稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)資料

1、稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 收入效應(yīng)是指稅收將納稅人的一部收入效應(yīng)是指稅收將納稅人的一部分收入轉(zhuǎn)移到政府手中，使納稅人的收分收入轉(zhuǎn)移到政府手中，使納稅人的收入下降，從而降低商品購(gòu)買量和消費(fèi)水入下降，從而降低商品購(gòu)買量和消費(fèi)水平。平。 也就是說(shuō)因征稅使納稅人的購(gòu)買力也就是說(shuō)因征稅使納稅人的購(gòu)買力減少，但不改變商品（或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)）的減少，但不改變商品（或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)）的相對(duì)價(jià)格而產(chǎn)生的效應(yīng)。相對(duì)價(jià)格而產(chǎn)生的效應(yīng)。 說(shuō)明資源從納稅人轉(zhuǎn)移給政府，不說(shuō)明資源從納稅人轉(zhuǎn)移給政府，不發(fā)生超額負(fù)擔(dān)，也不導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)無(wú)效率。發(fā)生超額負(fù)擔(dān)，也不導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)無(wú)效率。 假定納稅人的收入固定不變，且全部收入用于購(gòu)買衣物、食品（價(jià)格也不變）。I為

2、納稅人的消費(fèi)偏好。AB為不征稅或征稅前納稅人購(gòu)買兩種商品的數(shù)量組合線。切點(diǎn)P1為效用或滿足最大的最佳組合點(diǎn)。 征稅后，納稅人購(gòu)買商品的數(shù)量組合線平移到CD,最佳組合點(diǎn)變?yōu)镻2食品食品P1P2AO衣物衣物BCDI1I2圖9-1稅收的收入效應(yīng)無(wú)差別曲線數(shù)量組合線收入效應(yīng)：指由于征收入效應(yīng)：指由于征稅使納稅人的收入水稅使納稅人的收入水平下降，而對(duì)其經(jīng)濟(jì)平下降，而對(duì)其經(jīng)濟(jì)行為的影響。行為的影響。 稅收的替代效應(yīng)是指稅收對(duì)納稅人在商品購(gòu)買方面的稅收的替代效應(yīng)是指稅收對(duì)納稅人在商品購(gòu)買方面的影響，表現(xiàn)為當(dāng)政府對(duì)不同的商品實(shí)行征稅或不征稅、重影響，表現(xiàn)為當(dāng)政府對(duì)不同的商品實(shí)行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對(duì)

3、待時(shí)，會(huì)影響商品的相對(duì)價(jià)格，使納稅稅或輕稅的區(qū)別對(duì)待時(shí)，會(huì)影響商品的相對(duì)價(jià)格，使納稅人減少征稅或重稅商品的購(gòu)買量，而增加無(wú)稅或輕稅商品人減少征稅或重稅商品的購(gòu)買量，而增加無(wú)稅或輕稅商品的購(gòu)買量，即以無(wú)稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。的購(gòu)買量，即以無(wú)稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。 簡(jiǎn)單地講，是指稅收影響商品（或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)）的相對(duì)簡(jiǎn)單地講，是指稅收影響商品（或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)）的相對(duì)價(jià)格，導(dǎo)致納稅人以一種商品或經(jīng)濟(jì)行為替代另一種商品價(jià)格，導(dǎo)致納稅人以一種商品或經(jīng)濟(jì)行為替代另一種商品或經(jīng)濟(jì)行為而產(chǎn)生的效應(yīng)。或經(jīng)濟(jì)行為而產(chǎn)生的效應(yīng)。 替代效應(yīng)的替代效應(yīng)的結(jié)果結(jié)果是使納稅人的是使納稅人的福利水平降低福利水平降低

4、，這種福，這種福利損失是扣除政府稅收后的凈損失，所以是稅收的利損失是扣除政府稅收后的凈損失，所以是稅收的超額負(fù)超額負(fù)擔(dān)擔(dān)。 稅收的替代效應(yīng)產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)，避免或降低超額負(fù)擔(dān)稅收的替代效應(yīng)產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)，避免或降低超額負(fù)擔(dān)的的途徑途徑：遵循：遵循稅收中性稅收中性原則。原則。 假定不征稅或征稅前納稅人購(gòu)買商品的數(shù)量組合線AB、最佳組合點(diǎn)P1不變。且對(duì)食品征稅，對(duì)衣物不征稅。 征稅后，納稅人便會(huì)減少食品的購(gòu)買量，而衣物購(gòu)買量不變，這時(shí)的數(shù)量組合線變?yōu)镮3，最佳組合點(diǎn)為P3。消費(fèi)者滿足程度下降。圖圖9-2 稅收的替代效應(yīng)稅收的替代效應(yīng)EBO衣衣物物食品食品A AI3I1P3P1無(wú)差別曲線數(shù)量組合線替代效應(yīng)

5、：指替代效應(yīng)：指國(guó)家實(shí)行選擇國(guó)家實(shí)行選擇性征稅而對(duì)納性征稅而對(duì)納稅人的經(jīng)濟(jì)行稅人的經(jīng)濟(jì)行為的影響。為的影響。l一、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響一、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響(the effect in labor supply) l二、稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響二、稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響(the effect in saving) l三、稅收對(duì)投資的影響三、稅收對(duì)投資的影響(the effect in investment )l四、稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響四、稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響(the effect in individual income distribution ) 1.稅收對(duì)勞動(dòng)供給的稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收

6、入效應(yīng)：收入效應(yīng)：激勵(lì)納稅人更多地工作激勵(lì)納稅人更多地工作 收入效應(yīng)：是指征稅后減少了個(gè)人可支配收入，收入效應(yīng)：是指征稅后減少了個(gè)人可支配收入，促使其為維持既定的收入水平和消費(fèi)水平，而減少或促使其為維持既定的收入水平和消費(fèi)水平，而減少或放棄閑暇放棄閑暇，增加工作時(shí)間增加工作時(shí)間。 2.稅收對(duì)勞動(dòng)供給的稅收對(duì)勞動(dòng)供給的替代效應(yīng)：替代效應(yīng)：減少勞動(dòng)供給減少勞動(dòng)供給 替代效應(yīng)：是指由于征稅使勞動(dòng)和閑暇的相對(duì)價(jià)替代效應(yīng)：是指由于征稅使勞動(dòng)和閑暇的相對(duì)價(jià)格發(fā)生變化，勞動(dòng)收入下降，閑暇的相對(duì)價(jià)格降低，格發(fā)生變化，勞動(dòng)收入下降，閑暇的相對(duì)價(jià)格降低，促使人們選擇促使人們選擇閑暇閑暇以以替代工作替代工作（勞動(dòng)）

7、。（勞動(dòng)）。3.關(guān)系：收入效用與替代效用呈反方向運(yùn)動(dòng)，前者刺激人關(guān)系：收入效用與替代效用呈反方向運(yùn)動(dòng)，前者刺激人們更加努力工作，后者促使人們減少勞動(dòng)供給。們更加努力工作，后者促使人們減少勞動(dòng)供給。 收入效應(yīng)收入效應(yīng)替代效應(yīng)：具有激勵(lì)作用，工作替代閑暇。替代效應(yīng)：具有激勵(lì)作用，工作替代閑暇。 收入效應(yīng)替代效應(yīng)：產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)，閑暇替代勞動(dòng)。收入效應(yīng)替代效應(yīng)：產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)，閑暇替代勞動(dòng)。一、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響一、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響圖圖9-3 比例稅對(duì)勞動(dòng)供給的效應(yīng)比例稅對(duì)勞動(dòng)供給的效應(yīng) 收入效應(yīng)：不征稅收入線為DZ，收入為OD，最大化效用點(diǎn)為E1，這時(shí)勞動(dòng)量為AZ，閑暇時(shí)間為OA。征稅后，收入線

8、變?yōu)镃Z，收入為OC，最大效用點(diǎn)降到E2，這樣，勞動(dòng)力要維持收入水平不變，就需犧牲閑暇時(shí)間，而增加勞動(dòng)時(shí)間BA。 替代效應(yīng)：由于征稅引起了勞動(dòng)與閑暇相對(duì)價(jià)格的變化，勞動(dòng)力價(jià)格上升，閑暇價(jià)格下降，個(gè)人最大化效用點(diǎn)由E1降為E3（新收入線CZ與U1的切點(diǎn)），這樣，勞動(dòng)力會(huì)享受更多的閑暇時(shí)間，即AF.閑暇收入DFABE1E3E2U2OCZW(1-t)U1最大閑暇量收入線無(wú)差別曲線個(gè)人最大化效用點(diǎn)斜率t：稅率 影響居民儲(chǔ)蓄行為的因素主要是個(gè)人收入總水影響居民儲(chǔ)蓄行為的因素主要是個(gè)人收入總水平和儲(chǔ)蓄利率水平。個(gè)人平和儲(chǔ)蓄利率水平。個(gè)人收入水平越高，儲(chǔ)蓄的邊收入水平越高，儲(chǔ)蓄的邊際傾向越大，儲(chǔ)蓄率越高際傾

9、向越大，儲(chǔ)蓄率越高；儲(chǔ)蓄利率水平越高儲(chǔ)蓄利率水平越高，對(duì)，對(duì)人們儲(chǔ)蓄的吸引力越大，人們儲(chǔ)蓄的吸引力越大，個(gè)人儲(chǔ)蓄意愿越強(qiáng)個(gè)人儲(chǔ)蓄意愿越強(qiáng)。 稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響，主要是通過個(gè)人所得稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響，主要是通過個(gè)人所得稅、利息稅和間接稅來(lái)影響的。稅、利息稅和間接稅來(lái)影響的。 1.征收個(gè)人所得稅、不征利息稅：稅收對(duì)居民征收個(gè)人所得稅、不征利息稅：稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄僅產(chǎn)生收入效應(yīng)。儲(chǔ)蓄僅產(chǎn)生收入效應(yīng)。 因?yàn)?，征收個(gè)人所得稅會(huì)減少納稅人的可支配因?yàn)?，征收個(gè)人所得稅會(huì)減少納稅人的可支配收入，迫使納稅人降低當(dāng)前的消費(fèi)水平和儲(chǔ)蓄水平。收入，迫使納稅人降低當(dāng)前的消費(fèi)水平和儲(chǔ)蓄水平。 2.2.征收個(gè)人所得稅、又

10、征利息稅：稅收對(duì)居征收個(gè)人所得稅、又征利息稅：稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄既產(chǎn)生收入效應(yīng)，又產(chǎn)生替代效應(yīng)。民儲(chǔ)蓄既產(chǎn)生收入效應(yīng)，又產(chǎn)生替代效應(yīng)。 因?yàn)?，?dāng)對(duì)儲(chǔ)蓄利息征稅時(shí)，使得當(dāng)前的消因?yàn)?，?dāng)對(duì)儲(chǔ)蓄利息征稅時(shí)，使得當(dāng)前的消費(fèi)與未來(lái)消費(fèi)的相對(duì)價(jià)格發(fā)生了變化，即費(fèi)與未來(lái)消費(fèi)的相對(duì)價(jià)格發(fā)生了變化，即未來(lái)消未來(lái)消費(fèi)的價(jià)格變得昂貴費(fèi)的價(jià)格變得昂貴了，而了，而當(dāng)前的消費(fèi)價(jià)格相對(duì)下當(dāng)前的消費(fèi)價(jià)格相對(duì)下降降了，個(gè)人了，個(gè)人將增加當(dāng)前的消費(fèi)將增加當(dāng)前的消費(fèi)。 收入效應(yīng)：利息稅降低了個(gè)人的實(shí)際收收入效應(yīng)：利息稅降低了個(gè)人的實(shí)際收入，導(dǎo)致個(gè)人會(huì)用既定的收入減少當(dāng)前或未來(lái)的入，導(dǎo)致個(gè)人會(huì)用既定的收入減少當(dāng)前或未來(lái)的消費(fèi)。即消費(fèi)。即

11、納稅人將減少當(dāng)期消費(fèi)而增加當(dāng)期儲(chǔ)蓄納稅人將減少當(dāng)期消費(fèi)而增加當(dāng)期儲(chǔ)蓄。 替代效應(yīng)：是指利息稅減少了納稅人的實(shí)替代效應(yīng)：是指利息稅減少了納稅人的實(shí)際稅后收益率，使未來(lái)的消費(fèi)價(jià)格變得昂貴了，際稅后收益率，使未來(lái)的消費(fèi)價(jià)格變得昂貴了，降低了人們儲(chǔ)蓄的意愿，從而引起納稅人用消費(fèi)降低了人們儲(chǔ)蓄的意愿，從而引起納稅人用消費(fèi)代替儲(chǔ)蓄。即代替儲(chǔ)蓄。即納稅人用擴(kuò)大當(dāng)期消費(fèi)來(lái)替代儲(chǔ)蓄納稅人用擴(kuò)大當(dāng)期消費(fèi)來(lái)替代儲(chǔ)蓄。 3.推論：推論：稅收對(duì)納稅人儲(chǔ)蓄行為選擇的影響方稅收對(duì)納稅人儲(chǔ)蓄行為選擇的影響方向是相反的。向是相反的。 稅收對(duì)儲(chǔ)蓄稅收對(duì)儲(chǔ)蓄收入效應(yīng)收入效應(yīng)的大小取決于所得的大小取決于所得稅的稅的平均稅率平均稅率水

12、平，而水平，而替代效應(yīng)替代效應(yīng)的大小取決于的大小取決于所得稅的所得稅的邊際稅率邊際稅率高低；高低； 邊際稅率的高低決定了替代效應(yīng)的強(qiáng)弱，邊際稅率的高低決定了替代效應(yīng)的強(qiáng)弱，所得稅的所得稅的累進(jìn)程度越高累進(jìn)程度越高，對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄行為的，對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄行為的抑抑制作用越大制作用越大； 高收入者的邊際儲(chǔ)蓄傾向一般較高，對(duì)高收入者的邊際儲(chǔ)蓄傾向一般較高，對(duì)高收入者征稅有礙于儲(chǔ)蓄增加；高收入者征稅有礙于儲(chǔ)蓄增加； 減征或免征利息所得稅將提高儲(chǔ)蓄的收減征或免征利息所得稅將提高儲(chǔ)蓄的收益率，有利于儲(chǔ)蓄。益率，有利于儲(chǔ)蓄。 1.1.稅收影響投資的原理稅收影響投資的原理 投資是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要決定因素，而投資決策投資是

13、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要決定因素，而投資決策是由投資的凈收益和投資的成本決定的。是由投資的凈收益和投資的成本決定的。 稅收對(duì)投資的影響，主要是通過征收企業(yè)所得稅收對(duì)投資的影響，主要是通過征收企業(yè)所得稅的稅率、稅前抵扣和稅收優(yōu)惠等措施影響納稅人稅的稅率、稅前抵扣和稅收優(yōu)惠等措施影響納稅人的投資收益和投資成本。的投資收益和投資成本。 假設(shè)：投資量為假設(shè)：投資量為 Q Q，毛收益為，毛收益為 R R，企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅稅率為稅率為t t，市場(chǎng)利率為，市場(chǎng)利率為i i。 則：毛收益率則：毛收益率 r=Rr=RQ Q 凈收益率凈收益率=r=r（1-t1-t） 投資者從追求最大利潤(rùn)的動(dòng)機(jī)出發(fā)，則要求投資者從追求

14、最大利潤(rùn)的動(dòng)機(jī)出發(fā)，則要求: : r r（1 1t t）i i 否則，虧損。否則，虧損。 可見，課征企業(yè)所得稅，會(huì)增加了投資風(fēng)可見，課征企業(yè)所得稅，會(huì)增加了投資風(fēng)險(xiǎn)，而稅收卻不能為投資者承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。險(xiǎn)，而稅收卻不能為投資者承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。2.2.稅收對(duì)投資的替代效應(yīng)和收入效應(yīng)分析稅收對(duì)投資的替代效應(yīng)和收入效應(yīng)分析 替代效應(yīng)：是指課征公司所得稅，會(huì)壓低替代效應(yīng)：是指課征公司所得稅，會(huì)壓低納稅人的投資收益率，進(jìn)而降低了投資對(duì)納稅人納稅人的投資收益率，進(jìn)而降低了投資對(duì)納稅人的吸引力，將導(dǎo)致投資者減少投資而用的吸引力，將導(dǎo)致投資者減少投資而用消費(fèi)替代消費(fèi)替代投資投資。 收入效應(yīng)：是指征稅和提高稅率盡管減少收入

15、效應(yīng)：是指征稅和提高稅率盡管減少了投資者的稅后凈收益，而投資者為了維持過去了投資者的稅后凈收益，而投資者為了維持過去的收益水平卻趨向于的收益水平卻趨向于增加投資增加投資。0 0消費(fèi)消費(fèi)投投資資B P 1 I 1I 1 I 2 C 1 C2I 2 P 2 D 圖圖9-4 稅收對(duì)投資的替代效應(yīng)稅收對(duì)投資的替代效應(yīng)A投資與消費(fèi)的最佳組合點(diǎn)（效用最大）組合線表明：投資者因政府表明：投資者因政府課稅企業(yè)所得稅而減課稅企業(yè)所得稅而減少了投資，增加了消少了投資，增加了消費(fèi)替代了投資費(fèi)替代了投資 0 0消費(fèi)消費(fèi)投投資資B E P2P 1 I 1 I2 C2C1I2 I 1 A 圖圖95 稅收對(duì)投資的收入效應(yīng)稅

16、收對(duì)投資的收入效應(yīng)表明：納稅人因表明：納稅人因政府征稅而增加政府征稅而增加了投資了投資（I2-I1） 稅收對(duì)招商引資的影響比較特殊。尤其是稅收對(duì)招商引資的影響比較特殊。尤其是對(duì)吸引外國(guó)直接投資的影響涉及到對(duì)吸引外國(guó)直接投資的影響涉及到“國(guó)際稅收國(guó)際稅收”問題。問題。 一般而言，發(fā)展中國(guó)家吸引外資都給予內(nèi)一般而言，發(fā)展中國(guó)家吸引外資都給予內(nèi)資所不能享受的特殊優(yōu)惠措施。如：加速折舊、資所不能享受的特殊優(yōu)惠措施。如：加速折舊、投資減稅、再投資退稅、降低稅率、定期免稅投資減稅、再投資退稅、降低稅率、定期免稅等。等。 但外國(guó)投資者是否真正得到稅收優(yōu)惠的好但外國(guó)投資者是否真正得到稅收優(yōu)惠的好處或者能夠得到

17、多少，還取決于投資者的居住處或者能夠得到多少，還取決于投資者的居住國(guó)和東道國(guó)之間的國(guó)際稅收關(guān)系。國(guó)和東道國(guó)之間的國(guó)際稅收關(guān)系。3.稅收對(duì)招商引資的影響稅收對(duì)招商引資的影響 一般來(lái)說(shuō)，投資者的居住國(guó)對(duì)納稅人在東一般來(lái)說(shuō)，投資者的居住國(guó)對(duì)納稅人在東道國(guó)的已稅收入，有三種不同的處理方法：即道國(guó)的已稅收入，有三種不同的處理方法：即免稅法、扣除法和抵免法。免稅法、扣除法和抵免法。 免稅法免稅法：是指居住國(guó)對(duì)投資者來(lái)源于投：是指居住國(guó)對(duì)投資者來(lái)源于投資國(guó)的利潤(rùn)免于征稅。這樣投資者就可以全部資國(guó)的利潤(rùn)免于征稅。這樣投資者就可以全部享受東道國(guó)給予的全部稅收優(yōu)惠。享受東道國(guó)給予的全部稅收優(yōu)惠。 扣除法扣除法：是

18、指居住國(guó)允許投資者從應(yīng)稅：是指居住國(guó)允許投資者從應(yīng)稅所得中扣除已在東道國(guó)繳納的稅款。所以，投所得中扣除已在東道國(guó)繳納的稅款。所以，投資者實(shí)際得到的利潤(rùn)將取決于投資國(guó)稅率的高資者實(shí)際得到的利潤(rùn)將取決于投資國(guó)稅率的高低，二者低，二者呈反向關(guān)系呈反向關(guān)系。 抵免法抵免法：是指居住國(guó)首先按本國(guó)稅法規(guī)：是指居住國(guó)首先按本國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算出一個(gè)稅額，然后從該稅額中減去已在定計(jì)算出一個(gè)稅額，然后從該稅額中減去已在投資國(guó)繳納的稅款。投資國(guó)繳納的稅款。 收入分配是否公平是當(dāng)今社會(huì)普遍關(guān)注的一個(gè)收入分配是否公平是當(dāng)今社會(huì)普遍關(guān)注的一個(gè)熱點(diǎn)、焦點(diǎn)問題，稅收作為一種調(diào)整收入分配的有熱點(diǎn)、焦點(diǎn)問題，稅收作為一種調(diào)整收入分

19、配的有力工具，不僅可以對(duì)高收入者課以高稅，抑制其收力工具，不僅可以對(duì)高收入者課以高稅，抑制其收入，還可以通過轉(zhuǎn)移支付提高低收入者的收入，改入，還可以通過轉(zhuǎn)移支付提高低收入者的收入，改善收入分配狀況。善收入分配狀況。 1.1.個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配的最有力工具。個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配的最有力工具。實(shí)行比例稅率，體現(xiàn)了支付能力原則；實(shí)行累進(jìn)稅實(shí)行比例稅率，體現(xiàn)了支付能力原則；實(shí)行累進(jìn)稅率，再分配作用更強(qiáng)。率，再分配作用更強(qiáng)。 2.2.稅收支出也是影響收入分配的重要工具。政稅收支出也是影響收入分配的重要工具。政府可以通過對(duì)許多項(xiàng)目做出不予課稅、稅額抵免、府可以通過對(duì)許多項(xiàng)目做出不予課稅、稅額抵免

20、、所得扣除等特殊規(guī)定，增加低收入階層的實(shí)際收入。所得扣除等特殊規(guī)定，增加低收入階層的實(shí)際收入。 實(shí)施途徑：實(shí)施途徑： 直接對(duì)低收入階層的許多納稅項(xiàng)目給予直接對(duì)低收入階層的許多納稅項(xiàng)目給予稅收優(yōu)惠照顧。如：醫(yī)療費(fèi)用扣除、勞動(dòng)所得稅收優(yōu)惠照顧。如：醫(yī)療費(fèi)用扣除、勞動(dòng)所得抵免、失業(yè)福利扣除、社會(huì)保險(xiǎn)扣除等；抵免、失業(yè)福利扣除、社會(huì)保險(xiǎn)扣除等； 對(duì)有助于間接增加低收人階層收入或減對(duì)有助于間接增加低收人階層收入或減少低收入者消費(fèi)支出的行為給予稅收優(yōu)惠照顧。少低收入者消費(fèi)支出的行為給予稅收優(yōu)惠照顧。如：高收入者向慈善機(jī)構(gòu)、公益事業(yè)機(jī)構(gòu)等單如：高收入者向慈善機(jī)構(gòu)、公益事業(yè)機(jī)構(gòu)等單位的捐款，給予免稅待遇。位的

21、捐款，給予免稅待遇。 3.3.社會(huì)保險(xiǎn)稅是實(shí)現(xiàn)收入再分配的良好手社會(huì)保險(xiǎn)稅是實(shí)現(xiàn)收入再分配的良好手段。段。社會(huì)保險(xiǎn)稅是以納稅人的工薪所得為征稅社會(huì)保險(xiǎn)稅是以納稅人的工薪所得為征稅對(duì)象，一方面可為全體居民提供社會(huì)保障基金；對(duì)象，一方面可為全體居民提供社會(huì)保障基金；另一方面，具有再分配作用。另一方面，具有再分配作用。 4.4.所得稅指數(shù)化是減輕通貨膨脹的收入分所得稅指數(shù)化是減輕通貨膨脹的收入分配扭曲效應(yīng)的一種方法。配扭曲效應(yīng)的一種方法。 稅收指數(shù)化：是指按照每年消費(fèi)物價(jià)指數(shù)，稅收指數(shù)化：是指按照每年消費(fèi)物價(jià)指數(shù)，調(diào)整應(yīng)稅所得的適用稅率和納稅扣除額，以便調(diào)整應(yīng)稅所得的適用稅率和納稅扣除額，以便剔除通

22、貨膨脹所造成的名義所得上漲的影響。剔除通貨膨脹所造成的名義所得上漲的影響。 因?yàn)椋魧?shí)行累進(jìn)個(gè)人所得稅制，通貨膨因?yàn)?，若?shí)行累進(jìn)個(gè)人所得稅制，通貨膨脹會(huì)使所有納稅人產(chǎn)生脹會(huì)使所有納稅人產(chǎn)生“檔次爬升檔次爬升”現(xiàn)象，相現(xiàn)象，相對(duì)而言，就加重了低收入階層的稅收負(fù)擔(dān)。對(duì)而言，就加重了低收入階層的稅收負(fù)擔(dān)。 特別扣除法特別扣除法。即從納稅人的應(yīng)稅所得額中，。即從納稅人的應(yīng)稅所得額中，按一定比例扣除因通貨膨脹所增加的名義所得部分按一定比例扣除因通貨膨脹所增加的名義所得部分 稅率調(diào)整稅率調(diào)整。即按通貨膨脹上漲指數(shù)，降低各。即按通貨膨脹上漲指數(shù)，降低各級(jí)距的邊際稅率，使調(diào)整后的稅率級(jí)距維持在原有級(jí)距的邊際稅

23、率，使調(diào)整后的稅率級(jí)距維持在原有效稅率的實(shí)際水平上。效稅率的實(shí)際水平上。 指數(shù)調(diào)整法指數(shù)調(diào)整法。即依據(jù)物價(jià)指數(shù)或相關(guān)的指定。即依據(jù)物價(jià)指數(shù)或相關(guān)的指定指標(biāo)指數(shù)，調(diào)整個(gè)人所得稅中的免稅額、扣除額以指標(biāo)指數(shù)，調(diào)整個(gè)人所得稅中的免稅額、扣除額以及課稅級(jí)距等，以消除通貨膨脹期間的名義所得增及課稅級(jí)距等，以消除通貨膨脹期間的名義所得增加部分。加部分。 實(shí)際所得調(diào)整法實(shí)際所得調(diào)整法。即將各年應(yīng)稅所得還原為。即將各年應(yīng)稅所得還原為基年的實(shí)際所得，適用基年的免稅額、扣除額及課基年的實(shí)際所得，適用基年的免稅額、扣除額及課稅級(jí)距，求得納稅義務(wù)后，再以物價(jià)指數(shù)還原計(jì)算稅級(jí)距，求得納稅義務(wù)后，再以物價(jià)指數(shù)還原計(jì)算應(yīng)納

24、稅額。應(yīng)納稅額。l一、稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系的理論觀點(diǎn)一、稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系的理論觀點(diǎn)l二、拉弗曲線二、拉弗曲線供給學(xué)派代表人物供給學(xué)派代表人物（美）（美）Arthur B Laffer 1.1.古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)： 代表人物：代表人物：亞當(dāng)亞當(dāng) 斯密斯密 社會(huì)的中心問題是增加社會(huì)財(cái)富，但社會(huì)的中心問題是增加社會(huì)財(cái)富，但不需要政府干預(yù)，稅收不過是為了維持不需要政府干預(yù)，稅收不過是為了維持“廉價(jià)政府廉價(jià)政府”而取得收入的手段。而取得收入的手段。 甚至認(rèn)為，一切稅收都是減少社會(huì)各甚至認(rèn)為，一切稅收都是減少社會(huì)各階層的收入，影響資本積累，或直接減少階層的收入，影響資本積累，或直接減少投資資

25、本，是障礙資本主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展的因投資資本，是障礙資本主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展的因素，因而主張素，因而主張“稅不重征稅不重征”。 代表人物：代表人物：阿道夫阿道夫瓦格納瓦格納 從社會(huì)政策的意義上來(lái)看，賦稅不僅是滿從社會(huì)政策的意義上來(lái)看，賦稅不僅是滿足財(cái)政的需要，同時(shí)，也出于糾正和調(diào)整國(guó)民足財(cái)政的需要，同時(shí)，也出于糾正和調(diào)整國(guó)民所得的分配和國(guó)民財(cái)產(chǎn)的分配的目的。所得的分配和國(guó)民財(cái)產(chǎn)的分配的目的。 稅收不僅是財(cái)政收入的手段，也是一種經(jīng)稅收不僅是財(cái)政收入的手段，也是一種經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)手段。濟(jì)調(diào)節(jié)手段。 主張擴(kuò)大消費(fèi)稅，對(duì)奢侈品和財(cái)產(chǎn)的課稅主張擴(kuò)大消費(fèi)稅，對(duì)奢侈品和財(cái)產(chǎn)的課稅要重于對(duì)勞動(dòng)所得的課稅，同時(shí)對(duì)勞動(dòng)所得實(shí)要重于對(duì)

26、勞動(dòng)所得的課稅，同時(shí)對(duì)勞動(dòng)所得實(shí)行累進(jìn)稅制，以縮小正在擴(kuò)大的收入分配差距行累進(jìn)稅制，以縮小正在擴(kuò)大的收入分配差距。 資本主義經(jīng)濟(jì)危機(jī)的根源在于有效需求不資本主義經(jīng)濟(jì)危機(jī)的根源在于有效需求不足，主張政府干預(yù)，實(shí)施需求管理政策，而且足，主張政府干預(yù)，實(shí)施需求管理政策，而且以財(cái)政政策為主要手段。以財(cái)政政策為主要手段。 稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，避免經(jīng)濟(jì)危機(jī)，保持經(jīng)稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，避免經(jīng)濟(jì)危機(jī)，保持經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有效手段。濟(jì)發(fā)展的有效手段。 稅收既是經(jīng)濟(jì)本身的稅收既是經(jīng)濟(jì)本身的“自動(dòng)穩(wěn)定器自動(dòng)穩(wěn)定器”，又，又是政府可運(yùn)用的穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的是政府可運(yùn)用的穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的“人為穩(wěn)定器人為穩(wěn)定器”。 20世紀(jì)世紀(jì)70年代，美國(guó)經(jīng)濟(jì)出

27、現(xiàn)前所未有年代，美國(guó)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)前所未有的經(jīng)濟(jì)停滯和通貨膨脹并存的的經(jīng)濟(jì)停滯和通貨膨脹并存的“滯脹滯脹”現(xiàn)象，現(xiàn)象，而凱恩斯主義在而凱恩斯主義在“滯脹滯脹”面前束手無(wú)策。面前束手無(wú)策。 認(rèn)為：需求管理政策不能解脫經(jīng)濟(jì)的認(rèn)為：需求管理政策不能解脫經(jīng)濟(jì)的“滯脹滯脹”，只有從資本和勞動(dòng)力投入的數(shù)量和質(zhì)量及其使用效率只有從資本和勞動(dòng)力投入的數(shù)量和質(zhì)量及其使用效率著手，才能恢復(fù)經(jīng)濟(jì)的活力。著手，才能恢復(fù)經(jīng)濟(jì)的活力。 主張：實(shí)行主張：實(shí)行“供給管理政策供給管理政策”，而主要載體則是，而主要載體則是減稅政策。減稅政策。 供給學(xué)派的三個(gè)基本命題：供給學(xué)派的三個(gè)基本命題： 1.1.高邊際稅率會(huì)降低人們的工作積極性，

28、低邊際高邊際稅率會(huì)降低人們的工作積極性，低邊際稅率會(huì)提高人們的工作積極性。稅率會(huì)提高人們的工作積極性。 2.2.高邊際稅率會(huì)阻礙投資，減少資本存量，而低高邊際稅率會(huì)阻礙投資，減少資本存量，而低邊際稅率會(huì)鼓勵(lì)投資，增加資本存量。邊際稅率會(huì)鼓勵(lì)投資，增加資本存量。 3.3.邊際稅率的高低和稅收收入的多少不一定按同邊際稅率的高低和稅收收入的多少不一定按同一方向變化，甚至可能按反方向變化。一方向變化，甚至可能按反方向變化。 拉弗曲線是說(shuō)明稅率與稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的函數(shù)拉弗曲線是說(shuō)明稅率與稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的函數(shù)關(guān)系的一條曲線。關(guān)系的一條曲線。 圖中以橫軸代表稅率，縱軸代表由稅率與生產(chǎn)共同決定圖

29、中以橫軸代表稅率，縱軸代表由稅率與生產(chǎn)共同決定的稅收收入。的稅收收入。 1.1.當(dāng)稅率為零時(shí)，政府稅收為零；當(dāng)稅率為零時(shí)，政府稅收為零； 2.2.當(dāng)稅率為當(dāng)稅率為100%100%時(shí)，人們將停止生產(chǎn)，政府稅收也為零。時(shí)，人們將停止生產(chǎn)，政府稅收也為零。 3.A3.A點(diǎn)代表一個(gè)很低的稅率和很高的產(chǎn)出；點(diǎn)代表一個(gè)很低的稅率和很高的產(chǎn)出； 4.B4.B點(diǎn)代表一個(gè)很高的稅率和很低的產(chǎn)出，然而點(diǎn)代表一個(gè)很高的稅率和很低的產(chǎn)出，然而A.BA.B兩者兩者為政府提供同等的稅收。為政府提供同等的稅收。 5.5.若稅率從若稅率從B B點(diǎn)下降到點(diǎn)下降到F F點(diǎn)，產(chǎn)出和稅收均增加；點(diǎn)，產(chǎn)出和稅收均增加； 6.6.若稅率

30、從若稅率從A A點(diǎn)上升到點(diǎn)上升到E E點(diǎn)，稅收將增加，但產(chǎn)出可能減點(diǎn)，稅收將增加，但產(chǎn)出可能減少，少，E.FE.F兩者也提供同等的稅收。兩者也提供同等的稅收。 7.C7.C點(diǎn)代表的稅率，是能提供最大稅收的稅率。點(diǎn)代表的稅率，是能提供最大稅收的稅率。 在在C C點(diǎn)上，如果政府再降低稅率，產(chǎn)出將增加，但稅收將點(diǎn)上，如果政府再降低稅率，產(chǎn)出將增加，但稅收將下降；如果提高稅率，產(chǎn)出和稅收都會(huì)下降。下降；如果提高稅率，產(chǎn)出和稅收都會(huì)下降。經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)EFtatbtc%100TtOTa稅率ABC拉弗禁區(qū)稅收收入EF 1.高稅率不一定取得高收入，而高高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定要實(shí)行高稅率收入也不一定要實(shí)行高稅率. 2.取得同樣多的