審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)

1、審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)課程復(fù)習(xí)資料一、名詞解釋：1.審計(jì)主體 2.審計(jì)對(duì)象 3.審計(jì)客體 4.審計(jì)性質(zhì)5.審計(jì)利害關(guān)系人 6.政府審計(jì) 7.內(nèi)部審計(jì) 8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)9.合法合規(guī)審計(jì) 10.績(jī)效審計(jì) 11.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 12.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德 14.審計(jì)計(jì)劃 15.審計(jì)方法 16.審計(jì)抽查法17.審計(jì)判斷抽樣法 18.審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣法 19.審計(jì)審閱法 20.審計(jì)驗(yàn)算法21.審計(jì)核對(duì)法 22.審計(jì)調(diào)整法 23.審計(jì)調(diào)節(jié)法 24.審計(jì)比較分析法25.審計(jì)比率分析法 26.審計(jì)平衡分析法 27.審計(jì)因素分析法 28.審計(jì)賬戶分析法29.存貨監(jiān)盤 30.審計(jì)質(zhì)量鑒定法 31.審計(jì)函證 32

2、.審計(jì)詢問(wèn)33.審計(jì)觀察法 34.審計(jì)抽樣 35.審計(jì)電子商務(wù) 36.審計(jì)證據(jù)37.生產(chǎn)循環(huán) 38.投資 39.審計(jì)期后事項(xiàng) 40.分部報(bào)告41.關(guān)聯(lián)方交易二、不定項(xiàng)選擇題：1.（ ）是審計(jì)的本質(zhì)特征，也是保證審計(jì)工作順利進(jìn)行的必要條件。 A.權(quán)威性 B.獨(dú)立性 C.合法性 D.合理性2.逆查法應(yīng)先從（ ）查起。 A.原始憑證 B.記賬憑證 C.會(huì)計(jì)賬簿 D.會(huì)計(jì)報(bào)表3.國(guó)家出臺(tái)審計(jì)準(zhǔn)則的主要原因是增強(qiáng)的（ ）的可信性。 A.會(huì)計(jì)檔案 B.會(huì)計(jì)報(bào)表 C.會(huì)計(jì)賬簿 D.會(huì)計(jì)憑證4.審計(jì)通知書(shū)應(yīng)由（ ）下達(dá)。 A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān) C.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) D.審計(jì)小組5.（ ）是證明力最差

3、的證據(jù)。 A.實(shí)物證據(jù) B.書(shū)面證據(jù) C.口頭證據(jù) D.環(huán)境證據(jù)6.屬于內(nèi)部證據(jù)的有 A.購(gòu)貨發(fā)票 B.銷貨發(fā)票 C.銀行對(duì)賬單 D.材料出庫(kù)單7.被審單位的內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止重大差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)是 A.固有風(fēng)險(xiǎn) B.控制風(fēng)險(xiǎn) C.檢查風(fēng)險(xiǎn) D.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)8.現(xiàn)代審計(jì)的一個(gè)顯著特點(diǎn)，是在評(píng)審內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上進(jìn)行的 A.詳細(xì)審計(jì) B.局部審計(jì) C.抽樣審計(jì) D.事前審計(jì)9.（ ）業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)。 A.經(jīng)理和董事長(zhǎng) B.采購(gòu)員和購(gòu)銷科長(zhǎng) C.保管員和車間主任 D.記錄日記賬和記錄總賬10.樣本設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)考慮的因素有 A.審計(jì)目的 B.審計(jì)報(bào)告 C.審計(jì)意見(jiàn) D.審計(jì)證據(jù)11.用于內(nèi)部控制符合性測(cè)試的

4、是 A.審計(jì)抽樣 B.屬性抽樣 C.變量抽樣 D.統(tǒng)計(jì)抽樣12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告的主要作用是 A.檢查 B.評(píng)價(jià) C.鑒證 D.監(jiān)督13.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師表示（ ）意見(jiàn)時(shí)，審計(jì)報(bào)告的說(shuō)明段可以省略。 A.無(wú)保留意見(jiàn) B.保留意見(jiàn) C.否定意見(jiàn) D.拒絕表示意見(jiàn)14.具有法定證明效力的審計(jì)報(bào)告是 A.國(guó)家審計(jì)報(bào)告 B.民間審計(jì)報(bào)告 C.部門審計(jì)報(bào) D.單位審計(jì)報(bào)告15.提交（ ）是民間審計(jì)人員竭誠(chéng)為客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的一種表現(xiàn)。 A.審計(jì)報(bào)告 B.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) C.審計(jì)工作底稿 D.管理建議書(shū)16.我國(guó)審計(jì)起源甚早，產(chǎn)生于 A.奴隸社會(huì)末期 B.秦、漢兩代 C.隋唐時(shí)期 D.元、明、清17.19

5、86 年至今，國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)已經(jīng)頒布了30多個(gè)文件，將審計(jì)準(zhǔn)則分為 A.一般準(zhǔn)則 B.工作準(zhǔn)則 C.行為準(zhǔn)則 D.程序準(zhǔn)則18.審計(jì)按目的內(nèi)容的不同分類工作是 A.合法、合規(guī)審計(jì) B.績(jī)效審計(jì) C.財(cái)務(wù)報(bào)表審 D.內(nèi)部審計(jì)19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的會(huì)計(jì)師事務(wù)所所進(jìn)行的審計(jì) A.是由政府部門審核批準(zhǔn)的 B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不附屬于任何機(jī)構(gòu)C.具有法人資格 D.自收自支、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、依法納稅20.現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生 A.20 世紀(jì)40年代 B.9 世紀(jì)40年代 C.20 世紀(jì)40年代 D.20世紀(jì)40年代21.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施內(nèi)部控制鑒證時(shí)應(yīng)根據(jù)鑒證計(jì)劃實(shí)施工作 A.企業(yè)記錄 B.

6、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性C.測(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性 D.財(cái)務(wù)報(bào)告22.政府審計(jì)的發(fā)展模式 A.立法型模式 B.司法型模式 C.行政型模式 D.獨(dú)立型模式23.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生 A.1918 年學(xué)者 B.17 世中葉 C.19 世紀(jì)初 D.18世紀(jì)下半葉24.分部會(huì)計(jì)信息的披露形式為 A.分部收入、分部利潤(rùn)（虧損） B.分部資產(chǎn)和分部負(fù)債總額C.財(cái)務(wù)報(bào)表 D.企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)25.審計(jì)報(bào)告的種類工作 A.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告 B.控制審計(jì)報(bào)告 C.財(cái)經(jīng)法經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報(bào)告 D.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告26.審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督權(quán)的依據(jù)是 A.我國(guó)憲法第91條 B.我國(guó)審計(jì)法第4章C.我國(guó)審計(jì)法第6章 D

7、.我國(guó)憲法第109條27.按照審計(jì)報(bào)告的性質(zhì)可分為 A.工作審計(jì)報(bào)告 B.項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告 C.財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告 D.標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告28.確定評(píng)價(jià)特定內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理性程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素是 A.財(cái)務(wù)管理方式 B.特定內(nèi)部控制的性質(zhì)C.內(nèi)部管理的描述方式 D.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其管理系統(tǒng)的復(fù)雜性29.審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容要求規(guī)范包括 A.文字部分 B.報(bào)表部分 C.說(shuō)明部分 D.其他部分30.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限 A.審核檢查權(quán) B.調(diào)查取證權(quán) C.要求報(bào)送資料權(quán) D.建議意見(jiàn)權(quán)31.頒布質(zhì)量控制準(zhǔn)則的根本目的在于 A.為會(huì)計(jì)師事務(wù)所更好地取信于民 B.為會(huì)計(jì)師事務(wù)更好地服務(wù)于委托人C.為會(huì)計(jì)師事務(wù)所全面提高服

8、務(wù)質(zhì)量 D.保證審計(jì)質(zhì)量符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求32.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的制定依據(jù)有 A.中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法 B.獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則C.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 D.獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則與實(shí)務(wù)公告33.獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告主要用于規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù) A.會(huì)計(jì)咨詢與會(huì)計(jì)服務(wù) B.特殊行業(yè)審計(jì) C.特殊性質(zhì)審計(jì) D.特殊目的審34.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的有 A.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 B.職業(yè)道德準(zhǔn)則 C.審計(jì)質(zhì)量準(zhǔn)則 D.后續(xù)教育準(zhǔn)則35.審計(jì)與會(huì)計(jì)的區(qū)別主要表現(xiàn)在 A.產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同 B.方法不同 C.工作程序不同 D.職能不同36.審計(jì)的基本職能有 A.經(jīng)濟(jì)核算 B.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 C.經(jīng)濟(jì)鑒證

9、D.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)37.按審計(jì)范圍分類，可以分為 A.全部審計(jì) B.局部審計(jì) C.送達(dá)審計(jì) D.強(qiáng)制審計(jì)38.證實(shí)客觀事物的方法，主要包括 A.盤存法 B.調(diào)節(jié)法 C.觀察 D.鑒定法39.民間審計(jì)人員職業(yè)道德具體包括 A.獨(dú)立原則 B.科學(xué)原則 C.公證原則 D.客觀原則40.世界各國(guó)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任職資格都有嚴(yán)格要求，概括起來(lái)應(yīng)同時(shí)具備的條件是 A.專業(yè)教育 B.資格考試 C.資格審核 D.工作經(jīng)驗(yàn) 三、判斷題：1.存款明細(xì)賬是反映各種存款增減變動(dòng)情況和期末庫(kù)存數(shù)量及相關(guān)成本信息的會(huì)計(jì)記錄。 2.成本管理控制是對(duì)成本費(fèi)用支出業(yè)務(wù)進(jìn)行計(jì)劃、控制和考核的內(nèi)部控制。 3.成本會(huì)計(jì)控制包括直接材料成本控

10、制，直接人工成本控制、制造費(fèi)用控制等。 4.存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為生產(chǎn)耗用或銷售而儲(chǔ)存或持有的各種具有實(shí)物形態(tài)的流動(dòng)資產(chǎn)。 5.在審計(jì)發(fā)展史上，最早出現(xiàn)的審計(jì)準(zhǔn)則是政府審計(jì)準(zhǔn)則。 6.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的核心部分是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則； 7.國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則一般不包括后續(xù)審計(jì)準(zhǔn)則。 8.頒布質(zhì)量控制準(zhǔn)則的根本目的在于保證審計(jì)質(zhì)量符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求。 9.在獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系中，執(zhí)業(yè)規(guī)范指南對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)不具有強(qiáng)制性。 10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中必須遵循的行為準(zhǔn)則是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。 11.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系核心部分是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。 12.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)

11、師出具審計(jì)意見(jiàn)的客觀依據(jù)，并且是通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)程序體現(xiàn)出來(lái)的。 13.內(nèi)部控制制度是一個(gè)完整而全面的制度。 14.會(huì)計(jì)部門不需要對(duì)有關(guān)單據(jù)進(jìn)行審核，現(xiàn)金出納員見(jiàn)到支付憑單后就可以付款。 15.審計(jì)人員審查固定資產(chǎn)入賬價(jià)值時(shí)，應(yīng)注意包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。 16.審計(jì)人員在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，可以代行被審計(jì)單位的管理決策職能。 17.審計(jì)依據(jù)包含審計(jì)準(zhǔn)則。 18.審計(jì)報(bào)告使用人是促進(jìn)建立審計(jì)準(zhǔn)則的主要?jiǎng)恿χ弧?19.期后事項(xiàng)的審核應(yīng)在整個(gè)審計(jì)工作即將結(jié)束前完成。 20.審計(jì)人員親自取得的證據(jù)比他人提供的證據(jù)證明力強(qiáng)。 21.凡是具有經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的單位，都是審計(jì)委托人委托審計(jì)的實(shí)

12、體。 22.順查法的優(yōu)點(diǎn)是節(jié)約人力、物力和時(shí)間。 23.內(nèi)部審計(jì)具有權(quán)威性和獨(dú)立性。 24.在實(shí)際審計(jì)工作中，往往把審閱法與核對(duì)法結(jié)合起來(lái)加以運(yùn)用。 25.民間審計(jì)組織是行業(yè)紀(jì)律組織，不承擔(dān)行政管理職能。 26.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)之前，要由其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。 27.對(duì)重要性水平的判斷，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一種專業(yè)判斷。 28.審計(jì)人員向被審計(jì)單位員工詢問(wèn)后形成的記錄屬于口頭證據(jù)。 29.采用調(diào)查表法描述被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，關(guān)鍵控制點(diǎn)無(wú)須分別列項(xiàng)。 30.審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)。 四、簡(jiǎn)答題：1.分部報(bào)告的確定。 2.順查法和逆查法的特征及優(yōu)缺點(diǎn)。3

13、.什么是審計(jì)的總目標(biāo)？它與審計(jì)的具體目標(biāo)存在什么關(guān)系？4.抽查法和詳查法的特征及優(yōu)缺點(diǎn)。 5.調(diào)節(jié)法和調(diào)整法適用的范圍。6.試說(shuō)明審計(jì)證據(jù)的類型及特性。 7.什么是審計(jì)工作底稿？有何作用？8.試述審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核制度？ 9.簡(jiǎn)述應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。10.簡(jiǎn)述營(yíng)業(yè)費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。 11.試述審計(jì)工作底稿的復(fù)核的主要內(nèi)容。12.支出循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試。 13.簡(jiǎn)述股本實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。14.簡(jiǎn)述長(zhǎng)期投資實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。 15.庫(kù)存現(xiàn)金的盤點(diǎn)要注意哪些問(wèn)題？16.銀行存款余額的函證有何作用？ 17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的條件。18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)人員在什么情況下出具保留意見(jiàn)的

14、審計(jì)報(bào)告？19.貨幣資金的內(nèi)部控制制度包括哪些內(nèi)容？ 20.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。五、論述題：1.試述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義及組成要素。 2.試論審計(jì)計(jì)劃含義與作用。3.試論審計(jì)工作底稿的編制基本要素。 4.論支出循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)。5.論支出循環(huán)的符合性測(cè)試。 6.論存貨其他相關(guān)賬戶的審計(jì)。7.論實(shí)收資本的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。 8.論測(cè)試內(nèi)部控制。9.論或有事項(xiàng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避對(duì)策。 10.論現(xiàn)金的審查。18參考答案一、名詞解釋：1.審計(jì)主體：具有專職資格和能力的人員。審計(jì)人員必須有確定的能力熟知既定的標(biāo)準(zhǔn)，并且能夠確定為得出適當(dāng)結(jié)論所需審計(jì)證據(jù)的類型和數(shù)量。就外部審計(jì)而言，是指那些具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格

15、或?qū)徲?jì)師資格的人員；就內(nèi)部審計(jì)而言，是指獨(dú)立于單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)而又詳知單位會(huì)計(jì)制度及監(jiān)督制度的被賦予監(jiān)督權(quán)、審計(jì)權(quán)的人員。2.審計(jì)對(duì)象：是特定經(jīng)濟(jì)實(shí)體或特定事項(xiàng)的可計(jì)量的信息證據(jù)。可計(jì)量的信息有很多形式，但共同特點(diǎn)是有可確認(rèn)、證實(shí)的形式。3.審計(jì)客體：即審計(jì)誰(shuí)的可計(jì)量的信息證據(jù)，解決審計(jì)“誰(shuí)”的問(wèn)題。在大多數(shù)情況下，經(jīng)濟(jì)實(shí)體與法人實(shí)體一致，比如股份有限公司、政府單位、合伙公司等。但在某些情況下，經(jīng)濟(jì)實(shí)體有可能是企業(yè)中的一個(gè)部門、車間，有時(shí)甚至是個(gè)人。4.審計(jì)性質(zhì)：審計(jì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，是在獨(dú)立基礎(chǔ)上的客觀計(jì)量和評(píng)價(jià)。5.審計(jì)利害關(guān)系人：是指所有使用和依賴審計(jì)報(bào)告的個(gè)體。對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)

16、，審計(jì)利害關(guān)系人通常包括股東、管理當(dāng)局、債權(quán)人、政府機(jī)構(gòu)和一般社會(huì)公眾。6.政府審計(jì)：是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)代表國(guó)家依法對(duì)政府機(jī)構(gòu)及國(guó)有企業(yè)進(jìn)行的審計(jì)。政府審計(jì)的主要特點(diǎn)是具有強(qiáng)制性。7.內(nèi)部審計(jì)：是由各單位自身設(shè)置的相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)部門對(duì)單位內(nèi)部進(jìn)行的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)有利于單位內(nèi)部控制、管理的實(shí)施與改進(jìn)，但由于內(nèi)部審計(jì)是由單位內(nèi)部人員所完成，其獨(dú)立性相對(duì)較弱。8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：是由政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的會(huì)計(jì)師事務(wù)所所進(jìn)行的審計(jì)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不附屬于任何機(jī)構(gòu)，自收自支、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、依法納稅，具有法人資格，因此在業(yè)務(wù)上具有較強(qiáng)的獨(dú)立性、客觀性和公正性。9.合法合規(guī)審計(jì)：是對(duì)一個(gè)單位

17、的某些財(cái)務(wù)或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收集并評(píng)價(jià)證據(jù)，以確定其是否按照特定的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)執(zhí)行。10.績(jī)效審計(jì)：是檢查一個(gè)企業(yè)或組織經(jīng)營(yíng)的程序和方法以確定經(jīng)營(yíng)效率、效果和經(jīng)濟(jì)性。11.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)：是審查企業(yè)編制的一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表(資產(chǎn)負(fù)責(zé)表、損益表、現(xiàn)金流量表和附表)，以確定這些可計(jì)量的信息是否符合既定的標(biāo)準(zhǔn)的過(guò)程。12.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)：是審計(jì)機(jī)構(gòu)與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書(shū)面合同。具有法定約束力。13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德：是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。14.審計(jì)計(jì)劃：是審計(jì)人員為了完成各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到

18、預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的工作計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃包括總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。15.審計(jì)方法：是審計(jì)人員為完成審計(jì)工作、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)而采取的各種方式、手段和技術(shù)的總稱。16.審計(jì)抽查法：是在審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)資料中，按照一定抽樣方式抽取部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)資料作為樣本進(jìn)行審計(jì)，并根據(jù)樣本審計(jì)結(jié)果來(lái)推斷總體正確性的一種方法。17.審計(jì)判斷抽樣法：是根據(jù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和判斷能力，有目的地從特定審計(jì)對(duì)象總體中抽查部分樣本進(jìn)行審查，并以樣本的審查結(jié)果推斷總體的一種抽樣方法。18.審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣法：是審計(jì)人員運(yùn)用概率和數(shù)理統(tǒng)計(jì)的原理和方法，遵循隨機(jī)原則，從審計(jì)對(duì)象總體中抽

19、取一部分有效樣本進(jìn)行審查，以樣本的審查結(jié)果來(lái)推斷總體的抽樣方法。19.審計(jì)審閱法：是審查和閱讀被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)的方法。20.審計(jì)驗(yàn)算法：又稱復(fù)算法，是對(duì)會(huì)計(jì)資料等書(shū)面資料中的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計(jì)算，以驗(yàn)證原來(lái)的計(jì)算是否正確，有無(wú)錯(cuò)誤或舞弊行為。21.審計(jì)核對(duì)法：是將不同書(shū)面資料的相關(guān)記錄或者將書(shū)面資料的記錄與實(shí)物進(jìn)行相互對(duì)照檢查，從而獲取審計(jì)證據(jù)的一種方法。22.審計(jì)調(diào)整法：是根據(jù)審計(jì)結(jié)果，更正查賬中已經(jīng)核實(shí)的錯(cuò)誤或作假賬項(xiàng)的一種檢查法，通常也稱調(diào)賬法。23.審計(jì)調(diào)節(jié)法：是在審查某個(gè)項(xiàng)目時(shí)，通過(guò)調(diào)整有關(guān)資料，從而求得需要證實(shí)的資料的方法。24.審計(jì)比較分

20、析法：是通過(guò)相同項(xiàng)目的本期實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃指標(biāo)或與上期實(shí)際指標(biāo)，或與同類企業(yè)的同期實(shí)際指標(biāo)等進(jìn)行對(duì)比分析，揭示其差異數(shù)，借以檢查有無(wú)反常變化或可疑情況，為進(jìn)一步審查提供線索。25.審計(jì)比率分析法：是通過(guò)對(duì)兩個(gè)性質(zhì)不同，但又相關(guān)的指標(biāo)所構(gòu)成的比率關(guān)系進(jìn)行對(duì)比分析，從中發(fā)現(xiàn)異常情況，以便進(jìn)一步追查其原因的一種分析方法。26.審計(jì)平衡分析法：是對(duì)相關(guān)項(xiàng)目之間的平衡關(guān)系進(jìn)行對(duì)照分析，以測(cè)定各項(xiàng)目相互變動(dòng)而相互影響程度，從中找出差距，分析問(wèn)題，為深入追查提供線索的一種分析方法。27.審計(jì)因素分析法：是通過(guò)分析計(jì)算各個(gè)因素變動(dòng)對(duì)有關(guān)綜合性指標(biāo)的影響程度，以便進(jìn)一步查明其具體原因，提出改進(jìn)建議和措施的一種分析

21、方法。28.審計(jì)賬戶分析法：是通過(guò)對(duì)有關(guān)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，發(fā)生額及余額進(jìn)行分析，借以發(fā)現(xiàn)賬務(wù)處理錯(cuò)誤和異?，F(xiàn)象，為進(jìn)一步審查提供線索的一種分析方法。29.存貨監(jiān)盤：是審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)觀察被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)，并對(duì)已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查。30.審計(jì)質(zhì)量鑒定法：是運(yùn)用化驗(yàn)分析、物理檢驗(yàn)等專門技術(shù)方法對(duì)原材料、產(chǎn)品、商品及基建工程等的質(zhì)量進(jìn)行鑒定檢查的一種方法。31.審計(jì)函證：是審計(jì)人員為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過(guò)直來(lái)自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。32.審計(jì)詢問(wèn)：是審計(jì)人員以書(shū)面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，

22、并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程。33.審計(jì)觀察法：是審計(jì)人員實(shí)地觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、實(shí)物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等來(lái)獲取證據(jù)的方法。34.審計(jì)抽樣：是審計(jì)人員對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)。35.審計(jì)電子商務(wù)，是被審計(jì)單位利用互聯(lián)網(wǎng)等公共網(wǎng)絡(luò)從事的商品購(gòu)買和銷售、勞務(wù)接受和提供等交易活動(dòng)。36.審計(jì)證據(jù)：是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，為了得出審計(jì)結(jié)論，采用各種方法和技術(shù)所獲取的各種憑據(jù)，是審計(jì)人員用以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，據(jù)以形成審計(jì)意見(jiàn)或建議的一切資料。37.生產(chǎn)循環(huán)：是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中自儲(chǔ)備開(kāi)始經(jīng)生產(chǎn)到產(chǎn)品售出的經(jīng)營(yíng)活生產(chǎn)循環(huán)主

23、要內(nèi)容是存貨管理及生產(chǎn)成本的計(jì)算，涉及的報(bào)表項(xiàng)目主要有存貨、待攤費(fèi)用、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、預(yù)提費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等。38.投資：是企業(yè)為通過(guò)分配來(lái)增加財(cái)富，或?yàn)橹\求其他利益而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)。39.審計(jì)期后事項(xiàng)：是資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)以及審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)。 40.分部報(bào)告：是在企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中，按照確定的企業(yè)內(nèi)部組成部分（業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部）提供的有關(guān)各組成部分收入、資產(chǎn)和負(fù)債等信息的報(bào)告。41.關(guān)聯(lián)方交易：是關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行為，而不論是否收取價(jià)款。關(guān)聯(lián)方交易的類型通常包括：購(gòu)買或銷售商品，購(gòu)買或銷售商品以外的其他資

24、產(chǎn)，提供或接受勞務(wù)，擔(dān)保，提供資金（貸款或股權(quán)投資），租賃，代理，研究與開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移，許可協(xié)議，代表企業(yè)或由企業(yè)代表另一方進(jìn)行債務(wù)結(jié)算，關(guān)鍵管理人員薪酬等。二、不定項(xiàng)選擇題：1.B 2.D 3.B 4.B 5.C 6.D 7.B 8.C9.D 10.A 11.B 12.C 13.A 14.B 15.D 16.A17.AB 18.ABC 19.ABCD 20.A 21.BC 22.ABCD 23.D 24.AB25.ACD 26.ABCD 27.D 28.BD 29.ABD 30.ABCD 31.D 32.BD33.BCD 34.ABCD 35.ABCD 36.BCD 37.AB 38.ABC

25、D 39.ACD 40.ABD三、判斷題：1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11.12. 13.× 14.× 15.× 16.× 17. 18.× 19. 20. 21. 22.×23.× 24. 25.× 26.× 27. 28. 29.× 30.×四、簡(jiǎn)答題：1.答：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部為基礎(chǔ)確定報(bào)告分部。報(bào)告分部是指符合業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部定義，按要求應(yīng)當(dāng)予以報(bào)告的分部。符合下列標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部，方可作為報(bào)告分部披露其相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。（1

26、）重要性標(biāo)準(zhǔn)10%，一個(gè)分部是否作為報(bào)告分部，取決于其是否有重要性，一般情況下，判斷其重要性主要依據(jù)其是否達(dá)到下列各項(xiàng)目中至少一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)。（2）報(bào)告分部75%的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部符合上述三項(xiàng)10%的標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)為報(bào)告分部后，確定為報(bào)告分部的各業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部對(duì)外營(yíng)業(yè)收入合計(jì)額應(yīng)達(dá)到合并總收入（或企業(yè)總收入）的75%的比例。（3）報(bào)告分部的數(shù)量不超過(guò)10個(gè)，作為報(bào)告分部的數(shù)量不宜過(guò)多，一般不得超過(guò)10個(gè)，因?yàn)槿绻麑⑦^(guò)多的分部作為報(bào)告分部，對(duì)其會(huì)計(jì)信息予以披露，則將導(dǎo)致披露的信息過(guò)多，使對(duì)外披露的會(huì)計(jì)信息流于瑣碎，反而不利于會(huì)計(jì)信息使用者的使用。2.答：又稱正查法，是按照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)

27、行審查的一種方法。順查法的審計(jì)程序與會(huì)計(jì)核算程序基本一致，首先審查原始憑證，以查明原始憑證是否真實(shí)、合法、合規(guī)；其次審查記賬憑證并與原始憑證核對(duì)，以查明會(huì)計(jì)分錄是否正確，數(shù)據(jù)的計(jì)算是否正確、是否與原始憑證相符合；再次審查會(huì)計(jì)賬簿（日記賬、明細(xì)賬、總賬等）并進(jìn)行賬證、賬賬核對(duì)，以查明日記賬、明細(xì)賬、總賬等記錄是否正確無(wú)誤，賬賬之間是否相符，與記賬憑證是否相符；最后審查和分析會(huì)計(jì)報(bào)表并進(jìn)行表賬、表表核對(duì)，以查明會(huì)計(jì)報(bào)表的各個(gè)項(xiàng)目是否正確、完整、合規(guī)，與賬簿記錄是否相符，表表之間是否相符。此外，還應(yīng)抽查盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)和核對(duì)債權(quán)債務(wù)，以驗(yàn)證財(cái)物是否完整，債權(quán)債務(wù)是否正確。順查法的優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)便易行，審計(jì)工作

28、細(xì)致、全面，不容易發(fā)生遺漏，容易查出錯(cuò)誤和舞弊，審計(jì)結(jié)果比較可靠。其缺點(diǎn)是工作量大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，審計(jì)成本高，審計(jì)重點(diǎn)不突出，審計(jì)效率低。3.答：審計(jì)的總目標(biāo)是根據(jù)我國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，會(huì)計(jì)事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托，對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表意見(jiàn)。它們的關(guān)系是：審計(jì)的具體目標(biāo)是審計(jì)總目標(biāo)的進(jìn)一步具體化。它包括一般審計(jì)目標(biāo)和項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)具體目標(biāo)必須根據(jù)被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定和審計(jì)總目標(biāo)來(lái)確定。在審計(jì)的具體目標(biāo)中，一般審計(jì)目標(biāo)適應(yīng)于所有項(xiàng)目的審計(jì)。項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)只是適應(yīng)于某一特定項(xiàng)目的審計(jì)。只有了解一般的項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)，才能據(jù)以確定項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員就可以對(duì)管

29、理當(dāng)局的任何認(rèn)定是否正確下結(jié)論，再把對(duì)每個(gè)認(rèn)定的結(jié)論結(jié)合起來(lái)，審計(jì)人員就可以對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性、一貫性發(fā)表意見(jiàn)了。4.答：抽查法是指在審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)資料中，按照一定抽樣方式抽取部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)資料作為樣本進(jìn)行審計(jì)，并根據(jù)樣本審計(jì)結(jié)果來(lái)推斷總體正確性的一種方法。抽查法一般可分為三種：任意抽樣法、判斷抽樣法和統(tǒng)計(jì)抽樣法。任意抽樣法是指在被審計(jì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的總體中，任意抽取一部分作為樣本進(jìn)行審查。這種方法雖然簡(jiǎn)便，但對(duì)于抽取哪些樣本，樣本量多大等無(wú)章可循，極具盲目性和偶然性，難以收到好的效果，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很大。詳查法是指對(duì)被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和全部會(huì)計(jì)資料

30、（包括憑證、賬簿和報(bào)表等）進(jìn)行全面、詳細(xì)地審查。詳查法的優(yōu)點(diǎn)是容易查出各種錯(cuò)誤和舞弊，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較小，審計(jì)結(jié)果比較正確。缺點(diǎn)是工作量較大，審計(jì)成本較高，審計(jì)效率低。在實(shí)際工作中，除對(duì)有嚴(yán)重問(wèn)題的、非徹底檢查不可的專案審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)很少的小型企事業(yè)單位采用此法之外，一般不采用此法。5.答：調(diào)整法是指根據(jù)審計(jì)結(jié)果，更正查賬中已經(jīng)核實(shí)的錯(cuò)誤或作假賬項(xiàng)的一種檢查方法，通常也稱調(diào)賬法。當(dāng)審計(jì)工作結(jié)束時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該核實(shí)查賬結(jié)果，對(duì)所查出并已落實(shí)的各種錯(cuò)誤，包括科目處理錯(cuò)誤、漏賬、重賬錯(cuò)誤、計(jì)算錯(cuò)誤、轉(zhuǎn)賬錯(cuò)誤以及弄虛作假的賬項(xiàng)等，根據(jù)審計(jì)工作底稿的記錄，編制“賬項(xiàng)調(diào)整匯總表”交由被審單位的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行調(diào)賬

31、處理，并據(jù)以作出審計(jì)結(jié)論和處理決定。調(diào)節(jié)法是指在審查某個(gè)項(xiàng)目時(shí)，通過(guò)調(diào)整有關(guān)資料，從而求得需要證實(shí)的資料的方法。在審計(jì)過(guò)程中，如對(duì)銀行存款實(shí)存數(shù)的審查，通常運(yùn)用調(diào)節(jié)法編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)企業(yè)單位與開(kāi)戶銀行雙方所發(fā)生的“未達(dá)賬項(xiàng)”進(jìn)行增減調(diào)節(jié)，以便根據(jù)銀行對(duì)賬單的余額來(lái)驗(yàn)證銀行存款賬戶的余額是否正確。又如，為了證實(shí)財(cái)產(chǎn)物資賬實(shí)是否相符，也可以運(yùn)用調(diào)節(jié)法。當(dāng)盤存日與書(shū)面資料結(jié)存日不同時(shí)，結(jié)合實(shí)物盤點(diǎn)，將盤存日期與結(jié)存日期之間新發(fā)生的出入數(shù)量用來(lái)對(duì)結(jié)存日期有關(guān)的財(cái)產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)進(jìn)行調(diào)節(jié)，以驗(yàn)證或推算結(jié)存日期有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的應(yīng)結(jié)存數(shù)。其計(jì)算公式為：結(jié)存日（書(shū)面資料日期）數(shù)量盤存日盤點(diǎn)數(shù)量結(jié)存日至盤

32、存日發(fā)出數(shù)量結(jié)存日至盤存日收入數(shù)量。6.答：審計(jì)證據(jù)按其表現(xiàn)形式分為以下四大類：（1）實(shí)物證據(jù)。實(shí)物證據(jù)是指通過(guò)實(shí)際觀察或清點(diǎn)所取得的、用以確定某些實(shí)物資產(chǎn)是否確實(shí)存在的證據(jù)。（2）書(shū)面證據(jù)。書(shū)面證據(jù)是指審計(jì)人員所獲取的以文字記載的內(nèi)容來(lái)證明被審事項(xiàng)的書(shū)面資料。（3）口頭證據(jù)?？陬^證據(jù)是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)人員進(jìn)行提問(wèn)得到口頭答復(fù)所形成的證據(jù)。（4）環(huán)境證據(jù)環(huán)境證據(jù)是指對(duì)審計(jì)事項(xiàng)產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)。獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號(hào)審計(jì)證據(jù)中第4條指出：“注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用職業(yè)判斷，評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性?！边@里的“充分性”和“適當(dāng)性”，正是審計(jì)證據(jù)的兩大特性。7.答：審

33、計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論等作出的工作記錄。審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員審計(jì)業(yè)務(wù)中普遍使用的專業(yè)工具。其作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）審計(jì)工作底稿是連結(jié)整個(gè)審計(jì)工作的紐帶；（2）審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的直接依據(jù)；（3）審計(jì)工作底稿便于佐證和解釋審計(jì)報(bào)告；（4）審計(jì)工作底稿是解脫或減輕審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任、評(píng)價(jià)或考核審計(jì)人員專業(yè)能力與 工作業(yè)績(jī)的依據(jù)。（5）審計(jì)工作底稿是審計(jì)質(zhì)量控制和監(jiān)督的主要依據(jù) 六是審計(jì)工作底稿對(duì)未來(lái)的審計(jì)業(yè)務(wù)具有參考備查價(jià)值。8.答：為了保證審計(jì)工作

34、底稿復(fù)核工作的質(zhì)量，就目前而言，我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立三級(jí)復(fù)核制度是切實(shí)可行的。所謂審計(jì)工作底稿三級(jí)復(fù)核制度，就是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的以主任會(huì)計(jì)師、部門經(jīng)理、項(xiàng)目經(jīng)理為復(fù)核人，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核的一種復(fù)核制度。這一復(fù)核制度目前已在我國(guó)眾多的會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)行，對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量發(fā)揮了重要作用。項(xiàng)目經(jīng)理（或者項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）復(fù)核是三級(jí)復(fù)核制度中的第一級(jí)復(fù)核，稱為詳細(xì)復(fù)核。它要求項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)下屬審計(jì)人員形成的審計(jì)工作底稿逐張復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)指出，并督促審計(jì)人員及時(shí)修改完善。部門經(jīng)理（或注冊(cè)會(huì)計(jì)師）復(fù)核是三級(jí)復(fù)核制度中的第二級(jí)復(fù)核，稱為一般復(fù)核。它是在項(xiàng)目經(jīng)理完成了詳細(xì)復(fù)核之后，再對(duì)審計(jì)工作底稿中重要會(huì)

35、計(jì)賬項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行以及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)等進(jìn)行復(fù)核。部門經(jīng)理復(fù)核既是對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核的一種再監(jiān)督，也是對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)的重點(diǎn)把關(guān)。主任會(huì)計(jì)師（所長(zhǎng)或指定代理人）復(fù)核是三級(jí)復(fù)核中的最后一級(jí)復(fù)核，又稱為重點(diǎn)復(fù)核。它是對(duì)審計(jì)過(guò)程中的重大會(huì)計(jì)審計(jì)問(wèn)題、重大審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)及重要的審計(jì)工作底稿所進(jìn)行的復(fù)核。主任會(huì)計(jì)師復(fù)核既是對(duì)前面二級(jí)復(fù)核的再監(jiān)督，也是對(duì)整個(gè)審計(jì)工作的計(jì)劃、進(jìn)度、質(zhì)量的重點(diǎn)把握。9.答：（1）核對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬的余額對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)首先核對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬的余額是否相符。如有不符，應(yīng)查明原因，并記入審計(jì)工作底稿和作必要的調(diào)整。（2）取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)取得

36、或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符，且與壞賬準(zhǔn)備賬戶報(bào)表數(shù)核對(duì)相符。在此基礎(chǔ)上，對(duì)表中所列項(xiàng)目進(jìn)行總體性分析并實(shí)施必要的抽查，注意表中是否存在異常項(xiàng)目，如貸方余額、長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款等。（3）編制并分析應(yīng)收賬款賬齡表應(yīng)收賬款的賬齡，是指資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款從銷售實(shí)現(xiàn)、產(chǎn)生應(yīng)收賬款之日起，至資產(chǎn)負(fù)債表日止所經(jīng)歷的時(shí)間。在編制該表時(shí)，可以選擇重要的客戶及其余額列示，不重要的或金額較小的，可以匯總列示。審計(jì)人員通過(guò)該表的分析，不但可以了解各項(xiàng)應(yīng)收賬款的可收回性，而且還可以確定函證對(duì)象。（4）函證應(yīng)收賬款函證是應(yīng)收賬款審計(jì)中最重要的一項(xiàng)審計(jì)程序。函證的目的是為了證實(shí)應(yīng)

37、收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位及有關(guān)人員在銷售業(yè)務(wù)中發(fā)生的差錯(cuò)或弄虛作假、營(yíng)私舞弊行為。10.答：（1）獲取或編制營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)及明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符，檢查其明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍，是否劃清了營(yíng)業(yè)費(fèi)用和其他費(fèi)用的界限。（2）檢查營(yíng)業(yè)費(fèi)用各項(xiàng)目的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，開(kāi)支內(nèi)容是否與被審計(jì)單位的產(chǎn)品銷售等活動(dòng)有關(guān)，計(jì)算是否正確。（3）將本期營(yíng)業(yè)費(fèi)用與上期營(yíng)業(yè)費(fèi)用進(jìn)行比較，并將本期各月的營(yíng)業(yè)費(fèi)用進(jìn)行比較，如有重大波動(dòng)和異常情況應(yīng)查明原因，并作適當(dāng)處理。（4）選擇重要或異常的營(yíng)業(yè)費(fèi)用，檢查其原始憑證是否合法、會(huì)計(jì)處理是否正確，

38、必要時(shí)，對(duì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用實(shí)施截止測(cè)試，檢查有無(wú)跨期入賬的現(xiàn)象，對(duì)于重大跨期項(xiàng)目應(yīng)建議作必要調(diào)整。（5）核對(duì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用有關(guān)項(xiàng)目金額與累計(jì)折舊、應(yīng)付工資、預(yù)提費(fèi)用等項(xiàng)目相關(guān)金額的勾稽關(guān)系，如有不符，應(yīng)查明原因并作適當(dāng)處理。（6）檢查營(yíng)業(yè)費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)是否正確、合規(guī)，查明有無(wú)多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)或不轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用、人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情況。（7）檢查營(yíng)業(yè)費(fèi)用是否已在利潤(rùn)表上恰當(dāng)披露。11.答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果，主要是為了確定將要發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)的類型以及在整個(gè)審計(jì)工作中是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則。為此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須按順序完成下面四個(gè)步驟的工作：對(duì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終評(píng)價(jià)；對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行技術(shù)性復(fù)核；對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)和起草審計(jì)

39、報(bào)告；對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行最終復(fù)核。12.答：審計(jì)人員應(yīng)把審計(jì)重點(diǎn)放在內(nèi)部控制的符合性測(cè)試上，這就會(huì)大大減少報(bào)表項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量，節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)工作效率。（1）了解和描述支出循環(huán)內(nèi)部控制；（2）初步評(píng)價(jià)支出循環(huán)的內(nèi)部控制；（3）支出循環(huán)的符合性測(cè)試，包括請(qǐng)購(gòu)控制的符合性測(cè)試，訂貨控制的符合性測(cè)試，驗(yàn)收控制的符合性測(cè)試，儲(chǔ)存控制的符合性測(cè)試，會(huì)計(jì)記錄控制的符合性測(cè)試，付款控制的符合性測(cè)試，退貨控制的符合性測(cè)試。（4）進(jìn)一步評(píng)價(jià)支出循環(huán)內(nèi)部控制完成符合性測(cè)試后，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)支出循環(huán)內(nèi)部控制的健全性、有效性進(jìn)行進(jìn)一步評(píng)價(jià)。如果被審計(jì)單位沒(méi)有必要的控制，或者現(xiàn)有的控制不足以防止或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或

40、漏報(bào)，那么審計(jì)人員就應(yīng)該考慮控制缺陷對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的影響，比如擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍。13.答：股本是股份有限公司按照公司章程、合同和投資協(xié)議的規(guī)定向股東募集的資本，代表股東對(duì)公司凈資產(chǎn)的所有權(quán)。（1）審閱公司章程、實(shí)施細(xì)則和股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議記錄；（2）檢查出資方式和出資比例；（3）索取或編制股本明細(xì)表；（4）審查股票發(fā)行、收回；（5）函證發(fā)行在外的股票；（6）審查股票發(fā)行費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理；（7）確定股本在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。14.答：（1）核實(shí)長(zhǎng)期投資的實(shí)有數(shù)；（2）審查長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的合規(guī)性及合法性；（3）審查長(zhǎng)期投資計(jì)價(jià)的正確性；（4）審查企業(yè)長(zhǎng)期投資核算的正確性；（5）審查長(zhǎng)期投資

41、與短期投資相互劃轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確；（6）檢查長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備計(jì)提及會(huì)計(jì)處理是否正確；（7）審查長(zhǎng)期投資在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。15.答：（1）盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)采取突擊方式進(jìn)行，以防止拆東墻補(bǔ)西墻的情況，影響盤點(diǎn)結(jié)果的真實(shí)性。（2）為了不影響被審單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行，盤點(diǎn)時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班后。（3）盤點(diǎn)時(shí)，必須有出納人員、會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人和審計(jì)人員同時(shí)在場(chǎng)。（4）如果庫(kù)存現(xiàn)金多處存放，應(yīng)采取同時(shí)盤點(diǎn)的方法進(jìn)行，人手不夠時(shí)，也可先封存現(xiàn)金，再逐一盤點(diǎn)。16.答：資產(chǎn)負(fù)債表上貨幣資金項(xiàng)目中包含的銀行存款余額是否存在,是貨幣資金審計(jì)中的重要內(nèi)容,向開(kāi)戶銀行詢證是確定銀行存款是否

42、存在的重要審計(jì)程序之一。通過(guò)詢證既可以獲得企業(yè)銀行存款存在的證據(jù)，又可以獲得被審計(jì)單位是否擁有該資產(chǎn)所有權(quán)的證據(jù)，同時(shí)還可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行負(fù)債。17.答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師或?qū)徲?jì)人員經(jīng)過(guò)審計(jì)后，認(rèn)為被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制同時(shí)符合下述情況時(shí)，應(yīng)出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告：（1）會(huì)計(jì)報(bào)表的編制符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定；會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師或?qū)徲?jì)人員已經(jīng)按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)劃和實(shí)施了審計(jì)工作，在審計(jì)過(guò)程中未受到限制。（3）不存在應(yīng)當(dāng)調(diào)整或披露而被審計(jì)單位未予調(diào)整或披露的重要事項(xiàng)。18.答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師或?qū)徲?jì)人員經(jīng)過(guò)審計(jì)后，認(rèn)為被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的反映就其整體而言是公允的、恰當(dāng)?shù)?，但還存在看下述情況之一時(shí)，應(yīng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告：（1）個(gè)別重要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理或個(gè)別重要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的編制不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整，雖影響重大，但不至于出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（2）因?qū)徲?jì)范圍受到重要的局部限制，無(wú)法按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求取得應(yīng)有的審計(jì)證據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（3）個(gè)別重要會(huì)計(jì)處理方法的選用不符合一貫性原則，雖影響