銀行會計 課件—— 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)的核算_第1頁
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文檔簡介

1、第13章 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)的核算 13.1所有者權(quán)益業(yè)務(wù)概述所有者權(quán)益業(yè)務(wù)的含義 所有者權(quán)益是指銀行資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益的分類1實收資本2資本公積3盈余公積4一般風(fēng)險準(zhǔn)備5未分配利潤 13.2 投入資本的核算 實收資本1科目設(shè)置“實收資本權(quán)益類科目 2實收資本的主要賬務(wù)處理1收到投資者投入的資本借：存放中央銀行款項或固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、 其他應(yīng)收款等 貸：實收資本在注冊資本中所占份額 資本公積資本溢價2股東大會批準(zhǔn)的利潤分配方案中分配的股票股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后進(jìn)行處理 借：利潤分配 貸：實收資本3公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券按規(guī)定轉(zhuǎn)為股本 借：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券余

2、額 資本公積其他資本公積屬于該項可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的金額 貸：實收資本按股票面值和轉(zhuǎn)換股數(shù)計算的股票面值總額 庫存現(xiàn)金實際用現(xiàn)金支付的不可轉(zhuǎn)換為股票的局部 資本公積股本溢價差額4銀行將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 借：應(yīng)付賬款重組債務(wù)的賬面價值 貸：實收資本債權(quán)人放棄債權(quán)而享有企業(yè)股份的面值總額 或借資本公積資本溢價股份的公允價值總額與實收資本的差額 營業(yè)外收入債務(wù)重組利得重組債務(wù)的賬面價值與股份的公允價值總額的差額5銀行按照法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本 借：實收資本 貸：存放中央銀行款項或現(xiàn)金 資本公積1科目設(shè)置“資本公積權(quán)益類科目 2資本公積的主要賬務(wù)處理 當(dāng)發(fā)生資本或股本溢價時，按溢價數(shù)額納入資本公積核算： 借：庫存現(xiàn)金或其他科目 貸：實收資本或股本 資本公積資本溢價與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費、傭金等交易費用： 借：資本公積股本溢價 貸：銀行存款或其他科目 13.3 留存收益的核算 盈余公積 業(yè)務(wù)處理見上一章，這里不再詳述。 一般風(fēng)險準(zhǔn)備 業(yè)務(wù)處理見上一章，這里不再詳述。 未分配利潤 在會計核算上，商業(yè)銀行在

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