注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試試題與標(biāo)準(zhǔn)答案

1、1998年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試會(huì)計(jì)試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共16題。從每題的備選答案中選出正確的一個(gè)答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2日鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。答案正確的，每題得1.5分。本題型共24分。）1.按股份有限公司會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在成本與可變現(xiàn)凈值孰低法下，對(duì)成本與可變現(xiàn)凈值進(jìn)行比較確定當(dāng)期存貨跌價(jià)預(yù)備金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)（TopS）A.分不單個(gè)存貨項(xiàng)目進(jìn)行比較B.分不存貨類不進(jìn)行比較C.按全部存貨進(jìn)行比較D.企業(yè)依照實(shí)際情況作出選擇2.某企業(yè)本期以28元的價(jià)格，轉(zhuǎn)讓出售往常年度同意捐贈(zèng)的設(shè)備一臺(tái)。該設(shè)備的原價(jià)為30萬(wàn)元，已提折舊5萬(wàn)元。本期出售該設(shè)備阻礙當(dāng)期損

2、益的金額為（TopS）萬(wàn)元。A.28B.3C.31D.333.甲企業(yè)于1997年4月1日，以680萬(wàn)元的價(jià)格（不考慮稅金及手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用）,購(gòu)進(jìn)面值為600萬(wàn)元公司債券作為長(zhǎng)期投資。該公司債券系1906年4月1日發(fā)行，票面利率為8%,期限為5年，一次還本付息。甲企業(yè)采納直線法攤銷溢折價(jià)。至1997年12月31日，甲企業(yè)該長(zhǎng)期債券投資累計(jì)確認(rèn)的投資收益為（TopS）萬(wàn)元。A.42B.36C.30D.284.某企業(yè)以一棟辦公樓抵償債務(wù)。該辦公樓的賬面原價(jià)為100萬(wàn)元，已提折舊31萬(wàn)元，其公允價(jià)值為65萬(wàn)元，抵償債務(wù)的賬面余額為70萬(wàn)元。該項(xiàng)債務(wù)重組發(fā)生的債務(wù)重組收益為（TopS）萬(wàn)元。A.34B.5

3、C.30D.355.某合資企業(yè)收到外商作為實(shí)收資本投入的設(shè)備一臺(tái)，協(xié)議作價(jià)為3萬(wàn)美元，收到該設(shè)備時(shí)的市場(chǎng)匯率為：美元:8.24元人民幣，收到該設(shè)備后發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)0.50萬(wàn)元人民幣、安裝調(diào)試費(fèi)1.50萬(wàn)元人民幣。該設(shè)備的入賬價(jià)值為（TopS）萬(wàn)元人民幣。A.26.60B.26.72C.26.22D.24.726.某企業(yè)存貨的日常核算采納毛利率法計(jì)算發(fā)出存貨成本。該企業(yè)1997年1月份實(shí)際毛利率為30%,本年度2月1日的存貨成本為1200萬(wàn)元在月份購(gòu)人存貨成本為2800 萬(wàn)元，收人為3000萬(wàn)元，銷售退回為300萬(wàn)元。該企業(yè)2月未存貨成本為（TopS）A.1300B.1900C.2110D.2200

4、7.某企業(yè)對(duì)生產(chǎn)線進(jìn)行擴(kuò)建。該生產(chǎn)線原價(jià)為1000萬(wàn)元，已提折舊300萬(wàn)元。擴(kuò)建生產(chǎn)線時(shí)發(fā)生擴(kuò)建支出800萬(wàn)元，同時(shí)在擴(kuò)建時(shí)處理廢料發(fā)生變價(jià)收入50萬(wàn)元。該生產(chǎn)線新的原價(jià)應(yīng)為（TopS）萬(wàn)元。A.1750B.1800C.1500D.14508.按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，國(guó)有企業(yè)采納無(wú)償方式兼并其他國(guó)有企業(yè)時(shí)，在被兼并企業(yè)保留法人資格的情況下，關(guān)于被兼并企業(yè)的凈資產(chǎn)，兼并企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為（TopS）處理。A.實(shí)收資本B.資本公積C.營(yíng)業(yè)外收入D.投資收益9.某企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備的入賬價(jià)值為100萬(wàn)元，可能凈殘值為5.60萬(wàn)元，可能使用年限為5年。在采納雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備第三

5、年應(yīng)提折舊額為（TopS）萬(wàn)元。A.24B.14.40C.20D.810.某增值稅一般納稅企業(yè)本期購(gòu)人一批商品，進(jìn)貨價(jià)格為80萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13.60萬(wàn)元。所購(gòu)商品到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)覺(jué)商品短缺30%,其中合理?yè)p失5%,另25%的短缺尚待查明緣故。該商品應(yīng)計(jì)人存貨的實(shí)際成本為（TopS）萬(wàn)元。A.0.20B.56C.80D.6011.下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出的是（TopS）。A.存貨跌價(jià)損失B.短期投資跌價(jià)損失C.同意捐贈(zèng)固定資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)支出D.自然災(zāi)難造成的固定資產(chǎn)損失12.某企業(yè)對(duì)外幣業(yè)務(wù)采納業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的市場(chǎng)匯率進(jìn)行核算，按月計(jì)算匯兌損益。1月20日銷售價(jià)款為20萬(wàn)美元產(chǎn)品一批，貨款

6、尚未收到，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.25元人民幣。 1月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.28元人民幣。2月28日市場(chǎng)匯率為1美元=8.23元人民幣，貨款于3月2日收回。該債權(quán)2月份發(fā)生的匯兌收益為（TopS）萬(wàn)元。A.0.60B.0.40C.-1D.-0.4013.下列資產(chǎn)評(píng)估減值應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益的是（TopS）。A.清產(chǎn)核資時(shí)資產(chǎn)評(píng)估減值B.被兼并企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估減值C.對(duì)外投資的實(shí)物資產(chǎn)評(píng)估減值D.股份制改組時(shí)資產(chǎn)評(píng)估減值14.按股份有限公司會(huì)計(jì)制度規(guī)定，上市公司本年度發(fā)覺(jué)的往常年度重大的記賬差錯(cuò), 應(yīng)（TopS）。A.作本年度事項(xiàng)處理B.修改往常年度的賬表C.不作處理D.調(diào)整本年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年

7、初數(shù)和上年數(shù)15.工業(yè)企業(yè)的制造費(fèi)用，應(yīng)在期末時(shí)分配計(jì)人完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品成本，分配后制造費(fèi)用科目無(wú)余額。但下列清況下，可保留制造費(fèi)用科目期末余額的是（TopS）。A.臨時(shí)性停工期間發(fā)生的制造費(fèi)用B.季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)在停工期間發(fā)生的制造費(fèi)用C.部分車間轉(zhuǎn)產(chǎn)期間所發(fā)生的制造費(fèi)用D.自然災(zāi)難造成的停工期間的制造費(fèi)用16.按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)從事期貨業(yè)務(wù)，其期末持倉(cāng)合約所產(chǎn)生的浮動(dòng)盈虧, 應(yīng)（TopS）。A.確認(rèn)為當(dāng)期損益B.增減期貨保證金C.不確認(rèn)為當(dāng)期損益，但在表外披露D.視同強(qiáng)制平倉(cāng)盈虧處理二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題。從每題的備選答案中選出正確的多個(gè)答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2日鉛筆填涂你

8、認(rèn)為正確的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案正確的，每題得2分。本題型共20分。）1.采納自營(yíng)方式建筑固定資產(chǎn)的情況下，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)人固定資產(chǎn)取得成本的有（TopS）。A.工程耗用原材料B.工程人員的工資C.工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品實(shí)際成本D.生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費(fèi)用E.企業(yè)行政治理部門為組織和治理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的治理費(fèi)用2.下列表述中，符合中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)定的有（TopS）。A.企業(yè)能夠不設(shè)立總會(huì)計(jì)師B.各級(jí)財(cái)政部門能夠自行制定本地適用的會(huì)計(jì)制度C.企業(yè)有義務(wù)同意社會(huì)審計(jì)的監(jiān)督D.單位領(lǐng)導(dǎo)人領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)行會(huì)計(jì)法E.單位領(lǐng)導(dǎo)人違反會(huì)計(jì)法時(shí)，觸犯刑律

9、的可追究其刑事責(zé)任3.在破產(chǎn)會(huì)計(jì)中,“清算損益”作為核算企業(yè)破產(chǎn)清算期間處置資產(chǎn)、確認(rèn)債務(wù)等發(fā)生的損益的賬戶，下列項(xiàng)目中直接通過(guò)其核算的有（TopS）。A.土地轉(zhuǎn)讓收入B.處理財(cái)產(chǎn)損益C.清算前資本公積余額D.清算前盈余公積余額E.破產(chǎn)清算期間生活費(fèi)支出4.下列項(xiàng)目中，采納歷史匯率折算的有（TopS）。A.現(xiàn)行匯率法下的固定資產(chǎn)項(xiàng)目B.時(shí)態(tài)法下的無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目C.時(shí)態(tài)法下按現(xiàn)行市價(jià)計(jì)價(jià)的存貨項(xiàng)目D.流淌性與非流淌性項(xiàng)目法下按歷史成本計(jì)價(jià)的長(zhǎng)期投資項(xiàng)目E.貨幣性與非貨幣性項(xiàng)目法下按現(xiàn)行市價(jià)計(jì)價(jià)的存貨項(xiàng)目5.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有（TopS）。A.附有商品退回條件的商品銷售能夠在退貨期滿

10、時(shí)確認(rèn)收入B.銷售并購(gòu)回協(xié)議下，應(yīng)當(dāng)按銷售收入的款項(xiàng)高于購(gòu)回支出的款項(xiàng)的差額確認(rèn)收入C.資產(chǎn)使用費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)按合同規(guī)定確認(rèn)收入D.分期預(yù)收款銷售應(yīng)當(dāng)在交付商品時(shí)確認(rèn)收入E.訂貨銷售應(yīng)當(dāng)在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入6.A公司擁有日公司硼40%的表決權(quán)資本,E公司擁有日公司60%的表決權(quán)資本;A公司擁有C公司60%的表決權(quán)資本;C公司擁有口公司衛(wèi)52%的表決權(quán)資本，上述公司 之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（TopS）。A.A公司與B公司B.A公司與D公司C.B公司與D公司D.B公司與C公司E.A公司與E公司三、推斷題（本題型共10題。在答題卡相應(yīng)位置上用2日鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。答案

11、正確的，每題1.5分;答案錯(cuò)誤的。每題倒扣1.5分。本題型扣至零分為止。不答題既不得分，也不扣分。本題型共15分。）1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)不，關(guān)鍵在于對(duì)外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人賬價(jià)值;后者則作為匯兌損益處理。（TopS）2.在母公司只有一個(gè)子公司同時(shí)當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個(gè)不會(huì)計(jì)報(bào)表中的凈利潤(rùn)也確實(shí)是合并會(huì)計(jì)報(bào)表中當(dāng)期合并凈利潤(rùn)。（TopS）3.擁有對(duì)被投資企業(yè)操縱權(quán)是投資企業(yè)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的全然緣故。只要擁有被投資企業(yè)50%以上的股權(quán)就表明

12、能夠?qū)κ聦?shí)上施操縱，則必須將其納入合并范圍。（TopS）4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對(duì)其股權(quán)投資成本之間的差額。（TopS）5.破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，其所采納的會(huì)計(jì)處理方法必須符合會(huì)計(jì)核算差不多前提及一般原則的要求。（TopS）6.在采納完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（TopS）7.在對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組的應(yīng)收賬款是否沖銷其已計(jì)提的壞賬預(yù)備，并不阻礙債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（TopS）8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有操縱的情況外，長(zhǎng)期股權(quán)投資采納權(quán)益法依舊采納成本法核算，關(guān)鍵在于通過(guò)股權(quán)投資

13、是否對(duì)被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有重大阻礙確定某一比例作為劃分采納權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大阻礙。（TopS）9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時(shí)，只阻礙變更當(dāng)期和該項(xiàng)資產(chǎn)以后使用期間的折舊費(fèi)用，而不阻礙變更前已計(jì)提的折舊費(fèi)用。（TopS）10.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會(huì)計(jì);賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（TopS）四、計(jì)算及賬務(wù)處理題（本題型共3題。每題5分。本題型共15分。在答題卷上解答俗在試題卷上無(wú)效。）1.京華股份公司（以下簡(jiǎn)稱京華公司）為增值稅一般納稅工業(yè)企業(yè)，適用的增值稅率為17%。該公司19

14、97年度發(fā)生下列業(yè)務(wù)，價(jià)款均不含應(yīng)向購(gòu)買方收取的增值稅額。（1）京華股份公司與A企業(yè)簽訂一項(xiàng)購(gòu)銷合同，合同規(guī)定，京華公司為A企業(yè)建安裝兩臺(tái)電梯，合同價(jià)款為800萬(wàn)元。按合同規(guī)定,A企業(yè)在京華公司交付商品前預(yù)付價(jià)款的20%,其余價(jià)款將在京華公司將商品運(yùn)抵A企業(yè)并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付京華公司于本年度12月25日將完成的商品運(yùn)抵A企業(yè)，可能于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實(shí)際成本為580萬(wàn)元，可能安裝費(fèi)用為10萬(wàn)元。（2）京華公司本年度售給C企業(yè)一臺(tái)機(jī)床，銷售價(jià)款50萬(wàn)元，京華公司已開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C企業(yè),C企業(yè)已開(kāi)出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，至1期日為次年2月

15、3日。由于C企業(yè)車間內(nèi)放置該項(xiàng)新設(shè)備的場(chǎng)地尚未確定，經(jīng)京華公司同意，機(jī)床待次年1月20日再予提貨。該機(jī)床的實(shí)際成本為35萬(wàn)元。（3）京華公司本年1月5日銷售給D企業(yè)一臺(tái)大型設(shè)備;價(jià)款200萬(wàn)元。按合同規(guī)定,D企業(yè)于1月5日先支付價(jià)款的20%,其余價(jià)款分四次平均支付，于每年6月30日和12月31 支付。設(shè)備已發(fā)出,D企業(yè)已驗(yàn)收合格。該設(shè)備實(shí)際成本為120萬(wàn)元。（4）京華公司本年度托付X商店代銷一批零配件，代銷價(jià)款40萬(wàn)元。本年度收到X商店交來(lái)的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的80%,調(diào)商店按代銷價(jià)款的5%收取手續(xù)費(fèi)。該批零配件的實(shí)際成本為25萬(wàn)元。（5）京華公司本年售給下企業(yè)一臺(tái)機(jī)床售價(jià)

16、款為35萬(wàn)元,F企業(yè)已支付全部?jī)r(jià)款。該機(jī)床本年12月31日尚未完工，已發(fā)生的實(shí)際成本為15萬(wàn)元。要求：依照上述所給資料，計(jì)算京華公司1997年度實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和相關(guān)的增值稅銷項(xiàng)稅額（要求列出計(jì)算過(guò)程，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。2.某企業(yè)采納債務(wù)法對(duì)所得稅進(jìn)行核算,1997年前適用的所得稅率為33%,從1997年1 月1日起適用的所得稅率調(diào)整為30%。該企業(yè)1997年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元。1997年年初遞延稅款賬面余額貸方）33萬(wàn)元，本年度發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)刻性差異2萬(wàn)元，可抵減時(shí)刻性差異3萬(wàn)元。本年度支付非廣告性質(zhì)的贊助費(fèi)5萬(wàn)元，支付違法經(jīng)營(yíng)罰款1萬(wàn)元，國(guó)債利息收入之萬(wàn)元，支

17、付廣告費(fèi)1萬(wàn)元。要求:（1）計(jì)算該企業(yè)1997年度應(yīng)交的所得稅。（2）計(jì)算該企業(yè)由于所得稅率變更而調(diào)整的遞延稅款金額（注明借方或貸方）。（3）計(jì)算該企業(yè)1997年度計(jì)人損益的所得稅費(fèi)用。（4）計(jì)算該企業(yè)1997年12月31日遞延稅款的賬面余額（注明借方或貸方）。（要求列出計(jì)算過(guò)程，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）（本題5分）3.某上市公司有關(guān)可轉(zhuǎn)換債券業(yè)務(wù)如下:（1）1996年7月1日發(fā)行四年期可轉(zhuǎn)換債券，面值為20000萬(wàn)元?？赊D(zhuǎn)換債券上市公告書(shū)中規(guī)定，可轉(zhuǎn)換債券持有人在債券發(fā)行日一年以后可申請(qǐng)轉(zhuǎn)換為股份，轉(zhuǎn)換 條件為面值20元的可轉(zhuǎn)換債券，轉(zhuǎn)換為1股（股票每股票面價(jià)值為：元）,可轉(zhuǎn)換債券票面年

18、利率為8%。假如債券持有人未行使轉(zhuǎn)換權(quán)，則在債券到期時(shí)一次還本付息。發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券所籌集的資金用于擴(kuò)建生產(chǎn)車間，每半年計(jì)息一次。該公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券收入價(jià)款共22000萬(wàn)元（為簡(jiǎn)化核算，手續(xù)費(fèi)等略）。該公司對(duì)發(fā)行債券的溢折價(jià)采納直線法攤銷。（2）1997年7月1日，某企業(yè)將其持有的該公司可轉(zhuǎn)換債券4000萬(wàn)元（面值）申請(qǐng)轉(zhuǎn)換股份200萬(wàn)股。要求：對(duì)該。上市公司1996年7月1日至1997年7月1日可轉(zhuǎn)換債券業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，要求寫(xiě)出二級(jí)明細(xì)科目）（本題5分）五、綜合題（本題型共2題。莫中第1題8分;第2題18分。本題型共26分。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）

19、1.某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。1997年有關(guān)資料如下:（1）資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)賬戶年初、年末余額和部分賬戶發(fā)生額如下（單位：萬(wàn)元）:賬戶名稱年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)年初余額其中：增值稅年末余額其中：增值稅應(yīng)收賬款23403404680680應(yīng)收票據(jù)5858535151短期投資30050（出售）250應(yīng)收股利20105壞賬預(yù)備200200400存貨25002400長(zhǎng)期股權(quán)投資500100（以無(wú)形資產(chǎn)投資）600應(yīng)付賬款17552552340340應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅250308（已交）272（進(jìn)項(xiàng)稅額）180應(yīng)交所得稅3010040長(zhǎng)期借款600300200（償還本金

20、）700（2）利潤(rùn)表有關(guān)賬戶本年發(fā)生額如下（單位：萬(wàn)元）:賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額商品銷售收入3000商品銷售成本1700投資收益:現(xiàn)金股利10出售短期投資20（3）其他有關(guān)資料如下:短期投資均為非現(xiàn)金等價(jià)物。出售短期投資已收到現(xiàn)金。應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)均以現(xiàn)金結(jié)算。不考慮該企業(yè)本年度發(fā)生的其他交易和事項(xiàng)。要求：計(jì)算以下現(xiàn)金流入和流出（要求列出計(jì)算過(guò)程，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）:（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金;（2）收到的增值稅銷項(xiàng)稅額和退回的增值稅額;（3）購(gòu)買商品、同意勞務(wù)支付的現(xiàn)金;（4）支付的增值稅款;（5）支付的所得稅款;（6）收回投資所收到的現(xiàn)金;（7）分得股利或利潤(rùn)所收到的

21、現(xiàn)金;（8）借款所收到的現(xiàn)金;（9）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金。（本題8分）2.（1）華光股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱華光公司）1995年至1997年投資業(yè)務(wù)有關(guān)資料如下:1995年1月1日，華光公司與東方股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱東方公司）和西華股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱西華公司）共同組建京海有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱京海公司）,華光公司投資90萬(wàn)元，擁有京海公司15%的股份;東方公司投資270萬(wàn)元，擁有其45%的股份;西華公司投資240萬(wàn)元，擁有其40%的股份。各投資者均按合同如數(shù) 繳付出資。京海公司同意投資時(shí)，所有者權(quán)益總額為600萬(wàn)元（其中：實(shí)收資本400 萬(wàn)元，資本公積200萬(wàn)元）。京海公司1995年度實(shí)現(xiàn)

22、凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，當(dāng)年提取盈余公積80萬(wàn)元，以銀行存款分配利潤(rùn)100萬(wàn)元。1996年1月1日，華光公司與東方公司達(dá)成協(xié)議，以350萬(wàn)元的價(jià)格收購(gòu)東方公司擁有的京海公司45%的股份，價(jià)款以銀行存款支付。京海公司1996年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，當(dāng)年提取盈余公積100萬(wàn)元;以銀行存款分配利潤(rùn)120萬(wàn)元。京海公司經(jīng)批準(zhǔn)于1997年5月20日，將資本公積100萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本。1997年7月1日，華光公司以230萬(wàn)元的價(jià)格收購(gòu)西華公司持有的京海公司發(fā)行的五年期一次還本付息公司債券，該債券票面金額為200 萬(wàn)元，票面利率為10%,由京海公司于1996年7月1日按面值發(fā)行，西華公司當(dāng)即全部購(gòu)買。華光公司收購(gòu)該債

23、券發(fā)生手續(xù)費(fèi)支出2萬(wàn)元。價(jià)款及手續(xù)費(fèi)均以銀行存款支付。華光公司對(duì)債券溢折價(jià)采納直線法攤銷。京海公司1997年實(shí)地凈利潤(rùn)450萬(wàn)元，當(dāng)年提取盈余公積120萬(wàn)元，以銀行存款分配利潤(rùn)330萬(wàn)元。（2）華光公司（母公司）及京海公司（子公司）1997年12月31日個(gè)不會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)資料見(jiàn)合并工作底稿。（3）有關(guān)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充資料如下:華光公司和京海公司均采納備抵法核算壞賬損失，采納應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬預(yù)備，計(jì)提比例均為5。1995年12月31日華光公司應(yīng)收賬款中對(duì)京海公司應(yīng)收賬款為240萬(wàn)元。1996年12月31日華光公司應(yīng)收賬款中對(duì)京海公司應(yīng)收賬款為280萬(wàn)元。1997年12月31日華光

24、公司應(yīng)收賬款中對(duì)京海公司應(yīng)收賬款為300 萬(wàn)元。1996年2月，華光公司從京海公司購(gòu)人一項(xiàng)固定資產(chǎn)，并于當(dāng)月投入使用。華光公司購(gòu)人該固定資產(chǎn)支付的價(jià)款為72萬(wàn)元（京海公司銷售該產(chǎn)品的銷售成本為54萬(wàn)元）,另支付運(yùn)雜費(fèi)及安裝調(diào)試費(fèi)用3.60萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值為75.60萬(wàn)元，折舊年限為3年，采納直線法計(jì)提折1日，可能凈殘值為0。1997年12月20日，華光公司將這一固定資產(chǎn)予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為50萬(wàn)元，另交納營(yíng)業(yè)稅2.50萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓該固定資產(chǎn)的凈收入計(jì)人當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。要求:依照（1）提供的資料編制華光公司投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法在取得操縱權(quán)日進(jìn)行處理，股權(quán)投資差額按5年

25、的期限平均攤銷）。計(jì)算華光公司1997年12月3=日對(duì)京海公司股權(quán)投資的賬面余額及其股權(quán)投資差額的賬面余額。依照（1）、（2）和（3）的有關(guān)資料，編制華光公司1997年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的抵銷分錄。填列合并工作底稿并計(jì)算華光公司1997年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的合并數(shù)。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）合并工作底槁單位：萬(wàn)元項(xiàng)目母公司子公司合計(jì)數(shù)抵銷分錄少數(shù)股東權(quán)益合并數(shù)借方貸方產(chǎn)品銷售收入7000300010000產(chǎn)品銷售成本472021006820產(chǎn)品銷售費(fèi)用380120500產(chǎn)品銷售稅金及附加20080280產(chǎn)品銷售利理費(fèi)用320140460財(cái)務(wù)費(fèi)用8070150營(yíng)業(yè)利

26、資收益34020360營(yíng)業(yè)外收入12090210營(yíng)業(yè)外支出160160利潤(rùn)總額16006002200所得稅500150650少數(shù)股東本期收益凈利潤(rùn)11004501550年初未分配利潤(rùn)200100300可供分配的利取盈余公積200120320應(yīng)付利潤(rùn)8003301130未分配利潤(rùn)300100400（資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目）流淌資產(chǎn):貨幣資金252810823610應(yīng)收賬款16004002000減：壞賬預(yù)備8210應(yīng)收賬款凈表:單位：萬(wàn)元項(xiàng)目母公司子公司合計(jì)數(shù)抵銷分錄少數(shù)股東權(quán)益合并數(shù)借方貸方存貨8805201400長(zhǎng)期投資:長(zhǎng)

27、期股權(quán)投資700700長(zhǎng)期債權(quán)投資300300600合并價(jià)差固定資產(chǎn):固定資產(chǎn)原價(jià)21008002900減：累計(jì)折舊450200650固定資產(chǎn)凈值16506002250無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn):無(wú)形資產(chǎn)350100450資產(chǎn)總計(jì)8000300011000流淌負(fù)債:應(yīng)付賬他流淌負(fù)期負(fù)債:長(zhǎng)期借款600600應(yīng)付債券200500700其他長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)560020007600所有者權(quán)益:股本10005001500資本公積500100600盈余公積600300900未分配利潤(rùn)300100400所有者權(quán)益合計(jì)240010003400

28、少數(shù)股東權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)80003000110001998年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試會(huì)計(jì)參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.A2.D3.C4.B5.B6.C7.A8.A9.B10.D11.D12.C13.C14.D15.B16.C二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ADE3.BCD4.BDE5.BCDE6.ABCDE7.ACD8.ABCDE9.ACD10.CDE三、推斷題1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.四、計(jì)算及賬務(wù)處理題1.答案:（1）京華公司1997年確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入有:對(duì)C公司銷售收入50萬(wàn)元對(duì)D公司銷售收入=（20020%）+200（1-20%）42=120（萬(wàn)元）X商店代銷收入=408

29、%=32（萬(wàn)元）京華公司1997年度營(yíng)業(yè)收入=50+（20020%）+200（1-20%）42+4080%=202（萬(wàn)元）或:50+20053+4080%=202（萬(wàn)元）（2）京華公司1997年度營(yíng)業(yè)成本=35+120200120+2580%=127（萬(wàn)元）（3）京華公司1997年度的增值稅銷項(xiàng)稅額=20217%=34.34（萬(wàn)元）2.答案:（1）1997年應(yīng)交所得稅=（300+5+1-2）-2+330%=91.50（萬(wàn)元）（2）由于所得稅稅率變更而調(diào)整的遞延稅款借方金額=3333%3%=3（萬(wàn)元）（3）1997年計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用=（300+5+1-2）30%-3=88.20（萬(wàn)元）或=9

30、1.50+（230%）-（330%）-3=88.20（萬(wàn)元）（4）1997年12月31日遞延稅款貸方余額=（33-3）+（230%）-（330%）=29.70（萬(wàn)元）或（3333%+2-3）30%=29.70（萬(wàn)元）3.答案:（1）1996年7月1日，發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時(shí),借：銀行存款22000貸：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）20000可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價(jià)）2000（2）1996年12月31日，計(jì)提利息時(shí),借：在建工程550應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價(jià)）250（200042）貸：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息）800（200008%2）（3）1997年6月30日，計(jì)提利息時(shí),借：在建工程550

31、應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價(jià)）250貸：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息）800（4）1997年7月1日轉(zhuǎn)換股份時(shí),借：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）4000可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價(jià)）300（200-500）200004000可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息）320（800+800）200004000貸：股本200資本公積4420五、綜合題1.答案:（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=3000+（2000-4000）+（500-300）=1200（萬(wàn)元）（2）收到的增值稅銷項(xiàng)稅額和退回的增值稅額=（300017%）+（340-680）+（85-51）=204（萬(wàn)元）（3）購(gòu)買商品、同意勞務(wù)支付的現(xiàn)金=1700+（2400-255）+（150-2000）=1100（萬(wàn)元）（4）支付的增值稅款=（308+272）+（255-340）=495（萬(wàn)元）（5）支付的所得稅款=30+100-40=90（萬(wàn)元）（6）收回投資所收到的現(xiàn)金=20+50=70（萬(wàn)元）（7）分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金=20+10-5=25（萬(wàn)元）（8）借款所收到的現(xiàn)金=300（萬(wàn)元）（9）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=200（萬(wàn)元）2.答案:（1）投資業(yè)務(wù)分錄1995年1月1日借：長(zhǎng)期股權(quán)