財(cái)務(wù)管理診斷報(bào)告-ja課件

1、無錫路橋工程總公司財(cái)務(wù)管理診斷報(bào)告目錄組織機(jī)構(gòu)1職能設(shè)置2人員素質(zhì)3財(cái)務(wù)制度4關(guān)鍵問題5初步建議6從縱向來看，分公司、項(xiàng)目部管理方式各異財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)會(huì)計(jì)審核出納微機(jī)總公司分公司模式項(xiàng)目部模式財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)會(huì)計(jì)出納出納會(huì)計(jì)出納審核報(bào)賬會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)兼出納會(huì)計(jì)出納會(huì)計(jì)兼出納報(bào)賬會(huì)計(jì)對(duì)分公司、項(xiàng)目部權(quán)力大于責(zé)任，分權(quán)大于控制人員采購責(zé)任降低成本利潤(rùn)權(quán)力總公司對(duì)分公司和項(xiàng)目部的控制總公司對(duì)分公司、項(xiàng)目部幾乎沒有控制： “只要項(xiàng)目經(jīng)理簽字，就可以入帳” 、“項(xiàng)目部運(yùn)作情況根本不了解”等等都是對(duì)此很好的寫照一方面項(xiàng)目經(jīng)理權(quán)力很大，另一方面卻沒有很好的考核指標(biāo)相制約具體表現(xiàn)在人員控制、信息控制、財(cái)務(wù)

2、目標(biāo)控制方面控制具體內(nèi)容無錫路橋現(xiàn)狀描述評(píng)價(jià)分類人員控制信息控制財(cái)務(wù)目標(biāo)控制123很好較好一般較差很差人員指派、考核、獎(jiǎng)金發(fā)放等項(xiàng)目部很大自主權(quán)每月層層上報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表，無法全面反映項(xiàng)目情況內(nèi)部審計(jì)尚未開展財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)電算化缺失信息報(bào)告內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)電算化資金控制財(cái)務(wù)目標(biāo)評(píng)價(jià)工程計(jì)量款撥到項(xiàng)目部后基本沒有控制有些有承包合同，但考核形同虛設(shè)廣義上講，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作包含兩大塊內(nèi)容財(cái)務(wù)管理從價(jià)值方面進(jìn)行管理，有計(jì)劃、控制、監(jiān)督、資本運(yùn)營(yíng)的作用，為企業(yè)提供決策依據(jù)，是財(cái)務(wù)工作的核心。主要從資金運(yùn)動(dòng)的事后著手，側(cè)重于核算，是企業(yè)財(cái)務(wù)工作中最基本的工作。會(huì)計(jì)核算完整的財(cái)務(wù)工作但目前無錫路橋財(cái)務(wù)管理職能薄弱，缺

3、失嚴(yán)重財(cái)務(wù)預(yù)算會(huì)計(jì)審計(jì)預(yù)算程序管理定員定額項(xiàng)目庫管理成本預(yù)算.費(fèi)用預(yù)算憑證管理記帳核算成本核算會(huì)計(jì)政策.項(xiàng)目 審計(jì)預(yù)算審計(jì)投資審計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)分公司及項(xiàng)目的財(cái)務(wù)檢查預(yù)算監(jiān)督控制審核監(jiān)督.成本管理存貨管理應(yīng)收賬款管理資金貨幣管理.固定資產(chǎn)管理財(cái)務(wù)分析 財(cái)務(wù)部現(xiàn)有職責(zé)公司缺失的職責(zé)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而實(shí)際職能與職責(zé)規(guī)定相去甚遠(yuǎn)，流于形式財(cái)務(wù)部職責(zé)規(guī)定與執(zhí)行現(xiàn)狀負(fù)責(zé)全公司的經(jīng)濟(jì)收入和支出核算對(duì)全公司一切有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的部門實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督對(duì)工程承包成本進(jìn)行審計(jì)負(fù)責(zé)內(nèi)部銀行的日常工作，嚴(yán)格執(zhí)行工程進(jìn)度款支付規(guī)定匯集各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，向公司經(jīng)理部提供有關(guān)報(bào)表配合經(jīng)營(yíng)部做好工程經(jīng)費(fèi)催收工作負(fù)責(zé)公司項(xiàng)目財(cái)會(huì)人員的使用考核等

4、不斷完善公司財(cái)務(wù)管理制度問題描述職責(zé)執(zhí)行不完全 目前財(cái)務(wù)部只執(zhí)行了職責(zé)規(guī)定中的兩項(xiàng)職能，但僅有的兩項(xiàng)職能執(zhí)行情況也不完善，沒有按照正確的方法核算，匯總報(bào)表不完全，只有資產(chǎn)負(fù)債表和損益表。制度化建設(shè)落后 一總?cè)种?，?cái)務(wù)部職能有很大改變，如配合經(jīng)營(yíng)部做擔(dān)保，但在制度上沒有任何調(diào)整，說明公司制度化建設(shè)嚴(yán)重落后。職能定位不清晰 財(cái)務(wù)部應(yīng)該對(duì)整個(gè)公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)控，但在現(xiàn)有工作中并未有所體現(xiàn)，總公司財(cái)務(wù)部與分公司財(cái)務(wù)部、項(xiàng)目部財(cái)務(wù)部之間定位不清晰。現(xiàn)有職能設(shè)置也嚴(yán)重違反了內(nèi)部控制的一些基本原則法律規(guī)定公司現(xiàn)狀項(xiàng)目部財(cái)務(wù)崗位與材料采購崗位為同一人，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄不分離會(huì)計(jì)與出納不分離，會(huì)計(jì)記錄

5、與財(cái)產(chǎn)保管不分離印簽保管不分離，容易造成財(cái)務(wù)紕漏內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范（試行）規(guī)定： 第十九條 要求單位按照不相容職務(wù)相分離的原則，不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)定： 第三十七條出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作VS財(cái)務(wù)人員整體學(xué)歷較低，培訓(xùn)很少，比較安于現(xiàn)狀，這也從根本上制約了財(cái)務(wù)部決策支持作用的發(fā)揮安于現(xiàn)狀培訓(xùn)很少學(xué)歷較低財(cái)務(wù)部門對(duì)會(huì)計(jì)法等工作所依據(jù)的財(cái)經(jīng)法律、行業(yè)財(cái)會(huì)規(guī)章制度學(xué) 習(xí)和研究很少對(duì)公司財(cái)務(wù)人員幾乎沒有培訓(xùn)公司現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員 28 人，大部分員工都是中專以下學(xué)歷，占70左右，很難滿足要

6、求日益提高的財(cái)務(wù)工作財(cái)務(wù)制度從根本上規(guī)范了財(cái)務(wù)工作，而無錫路橋工程總公司的財(cái)務(wù)制度卻幾乎是一片空白公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度、辦法規(guī)章、行業(yè)財(cái)會(huì)制度法律依據(jù)貨幣資金管理制度固定資產(chǎn)管理制度成本費(fèi)用管理制度全面預(yù)算管理制度分公司財(cái)務(wù)管理制度合同管理制度工程管理制度內(nèi)部審計(jì)制度企業(yè)財(cái)務(wù)通則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則施工企業(yè)財(cái)務(wù)制度施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)法預(yù)算法審計(jì)法IIIIII財(cái)務(wù)制度2000年的制度！與現(xiàn)行財(cái)務(wù)體系有很大差別，急需修訂 大量制度缺失無錫路橋問題“沒有制度，不成方圓”，公司制度的落后或缺失使公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)無章可循，從而陷入一片混亂。職能與制度的缺失對(duì)公司的影響已經(jīng)凸現(xiàn)，關(guān)鍵體現(xiàn)在下面幾個(gè)方面關(guān)鍵凸現(xiàn)的問

7、題點(diǎn) 物：廣義庫管系統(tǒng)財(cái)：資金管理存貨固定資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)公司資產(chǎn)預(yù)算控制會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)分析會(huì)計(jì)監(jiān)督目前財(cái)務(wù)控制體系中的關(guān)鍵問題現(xiàn)金銀行存款其他現(xiàn)金等價(jià)物資金管理乏力，現(xiàn)金流嚴(yán)重缺乏規(guī)章制度資金調(diào)撥利潤(rùn)歸屬融資管理 公司組織結(jié)構(gòu)已有重大調(diào)整，但仍一直沿用2000年制定的資金管理制度，未做任何調(diào)整，該制度也與實(shí)際執(zhí)行的差別很大原則上工程計(jì)量款劃撥總公司帳戶，但實(shí)際上常常發(fā)生直接劃撥項(xiàng)目部的情況，沒有統(tǒng)一的規(guī)章制度，比較混亂財(cái)務(wù)部沒有對(duì)資金調(diào)撥的權(quán)利，而總公司在不同項(xiàng)目的資金調(diào)撥上沒有一定的程序，拆了東墻補(bǔ)西墻的情況時(shí)有發(fā)生 一總?cè)种?，只有一個(gè)分公司結(jié)轉(zhuǎn)了利潤(rùn)，利潤(rùn)的歸屬上沒有形成制度，

8、總公司資金積累不足，導(dǎo)致積累速度低于投資速度，現(xiàn)金嚴(yán)重缺乏 融資管理有待提高，加強(qiáng)對(duì)融資政策、資本結(jié)構(gòu)等的規(guī)劃，以降低公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)12345應(yīng)收帳款管理不善 工程尾款催收不力，應(yīng)收帳款積壓資金影響了現(xiàn)金流轉(zhuǎn)速度。 固定資產(chǎn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)現(xiàn)狀及問題制度規(guī)定1)購置折舊公司經(jīng)理部決定購買項(xiàng)目部、分公司、總公司都可購買，有的項(xiàng)目進(jìn)入本期成本提取折舊不提折舊購買混亂，沒有規(guī)章制度無法了解項(xiàng)目真正利潤(rùn)帳實(shí)不符，容易鉆空子影響項(xiàng)目利潤(rùn)的正常計(jì)算不了解固定資產(chǎn)的真正價(jià)值現(xiàn)狀2)產(chǎn)生的問題3)盤點(diǎn)無清產(chǎn)核資時(shí)清點(diǎn)過一次帳面與實(shí)物不相符，無法及時(shí)追究責(zé)任，造成管理紕漏修理無小修、大修都一次性進(jìn)入費(fèi)用影響利潤(rùn)，導(dǎo)

9、致不愿意修理，小修變成大修報(bào)廢無無報(bào)廢資產(chǎn)無法知曉，決策者無法了解固定資產(chǎn)數(shù)額控制點(diǎn)存貨成本控制方面只發(fā)揮了記錄職能，而預(yù)測(cè)、控制、分析的作用完全沒有發(fā)揮記錄職能對(duì)項(xiàng)目管理過程中發(fā)生的一切消耗進(jìn)行計(jì)量、記錄、歸集、分配、匯總，并計(jì)算出各成本對(duì)象的總成本和單位成本預(yù)測(cè)職能根據(jù)歷年成本資料和原材料價(jià)格變化趨勢(shì)，對(duì)公司未來成本消耗變化預(yù)先做出預(yù)測(cè)，指導(dǎo)預(yù)算和計(jì)劃安排控制職能通過對(duì)施工、管理、財(cái)務(wù)等的控制，使公司成本控制在預(yù)先測(cè)算確定的成本水平之下，從而在資源有限的情況下順利完成公司既定的生產(chǎn)目標(biāo)分析職能利用成本記錄、核算數(shù)據(jù)，對(duì)影響成本升降的各種因素進(jìn)行科學(xué)分析比較，找出決定成本變動(dòng)的因素和原因，有

10、針對(duì)性地研究成本變動(dòng)的規(guī)律和降低成本的途徑存貨管理甚至缺乏基本日常事務(wù)性的管理存貨制度沒有完整統(tǒng)一的存貨管理制度無購入原材料一次性計(jì)入成本，無法預(yù)知與工程量相匹配的利潤(rùn)一次性進(jìn)貨統(tǒng)計(jì)，沒有出庫的動(dòng)態(tài)統(tǒng)計(jì)存貨盤點(diǎn) 存貨統(tǒng)計(jì) 存貨計(jì)算 存貨管理評(píng)價(jià)由于信息不對(duì)稱，財(cái)務(wù)部不了解庫存情況，無法做出相應(yīng)的管理措施計(jì)算方法的不正確，導(dǎo)致無法動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)與工程進(jìn)度相匹配的成本費(fèi)用。問題總結(jié)從存貨與固定資產(chǎn)可以看出，路橋公司的核算方式有誤，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，從中也反映了會(huì)計(jì)監(jiān)督不力核算方式會(huì)計(jì)核算方式嚴(yán)重不合法合規(guī)，作為企業(yè)單位依然采用了收付實(shí)現(xiàn)制而不是權(quán)責(zé)發(fā)生制。會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息是財(cái)務(wù)控制的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的失真

11、，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)監(jiān)控都難以進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)目前的內(nèi)審部只是應(yīng)轉(zhuǎn)制之需成立，尚未起到監(jiān)督的作用預(yù)算是銜接公司戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和激勵(lì)考核體系的重要環(huán)節(jié)預(yù)算是：細(xì)化了公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為各分公司和部門確定了具體可行的努力目標(biāo)，同時(shí)也建立了他們必須共同遵守的行為規(guī)范預(yù)算是執(zhí)行過程中進(jìn)行管理監(jiān)控的基準(zhǔn)和參照，便于管理層在過程中控制和監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的偏差并確定偏差的大小，有效地進(jìn)行事前、事中、事后控制預(yù)算也是分公司和部門績(jī)效考核的基礎(chǔ)和比較對(duì)象量化了公司的整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制無錫路橋公司沒有建立財(cái)務(wù)預(yù)算體系并制定財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金預(yù)算表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表損益表主營(yíng)業(yè)務(wù)

12、收入 2002年實(shí)際 2003預(yù)算主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)收入。利潤(rùn)總額-所得稅凈利潤(rùn)銷售預(yù)算表收入項(xiàng)目 2001年實(shí)際 2002年預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算表管理費(fèi)用預(yù)算表財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算表材料預(yù)算表工人工資預(yù)算表制造費(fèi)用預(yù)算表詳細(xì)的財(cái)務(wù)預(yù)算主要內(nèi)容路橋公司是以項(xiàng)目施工為主體的單位，項(xiàng)目預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，也是財(cái)務(wù)預(yù)算的重要組成部分銷售預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)分解應(yīng)收帳款預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算庫存預(yù)算材料采購預(yù)算人力資源預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算新增固定資產(chǎn)投資預(yù)算及折舊管理費(fèi)用預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算長(zhǎng)期投資及投長(zhǎng)期投資及投資收益預(yù)算預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表運(yùn)營(yíng)計(jì)劃預(yù)算總表和預(yù)算總表和

13、預(yù)算分析營(yíng)業(yè)預(yù)算營(yíng)業(yè)預(yù)算資本預(yù)算資本預(yù)算銷售預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)分解應(yīng)收帳款預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算庫存預(yù)算材料采購預(yù)算人力資源預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算成本預(yù)算新增固定資產(chǎn)投資預(yù)算及折舊管理費(fèi)用預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算長(zhǎng)期投資及投長(zhǎng)期投資及投資收益預(yù)算預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表運(yùn)營(yíng)計(jì)劃預(yù)算總表和預(yù)算總表和預(yù)算分析營(yíng)業(yè)預(yù)算營(yíng)業(yè)預(yù)算資本預(yù)算資本預(yù)算 注：灰色部分的內(nèi)容與項(xiàng) 目預(yù)算息息相關(guān)，如本年 度的完工百分比、預(yù)計(jì)收 到的工程計(jì)量款、與此相 配比的成本費(fèi)用預(yù)測(cè)等， 而如果沒有項(xiàng)目預(yù)算的話， 財(cái)務(wù)預(yù)算也無法進(jìn)行。項(xiàng)目預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的缺失導(dǎo)致成本失控、費(fèi)用失控、考核失控各級(jí)管理人員資金審核權(quán)限及職責(zé)

14、不明確財(cái)務(wù)部無法發(fā)揮監(jiān)控其他部門活動(dòng)的作用突如其來的資金需求影響工程進(jìn)度無法預(yù)知工程成本及費(fèi)用高低沒有標(biāo)準(zhǔn)，從而也沒有真正意義上的業(yè)績(jī)考核導(dǎo)致問題管理混亂“預(yù)則立，不預(yù)則廢”，在企業(yè)規(guī)模比較小的情況下，缺乏預(yù)算管理帶來的不利影響尚不是很突出，但因此遺留的管理漏洞足以影響企業(yè)的發(fā)展。象無錫路橋由一個(gè)施工隊(duì)發(fā)展到將近400人的中型企業(yè)，正處于飛速發(fā)展的階段，如果還不建立全面預(yù)算管理制度，將導(dǎo)致管理混亂，從而對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成嚴(yán)重影響。所以建立全面預(yù)算管理制度應(yīng)該是下一步重點(diǎn)進(jìn)行的工作財(cái)務(wù)分析的缺乏導(dǎo)致無法全面評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)成果與決策，更無法對(duì)企業(yè)的決策做出指導(dǎo)性的建議財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)濟(jì)責(zé)任

15、單位（或責(zé)任中心）的財(cái)務(wù)指標(biāo)、財(cái)務(wù)制度的履行情況和全企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行總結(jié)與考核，借以肯定成績(jī)，揭露問題，分清責(zé)任，實(shí)行獎(jiǎng)懲通過財(cái)務(wù)分析，可以掌握各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃的完成情況，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況，研究和掌握企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)律性，為下一循環(huán)過程的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定提供依據(jù)無錫路橋公司財(cái)務(wù)問題綜述資金管理不善財(cái)務(wù)制度不健全分權(quán)控制不平衡職能設(shè)置不完善人員素質(zhì)低下會(huì)計(jì)分析預(yù)算會(huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)核算資產(chǎn)管理不善初步建議建立良好財(cái)務(wù)環(huán)境，夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)提高員工素質(zhì)：通過外部招聘渠道，招聘高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員；同時(shí)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有員工的培訓(xùn)；完善職能設(shè)置：重點(diǎn)加強(qiáng)預(yù)算、財(cái)務(wù)分析、監(jiān)督的職能，明確崗位職責(zé)，做到職責(zé)完善、明晰、合法、且互相牽制；健全財(cái)務(wù)制度：修訂現(xiàn)有財(cái)務(wù)制度，并彌補(bǔ)缺失制度，以制度去規(guī)范財(cái)務(wù)工作；加