境外公司與國際金融業(yè)務(wù)分行(OUB)

1、境外公司與 國際金融業(yè)務(wù)分行(OUB)姓名：邱美足 學(xué)號(hào)：92402249 系別：財(cái)務(wù)金融系 指導(dǎo)老師：趙永祥 老師大 綱研究背景與動(dòng)機(jī)OBU組織編制OBU分行往來的優(yōu)點(diǎn)什麼是境外公司為何要設(shè)立境外公司如何設(shè)立一定境外公司成立境外公司有什麼好處境外公司的功能我國開辦境外金融業(yè)務(wù)之考量全球主要的境外金融中心臺(tái)商對(duì)大陸投資之運(yùn)作方式免稅天堂之選擇與評(píng)估結(jié)論研究背景與動(dòng)機(jī) 為活通兩岸三地之經(jīng)貿(mào)往來，財(cái)政部開放本國銀行國際金融業(yè)務(wù)分行(OBU)對(duì)大陸臺(tái)商放款，希望能吸引臺(tái)商將OBU作為海外資金調(diào)度中心，但臺(tái)商大多持觀望態(tài)度甚至興趣缺缺，傾向維持現(xiàn)行透過第三地大型外商銀行資金調(diào)度模式，使得政府這項(xiàng)政策將

2、讓OBU(Offshore Banking Units,OBU)。又稱為國際金融業(yè)務(wù)分行。變成資金流出中心而非調(diào)度中心。 以非居住民為交易對(duì)象，從事引進(jìn)國外資金，貸放給國外客戶的海外金融業(yè)務(wù)，且資金移轉(zhuǎn)過程中不受任何限制，再加上地主國政府給予OBU優(yōu)惠措施如減稅、減少金融管制等，有利於吸收國際銀行參與該國的境外金融業(yè)務(wù)，故境外金融市場(chǎng)能獨(dú)立發(fā)展境外金融業(yè)務(wù)，不受境內(nèi)金融政策的干擾。OBU的設(shè)立除了能提升國際金融的地位發(fā)展，設(shè)立銀行更可藉由國際金融業(yè)務(wù)來擴(kuò)展客源，掌握國際市場(chǎng)情勢(shì)，以提升銀行的經(jīng)營能力與價(jià)值。OBU組織編制臺(tái)灣銀行73.10.15彰化商業(yè)銀行73.12.12中國國際商業(yè)銀行73.

3、06.05第一商業(yè)銀行73.08.15華南商業(yè)銀行73.09.15臺(tái)北銀行75.07.30交通銀行76.08.03國泰世華銀行78.10.19華僑商業(yè)銀行78.12.16臺(tái)灣中小企業(yè)銀行78.05.17中國農(nóng)民銀行78.07.29高雄銀行79.08.02中央信託局80.01.03上海商業(yè)儲(chǔ)蓄銀行80.06.05中國輸出入銀行80.08.12臺(tái)灣省合作金庫81.01.16臺(tái)灣土地銀行81.04.23本國銀行設(shè)立OBU日期萬通商業(yè)銀行83.12.17玉山商業(yè)銀行83.12.17聯(lián)邦商業(yè)銀行83.02.08中國信託商業(yè)銀行83.06.15大安商業(yè)銀行83.09.29中興商業(yè)銀行84.11.20亞太商

4、業(yè)銀行84.02.16大眾商業(yè)銀行84.03.15富邦商業(yè)銀行84.03.23臺(tái)新國際商業(yè)銀行84.03.27建華金控84.06.24泛亞商業(yè)銀行84.07.19遠(yuǎn)東國際商業(yè)銀行84.07.07寶島商業(yè)銀行85.10.24臺(tái)中商業(yè)銀行85.09.25安泰商業(yè)銀行86.03.22慶豐商業(yè)銀行86.07.04臺(tái)北國際商業(yè)銀行87.05.14臺(tái)灣地區(qū)境外金融中心(資料來源：金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)輯要) OBU分行往來的優(yōu)點(diǎn)境外客戶之存款利息所得免稅，適合高資產(chǎn)者分配運(yùn)用。以境外公司接單並從事國際貿(mào)易，因交易行為發(fā)生在國外，無須繳交營業(yè)稅、營利事業(yè)所得稅、印花稅等稅捐。資金調(diào)度自由，以境外公司名義在本行 分行往

5、來?？擅馊ゾ惩庥N匯回臺(tái)灣母公司，再匯出時(shí)造成之匯率差價(jià)損失；同時(shí)也不受臺(tái)灣外匯匯出、匯入款金額的限制。存、放款利率與客戶自行約定，不受牌告利率約束，享有更大的議價(jià)空間。以境外公司方式在本行 分行開戶之臺(tái)商，可享有調(diào)撥母公司額度的好處。分行的帳戶享有高度隱密性，除非是依法院判決或法律規(guī)定， 對(duì)第三人無提供資料之義務(wù)。( 國際金融業(yè)務(wù)條例第十八條 境外客戶之存款利息所得免稅與 OBU分行的帳戶享有高度隱密性二個(gè)理由，即可了解百萬美元超級(jí)大戶，為了節(jié)稅通常經(jīng)專業(yè)人士指點(diǎn)規(guī)劃後，通常會(huì)運(yùn)用境外公司等相關(guān)配套作業(yè)，如：境外公司運(yùn)用、OBU、私人銀行Private Banking，以達(dá)到非常之節(jié)稅效果

6、什麼是境外公司境外公司可稱離岸公司Offshore Company，但凡非外鄉(xiāng)註冊(cè)登記皆可稱之。 大局部境外公司又稱為租稅樂園或租稅天堂，因大多設(shè)在強(qiáng)調(diào)境外所得免稅的國家。 依當(dāng)?shù)貒H商業(yè)公司法設(shè)立，而享有法令給予多項(xiàng)優(yōu)惠。 境外公司之設(shè)立僅在官方資料留有一個(gè)地址，且 境外公司 的所有作業(yè)都不在該地區(qū)進(jìn)行，故又稱為紙上公司(Paper Company)。 為何要設(shè)立境外公司 通常境外租稅地區(qū)為了鼓勵(lì)外國人到當(dāng)?shù)卦O(shè)立登記公司，會(huì)給予免稅或是極低的稅率優(yōu)惠以及各種方便的法令規(guī)定，所以境外公司是理財(cái)規(guī)劃中的最正確工具。 境外公司常被運(yùn)用作為節(jié)稅的管道，大部份境外公司之境外來源所得大多是免稅或是只課徵

7、極低的稅率；舉凡利息收入、股利所得匯出、資本利得、海外基金交易利得、信託利得，甚至遺產(chǎn)贈(zèng)與等，均可以免稅。由於境外公司的境外所得免稅，而且盈餘可以無限制保存；因此臺(tái)商最近所採取的避稅管道，是以境外公司承接外國訂單，而實(shí)際的押匯作業(yè)，則由臺(tái)商在臺(tái)灣透過 以境外公司名義辦理，其所賺取的利潤，因?qū)凫蹲舛愄焯眉埳瞎舅?，不必在我國申?bào)繳稅。 如何設(shè)立一間境外公司 在國際上，境外公司註冊(cè)國政府並不直接面對(duì)一般外國申請(qǐng)人，而是授權(quán)取得政府認(rèn)證之註冊(cè)代理人Registered Agent辦理境外公司，並代理政府做境外公司的管理、年費(fèi)的收取及簽署文件等。一般公司的設(shè)立是由各地區(qū)地方性Local的秘書單位直接

8、服務(wù)公司，再通知註冊(cè)國政府授權(quán)的註冊(cè)代理人備妥申請(qǐng)書、公司章程等文件向政府登記來取得公司執(zhí)照。成立境外公司有什麼好處 租稅規(guī)定寬鬆，境外所得免稅 規(guī)避政治風(fēng)險(xiǎn) 海外控股上市 金融業(yè)發(fā)達(dá)，商業(yè)交易及銀行資料受法令嚴(yán)密保障 資金調(diào)度自由 境外公司的功能對(duì)個(gè)人而言 可運(yùn)用OBU帳戶做相關(guān)遺產(chǎn)贈(zèng)與的稅務(wù)規(guī)劃，由於遺產(chǎn)稅法的稅率最高可達(dá)50%，因此許多人紛紛以各種管道來防止或減少將來的稅捐課徵可能 ，例如以購買保險(xiǎn)的方式、每年移轉(zhuǎn)一百萬給子女的方式，來達(dá)成移轉(zhuǎn)資產(chǎn)的目的。然實(shí)際上這些管道並不能直接達(dá)成節(jié)稅的目的，吾人以為透過境外公司的良好規(guī)劃，甚至於海外成立信託的方式，將能完全達(dá)成節(jié)省遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅的最終

9、目的。 對(duì)貿(mào)易公司而言 貿(mào)易商可透過境外公司在OBU開立帳戶，來進(jìn)行國際貿(mào)易的租稅規(guī)劃，例如將直接貿(mào)易轉(zhuǎn)成三角貿(mào)易，三角貿(mào)易轉(zhuǎn)成多角貿(mào)易，並且在貿(mào)易價(jià)格上做適當(dāng)調(diào)整，以達(dá)成節(jié)稅的規(guī)劃運(yùn)用。對(duì)企業(yè)而言 我國所得稅法對(duì)公司法人的所得稅標(biāo)準(zhǔn)係採屬人主義，亦即公司之國內(nèi)所得與國外所得都要繳納營利事業(yè)所得稅，假設(shè)以企業(yè)對(duì)外投資成立一家境外公司，將資金存入境外公司在OBU的帳戶內(nèi)，雖然股利匯回並不能像個(gè)人一樣完全免稅，然而該境外公司於年終時(shí)可以不將股利匯回，可以選擇最正確時(shí)機(jī)再匯，如此不但可達(dá)成延緩課稅的效果，公司最終所得也比較高。 境外金融中心，依市場(chǎng)性質(zhì)不同，可分為三種型態(tài)混合型：國內(nèi)金融與境外金融沒

10、有明顯分界線。隔離型：將境外金融交易與國內(nèi)金融市場(chǎng) 加以區(qū)隔。又稱實(shí)質(zhì)金融中心。租稅天堂型：設(shè)立的目的為稅金的減免或避稅。該中心只負(fù)責(zé)記帳工作，實(shí)際的交易則在其他市場(chǎng)進(jìn)行。我國開辦境外金融業(yè)務(wù)之考量接收香港資金：假設(shè)我國能及早開辦境外業(yè)務(wù)將有利於吸收香港的資金。吸收僑外資：藉由國外許多著名的銀行在臺(tái)灣設(shè)立分行，能夠提升海外投資人對(duì)臺(tái)灣的信心，進(jìn)而吸引大量外資流入。促進(jìn)金融市場(chǎng)自由化：境外業(yè)務(wù)的自由化有助於加速國內(nèi)金融市場(chǎng)的開放。發(fā)展相關(guān)的產(chǎn)業(yè)：境外業(yè)務(wù)的開放能帶動(dòng)航運(yùn)、倉儲(chǔ)、旅館、會(huì)計(jì)師、律師等業(yè)務(wù)。提升金融地位：藉由境外金融中心的成立提升我國的金融地位，未來在國際金融市場(chǎng)上能以更優(yōu)惠的條件來

11、籌措資金。精實(shí)即時(shí)財(cái)經(jīng)新聞，境外金融中心OBU。. 根據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，每年大約有14萬家境外公司在各個(gè)境外法域成立。在眾多用戶中最常見的設(shè)立境外公司的原因大致有以下幾類： 國際貿(mào)易操作 合法節(jié)稅 方便外匯及金融操作 防止政府過度干預(yù) 加速全球化進(jìn)程 規(guī)避本國的政治和經(jīng)濟(jì)妨礙因素 全球主要的境外金融中心 西歐-倫敦、巴黎、蘇黎世亞洲-東京、新加坡、香港美國加勒比海與中美洲中東境外金融中心的主要業(yè)務(wù)資金的來源境外存款發(fā)行金融工具可轉(zhuǎn)讓定期存單CD浮動(dòng)利率債券FRNs歐洲債券(Euro-bonds)資金的運(yùn)用銀行間資金拆放境外貸款歐洲通貨證券投資立法沿革 制定目的：為加強(qiáng)國際金融活動(dòng)，建立區(qū)域性金融中心

12、，特許銀行本國和外國在中華民國境內(nèi)，設(shè)立國際金融業(yè)務(wù)分行。制訂國際金融業(yè)務(wù)條例國際金融業(yè)務(wù)條例施行細(xì)則1983年12月12日總統(tǒng)公布施行1984年4月20日財(cái)政部頒佈施行修訂國際金融業(yè)務(wù)條例國際金融業(yè)務(wù)條例施行細(xì)則國際金融業(yè)務(wù)分行管理辦法1997年10月8日修正公布施行2006年3月27日總統(tǒng)令修正公布1999年3月19日財(cái)政部修正公佈施行2003年12月2日財(cái)政部、中央銀行會(huì)銜修正發(fā)布第 4 條條文 1999年3月19日財(cái)政部公佈施行2005年7月7日行政院金融監(jiān)督管理委員會(huì)金管銀 (五) 字 第 0945000471 號(hào)令修正發(fā)布第 7 條條文 臺(tái)商對(duì)大陸投資之運(yùn)作方式 開放直接投資以前，

13、臺(tái)商赴大陸投資，因受限於在大陸地區(qū)從事投資或技術(shù)合作許可辦法第4條之規(guī)定，假設(shè)對(duì)大陸投資金額達(dá)100萬美元以上時(shí)，應(yīng)透過第三地之名義進(jìn)行投資。(圖1-1)香港、新加坡、英屬維京群島等就是常被利用的第三地。由於臺(tái)灣過去法令不允許以控股公司申請(qǐng)上市，故可由第三地的境外公司offshore company在香港、新加坡等地掛牌上市，對(duì)中國大陸進(jìn)行投資，可防止政治因素對(duì)臺(tái)商所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。 實(shí)線：資金流出 虛線：資金回流包括股利匯回 臺(tái)灣租稅天堂中國大陸臺(tái)商總公司圖1-1 兩岸經(jīng)貿(mào)投資與資金流動(dòng)境外控股公司大陸製造公司目前臺(tái)灣赴大陸投資可分為個(gè)人投資與企業(yè)投資二種 一個(gè)人直接前往大陸投資 目前我國所得稅

14、法中個(gè)人綜合所得稅採屬地主義，故個(gè)人之境外所得免納入所得範(fàn)圍，但大陸來源所得仍屬於境內(nèi)之所得，所以亦應(yīng)將大陸所得一併納入綜所稅內(nèi) 。雖然此種方式可節(jié)省至第三地的登記費(fèi)用，但大陸公司所分配的盈餘與薪資所得、權(quán)利金所得、資本利得、股票交易所得等收入皆為應(yīng)稅。雖然臺(tái)灣所得稅法允許大陸已納之所得稅可以在臺(tái)灣扣抵，但因大陸對(duì)股利匯回扣繳稅額為零，所以 並無實(shí)質(zhì)的意義 二個(gè)人間接前往大陸投資 承前所述，個(gè)人綜所稅採屬地主義，故假設(shè)先透過境外公司的設(shè)立，因個(gè)人前往大陸投資已事先透過境外公司作為緩衝，所以在法律上便成為直接對(duì)外投資，故當(dāng)大陸分配股利時(shí)，會(huì)先分配予境外公司大陸匯出股利免稅，而境外公司匯回給臺(tái)灣股

15、東時(shí)，因?qū)ν馔顿Y股利匯回不屬境內(nèi)所得，故而免稅。全部過程只要負(fù)擔(dān)在大陸當(dāng)?shù)厮U納的公司所得稅外，其餘皆為免稅。 三企業(yè)直接前往大陸投資 企業(yè)直接前往大陸投資時(shí)，在大陸所繳納的股利稅款雖然可在臺(tái)灣扣抵，但在大陸股利匯出免稅，所以扣抵稅額為零，但在臺(tái)灣須併入公司所得，繳納25%的營利事業(yè)所得稅許多企業(yè)為延緩繳納營利事業(yè)所得稅的雙重課稅大陸繳納之營所稅在臺(tái)灣不能扣抵，所以大多會(huì)先將盈餘保存在大陸帳上，不予分配，但如此一來卻須負(fù)擔(dān)大陸不穩(wěn)定的政治風(fēng)險(xiǎn)，為了規(guī)避這項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)與延緩納稅，大部份廠商會(huì)選擇透過第三地當(dāng)作緩衝的地點(diǎn)，運(yùn)用第三地的免稅負(fù)或低稅負(fù)的環(huán)境進(jìn)行租稅規(guī)劃。 四企業(yè)間接前往大陸投資 臺(tái)灣企業(yè)對(duì)

16、大陸間接投資除了延緩課稅以外分配盈餘時(shí)，將股利滯留在境外公司，且因第三地大多為政治穩(wěn)定的地區(qū)，所以無論在稅負(fù)上、風(fēng)險(xiǎn)上，間接投資比直接投資更具有誘因。 免稅天堂之選擇與評(píng)估 不論是國際貿(mào)易或是赴海外投資，企業(yè)們都應(yīng)該要很謹(jǐn)慎地衡量各管轄地的相關(guān)法令，環(huán)境，所提供的條件，及企業(yè)本身的需要。大部份的境外管轄地均得不受外匯管制進(jìn)行金融交易，並提供其管轄地之公司法供企業(yè)運(yùn)作。 而如何在眾多免稅或低稅率之管轄地中選擇一個(gè)最適合的國家以符合企業(yè)或個(gè)人特別的需要?jiǎng)t有以下幾個(gè)重點(diǎn)可以參考： 1.當(dāng)?shù)胤?.避免雙重課稅3.政經(jīng)安定4.專業(yè)領(lǐng)域的協(xié)助5.通信6.語言7.銀行及金融業(yè)務(wù)8.時(shí)差 我國境外金融中心的發(fā)展 我國境外金融中心的規(guī)模 結(jié) 論如將境外公司與一般相比，則可發(fā)現(xiàn)，二者間主要區(qū)別是在稅收上。與通常使用的按營業(yè)額或利潤征收稅款的做法不同，境外管轄區(qū)政府只向境外公司征收年度管理費(fèi)，除此之外，不再征收任何稅款。我國OBU成立至今資產(chǎn)規(guī)模成長(zhǎng)緩慢，並未實(shí)現(xiàn)其成為亞太金融中心之功能。目前我國OBU的經(jīng)營，本國銀行的資金運(yùn)用效率不佳，外商銀行仍未積極投入運(yùn)作，無法落實(shí)我國成為亞太金融中