基礎(chǔ)班77講全講義

1、第三節(jié)耕地占用稅法耕地占用稅是在范圍內(nèi)，對(duì)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的和個(gè)人，按照實(shí)際占用的耕地面積和規(guī)定稅率一、納稅義務(wù)人與征稅范圍（）征收的稅種。它屬于對(duì)特定土地資源占用課稅。耕地占用稅的納稅人是占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的或者個(gè)人。納稅義務(wù)人包括各類性質(zhì)的企業(yè)、事業(yè)、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、以及其他；也包括工商戶以及其他個(gè)人。耕地占用稅的征收范圍包括用于建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而征（占）用的國(guó)家所有和集體所有的耕地?！窘忉尅俊案亍钡膬?nèi)涵與外延：【例題多選題】根據(jù)耕地占用稅有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)土地中屬于耕地的有（年）A.果園 B.花圃 C.茶園 D.菜地）。（2011【】ABCD二

2、、稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算（）（一）稅率實(shí)行地區(qū)差別幅度稅率。人均耕地面積越少，稅額越高。經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅適用稅額可以適當(dāng)提高，但是最多不得超過當(dāng)?shù)匾?guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%?！纠}單選題】經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但提高幅度最多不得超過規(guī)定稅額的一定比例。這一比例是（年）A.20% B.30% C.50% D.100%）。（2010【】C】經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅適用稅額可以適當(dāng)提高，但是最多不得超過當(dāng)?shù)匾?guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%。（二）計(jì)稅依據(jù)耕地

3、占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)。（三）稅額計(jì)算耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)納稅額，實(shí)行征收。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：“耕地”的內(nèi)涵是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地“耕地”的外延占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅占用已開發(fā)從事種植、養(yǎng)殖的灘涂、草場(chǎng)、水面和林地等從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，由省、 和直轄市結(jié)合具體情況確定是否征收耕地占用稅應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際占用的耕地面積（平方米）適用稅率三、稅收和征收管理（）（一）免征耕地占用稅1.軍事

4、設(shè)施占用耕地；2.學(xué)校、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。（二）減征耕地占用稅1.鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。根據(jù)實(shí)際需要，財(cái)政、稅務(wù)主管部門商有關(guān)部門并報(bào)批準(zhǔn)后，可以對(duì)以上情形免征或者減征耕地占用稅。2.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。農(nóng)村烈士家屬、殘疾、鰥寡孤獨(dú)以及老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民審核，報(bào)經(jīng)縣級(jí)人民批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占用稅。依照條例規(guī)定，免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛?，不?/p>

5、屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅?！纠}1單選題】下列耕地占用的情形中，屬于免征耕地占用稅的是（A.醫(yī)院占用耕地 B.建廠房占用魚塘）。（2014年）C.球場(chǎng)占用耕地D.商品房建設(shè)占用林地【】A【例題2單選題】某農(nóng)戶有一處花圃，占地1200平方米，2017年3月將其中的1100平方米改造為果園，其余100平方米建造住宅。已知該地適用的耕地占用稅稅率為每平方米25元。則該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅為（A.1250元 B.2500元 C.15000元 D.30000元）?！尽緼】花圃改造成果園仍屬于農(nóng)業(yè)用途，不屬于耕地占用稅的征稅范圍；農(nóng)民建造住宅占用耕地，屬于耕地

6、占用稅的征稅范圍，并可按當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅=1002550%=1250（元）。（三）征收管理與納稅申報(bào)（）耕地占用稅由地方 土地管理部門在通知。獲準(zhǔn)占用耕地的負(fù)責(zé)征收?；蛘邆€(gè)人辦理占用耕地手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)通知耕地所在地同級(jí)地方或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。土地管理部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件批準(zhǔn)書。建設(shè)用地【例題多選題】下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有（）。（2010年）A.建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用耕地的，不征收耕地占用稅B.獲準(zhǔn)占用耕地的占用稅或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門之日起

7、60日內(nèi)繳納耕地C.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛荆辉賹儆诿庹骰蛘邷p征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅D.納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)原狀的，可部分退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅【】AC】獲準(zhǔn)占用耕地的或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅，選項(xiàng)B不正確。納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅，選項(xiàng)D不正確?！練w納】與土地直接相關(guān)主要稅種簡(jiǎn)單比較：【耕地占用稅小結(jié)】小稅種的重點(diǎn)內(nèi)容一般包括：（1）征稅對(duì)象；（2）開征區(qū)域；（3）稅額計(jì)算；（4）稅收。與其他稅種之間的關(guān)系需要考生把握：（1）與土地的。的關(guān)系：耕地占用稅計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本，成為計(jì)算土地增值額可扣除（2）與城鎮(zhèn)土地使用稅的關(guān)系：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人新征用的非耕地