款項4.從境外關聯(lián)企業(yè)或者其他特殊關系的企業(yè)進口的申報價格過低5.特許權使用費未向海關申報6.商品歸類時歸入錯誤的低稅率稅號7.應稅貨物以非應稅的工程進口,比方普通貨物以樣品或廣告品進口8.利用國家免稅政策進口設備用于非免稅工程等6影響企業(yè)財務狀況的關務風險C.案例分析:海關重新確定企業(yè)的商品歸類,引發(fā)額外稅負2004年1月17日,興達實業(yè)以一般貿(mào)易方式向某海關申報進口聚酯稀化工原料一批,某海關于當

4、日征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅后,辦理了該批貨物的結關放行手續(xù),2月25日,海關經(jīng)核查發(fā)現(xiàn),興達公司所進口的上述化工原料存在歸類錯誤,導致漏征局部稅款,遂于3月1日又向該公司補征進口關稅和增值稅共計人民幣12萬余元.興達公司不服某海關上述補稅決定,在繳納了有關稅款后,于3月27日向該海關的上一級海關申請行政復議,興達公司認為,其所進口的聚酯化工原料于1/17日經(jīng)某海關正式審定完稅價格并計征稅款,已依法辦結通關手續(xù),某海關在此之后又責令其補繳稅款沒有法律依據(jù)；上述化工原料已全部銷售,補征稅款無法計入本錢,公司可得利潤因此遭受損失,某海關對此應給予賠償.基于此,興達公司請求復議機關依法撤銷某海關3/1

5、日作出的補稅決定,退還補征稅款并賠償其有關經(jīng)濟損失.復議機關經(jīng)審理認為:7影響企業(yè)財務狀況的關務風險本案稅款短征確系某海關自身原因所致(海關歸類錯誤導致稅率差異),興達公司在此過程中并無違反規(guī)定情形,但該公司繳納漏繳稅款法定義務不能得以免除.根據(jù)第六十二條和的上述規(guī)定,進出口貨物放行后,海關發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款,應該自繳納稅款或者貨物放行之日起一年內(nèi),向納稅義務人補征稅款,本案中,某海關補征稅款的具體行政行為符合規(guī)定,應予支持.同時,該行政行為并未給興達公司的財務權益造成直接損失,某海關無須承擔行政賠償責任,興達公司所提賠償請求不予支持.8影響企業(yè)財務狀況的關務風險2.多繳稅款,承擔不當稅負由于

6、對中國法規(guī)理解不深,關務如安排稅率使用不當,局部企業(yè)可能因此多繳稅款,而多繳的稅款往往無法退還,這就造成企業(yè)的凈損失,使企業(yè)承擔不必要的稅負負擔,損害股東的利益.A.在實際企業(yè)經(jīng)營中,多繳稅款的情況主要如下:1.由于關務規(guī)劃不當,導致沒有享受應得的關稅優(yōu)惠政策；2.由于供給商不能提供符合條件的原產(chǎn)地證明,或提供單證不全,或無法滿足直接運輸條款,進口的商品不能享受自由貿(mào)易優(yōu)惠稅率；3.商品歸入稅率較高的稅號4.申報價格中包含不應稅的價格等9影響企業(yè)財務狀況的關務風險3.增值稅和出口退稅的額外損失進出口環(huán)節(jié)的增值稅完稅憑證是企業(yè)辦理海關手續(xù)的重要憑證,也是增值稅申報的重要憑證,進口環(huán)節(jié)的增值稅,可

7、以作為增值稅進項抵扣增值稅銷項稅款,但是這些增值稅納稅憑證必須在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務部門申報和認證,出口報關單的出口退稅和外匯聯(lián)是辦理出口退稅的重要憑證,如果這些單證不齊,或者不能在規(guī)定的時間內(nèi)提供,可能會導致增值稅主面的損失,比方:10影響企業(yè)財務狀況的關務風險1.進口貨物增值稅稅票沒能在規(guī)定的時間向稅務局申報認證,致使進口增值稅不能作為進項抵扣2.報關單出口退稅聯(lián)不能在規(guī)定的時間內(nèi)提交,致使出口退稅無法完成,進口增值稅稅單或者報關單遺失造成稅務損失3.進出口報關單遺失,致使外匯支付收匯結匯收匯核銷無法完成11影響企業(yè)財務狀況的關務風險案例分析:出口報關單不合要求,影響出口退稅某臺資電子企業(yè),

8、是境內(nèi)外計算機制造品牌商,2006年前的物流是將貨物出口到福田保稅區(qū),通過一號公路進入香港后獲取出口報關單退稅聯(lián),并據(jù)以向稅務部門申請退稅,2006年后對局部物流安排調(diào)整,新的模式是將成品出口到陸家嘴保稅區(qū),然后轉關到到出口加工區(qū)內(nèi)的物流企業(yè),再供給到附近的計算機品牌制造商,該模式運作三個月后,企業(yè)發(fā)現(xiàn)在出口退稅方面存在問題,出口到陸家嘴保稅區(qū)以及以后結轉到出口加工區(qū)都不能獲得出口退稅聯(lián),為此,企業(yè)無法獲得近400萬元的出口退稅,而且這些出口業(yè)務還因為單證不齊全,被視作國內(nèi)銷售而繳納增值稅,退和征之間的增值稅本錢相差近1000萬元,企業(yè)的不恰當關務安排導致近千萬元的損失12影響企業(yè)財務狀況的關

9、務風險4.潛在的罰款和處分風險企業(yè)不當行為及處清楚細走私罪：走私貨物、物品罪,以及騙取國家出口退稅款,除了相應的有期徒刑處分外,并處偷逃應繳稅額1倍以上5倍以下罰金或沒收財產(chǎn)走私行為：A.走私國家禁止進出口貨物的,沒收走私貨物及違法所得,可以并處100萬以下罰款B.應當提交許可證件而未提交但未偷逃稅款的,走私國家限制進出境的貨物、物品的,沒收走私貨物、物品及違法所得,可以并處走私貨物、物品等值以下罰款C.偷逃應納稅款但未逃避許可證件管理的,走私依法應當繳納稅款的貨物、物品的,沒收走私貨、物品及違法所得,可以并處偷逃應納稅款3倍以下罰款13影響企業(yè)財務狀況的關務風險違規(guī)A.違反國家進出口管理規(guī)定

10、,進出口國家禁止進出口的貨物的,責令退運,處100萬元以下罰款B.違反國家進出口管理規(guī)定,進出口國家限制進出口的貨物,進出口中貨物的收發(fā)貨人向海關申報時不能提交許可證件的,進出口貨物不予放行,處貨物價值30%以下罰款C.進出口貨物的品名、稅那么號、數(shù)量、規(guī)格、價格、貿(mào)易方式、原產(chǎn)地、起運地、運抵地、最終目的地或者其他應當申報工程未申報或申報不實的，依影響不同而處1000元以上至申報價格50%以下罰款，影響國家稅款征收的，處漏繳稅款30%以上2倍以下罰款14影響企業(yè)財務狀況的關務風險D.違反海關監(jiān)管規(guī)定的其他行為，致使海關不能或中斷對進出口貨物實施監(jiān)管的，處貨物價值5%以上30%以下罰款，有違法

11、所得的，沒收違法所得，所涉貨物屬于國家限制進出口需提交許可證件的，當事人在規(guī)定期限內(nèi)不能提交許可證件的，另外貨物價值30%以下罰款，漏繳稅款的，可以另處漏繳稅款1倍以下罰款E.進出口侵犯中華人民共和國法律、行政法規(guī)保護的知識產(chǎn)權的貨物的，沒收侵權貨物，并處貨物價值30%以下罰款。15影響企業(yè)商務經(jīng)營的關務風險關務管理不當,可能會影響商務經(jīng)營活動的正常進行,從而引發(fā)經(jīng)營風險,影響經(jīng)營業(yè)績,與商務經(jīng)營相關的常見關務風險有:1.通關和物流受阻,生產(chǎn)停頓或交貨延誤影響通關和物流通暢的主要原因是:A.關務安排不當,資料準備不齊,未能在海關正常工作時間完成報關和通關；B.對海關的質疑和檢查不能及時答復和解

12、決,致使海關未能放行C.進出口通道和口岸單一,在當?shù)乜诎峨娮有畔⑾到y(tǒng)出現(xiàn)故障或者海關、檢驗檢疫部門內(nèi)部調(diào)整時，未能轉其他口岸進出口D.對海關或者進出口管理部門的變化掌握不及時,致使通關不暢E.申請企業(yè)名稱變更或其他變更的程序安排不當,海關內(nèi)部系統(tǒng)無法完成有效切換,導致無法完成報關16影響企業(yè)商務經(jīng)營的關務風險案例分析:商品稅號變更影響通關某食品生產(chǎn)廠家,生產(chǎn)一種口香糖膠基,局部產(chǎn)品以進料加工的形式出口境外,一直以來產(chǎn)品的稅號及品名是其他化學品,出口退稅率為5%,后來經(jīng)研究,可以將該貨物歸為其他食品,出口退稅率為11%,該企業(yè)向海關申請預歸類,將產(chǎn)品歸為其他食品,并辦理了手冊變更手續(xù),但是在向海

13、關申報出口時,被告知該產(chǎn)品需要提交檢驗檢疫證明,當時恰逢日本毒餃子事件,中國加強對出口食品的檢驗檢疫,首次辦理食品檢驗檢疫需要23個月,以致在此期間生產(chǎn)的產(chǎn)品長期滯留在口岸無法出口,給企業(yè)造成了嚴重的經(jīng)濟損失.17影響企業(yè)商務經(jīng)營的關務風險2.與商務伙伴的物流合作效率低下企業(yè)對交貨期要求越來越高,因此在關務規(guī)劃和執(zhí)行過程中一定要把握物流時間要求與稅務本錢的綜合平衡,在保證物流通暢的前提下,節(jié)省關稅.目前,靈活運用加工貿(mào)易的深加工結轉和各種海關特殊監(jiān)管區(qū)的政策,可以有效實現(xiàn)物流和稅負的兩個高效,一般從時間上來說,如果供銷雙方均在國內(nèi),加工貿(mào)易深加工結轉和國內(nèi)銷售的物流時間最短,海關特殊監(jiān)管區(qū)結轉

14、的時間稍長.一日游時間最長.18影響企業(yè)商務經(jīng)營的關務風險常見的物流合作效率低下的情況有:A.在深加工結轉中,上下游企業(yè)由于商品編碼不同、價格不同、產(chǎn)品規(guī)格不同等導致不能結轉，需要出口境外或者保稅物流園區(qū)后再進口B.實施海關特殊監(jiān)管區(qū)方案后,交易安排不恰當或者對報關作業(yè)不熟悉,導致貨物進出保稅物流區(qū)的不順暢 19影響企業(yè)商務經(jīng)營的關務風險案例分析:由于商品編碼不一致,影響雙方的業(yè)務某一生產(chǎn)塑料衣架的廠家,其產(chǎn)品大局部以直接出口或轉廠的方式出口,深圳地區(qū)轉廠客戶的料件稅號及品名是其他塑料制衣服及衣著附件東莞地區(qū)局部客戶的手冊料件稅號及品名是塑料制其他家庭用具及衛(wèi)生或盥洗用具.該廠家一直以這兩個稅

15、號備案同一種產(chǎn)品,后來海關要求采用電子化手冊,在建立商品備案庫時,海關發(fā)現(xiàn)一個商品兩個稅號的問題,并要求將稅號更改為同一個稅號3924.9000,因此,備案為3926.2090的客戶就不能直接以深加工結轉的方式完成結轉,而必須經(jīng)香港一日游后才能完成結轉,局部廠家因為經(jīng)由香港進貨物流本錢過高,不再向該廠購置此類衣架.20影響企業(yè)商務經(jīng)營的關務風險3.供給鏈平安不合標準“9.11事件后,物流平安已經(jīng)成為海關一個新的監(jiān)管職能,并且是一個越來越重要的職能,目前階段,中國已經(jīng)將國際貨物平安的概念納入企業(yè)分類管理,將AA類企業(yè)視同AEO資格,而且已經(jīng)與歐盟開始資格互認的磋商.如果企業(yè)沒有通過出口目的國家或

16、地區(qū)的平安標準認證,可能有以下不利影響A.貨物可能會在出口國受到更多的檢查,甚至被要求作額外的檢查,在出/進口國港口滯留的時間會增加B.可能會影響采購商的決策,從而影響銷售業(yè)務的開展,因為采購商不想承擔貨物意外滯留的風險21影響企業(yè)商務經(jīng)營的關務風險4.企業(yè)級別下降,被列為海關高風險企業(yè)目前中國對進出口企業(yè)實施分類管理,級別高的企業(yè)可以享受更多的優(yōu)惠,如果企業(yè)的關務管理混亂,申報過失率較高,存在走私違規(guī)等情事,就不能適用高的企業(yè)級別(如AA A),還有可能被降為C類或D類企業(yè)C類企業(yè)辦理加工貿(mào)易時要交納全額保證金，D類企業(yè)禁止辦理加工貿(mào)易5.公司聲譽受損A.市場商譽B.守法記錄22影響個人利益

17、的關務風險企業(yè)關務管理人員,在關務風險爆發(fā)時,也可能需要承擔相應的責任,常見的影響個人利益關務風險主要有:1.個人法律責任2.失去工作和職務3.個人聲譽受損23關務風險產(chǎn)生的根源關務風險不僅僅來自申報階段的操作失誤,不夠熟練和疏忽遺漏，更多的還來自企業(yè)管理制度的不完善和管理層的動機1.管理層或者委托方的非法經(jīng)營動機管理層的經(jīng)營理念直接決定其對關務風險的態(tài)度和重視程度.如果管理層不是在技術創(chuàng)新、生產(chǎn)經(jīng)營和管理創(chuàng)新上下功夫，而在關務方面過分強調(diào)降低本錢，把降低關務本錢作為競爭優(yōu)勢和利潤源泉，那么管理層可能會要求報關人員盡量采取“低稅率的商品歸類，瞞報價格、甚至是直接走私或偷漏稅.對報關員和關務管理

18、人員來說,選擇一個合法經(jīng)營、理解關務的管理層,是減少自身風險的關鍵對受托代理報關的第三方報關公司來說,選擇守法經(jīng)營的委托方,是減少自已法律風險的關鍵24關務風險產(chǎn)生的根源案例分析:管理層籌劃的“飛料走私案2004年8月,黃埔海關緝私民警在進出口動態(tài)數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)了一系列反常的數(shù)據(jù),數(shù)據(jù)記載了東莞市一家生產(chǎn)塑膠產(chǎn)品的來料加工企業(yè)華X塑膠料廠2000年以來的塑膠原料進口情況,該廠2001年、2002年、2003年的塑膠年加工能力分別為115T、260T和868T，但在2004年6月，該廠塑膠原料進口量突然增加到581T.單月進口量竟比2001和2002年兩年進口總量的倍還多. 反常的數(shù)據(jù)引起了緝私民警

19、的警覺,為何規(guī)模并不算大的廠能在這么短的時間內(nèi)如此快速的提高產(chǎn)能?其超乎尋常的的增長速度背后是否存在著不正常的因素? 緝私民警進一步調(diào)閱了該廠在海關的備案資料,發(fā)現(xiàn)該廠還存在短期內(nèi)加工貿(mào)易合同手冊備案量聚增,合同執(zhí)行的保稅貨物品種單一,進出口貨物循環(huán)加快,加工周期縮短等異常情況,種種疑點顯示,該廠存在極大的“飛料走私風險。 調(diào)查發(fā)現(xiàn)，原來該廠主業(yè)塑膠產(chǎn)品加工的經(jīng)營狀況非常一般，幾無利潤，總經(jīng)理潘某一直在打保稅貨物的主意，在其主使下，該廠未經(jīng)海關允許并補繳稅款，便將來料加工合同項下塑膠原料保稅進口指標倒賣給其他人，為了平衡手冊，該廠從國內(nèi)購置2157余噸劣質塑膠原料加工后以保稅形式加工，從中牟取

20、大量非法利益。 最后，該廠非法所得被沒收，并被處以罰款，總經(jīng)潘某被判刑，而用為參與人員的報關員，倉庫管理人員甚至司機，均根據(jù)情節(jié)，被處以不同程度的處分。25關務風險產(chǎn)生的根源2.關務人員素質不高或管理不當關務人員在關務管理中是一個關鍵的職位，因為關務人員向海關所作的申報直接代表著企業(yè)的申報。關務，尤其是加工貿(mào)易的復雜性和特殊性，使得很少有管理層能夠真正理解申報的內(nèi)容和影響某些關務人員可能會利用關務和海關的專業(yè)性，回避公司內(nèi)部的控制制度，主要有以下幾個方面1.以通關速度直接影響生產(chǎn)進度的名義，要求增加授權，回避公司的授權管理。2.利用報關和關務方面的專業(yè)性，回避公司內(nèi)部的獨立稽核和審計制度3.隨

21、意報銷費用，不利于公司本錢和費用管理和控制4.借口或者編造海關的特殊要求，為自己牟私利5.海關報關記錄無法監(jiān)督6.通過一些非法的手段小繳稅或者不繳稅，減少關務本錢，并以此為自已邀功請賞，卻不考慮這種逃避稅款的風險26關務風險產(chǎn)生的根源案例分析：誰設置的陷阱?外籍總經(jīng)理稀里糊涂背上走私罪罪名馬蒂爾系馬來西亞泰高集團公司上海公司上海XX開關第二任總經(jīng)理，上海公司的生產(chǎn)方案、進出口安排主要由境外總公司負責。馬蒂爾既不是投資人，也不是股東，無非在公司各部門運作過程中承擔著管理職責。上海公司是1995年10月注冊的大型中外合作企業(yè)，有獨立的進出口報關權，報關員馮子強系公司在編員工，持有報關資格證書，歷年

22、來，馮子強均為公司的專職報關員馬蒂爾任總經(jīng)理時，恰逢公司經(jīng)濟狀況不好，職工薪水發(fā)不出，稅款付不出，產(chǎn)品積壓，應收款收不到。此時，馮子強向公司高層建議，其能找到一家能量巨大的代理報關公司，由該公司代為報關，可以減少關稅，但須每次從節(jié)省下來的稅款中提取30%50%不等的傭金。幾經(jīng)評估，即便是依馮子強所提出的比例支付傭金，比起年交稅所測量的總金額來看，還是劃得來的，再者，在中國通行的關系學、人脈學等，馬蒂爾早有所聞，故代表公司應允了報關員的“建議，并先后批準馮子強提取“傭金45萬元。然而，海關查明的真相是：所謂的代理報關公司純屬子虛烏有，而是27關務風險產(chǎn)生的根源由馮子強用涂改貨物憑證、制作虛假發(fā)票

23、、低報進口貨物價格等手法，使公司偷逃稅款合計人民幣290萬元。最后，法院經(jīng)審理認為：上海XX開關因經(jīng)營困難，資金拮據(jù)，為偷逃關稅，由其負責公司日常經(jīng)營工作的總經(jīng)理馬蒂爾決策和批準，由其負責保管業(yè)務的職員馮子強具體實施，采取了做虛假發(fā)票，低報進口價格等手法，幫助公司偷逃海關應繳稅款合計290萬元，馮子強還從中分得人民幣45萬元，單位及作為公司直接負責主管人員和直接責任人員均構成“走私普通貨物罪，故依法對上海XX開關判處分金人民幣300萬元，對馬蒂爾和馮子強分別判處有期徒刑10年3.關務管理的內(nèi)部控制薄弱28關務風險產(chǎn)生的根源企業(yè)關務控制混亂主要外表在以下幾個方面：A.部門之間的信息共享和交換不暢

24、B.報關部門內(nèi)部控制混亂,內(nèi)部不同人員職能沒有別離,缺乏有效的授權管理制度.C.單證資料和報表的管理不完善D.關務方面的內(nèi)部復核和內(nèi)部審計制度不完善29關務風險產(chǎn)生的根源4.商業(yè)和交易模式與關務管理資源不匹配良好的關務規(guī)劃和關務管理模式有助于節(jié)省企業(yè)的經(jīng)營本錢和稅負,便利企業(yè)的物流和通關,相反,不適當?shù)年P務規(guī)劃和模式可能會使企業(yè)因小失大,甚至不能有效運作.很多企業(yè)在規(guī)劃商業(yè)和交易模式時,不會考慮是否有相應的關務管理資源,而沒有精干的關務團隊、沒有良好的跨部門的關務協(xié)調(diào)和相應的管理經(jīng)驗的支持，原本良好的商務模式的最后可能會變得高本錢和低效率。30關務風險產(chǎn)生的根源5.關務管理模式和系統(tǒng)不相匹配就

25、關務管理來說，功能強大，數(shù)據(jù)自動獲取，申報數(shù)據(jù)自動生成的關務管理系統(tǒng)已經(jīng)越來越成為必需的工具。一般來說，系統(tǒng)自動生成可以減少人工輸入，計算的錯誤和疏忽。6.境內(nèi)外商業(yè)伙伴未能提供完整準確的資料和數(shù)據(jù)7.報關或口岸通關效勞供給商的違規(guī)和過失31關務風險和關務合規(guī)的管理和控制風險的處理策略一般有回避、降低、分擔和承擔幾種，具體到關務風險上，這些處理策略的具體含義可作如下辯析：回避，是指退出產(chǎn)生風險的活動降低，是指降低風險發(fā)生的可能性和影響，這是對風險進行直接處理的方式。比方調(diào)整和改善關務內(nèi)部控制，改進業(yè)務流程，提高報關和關務人員素質，定期進行合規(guī)性檢查和內(nèi)部審計分擔，是指通過合同、保險、外包業(yè)務等

26、，在不同主體之間分攤風險承愛，是指直接面對風險，接受風險。不管通過以上什么方式都是為了將風險降低到一個可接受的水平。企業(yè)可以權衡風險可能帶來的損失、降低風險所需要的本錢，來選擇一個可以接受的風險點。32關務風險和關務合規(guī)的管理和控制從加強內(nèi)部管理的角度分析降低關務風險，主要方式有事前控制、過程控制和事后控制。事前控制主要包括：A.配備合格的關務人員和后備支持人員B.實行關務培訓,以及對關務和支持人員持續(xù)進行公司業(yè)務和關務培訓C.建立完整的授權管理制度,并堅持實施這種授權管理制度D.建立海關申報的單證復核和交叉這種驗證制度E.培養(yǎng)老實守法的企業(yè)文化,在關務處理上不是以本錢節(jié)省為導向,而是以合規(guī)申

27、報作為導向.33關務風險和關務合規(guī)的管理和控制1.過程管理和控制對關務信息的管理和控制A.報關部門與企業(yè)內(nèi)部其隊部門的配合B. 對報關后的資料的管理1.2.對人的管理和控制關務部門的組織設置,目前存在的關務管理部門類型后如下四種,不同的管理模式?jīng)]有好壞之分,取決于公司的組織機構模式A.獨立的關務組織B.物流管理負責關務管理C.財務部門負責關務管理D.關務分散管理,采購部門管理進口關務,銷售部門管理出口關務34關務風險和關務合規(guī)的管理和控制報關員的內(nèi)外部管理外部管理主要是指對報關員的管理,海關有制定一套考試、執(zhí)業(yè)管理、扣分考評的制度來管理報關的執(zhí)業(yè)能力。企業(yè)對報關員的管理包括以下幾個方面A.聘用

28、符合公司文化的報關人員B.培訓.后續(xù)教育和培訓既可以提高報關員的業(yè)務能力和水平,又是一種鼓勵措施.C.管理.D.考核E.薪金和晉級35關務風險和關務合規(guī)的管理和控制1.3.對第三方的管理和控制對報關公司和進出口公司的管理的控制對供給商、客戶和承運商的管理和控制1.4.與監(jiān)管部門的溝通不當?shù)摹斑^度溝通不敢溝通正當溝通A.管理層拜訪B.積極參加海關舉辦的調(diào)研和座談會C.參加海關的政策宣講會等D.日常業(yè)務咨詢E.特殊事項的申請和報告通關事項的預先確定.對一些需要專業(yè)認定的申報,如進口價格、商品歸類等在進口前進口前申請海關進行專業(yè)認定,這是控制關務風險,加快通關效率的有效方法.36關務風險和關務合規(guī)的

29、管理和控制2.事后監(jiān)控和檢查日常關務風險的管控定期和專項的貿(mào)易和關務的檢查貿(mào)易和關務的合規(guī)性檢查(Trade and customs compliance貿(mào)易和關務的合規(guī)性檢查,涉及不同業(yè)務范圍和部門,不僅包括關務部門,還包括物流、財務、方案、倉庫、采購、銷售和生產(chǎn)等部門，因此需要公司高層參與和協(xié)調(diào)，也需要專業(yè)人員具備海關、貿(mào)易、財務和法律等方面的專業(yè)知識。內(nèi)部的貿(mào)易和關務合規(guī)性檢查的時機和時間可以是：并購前后、接任和離任、清算和終結業(yè)務前37關務風險和關務合規(guī)的管理和控制貿(mào)易和關務檢查的方法貿(mào)易和關務符合性測試測試的目的是了解關務內(nèi)部控制設計的適當性和執(zhí)行的有效性，可以為確定后面實質測試的范圍和方法提供依據(jù)，也可以為判斷和評估關務風險和提出改進關務內(nèi)部控制提供依據(jù)，一般來說，貿(mào)易和關務符合性測試，包括：調(diào)查問卷和風險點核對表訪談和觀摩企業(yè)內(nèi)部管理信息系統(tǒng)測式符合性測試的程序表38關務風險和關務合規(guī)的管理和控制貿(mào)易和關務實質性測試測試方法有：A.檢查樣本單證和內(nèi)部作業(yè)表