網(wǎng)站建設(shè)一定要有自己的策略

1、1主辦方：朝陽(yáng)區(qū)高新技術(shù)企業(yè)協(xié)會(huì)主辦方：朝陽(yáng)區(qū)高新技術(shù)企業(yè)協(xié)會(huì)主講人：華寅會(huì)計(jì)師事務(wù)所主講人：華寅會(huì)計(jì)師事務(wù)所 葛云虎葛云虎廣州網(wǎng)站建設(shè) http:/2目目 錄錄一、企業(yè)常見(jiàn)的幾個(gè)避稅措施及案例分析一、企業(yè)常見(jiàn)的幾個(gè)避稅措施及案例分析 1、運(yùn)用成本、費(fèi)用、運(yùn)用成本、費(fèi)用 2、運(yùn)用稅種稅率、運(yùn)用稅種稅率 3、運(yùn)用發(fā)票、運(yùn)用發(fā)票 4、運(yùn)用人工費(fèi)用、運(yùn)用人工費(fèi)用二、最新稅收政策解讀及運(yùn)用二、最新稅收政策解讀及運(yùn)用 1、優(yōu)惠稅率、優(yōu)惠稅率 2、開(kāi)票與收入確認(rèn)、開(kāi)票與收入確認(rèn) 3、工資與福利費(fèi)、工資與福利費(fèi) 4、補(bǔ)貼收入、補(bǔ)貼收入 5、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)三、節(jié)稅籌劃三、節(jié)稅籌劃 1、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)轉(zhuǎn)

2、讓收入 2、收入分析法、收入分析法 3、轉(zhuǎn)移定價(jià)與關(guān)聯(lián)交易、轉(zhuǎn)移定價(jià)與關(guān)聯(lián)交易 4、納稅時(shí)點(diǎn)確認(rèn)、納稅時(shí)點(diǎn)確認(rèn) 5、資產(chǎn)損失、資產(chǎn)損失 6、季度預(yù)繳與匯算清繳、季度預(yù)繳與匯算清繳 7、分支機(jī)構(gòu)稅收、分支機(jī)構(gòu)稅收 8、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除 9、折舊與攤銷(xiāo)的選擇、研發(fā)費(fèi)用資本化、折舊與攤銷(xiāo)的選擇、研發(fā)費(fèi)用資本化3Part 1:企業(yè)常見(jiàn)的幾個(gè)避稅措施及案例分析企業(yè)常見(jiàn)的幾個(gè)避稅措施及案例分析 （一）增加成本、費(fèi)用，降低季度實(shí)際利潤(rùn)，從而推（一）增加成本、費(fèi)用，降低季度實(shí)際利潤(rùn)，從而推遲納稅時(shí)間，減少預(yù)繳和應(yīng)納稅所得額，達(dá)到節(jié)稅遲納稅時(shí)間，減少預(yù)繳和應(yīng)納稅所得額，達(dá)到節(jié)稅和節(jié)約資金成本的作用

3、。和節(jié)約資金成本的作用。1、虛增采購(gòu)成本、虛增采購(gòu)成本 （1）沒(méi)有采購(gòu)）沒(méi)有采購(gòu) 借：原材料借：原材料 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款暫估暫估 （2）成本暫估依據(jù)不足）成本暫估依據(jù)不足2、成本結(jié)轉(zhuǎn)不正確、成本結(jié)轉(zhuǎn)不正確 （1）成本結(jié)轉(zhuǎn)方法不對(duì)或前后不一致）成本結(jié)轉(zhuǎn)方法不對(duì)或前后不一致 （2）沒(méi)有成本結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)資料，如成本計(jì)算單）沒(méi)有成本結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)資料，如成本計(jì)算單 （3）分業(yè)務(wù)或產(chǎn)品的毛利率差異很大）分業(yè)務(wù)或產(chǎn)品的毛利率差異很大3、服務(wù)業(yè)企業(yè)直接虛列成本、服務(wù)業(yè)企業(yè)直接虛列成本4、通過(guò)預(yù)提費(fèi)用和預(yù)計(jì)負(fù)債、通過(guò)預(yù)提費(fèi)用和預(yù)計(jì)負(fù)債返回返回4Part 1:企業(yè)常見(jiàn)的幾個(gè)避稅措施及案例分析企業(yè)常見(jiàn)的幾個(gè)避稅措施

4、及案例分析 （二）運(yùn)用稅種稅率（二）運(yùn)用稅種稅率1、將混合銷(xiāo)售變?yōu)榧鏍I(yíng)、將混合銷(xiāo)售變?yōu)榧鏍I(yíng) 混合銷(xiāo)售稅負(fù)重，分立經(jīng)營(yíng)好處多混合銷(xiāo)售稅負(fù)重，分立經(jīng)營(yíng)好處多案例2、將代理行為，改為貿(mào)易行為。、將代理行為，改為貿(mào)易行為。返回返回5Part 1:企業(yè)常見(jiàn)的幾個(gè)避稅措施及案例分析企業(yè)常見(jiàn)的幾個(gè)避稅措施及案例分析 案例：案例： B 作為A企業(yè)代銷(xiāo)商，A企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅為70萬(wàn)，該批商品A企業(yè)市場(chǎng)直接銷(xiāo)售為1000萬(wàn)，可以讓利于B企業(yè)20%。返回返回6Part 1:企業(yè)常見(jiàn)的幾個(gè)避稅措施及案例分析企業(yè)常見(jiàn)的幾個(gè)避稅措施及案例分析 （三）運(yùn)用發(fā)票（三）運(yùn)用發(fā)票 1、開(kāi)票與確認(rèn)收入、開(kāi)票與確認(rèn)收入 （1）開(kāi)票了就確認(rèn)

5、收入 案例 （2）不開(kāi)票不確認(rèn)收入 案例返回返回7Part 1:企業(yè)常見(jiàn)的幾個(gè)避稅措施及案例分析企業(yè)常見(jiàn)的幾個(gè)避稅措施及案例分析 （三）運(yùn)用發(fā)票（三）運(yùn)用發(fā)票 2、找票抵稅、找票抵稅（1） 增值稅票抵銷(xiāo)項(xiàng)稅增值稅票抵銷(xiāo)項(xiàng)稅 問(wèn)題1、成本相關(guān)性。采購(gòu)的原材料與銷(xiāo)售產(chǎn)品在結(jié)構(gòu)、功能是否相符。 問(wèn)題2、存貨盤(pán)點(diǎn)不存在，賬面存貨始終太大，如何解決？銷(xiāo)售。 問(wèn)題3、往來(lái)要函證，不能相符 （2）費(fèi)用性發(fā)票與企業(yè)業(yè)務(wù)吻合性）費(fèi)用性發(fā)票與企業(yè)業(yè)務(wù)吻合性 表現(xiàn)為：表現(xiàn)為： 其他應(yīng)付款-主要股東或總經(jīng)理 匯款單位與發(fā)票單位不一致，如何解決，應(yīng)收票據(jù)或應(yīng)付票據(jù)背書(shū) 大額現(xiàn)金支付憑證（3）費(fèi)用費(fèi)用中單項(xiàng)費(fèi)用總量要與企

6、業(yè)規(guī)模相適應(yīng)）費(fèi)用費(fèi)用中單項(xiàng)費(fèi)用總量要與企業(yè)規(guī)模相適應(yīng) 3、為他人代開(kāi)發(fā)票問(wèn)題、為他人代開(kāi)發(fā)票問(wèn)題返回返回8Part 1:企業(yè)常見(jiàn)的幾個(gè)避稅措施及案例分析企業(yè)常見(jiàn)的幾個(gè)避稅措施及案例分析 （四）運(yùn)用人工費(fèi)用（四）運(yùn)用人工費(fèi)用1、主要增加人數(shù)、主要增加人數(shù)問(wèn)題：?jiǎn)栴}：沒(méi)有上社會(huì)保險(xiǎn) 財(cái)務(wù)部或人事部說(shuō)不清每個(gè)人所屬部門(mén)和職責(zé) 與考勤表人數(shù)不對(duì)。2、虛列工資額。、虛列工資額。 兩個(gè)關(guān)聯(lián)公司中同時(shí)列支同一個(gè)人的工資 問(wèn)題：?jiǎn)栴}：有個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)（五）業(yè)務(wù)招待費(fèi)串列（五）業(yè)務(wù)招待費(fèi)串列返回返回9Part 2.最新稅收政策解讀及運(yùn)用最新稅收政策解讀及運(yùn)用 1 1、優(yōu)惠稅率、優(yōu)惠稅率, ,國(guó)稅函國(guó)稅函201

7、0157號(hào)號(hào)2、收入確認(rèn)與開(kāi)票、收入確認(rèn)與開(kāi)票, ,國(guó)稅函國(guó)稅函2008875號(hào)號(hào) 3 3、工資與福利、工資與福利, ,國(guó)稅函國(guó)稅函20093 4 4、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn), ,財(cái)稅財(cái)稅2009113號(hào)號(hào)5 、補(bǔ)貼收入、補(bǔ)貼收入, ,財(cái)稅財(cái)稅200987號(hào)號(hào)返回返回資料資料10Part 2.1 稅率問(wèn)題與國(guó)稅函國(guó)稅函2010157案例：案例：某企業(yè)為中關(guān)村園區(qū)高新技術(shù)企業(yè)，在新稅法前，享有“二免三減半”， 2009重新認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)，2010年處于減半期，企業(yè)2010年的按7.5%，申報(bào)與繳納企業(yè)所得稅 答： 關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過(guò)渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過(guò)渡期優(yōu)惠政策

8、執(zhí)行口徑問(wèn)題的通知問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2010157）2010年年4月月21日日 居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又處于國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知（國(guó)發(fā)200739號(hào)）第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過(guò)渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過(guò)渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。 返回返回11Part 2.1 稅率問(wèn)題與國(guó)稅函國(guó)稅函2010157 依據(jù)國(guó)發(fā)200739號(hào)，自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率。

9、其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。 返回返回12Part 2.2 國(guó)稅函國(guó)稅函2008875號(hào)號(hào)問(wèn)題：?jiǎn)栴}：開(kāi)票才確認(rèn)收入或者開(kāi)票了就確認(rèn)收入 原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制和實(shí)質(zhì)重于形式。原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制和實(shí)質(zhì)重于形式。 稅收上收入確認(rèn)原則與會(huì)計(jì)上是一樣的。法規(guī)規(guī)定：法規(guī)規(guī)定： 1、所得稅條例第九條：、所得稅條例第九條：業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期

10、的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 2、國(guó)稅函、國(guó)稅函2008875號(hào)號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知 返回返回13Part 2.2 國(guó)稅函國(guó)稅函2008875號(hào)號(hào)企業(yè)有兩種傾向：1、不開(kāi)票就不確認(rèn)收入， 需要解決的問(wèn)題： （1）合同規(guī)定中的交貨時(shí)間和交貨方式，結(jié)算方式和結(jié)算條件。 （2）發(fā)貨單及其客戶確認(rèn)2、一開(kāi)票就確認(rèn)收入。 借：其他應(yīng)收款 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅返回返回14Part 2.3工資與福利工資與福利, ,國(guó)稅函國(guó)稅函20093 1、關(guān)于工資、關(guān)于工資 關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題通知 原則原則

11、：（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；（三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；（四）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的 注意事項(xiàng)：注意事項(xiàng)： （1）是否有勞動(dòng)合同 （勞務(wù)）（2）是否上保險(xiǎn) （3）是否是退休人員（勞務(wù)）（4）實(shí)際支付 （5）個(gè)稅全員納稅申報(bào)與人員的戶口及性質(zhì)返回返回15Part 2.3工資與福利工資與福利, ,國(guó)稅函國(guó)稅函20093 2、福利費(fèi)范圍，與財(cái)企、福利費(fèi)范圍，與財(cái)企2009242號(hào)差異：住房補(bǔ)貼、

12、交通補(bǔ)貼號(hào)差異：住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或者車(chē)改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼、午餐費(fèi)補(bǔ)貼、節(jié)日補(bǔ)助?；蛘哕?chē)改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼、午餐費(fèi)補(bǔ)貼、節(jié)日補(bǔ)助。 建議：建議：（1）財(cái)企2009242號(hào)，會(huì)計(jì)核算依據(jù)，主要針對(duì)國(guó)有單位，稅務(wù)上以國(guó)稅函20093號(hào)為準(zhǔn)。 （2）國(guó)有企業(yè)和上市公司會(huì)計(jì)核算上按財(cái)企2009242號(hào)，小型和民營(yíng)企業(yè)按國(guó)稅函20093號(hào)。 （3）企業(yè)自產(chǎn)物品作為福利發(fā)放給職工，要視同銷(xiāo)售。 （4）食堂等福利費(fèi)要有發(fā)票，需要到市場(chǎng)稅務(wù)所代開(kāi)發(fā)票。3、社會(huì)保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（年金）、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)不屬、社會(huì)保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（年金）、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)不屬于福利費(fèi)。工資總額的于福利費(fèi)。工資總額的5%以稅前扣除

13、。以稅前扣除。返回返回16Part 2.4 補(bǔ)貼收入與財(cái)稅補(bǔ)貼收入與財(cái)稅200987號(hào)號(hào) 關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知處理問(wèn)題的通知規(guī)定：規(guī)定：1、可以不作為收入進(jìn)行納稅；2、不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。最終的結(jié)果即納稅總額是一樣的最終的結(jié)果即納稅總額是一樣的好處：好處：1、當(dāng)年沒(méi)有發(fā)生相應(yīng)支出的情況，可以先不繳稅，節(jié)約資金；尤其是年底前獲得的；長(zhǎng)期項(xiàng)目更有利于節(jié)稅；2、 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則配套：遞延收益，不用計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)返回返回17P

14、art 2.4 補(bǔ)貼收入與財(cái)稅補(bǔ)貼收入與財(cái)稅200987號(hào)號(hào) 3、上市公司可以在不增加稅負(fù)的情況下，增加業(yè)績(jī)。（非經(jīng)常性損益）時(shí)間性時(shí)間性: 2008年1月1日至2010年12月31日條件：條件： 企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專(zhuān)項(xiàng)用途,有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求； 該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算 ； 5年（60個(gè)月）內(nèi)全部使用,計(jì)入第六年的收入總額 。返回返回18Part 2.5 固定資產(chǎn)與增值稅固定資產(chǎn)與增值稅 一、企業(yè)所得稅中關(guān)于固定資產(chǎn)規(guī)定的變化一、企業(yè)所得稅中關(guān)于固定資產(chǎn)規(guī)定的變化 1、調(diào)整折舊年限 2、可以沒(méi)有殘值率或重估殘值率。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求每年

15、進(jìn)行一次重估。 3、裝修費(fèi)盡量作為當(dāng)期損益 （1）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。 4、國(guó)稅發(fā)200981號(hào)，加速折舊相對(duì)較難。 企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅評(píng)估時(shí)，對(duì)企業(yè)采取加速折舊的固定資產(chǎn)的使用環(huán)境及狀況進(jìn)行實(shí)地核查。對(duì)不符合加速折舊規(guī)定條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求企業(yè)停止該項(xiàng)固定資產(chǎn)加速折舊。返回返回19Part 2.5 固定資產(chǎn)與增值稅固定資產(chǎn)與增值稅 二、增值稅二、增值稅 財(cái)政部財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知問(wèn)題的通知 擴(kuò)大增值稅進(jìn)項(xiàng)稅范圍，

16、可以適當(dāng)擴(kuò)大可抵范圍，如辦公用品、汽油、研發(fā)材料等 1、不能抵扣：、不能抵扣： （1）房屋及其附屬設(shè)備和配套設(shè)施或相關(guān)在建工程， 如日光如日光燈、建筑材料燈、建筑材料 （ 2）不包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目）也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)免稅）項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)，如職工食堂相關(guān)設(shè)備 （ 3）納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇 2、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 （1）非正常損失，指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。雷擊不屬于雷擊不屬于 （2）轉(zhuǎn)變用途返回返回20Part 2.5 固定資產(chǎn)與增值稅固定資產(chǎn)與增值稅三、對(duì)外投資 1、投資方要開(kāi)

17、具發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票發(fā)票含稅金額含稅金額應(yīng)該是公允價(jià)值，即評(píng)估價(jià)或市場(chǎng)價(jià)，而不是賬面凈值。 2、被投資方要按評(píng)估值計(jì)提折舊，不得低于實(shí)施條例規(guī)定的最低年限計(jì)提折舊返回返回21Part 3. 節(jié)稅籌劃節(jié)稅籌劃 1、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 2、收入分析法、收入分析法 3、轉(zhuǎn)移定價(jià)與關(guān)聯(lián)交易、轉(zhuǎn)移定價(jià)與關(guān)聯(lián)交易 4、納稅時(shí)點(diǎn)確認(rèn)、納稅時(shí)點(diǎn)確認(rèn) 5、資產(chǎn)損失、資產(chǎn)損失 6、季度預(yù)繳中稅務(wù)處理、季度預(yù)繳中稅務(wù)處理 7、分支機(jī)構(gòu)稅收、分支機(jī)構(gòu)稅收 8、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除 9、折舊與攤銷(xiāo)的選擇、研發(fā)費(fèi)用資、折舊與攤銷(xiāo)的選擇、研發(fā)費(fèi)用資本化本化返回返回資料資料22Part 3.1 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得技術(shù)

18、轉(zhuǎn)讓所得 居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得： 不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅； 超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅 所得稅減少75萬(wàn)元。由于技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免營(yíng)業(yè)稅，增值稅減少85萬(wàn)元。返回返回23Part 3.1 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 注意事項(xiàng)： 一、限于居民企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。限于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。不能是技術(shù)開(kāi)發(fā)。 技術(shù)合同需要到科技部門(mén)進(jìn)行認(rèn)定備案，技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同與技術(shù)開(kāi)發(fā)合同格式不一樣。 二、單獨(dú)核算 就是收入和成本二級(jí)科目要單列技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目要在分技術(shù)項(xiàng)目分別核算。 三、不分一項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓次數(shù)或者轉(zhuǎn)讓幾項(xiàng)技術(shù)返回返回24Part 3.2 收入分析法收入分析法 一、分解方法1、將

19、銷(xiāo)售變?yōu)殇N(xiāo)售+安裝2、將銷(xiāo)售變?yōu)殇N(xiāo)售+技術(shù)服務(wù)3、將產(chǎn)品銷(xiāo)售變?yōu)楫a(chǎn)品銷(xiāo)售+軟件銷(xiāo)售二、節(jié)稅分析1、轉(zhuǎn)變降低了產(chǎn)品銷(xiāo)售收入?yún)s不會(huì)降低產(chǎn)品銷(xiāo)售成本，降低了毛利率，從而降低了增值稅；2、由于安裝、技術(shù)服務(wù)、軟件的實(shí)際稅負(fù)低于17%，從而降低了整體流轉(zhuǎn)稅負(fù)；3、軟件退稅收入不需征所得稅，也降低了所得稅稅負(fù)。三、條件與注意事項(xiàng)返回返回25Part 3.2 實(shí)例分析，建筑設(shè)備等實(shí)例分析，建筑設(shè)備等流轉(zhuǎn)稅下降所得稅下降返回返回26Part 3.3 轉(zhuǎn)移定價(jià)與關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移定價(jià)與關(guān)聯(lián)交易 （一）一、法規(guī)依據(jù)：根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定：“第二十六條企業(yè)的下列收入為免稅收入：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、

20、紅利等權(quán)益性投資收益；” 二、轉(zhuǎn)移定價(jià)的避稅原則，一般適用于稅率有差異的相關(guān)聯(lián)企業(yè)。通過(guò)轉(zhuǎn)移定價(jià)，使稅率高的企業(yè)部分利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到稅率低的企業(yè)，最終減少兩家企業(yè)的稅負(fù)總額。 三、某公司經(jīng)營(yíng)范圍是實(shí)業(yè)投資，除直接對(duì)外股權(quán)投資以外，無(wú)其它收入，從投資的熱電廠和科技擔(dān)保公司分回的稅后利潤(rùn)是否回到本公司還要按25%交企業(yè)所得稅？否返回返回27Part 3.3 實(shí)例分析實(shí)例分析 某公司某公司 A設(shè)在了高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)，享受設(shè)在了高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)，享受15%的所得稅率優(yōu)惠。的所得稅率優(yōu)惠。他們的產(chǎn)品生產(chǎn)是由他們的產(chǎn)品生產(chǎn)是由B公司完成，公司完成， B公司適用公司適用25%的比例稅率。的比例稅率。 A公司每年從公司

21、每年從 B公司購(gòu)進(jìn)產(chǎn)品公司購(gòu)進(jìn)產(chǎn)品100萬(wàn)再對(duì)外銷(xiāo)售，售價(jià)每件萬(wàn)再對(duì)外銷(xiāo)售，售價(jià)每件8.3元。元。 B公司這種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本公司這種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本5.2元元/件。件。所得稅減少了所得稅減少了62.5-54.58萬(wàn)元萬(wàn)元 返回返回28Part 3.3 轉(zhuǎn)移定價(jià)與關(guān)聯(lián)交易（轉(zhuǎn)移定價(jià)與關(guān)聯(lián)交易（二）一、進(jìn)行年度關(guān)聯(lián)交易申報(bào)一、進(jìn)行年度關(guān)聯(lián)交易申報(bào)二、重點(diǎn)調(diào)查對(duì)象二、重點(diǎn)調(diào)查對(duì)象三、注意事項(xiàng)三、注意事項(xiàng) 返回返回29Part 3.3 轉(zhuǎn)移定價(jià)與關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移定價(jià)與關(guān)聯(lián)交易（三）規(guī)定：納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本50%的，超過(guò)部分的利息支出，不得在稅前扣除。 關(guān)聯(lián)借款籌劃：關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)盡量避開(kāi)

22、借款形式，通過(guò)其他形式（如投資方式、預(yù)付貨款方式、賒銷(xiāo)方式）將資金提供給需求方 。返回返回30Part 3.4 納稅時(shí)點(diǎn)納稅時(shí)點(diǎn) 一一、一般是客戶答應(yīng)結(jié)賬時(shí)，開(kāi)票并確認(rèn)收入 二、法規(guī)：國(guó)稅函2008875號(hào)，關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知三、籌劃（1）選擇不同的銷(xiāo)售結(jié)算方式 ，現(xiàn)銷(xiāo)、托收承付 、賒銷(xiāo)和分期收款 （2）收入實(shí)現(xiàn)的條件，如：發(fā)貨單及相關(guān)記錄、工程確認(rèn)單四、合同約定與風(fēng)險(xiǎn)返回返回31Part 3.5 資產(chǎn)損失資產(chǎn)損失 一、資產(chǎn)損失與進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出一、資產(chǎn)損失與進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中自然發(fā)生的、合理的損耗，無(wú)需進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 幾個(gè)特殊情況：1、采購(gòu)中實(shí)際收到的庫(kù)存數(shù)量損失，合理?yè)p耗不

23、轉(zhuǎn)出；2、生產(chǎn)企業(yè)定期盤(pán)虧生產(chǎn)零件，如屬于因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的非正常損失，則需要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理；3、生產(chǎn)加工型企業(yè)不合格產(chǎn)品所用的原材料是否作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？生產(chǎn)不合格產(chǎn)品所產(chǎn)生的損失不屬于非正常損失，不需要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。 4、食品行業(yè)適當(dāng)比例的超過(guò)保質(zhì)期或破損應(yīng)視為正常損失，不需轉(zhuǎn)出。返回返回32Part 3.5 資產(chǎn)損失 二、資產(chǎn)損失與稅前扣除 問(wèn)題：?jiǎn)栴}：很多企業(yè)因?yàn)橘Y產(chǎn)損失稅前扣除需要審批，而長(zhǎng)期不予處理。 由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失：由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失： （一）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失； （二）

24、企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失； 籌劃：籌劃：盤(pán)虧、非正常損失 變賣(mài) 要點(diǎn)：要點(diǎn)：返回返回33Part 3.6 季度預(yù)繳與匯算清繳 一、相關(guān)規(guī)定1、企業(yè)所得稅采取按年計(jì)算、分期預(yù)繳、年終匯算清繳 ；2、在匯算清繳結(jié)束前，少預(yù)繳的稅款不會(huì)被加收滯納金；3、納稅人在年終匯算清繳時(shí)，多預(yù)繳的所得稅額，可以退稅或在下一年度抵繳。退稅不加算銀行利息。 二、如何做到合法地在預(yù)繳期間盡可能少預(yù)繳，特別是不要年終形成多預(yù)繳需退稅的結(jié)果？ 1、防止下半年出現(xiàn)任務(wù)或季節(jié)性因素的影響，出現(xiàn)上半度多繳；2、適當(dāng)?shù)仡A(yù)提成本費(fèi)用，防止出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)偶發(fā)性支出。返回返回3

25、4Part 3.7 分支機(jī)構(gòu)稅收分支機(jī)構(gòu)稅收一、分支機(jī)構(gòu)選擇一、分支機(jī)構(gòu)選擇1、對(duì)于那些初創(chuàng)時(shí)期較長(zhǎng)、受外界影響較大、短期無(wú)法盈利的行業(yè)，應(yīng)考慮設(shè)置分公司，這樣可以把公司擴(kuò)張的成本或是發(fā)生的虧損用于抵減總公司的利潤(rùn)，從而減輕稅負(fù)；2、對(duì)于那些盈利迅速的行業(yè)，則考慮設(shè)置子公司，這樣可以享受稅法中的優(yōu)惠待遇，在優(yōu)惠期內(nèi)的盈利無(wú)須納稅；3、如果企業(yè)有一個(gè)產(chǎn)品科技含量高，可以單獨(dú)設(shè)立一個(gè)企業(yè)專(zhuān)門(mén)銷(xiāo)售該產(chǎn)品，成為高新技術(shù)企業(yè) 。二、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法1、執(zhí)行情況不一 2、執(zhí)行中比較麻煩 3、掛靠的分公司就無(wú)法操作。建議：設(shè)立子公司更好 返回返回35Part 3.8 研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除1、不是高新技術(shù)企業(yè)也可以加計(jì)扣除、不是高新技術(shù)企業(yè)也可以加計(jì)扣除 從事國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門(mén)公布的當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）規(guī)定項(xiàng)目2、與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定規(guī)定，費(fèi)用范圍有差異、與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定規(guī)定，費(fèi)用范圍有