財務(wù)報表列報概念、分類和編制方法

1、財務(wù)報表列報概念、分類和編制方法學(xué)習(xí)目標(biāo)財務(wù)報表的概念財務(wù)報表的分類主要財務(wù)報表的編制方法財務(wù)報表之間的勾稽關(guān)系財務(wù)報表附注交易或事 項賬 簿報 表計量確認(rèn)記錄報告第一節(jié) 財務(wù)報表列報概述 一、財務(wù)報表的概念及種類 （一）財務(wù)報表的概念 財務(wù)報表是會計人員根據(jù)日常核算資料歸集、加工、匯總而形成，用以綜合反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等信息的文件。 財務(wù)報表 （二）財務(wù)報表的組成內(nèi)容及分類 1.按編報期間分：年度、中期報表 2.按編制主體分：個別、綜合報表資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤表（經(jīng)營成果）收入費(fèi)用利潤現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出

2、所有者權(quán)益變動表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少會計主體會計分期1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12月度季度半年度年度1月1日12月31日中期財務(wù)報表年度財務(wù)報表個別財務(wù)報表母公司等合并財務(wù)報表 1.遵循各項會計準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計量 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項，遵循各項具體會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計量，并在此基礎(chǔ)上編制財務(wù)報表。交易或事項（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）賬 簿報 表初始確認(rèn)再次確認(rèn)計量確認(rèn)記錄報告 二、財務(wù)報表列報的基本要求 2.應(yīng)以企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營作為列報基礎(chǔ) 持續(xù)經(jīng)營是會計的基本前提，是會計確認(rèn)、計量及編制財務(wù)報表的基礎(chǔ)。清算或停止?fàn)I業(yè)(非持續(xù)經(jīng)營) 企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)范的是持續(xù)經(jīng)

3、營條件下企業(yè)對所發(fā)生交易和事項確認(rèn)、計量及報告。會計主體持續(xù)經(jīng)營1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12【例】在持續(xù)經(jīng)營前提下，企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債一般按實(shí)際成本計量，據(jù)此計算企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果?！纠吭诜浅掷m(xù)經(jīng)營前提下，企業(yè)的資產(chǎn)按可變現(xiàn)凈值計量、負(fù)債按預(yù)計結(jié)算金額計量，產(chǎn)生的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果也有所不同。 3.應(yīng)遵循重要性要求 項目是對大量的交易和事項按其性質(zhì)或功能匯總以后形成的在財務(wù)報表中列報的內(nèi)容。 判斷項目重要性的標(biāo)準(zhǔn)：如果財務(wù)報表某項目的省略或錯報會影響使用者據(jù)此作出經(jīng)濟(jì)決策的，該項目就具有重要性。具體標(biāo)準(zhǔn)有： 交易或事項（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）是否影響信息使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策是否

4、重要 ？項目性質(zhì)金額大小 重要性在項目列報中的體現(xiàn) (1)性質(zhì)或功能不同的項目,一般應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表中單獨(dú)列報，但是不具有重要性的項目可以合并列報?！纠繎?yīng)收賬款、固定資產(chǎn)和實(shí)收資本等，在性質(zhì)和功能上都有著本質(zhì)差別，必須在資產(chǎn)負(fù)債表上單獨(dú)列報。 (2)性質(zhì)或功能類似的項目，一般可以合并列報，但是對其中具有重要性的類別應(yīng)單獨(dú)列報?！纠吭牧?、低值易耗品在性質(zhì)上類似，均通過生產(chǎn)過程形成企業(yè)的產(chǎn)品存貨，因此在資產(chǎn)負(fù)債表上可合并為“存貨”項目列報等。 4.應(yīng)遵循一致性要求 即財務(wù)報表項目的列報應(yīng)當(dāng)在各個會計期間保持一致，不得隨意變更。不僅項目名稱的一致，還包括項目的分類、排列順序等方面的一致。會計主體

5、持續(xù)經(jīng)營1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12寓意：會計主體采用的會計政策應(yīng)保持一致性 是由會計信息質(zhì)量要求的可比性決定的。目的是使同一企業(yè)不同期間和不同企業(yè)同一期間的財務(wù)報表相互可比。 5.項目金額間不得相互抵消 財務(wù)報表項目應(yīng)當(dāng)以總額列報，資產(chǎn)和負(fù)債、收入和費(fèi)用不能相互抵消，即不得以凈額列報?！纠科髽I(yè)的應(yīng)收款(資產(chǎn))和應(yīng)付款(負(fù)債)相互抵消的話就掩蓋了交易的性質(zhì)(債權(quán)/債務(wù))，報表使用者也難以據(jù)其作出判斷。但企業(yè)會計準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。 除外情況：（1）資產(chǎn)項目按扣除減值準(zhǔn)備以后的凈值列示；（2）非日?；顒有纬傻睦煤蛽p失按其余額列示?！纠糠橇鲃淤Y產(chǎn)處置收入扣除該資產(chǎn)賬面

6、金額和相關(guān)費(fèi)用的差額列示。 6.應(yīng)列報比較信息 企業(yè)在列報當(dāng)期財務(wù)報表時，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期財務(wù)報表相關(guān)的說明。 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬（略）（略）列報比較信息的目的：為信息使用者提供更多相關(guān)信息,更有利于他們進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策本期上期本期上期 7.財務(wù)報表表首的列報要求 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初

7、余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬（略）（略）表首正表編報企業(yè)名稱資產(chǎn)負(fù)債表日貨幣名稱和 單 位 8.應(yīng)說明報告期間 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)編制年度財務(wù)報表。年度財務(wù)報表的期間短于一年的（如企業(yè)屬于在本年度中新成立的），應(yīng)當(dāng)披露年度財務(wù)報表的涵蓋期間，以及短于一年的原因。中期財務(wù)報表年度財務(wù)報表會計主體會計分期1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12月度季度半年度年度1月1日12月31日 第二節(jié) 利潤表 一、利潤表的概念 反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表。利潤表(

8、經(jīng)營成果)收入費(fèi)用利潤 利潤表的格式根據(jù) “收入費(fèi)用利潤”會計等式原理設(shè)計。會計主體1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12一定會計期間：月度、季度、半年度、年度企業(yè)經(jīng)營成果：利潤（或虧損）收入大于費(fèi)用時為利潤；反之為虧損特定的時間概念反映的主要內(nèi)容1日31日月度年度季度半年度動態(tài)報表 二、利潤表的作用 利潤表(經(jīng)營成果)收入費(fèi)用利潤 利 潤 表 會企02表項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 加：投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤凈利潤收入費(fèi)用收入損失費(fèi)用利得 A 可

9、以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收益及成本耗費(fèi)等情況 B 可以反映企業(yè)產(chǎn)經(jīng)營的成果（凈利潤或凈虧損） C 通過不同時期的數(shù)據(jù)比較，可以分析企業(yè)利潤的發(fā)展趨勢和獲利能力利潤表6年凈利潤：4萬利潤表7年凈利潤：4 2萬利潤表8年凈利潤：5萬 三、一般企業(yè)利潤表的格式與列報方法 （一）格式 按利潤表計算凈利潤的方法不同，可分為單步式和多步式兩種。 1.單步式 見教材（或下頁圖示） 2.多步式（常用格式） 見教材（或下兩頁圖示） 利 潤 表 會企02表 編制單位： 年 月 單位：元項 目本期金額本年累計金額一、收入 營業(yè)收入 營業(yè)外收入 公允價值變動收益 投資收益收入合計 二、費(fèi)用 營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售

10、費(fèi)用 管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用等費(fèi)用合計 三、凈利潤 格式1-單步式以收入合計減去費(fèi)用合計，只需一個步驟即可計算出凈利潤 06新準(zhǔn)則為“上期金額”不能體現(xiàn)收入與相關(guān)費(fèi)用之間的配比關(guān)系。不為企業(yè)所常用凈利潤收入費(fèi)用 利 潤 表 會企02表 編制單位： 年 月 單位：元項 目本期金額本年累計金額一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 加：投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤格式2-多步式按利潤形成的主要環(huán)節(jié)，將營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤分步計算,從而得出最終成果 能夠體現(xiàn)收入與相關(guān)費(fèi)用之間的配比關(guān)系;明晰區(qū)分了日?；?/p>

11、動與非日?；顒永麧檭?nèi)容日?；顒訉?shí)現(xiàn)的利潤非日?；顒赢a(chǎn)生的利潤凈利潤收入費(fèi)用收入損失費(fèi)用利得 06新準(zhǔn)則為“上期金額” 企業(yè)常用格式 （二）內(nèi)容 各種格式的利潤表所反映的共同內(nèi)容 1.企業(yè)一定會計期間實(shí)現(xiàn)的各種收入和發(fā)生的各種費(fèi)用； 2.各種利潤指標(biāo)及其計算方法。 多步式利潤表中包含以下利潤指標(biāo)： （1）營業(yè)利潤 （2）利潤總額 （3）凈利潤利潤表(經(jīng)營成果)收入費(fèi)用利潤 （三）利潤表的編制方法 1.“本期金額”、“本年累計金額”(一般了解)和“上期金額”的填列方法 （1）“本期金額”的基本填列方法 根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計算填列。如“營業(yè)收入”項目為“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額之

12、和；如“營業(yè)成本”項目為“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶發(fā)生額之和。 根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。如營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用等。 利 潤 表 會企02表 編制單位： 20年8月 單位：元項 目本期金額本年累計數(shù)一、營業(yè)收入3 800 000 減：營業(yè)成本 2 120 000 營業(yè)稅金及附加 120 000 銷售費(fèi)用 180 000 管理費(fèi)用 （以下略） 財務(wù)費(fèi)用 加：投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤 855 255“本月金額”根據(jù)有關(guān)賬戶本期發(fā)生額填列 主營業(yè)務(wù)成本 發(fā)生數(shù)2 040 000 其他業(yè)務(wù)成本 發(fā)生額 80

13、 000 主營業(yè)務(wù)收入 發(fā)生額 3 600 000 其他業(yè)務(wù)收入 發(fā)生額 200 000 營業(yè)稅金及附加 發(fā)生額 120 000銷售費(fèi)用 發(fā)生額 180 000（以下略） 計算填列直接填列【例12-1】及表12-3 “投資收益”賬戶為借方余額時應(yīng)用“”填列 利 潤 表 會企02表 編制單位： 20年8月 單位：元項 目本月金額本年累計金額一、營業(yè)收入3 800 0009 950 000 減：營業(yè)成本 2 120 0004 640 000 營業(yè)稅金及附加 120 000 （略） 180 000 加：投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 （略） （2）“本年累計金額”填

14、列方法(了解) 【例】 長城公司2008年7月 累 計 營 業(yè) 收入為6 150 000元(見表122)，2008年8月的營業(yè)收入為380 000元。8月末的“本年累計數(shù)”應(yīng)為以上二者之和（9 950 000元，見表123）。其他累計數(shù)的計算依此類推。見【例12-1】和表12-2、12-3 06新準(zhǔn)則為“上期金額” 反映各項目自本年年初起至報告期末（本月末）止的累計發(fā)生數(shù)。 應(yīng)根據(jù)上期（如上月）的“本年累計數(shù)”加“本月數(shù)”填列。 （3）“上期金額”的基本填列方法 利 潤 表 會企02表 編制單位： 2008年8月 單位：元項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入3 800 000 減：營業(yè)成本 2

15、120 000 營業(yè)稅金及附加 120 000 銷售費(fèi)用 180 000 管理費(fèi)用 （以下略） 財務(wù)費(fèi)用 加：投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 （略）同時列示比較數(shù)據(jù)指標(biāo)的目的是為了便于信息使用者進(jìn)行對比，并做出經(jīng)濟(jì)決策 根據(jù)上期“利潤表”相應(yīng)項目的“本期金額”直接抄列。上期金額如有調(diào)整，應(yīng)按調(diào)整后的金額填列?！吧掀凇焙x：是相對于“本期”的一個概念。但不能簡單理解為“本期”的上一個期間，而是指上一年度或上一年度的同一月份等?！纠勘纠械摹吧掀凇睉?yīng)為2007年8月 一、資產(chǎn)負(fù)債表概述 1.資產(chǎn)負(fù)債表的概念 反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。資產(chǎn)負(fù)債表（財

16、務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表會計主體1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12312831313131313130303030某一特定日期：會計期末的最后一天企業(yè)財務(wù)狀況：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益狀況資金存在形態(tài)資金來源渠道特定的時間概念反映的主要內(nèi)容靜態(tài)報表 2.資產(chǎn)負(fù)債表的作用 反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)總額及其分布情況，是分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力的重要資料。 反映企業(yè)某一特定日期負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)。 反映企業(yè)某一特定日期所有者權(quán)益情況，表明投資者投資在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額，了解權(quán)益的結(jié)構(gòu)情況。資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益

17、 提供財務(wù)分析的所需資料?？衫迷摫硖峁┑臄?shù)據(jù)計算資產(chǎn)負(fù)債率等比率，了解企業(yè)償債能力等。資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 【例】某企業(yè)2007年年末的資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額資產(chǎn)總額100%資產(chǎn)負(fù)債率1 632 0004 404 000100%37. 05% 計算結(jié)果表明：該企業(yè)具有一定的償債能力。也可計算企業(yè)的流動比率和速動比率等，反映企業(yè)的付現(xiàn)能力等 3.資產(chǎn)負(fù)債表列報的總體要求 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款（略）（略）非流動資產(chǎn)：

18、非流動負(fù)債：固定資產(chǎn)長期借款（略）（略）資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益總計資 產(chǎn)負(fù) 債所有者權(quán)益按報告要素分類別列報資產(chǎn)、負(fù)債按流動性列報列報相關(guān)的合計、總計項目資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 二、一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的格式與列報方法 （一）資產(chǎn)負(fù)債表的格式 一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有報告式和賬戶式兩種。 見表124和表126，或接續(xù)頁的圖示。 1.報告式（見教材，表12-4） 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額流動資產(chǎn)： 貨幣資金 （略）負(fù) 債流動負(fù)債： 短期借款（略）所有者權(quán)益 實(shí)收資本（略）按“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)負(fù)債 所有者權(quán)益”原理，

19、將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益自上而下分三部分排列格式1報告式 2.賬戶式（見教材，表12-6） 因其外表形式像“T”形賬戶而得名。 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益總計雙方總計存在平衡相等關(guān)系雙方總計存在平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”等式原理，將資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列格式2賬戶式 （二）編制資產(chǎn)負(fù)債表的基本方法 編制資產(chǎn)負(fù)債表,主要是填寫該表各項目的“期末余額”和“年初余額” 。

20、 1.“年初余額”的填列方法：根據(jù)上年末本表“期末余額”欄數(shù)字填列。項目內(nèi)容如有變化應(yīng)做相應(yīng)的調(diào)整。 2.“期末余額”的填列方法： “期末余額”月末、季末、年末等的數(shù)字。 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)收款應(yīng)付股利 存貨其他應(yīng)付款 待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債（略）（略）根據(jù)上年末“資產(chǎn)負(fù)債表” 上 的“期末余額”填列根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余

21、額直接或計算填列 同時列示相互連續(xù)年度的數(shù)據(jù)指標(biāo)的目的是為了便于信息使用者進(jìn)行對比，并做出經(jīng)濟(jì)決策 資產(chǎn)負(fù)債表中“期末余額”的基本填列方法有以下六種（見下面各頁圖示）： (1)根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)84 000應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)（略）（略）交易性金融資產(chǎn) 余額 84 000 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)

22、債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款360 000 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬208 200 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)收款應(yīng)付股利 存貨其他應(yīng)付款 實(shí)收資本1 680 000盈余公積 132 480（略）（略） (2)根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列短期借款 余額 360 000應(yīng)付職工薪酬 余額 208 200實(shí)收資本 余額1 680 000盈余公積 余額 132 480 (3)根據(jù)總賬和明細(xì)賬戶期末余額分析填列 【補(bǔ)例】企業(yè)有X、Y兩項長期借款，在編制資產(chǎn)負(fù)債表日，X的償還期還有2年，而Y的償還期還有8

23、個月。應(yīng)分別不同情況填入”資產(chǎn)負(fù)債表“的有關(guān)項目。 長期借款 期末余額 100 000 長期借款X 期末余額 80 000 長期借款Y 期末余額 20 000 還款期2年還款期8個月應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長期借款”項目應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的”一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債“項目 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債 20 000非流動負(fù)債：長期借款 364 000（略）（

24、略）長期借款 期末余額 384 000 長期借款X 期末余額 364 000 還款期2年長期借款 Y 期末余額 20 000 還款期8個月 （4）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算填列 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 96 000短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)收款應(yīng)付股利 存貨330 000其他應(yīng)付款 待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債（略）（略） 庫存現(xiàn)金 期末余額 6 000

25、銀行存款 期末余額 90 000 原 材 料 期末余額 162 000 生產(chǎn)成本 期末余額 48 000 庫存商品 期末余額 120 000 相加相加 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款（略）（略）存貨（略）非流動資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)2 040 000其他應(yīng)付款 預(yù)提費(fèi)用（略） 固定資產(chǎn)期末余額 2 400 000 累計折舊 期末余額 36 000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 期末余額 0 相減 存貨、應(yīng)收賬款 、 長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)等項目的填列也

26、會用到這種方法 調(diào)整(備抵)賬戶被調(diào)整賬戶 （5）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計算填列。 【例1】“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款” 項目。 （見表125和表126） 應(yīng)收賬款A(yù)企業(yè) 期末余額 60 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款C企業(yè) 期末余額 90 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款B企業(yè) 期末余額 12 000 （預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款U企業(yè) 期末余額 24 000 （預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款 V企業(yè) 期末余額 18 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 合計168 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項目合計36 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款”項目應(yīng)收賬款 期末余額 138 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款 期末余額

27、6 000 （預(yù)收性質(zhì)） 總賬賬戶總賬賬戶 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)（略） 應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款36 000應(yīng)收賬款168 000存貨（略）非流動資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)其他應(yīng)付款 預(yù)提費(fèi)用（略） 應(yīng)收賬款A(yù)企業(yè) 期末余額 60 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款C企業(yè) 期末余額 90 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款 V企業(yè) 期末余額 18 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款B企業(yè) 期末余額 12 000 （預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款U企業(yè) 期末余額 24 000 （預(yù)收性質(zhì)）

28、應(yīng)付賬款H企業(yè) 期末余額 30 000 （預(yù)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款F企業(yè) 期末余額 42 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款E企業(yè) 期末余額 1 800 （應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款D企業(yè) 期末余額 30 000 （預(yù)付性質(zhì)） 合計918 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付賬款”項目合計60 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付賬款”項目 應(yīng)付賬款W企業(yè) 期末余額 48 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 【例2】“應(yīng)付賬款” 和“預(yù)付賬款”項目。（見表125和表126）預(yù)付賬款 期末余額 28 200 （預(yù)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款 期末余額 60 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 總賬賬戶總賬賬戶 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日

29、單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付賬款 91 800 應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款應(yīng)收賬款預(yù)付賬款60 000（略）非流動資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)其他應(yīng)付款 預(yù)提費(fèi)用（略） 應(yīng)付賬款F企業(yè) 期末余額 42 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款E企業(yè) 期末余額 1 800 （應(yīng)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款W企業(yè) 期末余額 48 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款H企業(yè) 期末余額 30 000 （預(yù)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款D企業(yè) 期末余額 30 000 （預(yù)付性質(zhì)） (6)根據(jù)本表有關(guān)數(shù)字計算填列 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資

30、 產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）流動資產(chǎn)合計負(fù)債合計非流動資產(chǎn)：所有者權(quán)益（略）（略）非流動資產(chǎn)合計所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益總計各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù) 一、現(xiàn)金流量表的概念 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的報表。 二、現(xiàn)金流量表的作用 提供企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出的信息 便于報表使用者了解和評價企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力等 據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流

31、量，分析企業(yè)投資和理財活動對經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的影響。第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出 三、現(xiàn)金流量及其分類 （一）現(xiàn)金及現(xiàn)金流量的概念 “現(xiàn)金”是相對廣義的的現(xiàn)金，不僅包括庫存現(xiàn)金，還包括企業(yè)隨時支用的銀行存款其他貨幣資金，以及現(xiàn)金等價物。 1庫存現(xiàn)金：是指企業(yè)持有可以隨時支用的現(xiàn)金。 2銀行存款：是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)隨時可以支用的存款。 3其他貨幣資金：是指企業(yè)存放在銀行有特定用途的資金或在途尚未收到的資金，包括外埠存款、銀行匯票存款和在途貨幣資金等。 4現(xiàn)金等價物：是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、容易轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。如交易

32、性金融資產(chǎn)等。 現(xiàn)金流量 在一定會計期間內(nèi)，企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的金額。 （二）現(xiàn)金流量的分類 根據(jù)引起現(xiàn)金流量的不同原因，企業(yè)一定時期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流量可分為如下四類（前四項）： 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 四、現(xiàn)金流量表的基本格式 現(xiàn)金流量表屬于年報，由報表主表和報表附注兩部分組成。 1.現(xiàn)金流量表主表格式見表127。 簡表見下： 現(xiàn)金流量表 會企03表 編制單位： 年 月 單位：元項 目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 （略） 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資收到的現(xiàn)金 （略）

33、 購建固定資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收投資收到的現(xiàn)金 （略） 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 （略）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出項 目本期金額上期金額四、匯率變動對現(xiàn)金的影響額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額現(xiàn)金流量表續(xù)表凈增加額期末余額 五、現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)及其披露 （一）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制。 （二）現(xiàn)金流量表的披露 1.采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。 2.當(dāng)期取得或處置子公司及其他營業(yè)單位的有關(guān)信息。 3 . 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的詳細(xì)情況信息。 一、所有者權(quán)益變動表的概念 所有者權(quán)益變動表，在股份

34、制企業(yè)也稱股東權(quán)益變動表，是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益的各組成部分及當(dāng)期增減變動情況的表格。 二、所有者權(quán)益變動表的作用 可以提供企業(yè)某一會計年度所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）各項目的增加、減少及余額的情況； 利用該表可以分析企業(yè)所有者權(quán)益的變動原因，預(yù)測未來的變動趨勢。 第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表的編制 三、所有者權(quán)益變動表的格式與內(nèi)容 表128 所有者權(quán)益變動表 會企04表 編制單位： 年度 單位：元項 目本年金額上年金額實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤合 計同前一、上年末余額二、本年初余額三、本年增減變動金額（一）凈利潤（二）利得、損失（三）投資者增減（四）利潤分配四、本年末余額所有者權(quán)益的具體內(nèi)

35、容年初余額、本年增減變動數(shù)額以及期末余額等情況編制方法： 根據(jù)“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”和“本年利潤”和“利潤分配”等賬戶的發(fā)生額或余額分析填列第六節(jié) 財務(wù)報表之間的勾稽關(guān)系 一、財務(wù)報表之間勾稽關(guān)系的概念 是指各主要財務(wù)報表之間存在的數(shù)字上相等，或存在相互聯(lián)系的關(guān)系。 二、財務(wù)報表之間勾稽關(guān)系的內(nèi)容 （一）資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表 （二）資產(chǎn)負(fù)債表與所有者權(quán)益變動表 （三）資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表與現(xiàn)金流量表 參見下圖：增加企業(yè)所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)貨幣資金應(yīng)收票據(jù)固定資產(chǎn)等負(fù)債應(yīng)付賬款銀行借款等所有者權(quán)益實(shí)收資本盈余公積等利潤表收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益等費(fèi)用主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用等凈利潤現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額所有者權(quán)益變動表年初余額本年增減變動年末余額財務(wù)報表之間的勾稽關(guān)系圖示增加企業(yè)資產(chǎn)增加企業(yè)負(fù)債、所有者權(quán)益增加企業(yè)收入、費(fèi)用增加企業(yè)利潤 （一）資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表 利