2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳指南-財?shù)毒W(wǎng)

1、2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳指南-操作篇企業(yè)所得稅根底知識回憶 企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的所得稅。什么是企業(yè)所得稅？企業(yè)所得稅根底知識回憶什么是納稅人？ 在中國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織以下統(tǒng)稱企業(yè)為 企業(yè)所得稅的納稅人，應(yīng)依照新企業(yè)所得稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 在這個概念中我們需要注意以下兩個方面： 取得收入的組織也要繳納企業(yè)所得稅：包括依法注冊、登記的事業(yè)單位和社會團體； 個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法交納個人所得稅 按納 稅義務(wù)人納稅義務(wù)不同，分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)企業(yè)所得稅根底知識回憶稅率有幾種？企業(yè)所得稅根底知識

2、回憶居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率減免稅額抵免稅額直接計算法：應(yīng)納稅所得額收入總額不征稅收入免稅收入各項扣除彌補虧損間接計算法：應(yīng)納稅所得額會計利潤總額納稅調(diào)整工程金額。 企業(yè)所得稅根底知識回憶稅收優(yōu)惠稅基式減免稅率式減免稅額式減免企業(yè)所得稅根底知識回憶稅基式減免收入變小(不征稅收入、免稅)成本變大(加計扣除、加速折舊)直接減免所得(免征，減半)以前年度虧損企業(yè)所得稅根底知識回憶稅率式減免小微企業(yè)20%高新技術(shù)企業(yè)15%稅額式減免環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水，平安生產(chǎn)的專用設(shè)備企業(yè)所得稅申報體系綜述我們一起學習企業(yè)所得稅申報指南根底信息表及利潤總額計算納稅調(diào)整工程稅收優(yōu)惠工程彌補虧損

3、工程境外及跨地區(qū)匯總申報工程第一局部企業(yè)所得稅申報體系綜述企業(yè)所得稅申報體系綜述 2021 年11月3日國家稅務(wù)總局發(fā)布了2021年第63號文件，公布了新的企業(yè)所得稅申報表A類表樣，并要求在2021年度的企業(yè)所得稅年度匯算清繳過程中使用該套新表。新版報表從原來的16張報表增加到現(xiàn)在的41上報表。新增類：納稅調(diào)整明細信息、納稅人享受優(yōu)惠資格、資產(chǎn)損失稅前扣除、政策搬遷、企業(yè)重組等。顆粒度細化類：數(shù)據(jù)采集的顆粒度更加細化，數(shù)據(jù)來源更加清晰，通過明細表格的方式表達出相關(guān)政策和計算的過程。統(tǒng)計功能類：在本次報表內(nèi)容設(shè)計上，很多報表本身是不參與主表計算的，它們的存在更多是為了國家管理機關(guān)為掌握企業(yè)情況或

4、制定經(jīng)濟政策而提供統(tǒng)計數(shù)據(jù)。出臺背景為適應(yīng)稅務(wù)機關(guān)管理思路的轉(zhuǎn)變，為稅局提供審核的依據(jù)，需要對報表修訂和完善新的所得稅政策不斷出臺現(xiàn)行申報表很難準確直觀反映新政策信息采集量缺乏，難以滿需稅務(wù)機關(guān)的需求簡單、結(jié)構(gòu)不合理近年來，隨著新審批制度改革的大力推行稅局精力轉(zhuǎn)變?yōu)榧{稅人效勞在稽查管理方面，入戶次數(shù)減少新舊報表差異2021版新舊報表差異2021版新版報表的特點與會計核算緊密結(jié)合結(jié)構(gòu)復(fù)雜、校驗關(guān)系多自主選擇填報以企業(yè)會計核算為根底，對稅收與會計差異進行納稅調(diào)整的方法末級明細表匯總到三級附表，三級附表信息生成到對應(yīng)的二級附表，其它二級附表或直接進入主表，數(shù)據(jù)填錯誤，會影響多張相互交叉的報表納稅人有

5、此業(yè)務(wù)的，可以選擇填報，沒有此業(yè)務(wù)的，可以不填報，但需要填寫的報表都需要有明細表生成，需要填寫的明細信息增加了很多新版報表運用給企業(yè)帶來的影響申報數(shù)據(jù)準備量增大申報后稽查風險加大填報難度加大加大采集享受稅收優(yōu)惠的條件加大了對納稅調(diào)整、稅收優(yōu)惠、境外所得信息的采集量，將老報表要求只填報結(jié)果的行次都“膨脹為一系列帶運算過程的報表。新版報表讓企業(yè)變成“透明人，稅務(wù)機關(guān)通過大數(shù)據(jù)處理，行業(yè)數(shù)據(jù)比照和分析，就可以確定稽查對象。信息量豐富，新報表是所得稅政策落地的載體，要吃透企業(yè)所得稅，才能將會計信息變?yōu)槎悇?wù)信息，才能正確填寫新報表。隨著政策的實施，給稅收優(yōu)惠帶來了時機，從稅局角度來說，稅收優(yōu)惠要進行落地

6、，使納稅人更好的享受優(yōu)惠。第二局部企業(yè)所得稅申報指南-根底信息表及利潤總額計算中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表A類封面2021012021011231稅款所屬期、納稅人識別號、納稅人名稱等根據(jù)實際情況填寫。中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表A類封面聘請中介機構(gòu)代理申報的，加蓋代理申報中介機構(gòu)公章，并填報經(jīng)辦人及其執(zhí)業(yè)證件號碼等，沒有聘請的，填報“無。2021031820212003A000000企業(yè)根底信息表-本表綜述納稅人在填報申報表前，首先填報根底信息表，為后續(xù)申報提供指引。選擇不同的信息將對后續(xù)的附表產(chǎn)生影響，企業(yè)需根據(jù)實際情況填寫?；A(chǔ)信息表申報方式基本信息主要會計政策和估計

7、主要股東及對外投資情況A000000企業(yè)根底信息表-填寫說明根據(jù)國民經(jīng)濟行業(yè)分類標準填寫：會影響小微企業(yè)的判斷以及固定資產(chǎn)加速折舊中六大行業(yè)的判斷。填寫全年平均值104、105：實際經(jīng)營期不滿一年的，按照實際經(jīng)營期作為一個納稅年度。納稅人根據(jù)采用的會計準那么或會計制度選擇。不同的會計制度決定了企業(yè)填寫不同的收入、支出明細表，同時會影響報表中相關(guān)工程是否需要填寫。如執(zhí)行小企業(yè)準那么的企業(yè)可以填報一般企業(yè)收入明細表第25行匯兌收益、一般企業(yè)本錢支出明細表的第24至25行。A000000企業(yè)根底信息表-填寫說明河北石家莊用友“以先購入的存貨先發(fā)出”假設(shè)為前提，對發(fā)出存貨進行計價的一種方法。以本月全部

8、進貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除本月全部進貨成本加上月初存貨成本，計算出存貨的加權(quán)平均單位成本，以此為基礎(chǔ)計算本月發(fā)出存貨的成本和期末存貨的成本的一種方法。執(zhí)行小企業(yè)準則企業(yè)選擇直接核銷法；執(zhí)行企業(yè)會計準則企業(yè)選擇備抵法。執(zhí)行小企業(yè)準則企業(yè)選擇應(yīng)付稅款法；執(zhí)行企業(yè)會計準則企業(yè)選擇資產(chǎn)負債表債務(wù)法。A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報表A類-本表綜述所有查賬征收企業(yè)都需要填寫，此表絕大局部的數(shù)據(jù)均由附表自動生成，僅有營業(yè)稅金及附加、資產(chǎn)減值損失、公允價值變動收益、投資收益、預(yù)繳稅款工程需要填寫。納稅申報主表利潤總額計算應(yīng)納稅所得額計算應(yīng)納稅額計算附列資料A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報

9、表A類-業(yè)務(wù)介紹營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)本錢營業(yè)稅金及附加 銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失公允價值變動收益投資收益利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出應(yīng)納稅所得額=利潤總額納稅調(diào)整項目應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-減免稅額-抵免稅額A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報表A類-填寫說明絕大局部的數(shù)據(jù)均由附表自動生成，需先填寫相關(guān)附表，主表相關(guān)數(shù)據(jù)會自動生成。營業(yè)稅金及附加、資產(chǎn)減值損失、公允價值變動收益、投資收益、預(yù)繳稅款工程需要手工填寫。A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報表A類-填寫說明A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報表A類-新舊差異2021版2014版報表將成本費用進行了分離，增

10、加了期間費用明細表，更好的體現(xiàn)費用的明細數(shù)據(jù)。2008版A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報表A類-新舊差異2021版2008版境外所得、稅收優(yōu)惠項目從納稅調(diào)整表中分離出來，稅收優(yōu)惠明細更好體現(xiàn)出來。A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報表A類-新舊差異2014版2008版匯總納稅部分名稱變更，且核算內(nèi)容發(fā)生變更，08版反映的是預(yù)繳稅款的分攤情況，14版反映的是應(yīng)補退稅款的分攤情況。收入費用綜述收入-本錢費用=會計利潤 6張收入費用明細表利潤總額納稅調(diào)整工程=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額*適用稅率=應(yīng)納稅額收入費用綜述6張收入費用明細表一般企業(yè)成本支出明細表 金融企業(yè)收入明細表 一般企業(yè)收入明細表

11、期間費用明細表 金融企業(yè)支出明細表 事業(yè)單位、民間非營利組 織收入、支出明細表重要一般企業(yè)收入明細表營業(yè)收入營業(yè)外收入主營業(yè)收入 其他業(yè)收入A101010一般企業(yè)收入明細表本表綜述 本表適用于一般企業(yè)填報，即除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的企業(yè)填報。本表反映一般企業(yè)的收入情況。A101010一般企業(yè)收入明細表業(yè)務(wù)介紹2021版報表 營業(yè)收入：指企業(yè)在從事銷售商品，提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中所形成的經(jīng)濟利益的總收入。 主營業(yè)務(wù)收入：指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。 其他業(yè)務(wù)收入：除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。 營業(yè)外收入：與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收

12、入。 小企業(yè)準則企業(yè)填報 企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則A101010一般企業(yè)收入明細表新舊報表差異2021版2021版 將視同銷售收入從表中去掉，歸入到一張新的報表“A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表。說明稅局需要掌握這局部的明細。內(nèi)容的調(diào)整營業(yè)外收入1、確實無法償付的應(yīng)付款項明細化2、匯兌收益小企業(yè) 其他業(yè)務(wù)收入1、非貨幣性資產(chǎn)交換 收入2、出租固定資產(chǎn)收入3、出租無形資產(chǎn)收入 均為明細化主營業(yè)務(wù)收入1、非貨幣性資產(chǎn)交換收入明細化2、其他嚴謹化2021版2021版新增加的工程A101010一般企業(yè)收入明細表新舊報表差異調(diào)整的工程2021版2021版 將銷售貨物調(diào)整為

13、“銷售商品收入”。 將2008版本中的“代購代銷手續(xù)費收入”去掉了，根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營業(yè)務(wù)事項的性質(zhì)劃分確認應(yīng)填入哪項申報項目中。 將“包裝物出租收入”調(diào)整為“出租包裝物和商品收入”，并對2008版中的包裝物出租收入的內(nèi)涵進行了擴充。 將“固定資產(chǎn)盤盈”調(diào)整為“盤盈利得”，并對2008版中的“固定資產(chǎn)盤盈”的內(nèi)涵進行了擴充。 將“處置固定資產(chǎn)凈收益”和“出售無形資產(chǎn)收益”兩個項目合并成一個新的項目“非流動資產(chǎn)處置利得“。 將“非貨幣性資產(chǎn)交易收益”調(diào)整為“非貨幣性資產(chǎn)交換利得”。 將“罰款凈收入”調(diào)整為“罰沒利得”。 1、將”債務(wù)重組收益”調(diào)整為“債務(wù)重組利得”； 2、將“政府補助收入”調(diào)整為“

14、政府補助利得”； 3、將“捐贈收入”調(diào)整為“捐贈利得”，以上實質(zhì)沒有變化，只是更加嚴謹。A101010一般企業(yè)收入明細表新舊報表差異 本表適用于一般企業(yè)填報，即除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的企業(yè)填報。本表反映一般企業(yè)本錢支出情況，根據(jù)公司本錢支出發(fā)生情況填寫此表。一般企業(yè)成本支出明細表營業(yè)成本營業(yè)外支出主營業(yè)成本 其他業(yè)成本A102021一般企業(yè)本錢支出明細表本表綜述2021版報表 營業(yè)成本：是指企業(yè)所銷售商品或者所提供勞務(wù)的成本。 主營業(yè)務(wù)成本：公司生產(chǎn)和銷售與主營業(yè)務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品或服務(wù)所必須投入的直接成本。與主營業(yè)收入對稱。 其他業(yè)務(wù)成本：是指除主營業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)

15、生的支出。與其他業(yè)務(wù)收入的對稱。 營業(yè)外支出：與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。及時備案 一張“捐贈支出調(diào)整明細表”。 小企業(yè)準則A102021一般企業(yè)本錢支出明細表本表綜述 內(nèi)容的調(diào)整2021版2021版 將視同銷售本錢從表中去掉，歸入到一張新報表“A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表。明細化 將期間費用單獨抽離出來，形成了一張新報表A104000期間費用明細表。明細化、重要化A102021一般企業(yè)本錢支出明細表新舊報表差異A102021一般企業(yè)本錢支出明細表新舊報表差異 新增加的工程2021版營業(yè)外支出1、非貨幣性資產(chǎn)交換損失-明細化2、壞賬損失-小企業(yè)準則3、贊助支

16、出-明細化4、無法收回的債券股權(quán)投資損失-小企業(yè)準則2021版A102021一般企業(yè)本錢支出明細表新舊報表差異調(diào)整的工程2021版2021版 將“銷售貨物成本”調(diào)整為“銷售商品成本”。實質(zhì)沒有變化，更加嚴謹化。 將代購代銷手費用”去掉了，根據(jù)企業(yè)實際情況確認應(yīng)填入哪項項目中。 將“固定資產(chǎn)盤虧”去掉了，根據(jù)企業(yè)實際情況確認應(yīng)填入哪項項目中。 將“出售無形資產(chǎn)損失”和“處置固定資產(chǎn)凈損失” 合并成一個新的項目“非流動資產(chǎn)處置損失”。 將”罰款支出”調(diào)整為“罰沒支出”。A104000期間費用明細表本表綜述 所有企業(yè)都需要填報此表，但是事業(yè)單位和民間非營利組織可以根據(jù)實際情況選擇性填寫。本表反映企業(yè)

17、的期間費用情況。 涉稅風險 銷售費用、管理費用、財務(wù)費用下的相關(guān)明細工程，如果沒有準確劃分，可能會產(chǎn)生涉稅風險。如果在申報完成之后，被發(fā)現(xiàn)有問題，也會存在稅收風險。期間費用明細表銷售費用管理費用財務(wù)費用A104000期間費用明細表新舊報表差異本表是2021版的新增加的報表。2021版2021版 “期間費用”只是“成本費用明細表”中的第3部分。 不僅增加了具體的明細工程，還增加了“其中：境外支付專欄，為了改善境外的稅收漏洞。A104000期間費用明細表填寫說明 注意：保存對外支付的相關(guān)合同、支付憑證、代扣代繳稅費的稅單。 填報口徑以會計口徑為準，應(yīng)以賬載全部金額填報三大費用的明細工程，“其中：境

18、外支付金額應(yīng)包含在三大費用明細工程中。2021版報表A101020金融企業(yè)收入明細表本表綜述 本表適用于金融企業(yè)填報，包括商業(yè)銀行、保險公司、證券公司等金融企業(yè)。本表反映金融企業(yè)的收入情況。營業(yè)收入 金融企業(yè)收入明細表營業(yè)外收入已賺保費其他金融業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入?yún)R兌收益銀行業(yè)務(wù)收入證券業(yè)務(wù)收入A101020金融企業(yè)收入明細表新舊報表差異2021版2021版 將視同銷售收入從表中去掉，單獨歸入“A10501視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表”。A102021金融企業(yè)支出明細表本表綜述 本表適用于金融企業(yè)填報，包括商業(yè)銀行、保險公司、證券公司等金融企業(yè)。本表反映金融企業(yè)本錢支出情況。

19、營業(yè)支出金融企業(yè)支出明細表營業(yè)外支出銀行業(yè)務(wù)支出保險業(yè)務(wù)支出 證券業(yè)務(wù)支出 其他金融業(yè)務(wù)支出 其他業(yè)務(wù)成本A102021金融企業(yè)支出明細表新舊報表差異2021版 將視同銷售成本從表中去掉，單獨歸入“A10501視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表”。2021版 將本表中的業(yè)務(wù)及管理費單獨抽離出來，填寫在“期間明細表”中。A103000事業(yè)單位、民間非營業(yè)組織收入、支出明細表本表綜述 本表適用于事業(yè)單位和民間非營利組織填報，反映事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利性組織等按照有關(guān)會計制度規(guī)定取得收入、發(fā)生本錢支出情況。事業(yè)單位事業(yè)單位、民間非營業(yè)組織收入、支出明細表民間非營利組織

20、事業(yè)單位收入事業(yè)單位支出民間非營利組織支出民間非營利組織收入A103000事業(yè)單位、民間非營業(yè)組織收入、支出明細表新舊報表差異2021版2021版 2021版將“事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入明細表與“事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出明細表合并為一張表。第二局部企業(yè)所得稅申報指南-納稅調(diào)整工程A105000 納稅調(diào)整工程明細表本表綜述本表適用于會計處理與稅法規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的納稅人填報。匯總反映納稅調(diào)整情況，其調(diào)增金額、調(diào)減金額，轉(zhuǎn)入主表15、16行進行應(yīng)納稅所得額的計算。納稅調(diào)整工程明細表收入類調(diào)整工程扣除類調(diào)整工程資產(chǎn)類調(diào)整工程特殊事項調(diào)整工程特別納稅調(diào)整工程其他

21、A105000 納稅調(diào)整工程明細表業(yè)務(wù)介紹稅法對收入確實認有著嚴格的規(guī)定，與會計上的利潤總額的計算有著不一致的地方。因此，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，要以會計的利潤總額為根底，例如：稅法確認收入比會計利潤總額多時就需要在利潤總額的根底上調(diào)增，如果反之就需要在利潤總額的根底上調(diào)減，這一調(diào)整過程就是納稅調(diào)整。納稅調(diào)整A105000 納稅調(diào)整工程明細表新舊報表差異1、納稅調(diào)整結(jié)構(gòu)差異納稅調(diào)整明細表廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整表資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表資產(chǎn)減值準備項目調(diào)整明細表長期股權(quán)投資所得（損失）明細表以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表稅收優(yōu)惠明細表成本費用明細表2008版納稅調(diào)整項目明細表

22、視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表投資收益納稅調(diào)整明細表專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表職工薪酬納稅調(diào)整明細表廣告費和業(yè)務(wù)招待費跨年度納稅調(diào)整明細表捐贈支出納稅調(diào)整明細表資產(chǎn)折舊攤銷情況及納稅調(diào)整明細表資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表企業(yè)重組納稅調(diào)整明細表政策性搬遷納稅調(diào)整明細表特殊行業(yè)準備金納稅調(diào)整明細表固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細表2014版A105000 納稅調(diào)整工程明細表新舊報表差異2、納稅調(diào)整工程 舊：收入類、扣除類、資產(chǎn)類、準備金調(diào)整、房地產(chǎn)預(yù)計利潤調(diào)整、特別納稅調(diào)整、其他七類51小類新：收入

23、類、扣除類、資產(chǎn)類、特殊事項、特別納稅調(diào)整、其他六類36小類通過歸并調(diào)整工程，壓縮納稅調(diào)整主表行次，如將工資、福利等歸并為職工薪酬調(diào)整、將資產(chǎn)折舊、攤銷工程歸并。同時，局部工程調(diào)整至其他附表進行反映。3651雖然2021版報表的欄次上是減少了，但是實際內(nèi)容更加豐富了。新增事項：特殊事項類別中增加企業(yè)重組、政策性搬遷、特殊行業(yè)準備金、預(yù)計利潤均設(shè)置二級明細附表。A105000 納稅調(diào)整工程明細表新舊報表差異重要調(diào)整工程提醒收入、扣除類視同銷售收入、本錢和未按權(quán)責發(fā)生制原那么確認收入分別增加了對應(yīng)的明細附表。2021版 2021版A105000 納稅調(diào)整工程明細表新舊報表差異107010 ?免稅、

24、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表?107030?抵扣應(yīng)納稅所得額明細表?免稅收入減計收入加計扣除抵扣應(yīng)納稅額A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表A類重要調(diào)整工程提醒收入、扣除類2021版報表中是在納稅調(diào)整明細表中參與計算，2021版表調(diào)整后直接參與主表應(yīng)納稅所得額的計算。A105000 納稅調(diào)整工程明細表新舊報表差異重要調(diào)整工程提醒資產(chǎn)類固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)攤銷等幾項資產(chǎn)相關(guān)納稅調(diào)整事項合并為資產(chǎn)折舊、攤銷，同時增加一張附表A105080?資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整表?，表達納稅調(diào)整明細過程。2014版2008版A105000 納稅調(diào)整工程明細表填寫說明10009

25、001001000900100A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表適用于發(fā)生視同銷售、房地產(chǎn)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整工程的納稅人填報。視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細視同銷售營業(yè)收入視同銷售營業(yè)本錢房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表視同銷售范圍確定（一）發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換（二）用于市場推廣或銷售；（三）用于交際應(yīng)酬；（四）用于職工獎勵或福利；（五）用于股息分配；（六）用于對外捐贈；（七）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。稅一般企業(yè)發(fā)生視同銷售情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購

26、的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入，作為計稅依據(jù)。視同銷售價格確定稅不作收益確認會A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整的填寫房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的特定業(yè)務(wù)，由于房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的特殊性，開發(fā)產(chǎn)品完工后企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅本錢并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當年度企業(yè)本工程與其他工程合并計算的應(yīng)納稅所得額。A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表某公司將自產(chǎn)的售價不含增值稅為50000元，本錢為30000元的一批甲產(chǎn)品無償贈送給某小學，那么如何

27、填寫納稅調(diào)整表？案例說明成本=30000+（50000*17%）=38500500005000038500-38500A105020未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表本表綜述適用于會計處理按權(quán)責發(fā)生制確認收入、稅法規(guī)定未按權(quán)責發(fā)生制確認收入需納稅調(diào)整工程的納稅人填報。新增明細附表 時間性差異A105020未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表業(yè)務(wù)介紹什么是權(quán)責發(fā)生制？具體講就是但凡當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，不管款項是否收付，都應(yīng)作為當期的收入或費用處理；但凡不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，都不作為當期的收入和費用。一般會計處理都是按權(quán)責發(fā)生制原那么確認。 1

28、.租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。 2.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。 3.特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。 4.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。 5.企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。 6.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照分得的產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。 7.政府補貼遞延收入,在會計處理

29、上做遞延收益,稅法處理中按實際收到時確認收入.稅A105030投資收益納稅調(diào)整明細表 本表綜述適用發(fā)生投資收益納稅調(diào)整工程納稅人填報。投資收益納稅調(diào)整持有收益處置收益A105030投資收益納稅調(diào)整明細表 業(yè)務(wù)介紹概念持有收益：投資工程持有期間，價格的上漲引起的差額被稱為持有收益。處置收益：是指在賣出處置投資工程取得的收益。A105030投資收益納稅調(diào)整明細表 新舊報表差異2014版“以公允價值資產(chǎn)納稅調(diào)整明細表”“長期股權(quán)投資所得（損失）明細表”2008版A105040專項用途財政性納稅調(diào)整明細表本表概述發(fā)生符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金的納稅人填報。本表對不征稅收入用于支出形成的費用

30、進行調(diào)整。資本化支出的折舊、攤銷，通過?資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表?A105080進行納稅調(diào)整。A105040專項用途財政性納稅調(diào)整明細表業(yè)務(wù)介紹符合什么條件的專項用途財政性資金可以作為不征稅收入？企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。其中，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：a企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；需要按稅局要求時間提供相關(guān)資料 b財政部門或其他撥

31、付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理方法或具體管理要求；c企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。符合這三個條件就可以作為不征稅收入。A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細表本表綜述適用于發(fā)生職工薪酬納稅調(diào)整工程的納稅人填報。在計算利潤總額時，會計處理中計提的職工薪酬已經(jīng)全部扣除，但是在計算企業(yè)所得稅時，為實際發(fā)放且按照稅法規(guī)定標準扣除，這樣就會產(chǎn)生差異，需填寫此報表來表達納稅調(diào)整過程。職工薪酬納稅調(diào)整補充養(yǎng)老醫(yī)療保險根本保險公積金工會經(jīng)費支出職工教育經(jīng)費支出職工福利費支出工資薪金支出A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細表業(yè)務(wù)介紹注意：企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及

32、接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。合理工資薪金按工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的工資薪金。A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細表業(yè)務(wù)介紹稅法規(guī)定扣除比例：稅一方面：時間導(dǎo)致的稅會差異，例如工資薪金支出，當年會計處理時已經(jīng)全部計提但未在本年度發(fā)放，會計處理時已經(jīng)扣除 ，但按稅法規(guī)定不能扣除，需要做納稅調(diào)整A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細表業(yè)務(wù)介紹會另一方面：稅法和會計規(guī)定不同導(dǎo)致的稅會差異，會計處理時按實際發(fā)放扣除，稅法需要按標準扣除，例如：職工教育經(jīng)費稅法處理上需要按

33、合理工資薪金總額的2.5%扣除。A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細表新舊報表差異新增明細附表 2021版2008版A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細表填寫說明案例分析企業(yè)非軟件企業(yè)計入本錢、費用中的計提工資420萬，實發(fā)工資400萬元、發(fā)生的工會經(jīng)費支出7萬元、職工福利費支出70萬元、教育經(jīng)費支出13萬元，具體操作如下：42000004000000700000560000140000130000100000300003000014%1300002.5%1000003000020000030000700002%70000A105060廣告費和業(yè)務(wù)宣傳版跨年度納稅調(diào)整明細表本表綜述發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)

34、宣傳費支出的納稅人需要填報。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費在會計中是按銷售費用進行核算，在稅法規(guī)定中是按規(guī)定標準準予扣除，會計處理與稅法處理不一致，需要納稅調(diào)整的過程表達在此表中。A105060廣告費和業(yè)務(wù)宣傳版跨年度納稅調(diào)整明細表業(yè)務(wù)介紹企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。但是也要受當年扣除限額的影響。稅對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度

35、結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 稅特殊情況：1、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 2、企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。稅A105060廣告費和業(yè)務(wù)宣傳版跨年度納稅調(diào)整明細表業(yè)務(wù)介紹對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分攤協(xié)議（以下簡稱分攤協(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計

36、算在內(nèi)。稅（1）會計處理將當期廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費作為銷售費用處理，稅法中不超過稅法規(guī)定的標準可以在當年扣除，導(dǎo)致的稅會差異。（2）會計處理上年度有超過標準部分結(jié)轉(zhuǎn)本年度扣除，但是會計處理中上年度已經(jīng)完全確定為銷售費用，導(dǎo)致的稅會差異。（3）對簽訂廣宣費分攤協(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，可以選擇其中一方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除，導(dǎo)致的稅會差異。A105060廣告費和業(yè)務(wù)宣傳版跨年度納稅調(diào)整明細表業(yè)務(wù)介紹1會計處理將當期廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費作為銷售費用處理，稅法中不超過稅法規(guī)定的標準可以在當年扣

37、除，導(dǎo)致的稅會差異。2會計處理中上年度已經(jīng)完全確定為銷售費用，但是，稅法處理中上年度有超過標準局部結(jié)轉(zhuǎn)本年度扣除，導(dǎo)致的稅會差異。3對簽訂廣宣費分攤協(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，可以選擇其中一方發(fā)生的不超過當年銷售營業(yè)收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的局部或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除，導(dǎo)致的稅會差異。稅會差異A105060廣告費和業(yè)務(wù)宣傳版跨年度納稅調(diào)整明細表新舊差異2014版2021版報表在保持2021版企業(yè)所得稅年度納稅申報表中附表八-?廣告費納稅調(diào)整表?的所有內(nèi)容的根底上增加了按照分攤協(xié)議歸集至其他關(guān)聯(lián)方的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費和按照分攤協(xié)議從其他關(guān)聯(lián)方歸

38、集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費兩個欄次。更能表達廣宣費納稅調(diào)整的明細過程，反映企業(yè)的實際業(yè)務(wù)發(fā)生。A105060廣告費和業(yè)務(wù)宣傳版跨年度納稅調(diào)整明細表填寫說明案例分析某房地產(chǎn)企業(yè)，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除率15%，預(yù)計本年可實現(xiàn)銷售收入70萬元，方案本年宣傳費用開支12萬元。企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的納稅調(diào)整如何填寫？12000012000070000015%1050001500015000A105070捐贈支出納稅調(diào)整明細表本表綜述本表適用于發(fā)生捐贈支出納稅調(diào)整工程的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報捐贈支出會計處理、稅法規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。稅法規(guī)定予以全

39、額稅前扣除的公益性捐贈不在本表填報。捐贈支出納稅調(diào)整公益性捐贈非公益性捐贈A105070捐贈支出納稅調(diào)整明細表業(yè)務(wù)介紹公益性捐贈：是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于?中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法?規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的局部，準予扣除。概念在財政、稅務(wù)部門聯(lián)合發(fā)布的所屬年度的名單內(nèi)非公益性捐贈：是指不符合公益性捐贈條件的為非公益性捐贈，非公益性損贈支出不得在所得稅前扣除。A105070捐贈支出納稅調(diào)整明細表業(yè)務(wù)介紹公益性捐贈：在會計處理做為營業(yè)外支出，在計算會計利潤時扣除。非公益性捐贈：在會計處理上做為營業(yè)外支出，在計算會計利潤時

40、扣除。公益性捐贈：稅法規(guī)定只能扣除不超過限額的局部，所以需要做納稅調(diào)整的調(diào)增處理。非公益性捐贈：稅法規(guī)定不得在所得稅前扣除。稅會A105070捐贈支出納稅調(diào)整明細表填寫說明本表為2021版報表中新增內(nèi)容。報表中可以表達出具體的捐贈支出情況，表達了納稅調(diào)整的明細過程。2014版捐贈支出的扣除限額是利用會計利潤總額計算，如果前期發(fā)生第一筆捐贈，稅法無法界定利潤總額，所以無法判定，需要等所有業(yè)務(wù)都發(fā)生完成后利用會計利潤總額計算，所以納稅調(diào)整的明細過程體現(xiàn)在合計中在會計處理做為營業(yè)外支出的金額A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表本表綜述發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷即填報，不管是否存在納稅調(diào)整，只要企

41、業(yè)發(fā)生了資產(chǎn)折舊、攤銷，都需要在本表進行填報。資產(chǎn)折舊、攤銷情況表生產(chǎn)性生物資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期待攤費用油氣勘探資源固定資產(chǎn)油氣開發(fā)投資A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表業(yè)務(wù)介紹買來的資產(chǎn)在使用的時候會有磨損，價值會減少，總會報廢的一天，隨著資產(chǎn)的使用價值在減少，會計就會以計提折舊的方式在資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)逐漸收回，在可持續(xù)經(jīng)營的前提下，之前購置資產(chǎn)的本錢收回之后再去購置新的設(shè)備，這種方式稱之為折舊無形資產(chǎn)、長期待攤費用稱為攤銷。資產(chǎn)折舊的方法：直線法和加速折舊法。直線法：每年計提的折舊都相同，年折舊額=資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值/預(yù)計使用年限；加速折舊：資產(chǎn)更新速度比較快，需要在使用前期計

42、提折舊額高，每年計提折舊額不相同。何為折舊攤銷？回顧 固定資產(chǎn)折舊的計提最低年限：1、房屋、建筑物：20年；2、飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備：10年；3、與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等：5年；4、飛機、火車、輪船以外的運輸工具：4年；5、電子設(shè)備：3年稅 1、計提原值：計稅基礎(chǔ)（歷史成本，即實際支出，與會計基本無差異）（29號公告：提取的固定資產(chǎn)減值準備，不得稅前扣除，會計若計提，則需要調(diào)整）2、折舊年限：規(guī)定了最低折舊年限。（特殊規(guī)定：按最低折舊年限的60%縮短折舊年限）3、折舊方法：直線法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法會 1、計提原值：資產(chǎn)的原值（按成本初始計量，基本無

43、差異）（例：未投入使用的機器設(shè)備稅法不允許計提折舊，但是會計上增加資產(chǎn)的次月起計提折舊，需要調(diào)整）2、折舊年限：合理確定（若小于稅收最低年限，則需要調(diào)整）3、折舊方法：合理選擇，年限平均法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法（非直線法時，存在差異）A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表稅會差異A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表-新舊報表差異2008版報表2014版報表列次分類變化較大，增加了累計金額以及調(diào)整原因，更能表達稅會差異。增加2014新政加速折舊數(shù)據(jù)，進一步體現(xiàn)稅收優(yōu)惠情況。無法直觀體現(xiàn)出稅收優(yōu)惠。A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表案例分析A公司

44、是小型微利企業(yè)，2014年度以前持有的固定資產(chǎn)（比如說電腦）中，有10件原值不超過5000元，原值合計為46800元，截至2013年末已計提折舊18000元。本年度計提折舊15600元；本年度新購入不超過5000元的固定資產(chǎn)5件，合計20000元，已計提折舊4000元，2014年度匯算清繳如何填報？案例分析計算過程 2014年度會計上共提折舊=15600+4000=19600會計上累計折舊：18000+19600=376002014年度稅法可扣除折舊：（46800-18000）+20000=48800稅法上累計折舊：66800需要調(diào)整的金額為：19600-48800=-29200（需要調(diào)減）2

45、021年新政策，對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期本錢費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表填寫說明6680019600668003760066800-29200折舊年限48800由105081報表反映生成。A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表本表綜述本表為新增報表，符合新政策規(guī)定的2021年1月1日以后新增固定資產(chǎn)加速折舊的情形填報，對于之前已經(jīng)符合加速折舊扣除的資產(chǎn)不表達在此表中。固定資產(chǎn)加速折舊、扣除六大行業(yè)固定資產(chǎn)允許一次性扣除的固定資產(chǎn)A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表業(yè)務(wù)介紹何為加速折舊？

46、某些固定資產(chǎn)更新?lián)Q代速度比較快或常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)，這種情況下，在固定資產(chǎn)使用初期，給企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益是最多的，需要多計提折舊，折舊額高一些，新設(shè)備產(chǎn)生后，大局部折舊已經(jīng)計提完成，不影響企業(yè)再生產(chǎn)。加速折舊分為雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表業(yè)務(wù)介紹財稅202175號文1、六大行業(yè)2021年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。2、六大行業(yè)小型微利企業(yè)2021年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期本錢費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過

47、100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。新購進的固定資產(chǎn)，是指2014年1月1日以后購買（只是區(qū)別于原已購進的，不是全新的），并且在此后投入使用。設(shè)備購置時間應(yīng)以設(shè)備發(fā)票開具時間為準。采取分期付款或賒銷方式取得設(shè)備的，以設(shè)備到貨時間為準。固定資產(chǎn)的取得包括外購、自行建造、投資者投入、融資租入等多種方式。對其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60；企業(yè)購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于實施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%.最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表業(yè)務(wù)介

48、紹按照國家統(tǒng)計局?國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼GB/4754-2021?確定。1生物藥品制造業(yè)，2專用設(shè)備制造業(yè)，3鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，4計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，5儀器儀表制造業(yè)，6信息傳輸、軟件和信息技術(shù)效勞業(yè)。注意：以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其固定資產(chǎn)投入使用當年主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%不含以上的企業(yè)。六大行業(yè)范圍A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表業(yè)務(wù)介紹財稅202175號文3對所有行業(yè)企業(yè)2021年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期本錢費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價

49、值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。4對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期本錢費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表業(yè)務(wù)介紹財稅64號企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，其折余價值部分，2014年1月1日以后可以一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。思考2013年以前購買的不超過5000的固定資產(chǎn)可以享受嗎？指企業(yè)固定資產(chǎn)的原始成本，不是折余價值。既包括2014年1月1日前已經(jīng)購進，也包括2014年1月1日后新購進的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)。A

50、105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表稅會差異問題如果稅會折舊政策不一致，稅會差異如何進行年度納稅調(diào)整？答記者問國家稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負責人就完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策答記者問十二、問：稅法規(guī)定與會計處理差異問題是否影響企業(yè)享受加速折舊優(yōu)惠政策？企業(yè)會計處理上是否采取加速折舊方法，不影響企業(yè)享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策時，不需要會計上也同時采取與稅收上相同的折舊方法。A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表填寫說明本表是為了統(tǒng)計加速折舊、扣除政策的優(yōu)惠數(shù)據(jù)，填報本卷須知：一是會計處理采取正常折舊方法，稅法規(guī)定采取縮短年限方法的，按稅法規(guī)定折舊完畢后，該

51、項固定資產(chǎn)不再填寫本表；二是會計處理采取正常折舊方法，稅法規(guī)定采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法方法的，從按稅法規(guī)定折舊金額小于按會計處理折舊金額的年度起，該項固定資產(chǎn)不再填寫本表；三是會計處理、稅法規(guī)定均采取加速折舊方法的，合計欄項下“正常折舊額，按該類固定資產(chǎn)稅法最低折舊年限和直線法估算“正常折舊額，與稅法規(guī)定的“加速折舊額的差額，填報加速折舊的優(yōu)惠金額。稅法規(guī)定采取縮短年限方法的，在折舊完畢后，該項固定資產(chǎn)不再填寫本表。稅法規(guī)定采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法的，加速折舊額小于會計處理折舊額或正常折舊額的月份、季度起，該項固定資產(chǎn)不再填寫本表。注意A105080固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表案例

52、分析A公司是小型微利企業(yè)，2014年度以前持有的固定資產(chǎn)中，有10件原值不超過5000元，原值合計為46800元，截至2013年末已計提折舊18000元。本年度計提折舊15600元；本年度新購入不超過5000元的固定資產(chǎn)5件，合計20000元，已計提折舊4000元，2014年度匯算清繳如何填報？案例分析計算過程 2014年度會計上共提折舊=15600+4000=19600會計上累計折舊：18000+19600=376002014年度按照稅法可加速折舊：（46800-18000）+20000=48800A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表填寫說明本表僅適用財稅202175號本表除了17、1

53、9列外，其他均為稅法口徑。6680048800668006680019600376004880048800A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表本表綜述 納稅人發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除工程及納稅調(diào)整工程時填報此表。資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表清單申報資產(chǎn)損失專項申報資產(chǎn)損失A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表業(yè)務(wù)介紹概念清單申報資產(chǎn)損失：企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務(wù)機關(guān)，有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?。專項申報資產(chǎn)損失：企業(yè)應(yīng)逐項或逐筆報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表新舊

54、報表差異新增2021版2021版A105091資產(chǎn)損失專項申報稅前扣除及納稅調(diào)整明細表本表綜述 本表適用于納稅人發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報事項時填寫。專項申報資產(chǎn)損失貨幣資產(chǎn)損失非貨幣資產(chǎn)損失投資損失其他A105091資產(chǎn)損失專項申報稅前扣除及納稅調(diào)整明細表本表綜述概念工程：發(fā)生資產(chǎn)損失的具體工程名稱，應(yīng)逐筆逐項填報具體資產(chǎn)損失明細。處置收入：處置發(fā)生損失的資產(chǎn)可收回的殘值或處置收益。賠償收入：發(fā)生的資產(chǎn)損失，取得的相關(guān)責任人、保險公司賠償?shù)慕痤~。計稅根底：按稅法規(guī)定計算的發(fā)生損失時資產(chǎn)的計稅根底，含損失資產(chǎn)涉及的不得抵扣增值稅進項稅額。新增2021版A105091資產(chǎn)損失專項申報稅前扣除及

55、納稅調(diào)整明細表新舊報表差異A105100企業(yè)重組納稅調(diào)整明細表-本表綜述本表適用于發(fā)生企業(yè)重組納稅調(diào)整工程的納稅人，在企業(yè)重組日所屬納稅年度分析填報。企業(yè)重組股權(quán)收購資產(chǎn)收購企業(yè)合并企業(yè)分立債務(wù)重組A105100企業(yè)重組納稅調(diào)整明細表-業(yè)務(wù)介紹債務(wù)重組指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達成的書面協(xié)議或者法院裁定書，就其債務(wù)人的債務(wù)作出讓步的事項。資產(chǎn)收購指一家企業(yè)（受讓企業(yè)）購買另一家企業(yè)（轉(zhuǎn)讓企業(yè)）實質(zhì)經(jīng)營性資產(chǎn)的交易。股權(quán)收購指一家企業(yè)（收購企業(yè)）購買另一家企業(yè)（被收購企業(yè)）的股權(quán)，以實現(xiàn)對被收購企業(yè)控制的交易。企業(yè)合并是指一家或多家企業(yè)（被合并企業(yè)）將其全部資產(chǎn)和負債轉(zhuǎn)

56、讓給另一家現(xiàn)存或新設(shè)企業(yè)（合并企業(yè)），被合并企業(yè)股東換取合并企業(yè)的股權(quán)或非股權(quán)支付，實現(xiàn)兩個或兩個以上企業(yè)的依法合并。企業(yè)分立是指一家企業(yè)（被分立企業(yè)）將部分或全部資產(chǎn)分離轉(zhuǎn)讓給現(xiàn)存或新設(shè)的企業(yè)（分立企業(yè)），被分立企業(yè)股東換取分立企業(yè)的股權(quán)或非股權(quán)支付，實現(xiàn)企業(yè)的依法分立。A105100企業(yè)重組納稅調(diào)整明細表-新舊差異2014版2008版2021版報表中是作為一張報表來表達的，能更好的表達各種業(yè)務(wù)一般重組以及特殊重組怎么去調(diào)整。A105110政策性搬遷納稅調(diào)整明細表本表綜述本表適用于發(fā)生政策性搬遷納稅調(diào)整工程的納稅人在完成搬遷年度及以后進行損失分期扣除的年度填寫。 何為“政策性搬遷？政策性搬遷

57、，是指由于社會公共利益的需要，在政府主導(dǎo)下企業(yè)進行整體搬遷或局部搬遷。注意，本表中所指的搬遷并不包括企業(yè)自行搬遷或商業(yè)性搬遷等非政策性搬遷。A105110政策性搬遷納稅調(diào)整明細表新舊報表差異新增2021版A105120特殊行業(yè)準備金納稅調(diào)整明細表本表綜述 本表適用于發(fā)生特殊行業(yè)準備金納稅調(diào)整工程的納稅人填寫。 鑒于一些行業(yè)、工程的風險較大，按照我國新企業(yè)所得稅法，國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門明確規(guī)定特殊行業(yè)準備金可以稅前扣除。這些特殊行業(yè)包括：保險公司、證券行業(yè)、期貨行業(yè)、金融企業(yè)、中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)等。填寫背景A105120特殊行業(yè)準備金納稅調(diào)整明細表新舊報表差異新增2021版第二局部企業(yè)所得

58、稅申報指南-彌補虧損工程A106000企業(yè)所得稅彌補虧損明細表本表綜述 本表填報納稅人根據(jù)稅法，在本納稅年度及本納稅年度前5年度的納稅調(diào)整后所得、合并、分立轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出可彌補的虧損額、當年可彌補的虧損額、以前年度虧損已彌補額、本年度實際彌補的以前年度虧損額、可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額。A106000企業(yè)所得稅彌補虧損明細表本表綜述 企業(yè)所得稅彌補虧損明細表可彌補的虧損額已彌補的虧損額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額A106000企業(yè)所得稅彌補虧損明細表業(yè)務(wù)介紹 ?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?文號：中華人民共和國主席令2007年第63號規(guī)定：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補

59、，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。 注意15年彌補期連續(xù)不間斷地計算五年內(nèi)不管是盈利或虧損。2連續(xù)發(fā)生年度虧損的，先虧先補，按發(fā)生虧損順序連續(xù)彌補。3納稅人發(fā)生查補以前年度應(yīng)納稅所得額的、追補以前年度未能稅前扣除的實際資產(chǎn)損失等情況，本表填寫調(diào)整后的數(shù)據(jù)。2008版2014版A106000企業(yè)所得稅彌補虧損明細表新舊版報表差異修改工程名稱1.修改工程名稱2.補充解釋：政策搬遷期間，停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限中減除A106000企業(yè)所得稅彌補虧損明細表填寫說明可彌補的虧損額已彌補的虧損額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額A106000企業(yè)所得稅彌補虧損明細表填寫說明盈利填正數(shù)，虧損填負數(shù)轉(zhuǎn)入

60、虧損填負數(shù)，轉(zhuǎn)出虧損填正數(shù)已彌補虧損填正數(shù)已彌補虧損填正數(shù)可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額填正數(shù)第2列0，本欄=第3列虧損為負數(shù)。A106000企業(yè)所得稅彌補虧損明細表填寫說明202120212021202120212021-10 2-20 4-50 40-10 0-20 0-50 0 2 4 6 4 20 16 40 34 34舉例第二局部企業(yè)所得稅申報指南-稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠概述稅收優(yōu)惠 免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表所得減免優(yōu)惠明細表抵扣應(yīng)納稅所得額明細表減免所得稅優(yōu)惠明細表稅額抵免優(yōu)惠明細表 本表適用于享受免稅收入、減計收入和加計扣除優(yōu)惠的納稅人填寫。A107010免稅、減計收入及加計扣除