基礎會計學全套課件 第四章企業(yè)主要業(yè)務核算（章節(jié)課程）

1、第四章 企業(yè)主要經(jīng)營過程核算資金進入的核算供應過程的核算生產(chǎn)過程的核算銷售過程的核算財務成果的核算資金退出的核算1陽山書屋資金進入企業(yè)資金退出企業(yè)供應銷售生產(chǎn)2陽山書屋序 言會計對象主要經(jīng)營活動 資金運動資金進入儲備資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金貨幣資金資金退出固定資金進入支付工資、費用周轉(zhuǎn)循環(huán)供應過程生產(chǎn)過程銷售過程3陽山書屋第一節(jié) 資金進入的核算 目標企業(yè)債權人一、資金的來源 投資者4陽山書屋1、投入資本*含義:指企業(yè)所有者投入的資本金。貨幣實物無形資產(chǎn)短期借款長期借款 2、借入資金 *向銀行或其他金融結(jié)構(gòu)取得的各種借款。*形式:原材料、設備等 *種類：5陽山書屋二、賬戶設置：1、現(xiàn)金資產(chǎn)類

2、 現(xiàn)金 收到現(xiàn)金支出現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 2、銀行存款資產(chǎn)類 銀行存款 存入的款項提取或支付的款項存款的結(jié)余額6陽山書屋3、無形資產(chǎn)資產(chǎn)類購入、自創(chuàng)、投資轉(zhuǎn)入等增加的- 出售 、投資轉(zhuǎn)出、分期、攤銷等減少的-尚未攤銷的-攤余價值無形資產(chǎn)4、固定資產(chǎn)資產(chǎn)類固定資產(chǎn)增加原值： 購入、盤盈、自行建造 投資轉(zhuǎn)入、接受捐贈減少原值： 出售、盤虧、報廢毀損 投資轉(zhuǎn)出、捐贈轉(zhuǎn)出現(xiàn)有固定資產(chǎn)原值7陽山書屋固定資產(chǎn)減少時轉(zhuǎn)銷的累計已提折舊額 按月計提的固定資產(chǎn)折舊額 提取折舊累計數(shù)5、累計折舊資產(chǎn)類累計折舊6、在建工程資產(chǎn)類在建工程在建工程實際發(fā)生成本費用已經(jīng)完工驗收轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的在建工程的成本在建工程實際成本8陽山書

3、屋投資人收回資本時投資人投入資本；資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本實有的資本或股本數(shù)額7、實收資本所有者權益類 實收資本8、資本公積所有者權益類資本公積轉(zhuǎn)增資本時資本（股本）溢價接受捐贈資產(chǎn) 法定財產(chǎn)重估增值 實有的資本公積金9陽山書屋禰補虧損 分配股票股利或轉(zhuǎn)增資本 派送新股發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤提取法定盈余公積提取任意盈余公積提取法定公益金提取的盈余公積余額盈余公積 10、長期借款負債類9、盈余公積所有者權益類長期借款歸還借款本金、利息借入借款本金、利息尚未償還借款本息10陽山書屋發(fā)生的各種財務費用沖減財務費用的利息收入、匯兌收入 月末余額結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 0 財務費用11、財務費用費用類11陽山書屋借

4、：銀行存款 貸：實收資本借：無形資產(chǎn) 貸：實收資本借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本貸：累計折舊借：原材料 貸：實收資本三、主要業(yè)務的核算（一）、投入資本的核算貨幣資金無形資產(chǎn)實 物12陽山書屋實收資本固定資產(chǎn)原材料無形資產(chǎn)銀行存款累計折舊核算流程圖13陽山書屋1、短期借款：* 借入本息：（二）、銀行借款的核算*歸還本金：借：銀行存款 貸：短期借款借：財務費用 貸：銀行存款借：財務費用 貸：預提費用借：預提費用 貸：銀行存款借：短期借款 貸：銀行存款季末付息利息額?。河洰斣沦M用利息額大：每月預提時：季末支付時：*借款利息 ：14陽山書屋2、長期借款*借入本金: 借：銀行存款 貸：長期借款 購入不需安設

5、備： 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 進行基建工程： 借：在建工程 貸：銀行存款 工程完工： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程存入銀行：15陽山書屋*借款利息: 借：財務費用 貸：長期借款 借款用于基建工程，未完工時： 完工后： 借：財務費用 貸：長期借款 借：在建工程 貸：長期借款 *償還本息: 借：長期借款 貸：銀行存款用于不需安設備：16陽山書屋借款總分類核算短期借款長期借款預提費用財務費用固定資產(chǎn)在建工程銀行借款17陽山書屋 一、材料分類及計價：(一)、分類：原料及主要材料輔 助 材 料修 理 用 備 件 包 裝 材 料 燃 料第二節(jié) 供應過程的核算18陽山書屋材料實際價格：從供貨購買材料開始，

6、到驗收入庫前的全部支出。即材料采購成本（二）計價按材料實際成本計價按材料計劃成本計價按實際價格計價=實際單價*實收數(shù)量材料計劃價格：指企業(yè)材料供應計劃規(guī)定單價按計劃價格計價=計劃單價*實收數(shù)量19陽山書屋1、設置賬戶：（1）物資采購-資產(chǎn)類二、材料采購的核算（一）、材料按實際成本核算 物資采購采購材料物資實際成本入庫材料物資實際成本在途材料物資實際成本（2）原材料-資產(chǎn)類原材料入庫材料的實際成本領用材料的實際成本庫存材料的實際成本20陽山書屋（3）應交稅金應交增值稅（負債類）應納稅額= 銷項稅-進項稅 =銷售收入*稅率 -采購成本*稅率企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品而獲得的產(chǎn)品增值額所征收的稅款應交稅金應交增值

7、稅1、購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額2、實際交納的增值稅3、多交或未抵扣的增值稅1、銷售貨物或提供應稅勞務應交納的銷項稅額2、轉(zhuǎn)出尚未交納的增值稅無余額21陽山書屋（4）應付賬款-負債類歸還欠款的實際數(shù)額應付供貨單位的貨款尚欠供貨單位的貨款應付賬款（5）預付賬款-資產(chǎn)類預付賬款預付供貨單位貨物貨款或定金收到貨物后沖減的預付款尚未收到貨物預付款22陽山書屋借：預付帳款 貸：銀行存款2、主要業(yè)務核算： 購料已付 貨款和稅款借：物資采購 應交稅金-應交增稅-進 貸：銀行存款購料價稅款未付借：物資采購 應交稅金-應交增值稅 貸：應付帳款（應付票據(jù)）預付購貨定金23陽山書屋材料到貨補付貨款 借：物

8、資采購 應交稅金-應交增 貸：預付帳款 （全款）借：預付帳款 （余款） 貸：銀行存款 借：原材料 貸：物資采購材料驗收入庫24陽山書屋購料的總分類核算銀行存款物資采購原材料應付賬款應交稅金預付賬款25陽山書屋 1、分批認定法： 亦稱分批實際成本法，是對每批發(fā)出的存貨和期末存貨，以該存貨的實際單位成本和該存貨的數(shù)量確定其價值。 發(fā)出存貨價值=發(fā)出存貨數(shù)量*該存貨實際單位成本 期末存貨價值=期末存貨數(shù)量*該存貨實際單位成本 優(yōu)點：準確，符合實際。 2、先進先出法： 是以先購進的存貨先發(fā)出為前提。即對最先領用的材料，按最先購入的那批材料的單價計算，領用數(shù)量超過最先購入的那批材料的存量，超過部分按其次

9、購入的那批材料的單價計算。依次類推。 優(yōu)點：期末存貨的價值接近于現(xiàn)實成本發(fā)出材料不同計價方式的成本計算26陽山書屋3、移動加權平均法： 是對每次發(fā)出的存貨，按該種存貨截止發(fā)出時為止的庫存總量和總價求一個平均單價，據(jù)以確定發(fā)出和庫存存貨的實際成本。 存貨金額+購入金額 移動平均單價= 存貨數(shù)量+購入數(shù)量 每次發(fā)出存貨實際成本 =發(fā)出存貨數(shù)量*移動加權平均單價 優(yōu)點：計算結(jié)果比較接近實際，計算較繁瑣。27陽山書屋 5、后進先出法： 是以后收到的存貨先發(fā)出為前提。即最先發(fā)出 的存貨，按最后一批購入的單價計算，發(fā)出數(shù)量 超過最后購入的那批存貨的存量時，超過部分按 上批的單價計算。依次類推。 優(yōu)點：發(fā)出

10、存貨的價值比較接近現(xiàn)實成本。4、加權平均法： 月份內(nèi)每次發(fā)出存貨，先不計價。月末，根據(jù)該存貨總成本和總量，求平均單價，作為發(fā)料和存料計價依據(jù)。 加權平均單價=（存貨金額+購入金額） /（存貨數(shù)量+購入數(shù)量） 每次發(fā)出成本=每次發(fā)出存貨數(shù)量*加權平均單價 優(yōu)點：各次發(fā)出存貨成本比較均衡，但偏離了現(xiàn)實成本。28陽山書屋 舉例說明各種方法的應用： 某企業(yè)3月份甲材料期初庫存及本期發(fā)生情況如下：1、 3. 1日結(jié)存100kg，單價10元。2、 3. 3日購入200kg，單價11元。3、 3. 4日生產(chǎn)領用100kg。4、3.10日購入300kg，單價12元。5、3.15日生產(chǎn)領用400kg。6、3.2

11、0日結(jié)存400kg。7、3.25日領用200kg8、3.31日賬面結(jié)存300kg9、3.31日實地盤點數(shù)量為300kg要求：計算3月份發(fā)出材料和月末庫存材料的成本29陽山書屋30陽山書屋 (2) 移動加權平均發(fā)貨成本=100 （200 11+100 10）300記作A=400 （200 11+100 10-100 A+300 12）500=200 （200 B+400 13）600記作B=6 995.56元存貨成本=12 000-6 995.56=5004.44元（1）先進先出法發(fā)貨成本=100*10+200*11+200*12 +100*12+100*13=8 100元期末存貨成本=12 0

12、00-8 100=39 000元31陽山書屋每次領用的按該材料的入庫似的成本計量 （6）分批確認法（4）后進先出法（永續(xù)盤存制下） 存貨成本=10011+300 12+100 11+200 13=9 400元發(fā)貨成本=12 000-9 400=2 600元（3）加權平均 單位存貨成本=（ 10020+20011+300 12+400 13 ） （100+200+300+400）存貨成本=12 300=3 600元發(fā)貨成本=12 000-3 600=8 400元32陽山書屋（二）材料按計劃成本核算 1、設置帳戶（1）物資采購-資產(chǎn)類物資采購1、采購材料物資實際成本2、實際小于計劃成本節(jié)約1、入庫

13、材料物資實際成本2、實際大于計劃成本超支在途材料物資的實際成本（2）原材料-資產(chǎn)類原材料入庫材料的計劃成本領用材料的計劃成本庫存材料的計劃成本33陽山書屋（3）材料成本差異-資產(chǎn)類1、材料實際大于計劃超支1、材料實際小于計劃節(jié)約2、發(fā)料應分攤的成本差異（如果節(jié)約用紅字）庫存材料的成本超支庫存材料的成本節(jié)約材料成本差異34陽山書屋 借：物資采購 貸：材料成本差異2、主要業(yè)務核算：借：物資采購 （實際成本） 應交稅金-應交增值稅 貸：銀行存款（或應付帳款等）借：原材料（計劃成本） 貸：物資采購購入材料驗收入庫結(jié)轉(zhuǎn)料差超支：借：材料成本差異 貸：物資采購節(jié)約：35陽山書屋材料按計劃成本總分類核算銀行

14、存款物資采購原材料應付帳款材料成本差異超支節(jié)約36陽山書屋 1、材料采購成本 為采購材料而發(fā)生的從材料的全部費用。包括：* 材料買價 *運雜費 *運輸途中合理損耗 *入庫前挑選整理費用 *購入物資應該負擔的稅金 *其他費用三、材料采購成本計算37陽山書屋 2、材料采購成本計算 -直接采購費用-直接記入各種材料采購成本 -間接采購費用-分配記入各種材料采購成本 分配率間接采購費用采購材料的重量之和（買價之和） 例：提貨日同時提甲料10噸、乙料40噸，運費500元 分配率 = 500 (10 +40)=10元/噸 分配額：甲料=10*10=100元 乙料=40*10=400元 = 分配額 =采購材

15、料的重量（買價）*分配率38陽山書屋第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算材料人工其他設備39陽山書屋一、基本概念（一）生產(chǎn)成本與期間費用 一定時期內(nèi)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的各種耗費費用生產(chǎn)成本期間費用制造費用直接成本直接材料直接人工成本項目按經(jīng)濟用途的分類方便成本計算管理費用財務費用營業(yè)費用 生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生、與產(chǎn)品無直接聯(lián)系費用40陽山書屋（二）生產(chǎn)費用和產(chǎn)品成本關系： 1、生產(chǎn)費用： 企業(yè)一定時期內(nèi)在生產(chǎn)過程中的全部耗費。2、生產(chǎn)費用與產(chǎn)品成本的關系： 聯(lián)系： 1）都是個別勞動耗費，數(shù)量上具有相同的經(jīng)濟內(nèi)容 2）前者是計算后者的基礎，后者是前者的對象化區(qū)別： 1）考察的角度不同 2）會計核算的基

16、礎不同 3）計算的范圍不同41陽山書屋二、產(chǎn)品成本核算的一般程序各種費用（1）審核：是否合乎成本開支的范圍斷判期間費用管理費用財務費用營業(yè)費用（2）屬于期間費用還是產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本產(chǎn)品A產(chǎn)品B哪種產(chǎn)品的？完工多少？完工產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)入“庫存商品”42陽山書屋 領用材料，分攤料差 核算人工費及福利費 計提固定資產(chǎn)折舊 支付其他生產(chǎn)費用 分配制造費用 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本生產(chǎn)過程的核算由六個環(huán)節(jié)組成：43陽山書屋 在產(chǎn)品的實際成本入庫產(chǎn)品的實際成本1 發(fā)生的各項直接費用2分配轉(zhuǎn)入的間接費用 生產(chǎn)成本（2）制造費用-成本類1、設置賬戶（1）生產(chǎn)成本-成本類三、生產(chǎn)過程核算的帳戶設置制造費用0月末分配制造費用

17、發(fā)生的各項間接費用44陽山書屋待攤費用（4）預提費用-負債類已預提尚未支付預提費用 按期計提的應由本期負擔 但無須本期付款的費用 支付的預提費用預提費用 支付的各項應由本期和以后各期分攤的待攤費用分期攤銷的待攤費用已經(jīng)支付尚未攤銷的費用（3）待攤費用（資產(chǎn)類）45陽山書屋（5）應付工資-資產(chǎn)類實際發(fā)生的應付職工工資實際發(fā)放的工資結(jié)轉(zhuǎn)的代扣款應付工資應付未付工資（4）應付福利費-負債類應付福利費福利費節(jié)余按工資總額計提職工福利費支付職工醫(yī)藥費、困難補助、醫(yī)療福利人員工資等46陽山書屋庫存產(chǎn)品實際成本發(fā)出產(chǎn)品實際成本完工入庫產(chǎn)品實際成本庫存商品（5）庫存商品-資產(chǎn)類47陽山書屋四、生產(chǎn)過程核算(一

18、）領用材料的核算1、原材料按實際成本核算借：生產(chǎn)成本 -A產(chǎn)品（生產(chǎn)直接領用） -B產(chǎn)品（生產(chǎn)直接領用） 制造費用 （車間管理部門領用） 管理費用 （企業(yè)行管部門領用） 貸：原材料（實際成本）48陽山書屋 借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（生產(chǎn)直接領用） -B產(chǎn)品（生產(chǎn)直接領用） 制造費用 （車間管理部門領用） 管理費用 （企業(yè)行管部門領用） 貸：材料成本差異超支蘭字節(jié)約紅字（2）、分攤材料的材料成本差異2、原材料按計劃成本核算（1）、領用材料計劃成本借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（生產(chǎn)直接領用） -B產(chǎn)品（生產(chǎn)直接領用） 制造費用 （車間管理部門領用） 管理費用 （企業(yè)行管部門領用） 貸：原材料（計劃成本）49陽

19、山書屋第一步：求本期成本材料差異的分攤率 =本期的全部材料成本差異 本期全部材料的計劃成本第二步：求本期領用材料應該分攤的料差 =領用材料的計劃成本料差分攤率（3）分攤材料成本差異的計算計算步驟：50陽山書屋舉例： 企業(yè)12月份材料消耗的有關資料，按材料的品名、用料方向匯總分類編制“材料支出匯總表”。51陽山書屋借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 8,000 B產(chǎn)品 4,000 C產(chǎn)品 2,000 制造費用 1,200 管理費用 800 貸：原材料 16,000根據(jù)計劃成本調(diào)整實際成本分攤率=（5800-1800）/ （42000+38000） =5%分攤額： A產(chǎn)品=8，000*5%=400 B產(chǎn)品=4，0

20、00*5%=200 C產(chǎn)品=2，000*5%=100 制造費用=1，200*5%=60 管理費用=800*5%=4052陽山書屋根據(jù)材料成本差異欄： 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 400 B產(chǎn)品 200 C產(chǎn)品 100 制造費用 60 管理費用 40 貸：材料成本差異 80053陽山書屋 1、工資總額的組成： 計時工資例： 計件工資 各種工資性質(zhì)的津貼 各種非工作時間的工資 經(jīng)常性獎金 2、工資的結(jié)算 應付職工工資的計算： （二）工資的核算 * 計時工資：按月工資標準計算時 應付工資=月標準工資*當月實際出勤日數(shù) /當月應出勤日數(shù)54陽山書屋 *計件工資： 應付工資=（每種合格品產(chǎn)量*該種產(chǎn)品計件單價）

21、實發(fā)工資的計算： 實發(fā)工資=應付工資各種代扣款3、工資的分配*一般程序： 工資結(jié)算支付單 工資支出匯總表 編憑證 登帳*分配方法：生產(chǎn)工人生產(chǎn)成本車間管理人員等制造費用分配計入生產(chǎn)成本企業(yè)管理人員管理費用工程人員在建工程醫(yī)務福利人員應付福利費55陽山書屋3、工資的分配*一般程序：工資結(jié)算支付單 工資支出匯總表 編憑證 登帳*分配方法：生產(chǎn)工人生產(chǎn)成本車間管理人員等制造費用分配計入生產(chǎn)成本企業(yè)管理人員管理費用工程人員在建工程醫(yī)務福利人員應付福利費56陽山書屋 借：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 （直接生產(chǎn)工人工資） B產(chǎn)品 （直接生產(chǎn)工人工資） 制造費用 （車間管理人員工資） 管理費用 （企業(yè)行管人員工資）

22、貸：應付工資 注： 發(fā)生時不能明確劃分某種產(chǎn)品成本負擔的生產(chǎn)工人工資按工時比例分配。 分配辦法： 分配率=直接生產(chǎn)工人工資/工時總額 分配額=各產(chǎn)品工時數(shù)*分配率 小時工資分配工資57陽山書屋 借：生產(chǎn)成本 -A產(chǎn)品 -B產(chǎn)品 制造費用 管理費用 貸：應付福利費 根據(jù)國家規(guī)定，工資之外，企業(yè)還應按工資總額一定比例（14%）提取職工福利費，作為集體福利支出，用于職工醫(yī)藥衛(wèi)生、集體福利、生活困難補助等方面的開支 記入成本和費用。計提福利費58陽山書屋（三）折舊費的核算 1、折舊費的概念 固定資產(chǎn)由于使用發(fā)生磨損而轉(zhuǎn)移的價值用貨幣表示稱為折舊費。 2、折舊計算方法 直線法： 年折舊額=固定資產(chǎn)原值-

23、（預計殘值-預計清理費用） 預計使用年限 折舊率 =固定資產(chǎn)折舊額/固定資產(chǎn)原值 *實際工作中：年折舊額=固定資產(chǎn)原值*年折舊率 工作量法： 單位工作量折舊額= 固定資產(chǎn)原值預計凈殘值 預計工作總量 月折舊額=月實際完成工作量*單位工作量折舊額 59陽山書屋雙倍余額遞減法年折舊額=年初固定資產(chǎn)帳面價值*雙倍直線折舊率例：一設備原值10000元，可用10年。 年折舊率=2*1/10*100%=20% 折舊額：一年=10000*20%=2000 二年=（10000-200*20%=1600 三年=（8000-1600）*20%=1280注意：不能多提或少提折舊。 下述條件成立時，改用直線法。 固定

24、資產(chǎn)帳面價值-預計殘值 該年按雙倍余額遞減法 剩余使用年限 計算的折舊凈值=2*1/預計使用年限*100%60陽山書屋年數(shù)總額法：年折舊額=（原值-殘值）*尚可使用年數(shù)/年數(shù)總和例：一設備原值 22000元，殘值1000元，可用5年 折舊額：一年=（22000-1000）*5/15=7000 二年=（22000-1000）*4/15=5600 三年=（22000-1000）*3/15=4200 四年=（22000-1000）*2/15=2800 五年=（22000-1000）*1/15=1400 五年合計=21000 固定資產(chǎn)尚可使用年數(shù)之和余1000元為殘值61陽山書屋 借：制造費用 管理費

25、用 營業(yè)費用 貸：累計折舊月計提折舊62陽山書屋 生產(chǎn)使用的動力生產(chǎn)成本 如不能明確劃歸某種產(chǎn)品負擔的，按各種產(chǎn)品耗 用的動力小時分配費用。 動力小時分配率=需分配費用總額/各產(chǎn)品動力小時*100% 各產(chǎn)品應分配的動力費=各產(chǎn)品動力小時*分配率 車間管理部門耗用動力制造費用 例：生產(chǎn)用電1500元，照明用電車間500元、企業(yè) 200元。 編制“動力分配表” 分配動力費。（四）外購動力的核算63陽山書屋根據(jù)第五欄： 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 12，000 B產(chǎn)品 3，000 制造費用 500 管理費用 200 貸：銀行存款 15，700電耗用途產(chǎn)品名稱 動力小時 分配率 電耗生產(chǎn)成本A產(chǎn)品800150

26、%12000B產(chǎn)品10003000制造費用500管理費用200合計 15700 動力分配表64陽山書屋（五）、其他支出的核算 車間發(fā)生的制造費用-月末分配生產(chǎn)成本 企業(yè)發(fā)生的管理費用 舉例說明： 1、以銀行存款預付下季度的報刊雜志費600元。 借：待攤費用 600 貸：銀行存款 600 2、攤銷應由本月負擔報刊費，車間、企業(yè)各100元。 借：制造費用 100 管理費用 100 貸：待攤費用 200 3、預提本月應負擔的銀行借款利息300元。 借：財務費用 300 貸：預提費用 30065陽山書屋4、銀行通知支付本季借款利息900元。 借：預提費用 900 貸：銀行存款 9005、以支票支付辦公

27、樓日常修理費1200元。 借：管理費用 1200 貸：銀行存款 12006、預提本月設備大修理費1000元。 借：制造費用 1000 貸：預提費用 10007、以現(xiàn)金購買辦公用品400元。 借：管理費用 400 貸：現(xiàn)金 40066陽山書屋 月末間接費用分配記入生產(chǎn)成本。 分配方法： 第一步：求分配率 = 制造費用總額/直接生產(chǎn)工人工資（工時） 第二步：求分配額 A產(chǎn)品=A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（工時）*分配率 B產(chǎn)品=A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（工時）*分配率 分配制造費用： 借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 -B產(chǎn)品 貸：制造費用 （六）分配制造費用67陽山書屋（七）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 全部生產(chǎn)費用在完工和未完工產(chǎn)品

28、之間進行分配先求在產(chǎn)品成本，后求產(chǎn)成品成本。 1、在產(chǎn)品成本（1）定額成本法 以預先核定的各項生產(chǎn)費用消耗定額和在產(chǎn)品數(shù)量計算期末在產(chǎn)品的定額成本。 材料定額成本=在產(chǎn)品數(shù)量*單位材料消耗量*材料計劃單價 工資-=-*單位工時消耗量*每工時定額工資 費用-=-*-*每工時定額費用 68陽山書屋 材料=40件*50公斤/件*5元/公斤=10000元 工資=40件*40小時/件*5元/小時=8000元 費用=40件*40小時/件*2元/小時=3200元 40件在產(chǎn)品的定額成本=21200元 產(chǎn)成品成本=80000-21200=58800元例：本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品100件，完工60件40件完工程度50%。

29、本月生產(chǎn)費用80000元，在產(chǎn)品材料消耗定額50公斤/件，計劃價5元/公斤，單位工時定額40小時/件，定額工資5元/小時，定額費用2元/小時。69陽山書屋2、產(chǎn)成品成本 本月完工產(chǎn)品成本=全部生產(chǎn)費用+月初在產(chǎn)品成本 -月末在產(chǎn)品成本 分錄： 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本（2）約當產(chǎn)量法 按在產(chǎn)品完工程度折合成完工產(chǎn)品計算約當產(chǎn)量。 約當產(chǎn)量=在產(chǎn)品數(shù)量*完工百分比=40件*50%=20件 在產(chǎn)品成本=全部生產(chǎn)費用80000/ （完工產(chǎn)品數(shù)量60+約當產(chǎn)量20 ） *約當產(chǎn)量20 =20000 70陽山書屋 總分類核算 原材料 生產(chǎn)成本 庫存商品 應付工資 銀行存款 制造費用 累計折舊 管理費用

30、 待攤（預提）費用 71陽山書屋第四節(jié) 銷售過程的核算 銷售過程核算包括四個環(huán)節(jié)： 取得銷售收入 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 支付銷售費用 計算銷售稅金主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本 -主營業(yè)務稅金及附加72陽山書屋本期結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤” 主營業(yè)務成本一、設置帳戶1、主營業(yè)務收入-損益類主營業(yè)務收入2、主營業(yè)務成 本-損益類主營業(yè)務成 本期末轉(zhuǎn)入“本年利潤” 本期實現(xiàn)的銷售收入主營業(yè)務收入73陽山書屋 本期發(fā)生的銷售費用 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤” 帳戶的產(chǎn)品銷售費用 3、主營業(yè)務稅金及附加-損益類期末計算的銷售稅金 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤” 帳戶的產(chǎn)品銷售稅金主營業(yè)務稅金及附加4、營業(yè)費

31、用-損益類營業(yè)費用74陽山書屋 賒銷而發(fā)生的應收貨款 收回的購貨單位欠款 尚未收回的貨款5、應收帳款-資產(chǎn)類 應收帳款銷售實現(xiàn)時沖銷預收款 預收購貨單位定貨款 預收的貨款6、預收帳款-負債類預收帳款75陽山書屋1、銷售產(chǎn)品一批，款已收到 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅金-應交增值稅2、銷售產(chǎn)品一批，款未收到 借：應收帳款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅金-應交增值稅二、銷售過程的核算 76陽山書屋 3、預收購貨定金 借：銀行存款 貸：預收帳款 4、向購貨單位發(fā)貨，補收貨款 借：預收帳款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅金-應交增值稅 借：銀行存款 貸：預收帳款 77陽山書屋 5、結(jié)轉(zhuǎn)本期已銷售產(chǎn)品成

32、本 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 6、支付銷售費用 借：營業(yè)費用 貸：銀行存款等 7、計算本期銷售稅金 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金78陽山書屋銷售總分類核算 成本、費用 收入 庫存商品 主營業(yè)務成本 主營業(yè)務收入 銀行存款 應交稅金 主營業(yè)務稅金及附加 應交稅金 應收帳款 銀行存款等 營業(yè)費用 預收帳款 79陽山書屋第五節(jié) 財務成果核算一、概念二、構(gòu)成企業(yè)在一定期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營的最終成果-利潤或虧損。營業(yè)外收支凈額 營 業(yè) 利 潤投 資 凈 收 益80陽山書屋 利潤總額=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入+營業(yè)+投資凈收益-主營業(yè)務成本-主營業(yè)務稅金及附加-營業(yè)費用-管理費用-財務費用-其他

33、業(yè)務支出-營業(yè)外支出2、利潤凈額=利潤總額-所得稅=其他業(yè)務收入-其他業(yè)務支出 三、公式營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤 +其他業(yè)務利潤-管理費用 -財務費用營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入-營業(yè)外支出1、利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本 -主營業(yè)務稅金及附加-營業(yè)費用81陽山書屋 1、可供分配的利潤 本年實現(xiàn)的利潤 和以前年度未分配利潤 2、虧損彌補 本年度發(fā)生虧損，五年內(nèi)可以用稅前利潤彌補，超過五年仍未彌補的虧損，用稅后利潤彌補。 3、利潤分配順序： 彌補以前年度虧損 提取盈余公積金和公益金 向投資者分配利潤 四、財務成果的分配82陽山書屋 發(fā)生各項管理費用 期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤五、帳戶設置1、其他業(yè)務收入-損益類期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 取得其他業(yè)務收入2、其他業(yè)務支出-損益類發(fā)生其他業(yè)務支出 期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤3、管理費用-損益類83陽山書屋4、財務費用-損益類 計算出應交所得稅 期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 發(fā)生各項財務費用 期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤5、營業(yè)外收入-損益類 期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 取得各項營業(yè)外收入6、營業(yè)外支出-損益類 發(fā)生各項營業(yè)外支出期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤7、投資收益-損益類 發(fā)生投資損失 取得投資收益 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的凈收益 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的凈損失8、所得稅-損益類 84陽山書屋 9、本年利潤-所有者權益 結(jié)轉(zhuǎn)的各項支出： 結(jié)轉(zhuǎn)的各項收入： 主營業(yè)務成本 主營業(yè)