銀行會計及企業(yè)會計核算差異分析

1、. 銀行會計與企業(yè)會計核算差異分析摘要：企業(yè)會計核算和商業(yè)銀行會計核算，雖然兩者均屬于不同行業(yè)的經(jīng)營機(jī)構(gòu)，但是商業(yè)銀行作為資金聚集、調(diào)配且參與社會資金流通環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)部門，其工作容具有廣泛的社會性，而且在我國商業(yè)銀行與央行的關(guān)系密切，商業(yè)銀行還承當(dāng)著執(zhí)行國家金融政策的特殊職能，而且商業(yè)銀行的會計核算能夠反映社會資本流動的情況，會計核算的容需要上報，作為金融政策的決策參考，因此，商業(yè)銀行會計核算與企業(yè)會計核算相比有著較強(qiáng)的政策性，核算的目的不同決定了兩者在操作上有所差異。本文在闡述商業(yè)銀行會計核算與企業(yè)會計核算的涵、特點的根底上，闡述兩者的涵區(qū)別，并以此為出發(fā)點，探究兩者在具體操作中的差異。關(guān)鍵詞

2、：會計核算 政策 目的 操作 差異Abstract:the enterprise accounting system, accounting system and mercial Banks, although both belong to different industry management institutions, and mercial Banks as the funds gathered, allocate and business units to participate in social capital circulation, its content have a w

3、ide range of social work, and has close ties to the central bank and mercial Banks in our country mercial bank also bear the special function of implementation of the countrys financial policy, and the mercial bank accounting can reflect social capital flows, the content of the accounting need to re

4、port, as a financial policy decision-making reference, therefore, mercial bank accounting pared to the enterprise accounting system has a strong policy, determines the different aims of accounting both differences in operation. This article on mercial bank accounting system and enterprise accounting

5、 system, on the basis of the connotation and characteristics of this paper, the connotation of difference as a starting point, to e*plore the specific operation of the difference between the two. Key words: accounting,Policy, Purpose, Operation, differences 一、企業(yè)會計核算概述(一企業(yè)會計核算的概念企業(yè)會計核算的對象是企業(yè)的經(jīng)營活動為核算對

6、象，計量單位為貨幣，將日常經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展記錄整理，匯資產(chǎn)負(fù)債、經(jīng)營損益及財務(wù)狀況變動信息，綜合反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，并對企業(yè)的經(jīng)營活動和財務(wù)收支進(jìn)展監(jiān)視。二企業(yè)會計核算的特點1.目標(biāo)的多元性企業(yè)會計核算的多元性是由經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜程度決定的，企業(yè)經(jīng)營活動過程中，面臨行業(yè)競爭，經(jīng)濟(jì)環(huán)境較為復(fù)雜，而會計核算作為一個系統(tǒng)的工程，其核算目標(biāo)有較為復(fù)雜，一般而言，企業(yè)會計核算和目標(biāo)分為總體目標(biāo)和具體目標(biāo)兩個層次。而總體目標(biāo)為在廣義上提升企業(yè)的利潤，實現(xiàn)企業(yè)本錢的下降。2.核算程序具有其固定性企業(yè)會計核算具有其自身的核算程序，核算程序由國家公布的會計準(zhǔn)則和相關(guān)財務(wù)規(guī)為原則，會計核算的程式根據(jù)

7、企業(yè)的相關(guān)財務(wù)制度進(jìn)展，處理日常經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)的財務(wù)業(yè)務(wù)，在確認(rèn)層面，企業(yè)會計準(zhǔn)則有著固定的會計要素，在核算中要按照這些要素進(jìn)展信息確認(rèn)，在計量上企業(yè)會計核算以實際本錢為基準(zhǔn)，并按規(guī)定的表式定期編報會計報表。采用的帳務(wù)處理程序和具體會計方法在一定的會計期間不得隨意變更，以保證企業(yè)會計資料的統(tǒng)一可比。3.核算的材料具有客觀性企業(yè)會計核算要求各階段的核算必須做到真實，防止出現(xiàn)信息失真，在核算中要實現(xiàn)結(jié)果的真實性、客觀性，就必須在確認(rèn)會計事項時按照客觀的經(jīng)濟(jì)活動材料進(jìn)展核算，會計計量、記錄與報告資料要真實有效，如此方可保證會計核算結(jié)果不失真。4.會計核算控制的全面性企業(yè)會計核算的目的而言，是為實現(xiàn)對財

8、務(wù)狀況的全面控制，這種全面控制表現(xiàn)在對未來財務(wù)狀況的預(yù)測，以及對現(xiàn)在財務(wù)各層面情況的控制，屬于價值控制的疇。企業(yè)會計核算的容包括了企業(yè)所有的經(jīng)營活動，因此，會計核算的目的即建立在對整個資產(chǎn)形態(tài)活動的控制，從而在把握財務(wù)流動的過程中為下一步的決策提供參考。二、商業(yè)銀行會計核算概述一商業(yè)銀行會計核算的概念商業(yè)銀行會計核算是屬于金融企業(yè)會計核算的疇，其核算的指導(dǎo)思想不同于企業(yè)會計的核算指導(dǎo)理論，其核算依據(jù)的是貨幣銀行學(xué)為理論，運用會計的根本原理和根本方法，以貨幣為主要計量單位，對商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)和財務(wù)活動進(jìn)展核算，其核算的相關(guān)結(jié)果用來監(jiān)視、分析和考核部門及個人的工作業(yè)績。二商業(yè)銀行會計核算的特點商業(yè)銀

9、行的業(yè)務(wù)會計核算，核算的容主要是根據(jù)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)性質(zhì)決定的，其經(jīng)營容中參與核算的容是金融資產(chǎn)經(jīng)營和負(fù)債，而且當(dāng)下商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)多元化。這也決定了商業(yè)銀行會計核算與企業(yè)會計核算相比，有著不同的特點。 1.容廣泛，具有公共性特點商業(yè)銀行會計核算的容相較于企業(yè)會計核算，其核算容涵蓋對外業(yè)務(wù)，而且由于商業(yè)銀行對外業(yè)務(wù)是其盈利的主要來源，對外業(yè)務(wù)核算占據(jù)其核算容的較大局部。核算具有共同性特點，而且由于銀行業(yè)務(wù)的多元化，會計核算也具有綜合性的特點。商業(yè)銀行會計核算首先是核算自身的經(jīng)營活動，核算自身經(jīng)營過程中的資產(chǎn)和金融負(fù)債的變化，動態(tài)跟蹤自身財務(wù)收支以及經(jīng)營成果，并以核算結(jié)果為根底，到達(dá)對經(jīng)營活動進(jìn)展監(jiān)

10、視的目的。而另一方面，由于銀行與其他企事業(yè)單位、行政部門有業(yè)務(wù)關(guān)系，其核算容還要包含這些客戶單位的資產(chǎn)活動。可見，商業(yè)銀行的會計核算容涵蓋圍較為廣泛，核算的對象較多，而且其核算結(jié)果還需要能夠客觀反響市場、行業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動。2.會計核算需要與業(yè)務(wù)處理協(xié)調(diào)統(tǒng)一商業(yè)銀行的經(jīng)營運作容是貨幣，其經(jīng)營活動隨著客戶的貨幣資金變動情況不斷發(fā)生變化，資金的增減變動與銀行的業(yè)務(wù)活動嚴(yán)密相聯(lián)。銀行會計核算機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)的第一線，既要處理銀行相關(guān)業(yè)務(wù)，還需要對會計憑證進(jìn)展核算。因此會計核算與銀行業(yè)務(wù)辦理具有統(tǒng)一性，這也出于實現(xiàn)會計信息準(zhǔn)確的制度設(shè)計。 3.效勞容廣泛商業(yè)銀行主要從事金融業(yè)務(wù)，其業(yè)務(wù)容涵蓋各行業(yè)的生產(chǎn)、流通等

11、各個環(huán)節(jié)，會計核算的容與社會再生產(chǎn)嚴(yán)密相聯(lián)。各個單位的資金業(yè)務(wù)往來均由其銀行賬戶進(jìn)展結(jié)算而反映，雖然一般一次業(yè)務(wù)只能反映企業(yè)一個經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)的情況，但理論上而言，一般企業(yè)均通過一個賬戶進(jìn)展各種業(yè)務(wù)往來，而銀行會計核算可以通過匯總單位的業(yè)務(wù)往來情況來客觀反映一個地區(qū)的經(jīng)濟(jì)運行狀況，因此，銀行會計核算的核算容廣泛，決定了其核算的效勞層次也較為廣泛，其效勞容為自身經(jīng)濟(jì)運行狀況、地區(qū)運行狀況的評估。而商業(yè)銀行的會計核算結(jié)果匯總至央行，對于為央行評估社會資本活動情況、制定金融政策有著重要的意義。4.核算信息的時效性商業(yè)銀行的會計核算容包含其他經(jīng)濟(jì)部門的資金活動，核算的業(yè)務(wù)政策性強(qiáng)，因此核算的程序把關(guān)比擬

12、嚴(yán)格，要求核算數(shù)據(jù)信息的絕對準(zhǔn)確，其核算信息將作為國家了解經(jīng)濟(jì)狀況的標(biāo)桿，提供政策參考，因而核算方式也是較為特殊且嚴(yán)格的，而且特殊的核算方式可以保證信息具有時效性，具體而言是核算信息之一的會計報表需要按日提供，而會計報表主要表達(dá)為當(dāng)日資金變動情況以及經(jīng)營狀況，而且還需要針對確認(rèn)信息的準(zhǔn)確性進(jìn)展監(jiān)視核查。5.核算方法特殊商業(yè)銀行會計核算與企業(yè)會計核算相比，其核算的圍廣泛，而且核算對象不同，因此核算的方法不能按照企業(yè)會計核算來執(zhí)行，因此其核算方法有自身的工作規(guī)，如其科目設(shè)置、會計憑證的設(shè)計、帳簿的啟用、報表的編制以及到帳務(wù)處理程序等都有自己的一套獨特的設(shè)計，這一核算方法既需要兼顧銀行業(yè)務(wù)的實用性，

13、又要符合國家財務(wù)制度，核算方法有國家針對金融機(jī)構(gòu)專門制定的核算方法，一些核算科目其他行業(yè)是沒有的。比方對外匯業(yè)務(wù)采用外匯分賬制，對表外科目的業(yè)務(wù)，采用單式的收付記帳法等工程，均是商業(yè)銀行獨有的核算方式和核算科目。6.具有廣泛的監(jiān)視職能商業(yè)銀行其經(jīng)營業(yè)務(wù)事關(guān)國家各個行業(yè)的開展，它承當(dāng)著資本聚集分配、運營，因此商業(yè)銀行會計核算其目的就參加了其對社會資金流動的監(jiān)視管理功能，從而實現(xiàn)對信貸風(fēng)險的躲避，而對于貸款企業(yè)客戶，商業(yè)銀行在核算中要參與對企業(yè)的監(jiān)視，對貸款資金的使用進(jìn)展管理，必要時還可按照會計核算的結(jié)果對企業(yè)進(jìn)展幫扶，改善借款企業(yè)的經(jīng)營狀況，而且在一些行業(yè)，國家有工資、獎金的限制規(guī)定，而商業(yè)銀行

14、在會計核算中需要對這些工程的執(zhí)行進(jìn)展核對監(jiān)視。從而到達(dá)調(diào)節(jié)社會財富分配的宏觀管理職能。三、銀行會計與企業(yè)會計核算的涵差異一核算對象不同商業(yè)銀行會計的核算對象與企業(yè)會計核算相比擬為廣泛，其核算對象既包含自身經(jīng)營活動相關(guān)的對業(yè)務(wù)，也包含對外相關(guān)個人、單位的業(yè)務(wù)核算，而且商業(yè)銀行的核算對象最為主要的還是對外業(yè)務(wù)，在核算過程中，商業(yè)銀行會計核算需要核算包括自身的資金流動情況，以及各單位之間的資金業(yè)務(wù)往來，但是企業(yè)會計的核算對象就較為單一，核算容僅僅為企業(yè)以貨幣形式流入及流出的經(jīng)營狀態(tài)，因而，商業(yè)銀行會計核算具有廣泛核算對象，其核算對象的廣泛主要緣于其業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，商業(yè)銀行在經(jīng)營活動中因為外部聯(lián)系的單位

15、涉及各行各業(yè)，因此商業(yè)銀行承當(dāng)著監(jiān)視各行業(yè)資金流動情況的職能，因而會計核算需要效勞于這一功能，也成為了其監(jiān)視功能實現(xiàn)的根底。二核算目的不同商業(yè)銀行會計核算雖然與企業(yè)會計核算均有核算自身業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況的功能，但商業(yè)銀行在經(jīng)濟(jì)建立中占有舉足輕重的地位，因此，其目的及工作任務(wù)比企業(yè)會計核算的任務(wù)更為廣泛，商業(yè)銀行會計核算的信息要上報至上級部門，從而效勞于國家金融政策的推進(jìn)，商業(yè)銀行會計核算通過匯總各個單位客戶的資金活動情況，而此項工作的目的即是金融政策乃至國家經(jīng)濟(jì)政策制定的參考，而且商業(yè)銀行會計核算還作為穩(wěn)定通貨、調(diào)節(jié)社會生活相關(guān)工作中的重要一環(huán)。銀行根據(jù)自身的會計核算目的有表核算和表外核算，表科目是

16、用來核算和監(jiān)視金融企業(yè)資金實際增減變化情況并反映在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表中的科目，表外科目是用以記載不涉及金融企業(yè)資金實際增減變化的主要會計事項的科目。例如抵債資產(chǎn)重要空白憑證、代保管抵押品、銀行承兌匯票等科目均為表外科目。四、銀行會計與企業(yè)會計核算的操作容差異一核算方法差異商業(yè)銀行會計核算方法針對的是銀行會計監(jiān)管與財務(wù)狀況匯總，而完成其特定的工作目標(biāo)，需要依靠其特殊的核算方法，這些核算方法是到達(dá)控制目的的重要保障，而企業(yè)會計核算的業(yè)務(wù)相對簡單，其核算方法依據(jù)的是會計準(zhǔn)則或者中小企業(yè)會計準(zhǔn)則，主要針對部的財務(wù)控制制定的常規(guī)核算方法。商業(yè)銀行會計核算的方法主要有兩種，其一為根本核算方法，其二即業(yè)務(wù)核

17、算手續(xù)。根本核算方法是各項業(yè)務(wù)核算處理的根底，是對各項業(yè)務(wù)核算手續(xù)的概括；業(yè)務(wù)核算手續(xù)則是根本核算方法在各項業(yè)務(wù)核算中的具體運用，是對銀行會計對象反映和控制的實現(xiàn)或完成。商業(yè)銀行會計根本核算方法與其他行業(yè)企業(yè)的會計核算方法差異不大，其主要容包含設(shè)置會計科目()、復(fù)式記帳、填制和審核憑證、登記帳簿、本錢計算、財產(chǎn)清查及編制會計報表。但是在核算的細(xì)節(jié)上而言，在運用上商業(yè)銀行會計核算方法與企業(yè)會計核算的方法差異非常大。而且商業(yè)銀行會計核算方法也包含業(yè)務(wù)核算手續(xù)，這與企業(yè)會計核算方法是差異非常大的，而企業(yè)會計核算中也有業(yè)務(wù)核算手續(xù)，但是在業(yè)務(wù)處理上是單列管理的，并不與會計核算一起處理。而且商業(yè)銀行的會

18、計核算工作與其對外業(yè)務(wù)處理有著較大的聯(lián)系性，而其核算的時效性要求核算要與業(yè)務(wù)同步進(jìn)展。二科目設(shè)置與記賬方法差異商業(yè)銀行會計科目根據(jù)其資產(chǎn)負(fù)債的情況分為為表科目和表外科目。表科目是指與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)工程相關(guān)聯(lián)，用以反映和控制銀行資金運動的科目；表外科目是指與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)工程無關(guān)聯(lián)，用以記載不涉及資金運動的重要業(yè)務(wù)事項的科目。例如：抵押貸款、活期存款、聯(lián)行往來帳、實收資本、本年利潤等科目均為表科目；重要空白憑證、代保管抵押品、銀行承兌匯票等科目均為表外科目。而表外科目的相關(guān)管理規(guī)在各個商業(yè)銀行部較為靈活，一般是商業(yè)銀行按照自身的業(yè)務(wù)實際情況和管理工作側(cè)重來設(shè)置，沒有全國商業(yè)銀行統(tǒng)一的表外科目。而

19、企業(yè)會計和核算的科目設(shè)置主要根據(jù)其自身的經(jīng)營而決定，各行業(yè)也有所不同，如工業(yè)企設(shè)置會計科目，級次一般控制在3級。級次越多，核算工作量越大。包括資產(chǎn)類科目有現(xiàn)金、銀行存款根據(jù)銀行設(shè)置明細(xì)、其他貨幣資金。債權(quán)類科目有應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款，一般根據(jù)對方單位設(shè)明細(xì)，同時可以對企業(yè)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)展輔助核算。存貨類科目包括原材料、生產(chǎn)本錢、庫存商品、低值易耗品、包裝物等等。這些核算科目設(shè)置一般根據(jù)企業(yè)的行業(yè)性質(zhì)進(jìn)展設(shè)置。另一方面，商業(yè)銀行表科目所反映的資金增減變化采用借貸記帳法記帳，表外科目所反映的不涉及資金運動的重要業(yè)務(wù)事項采用單式收付記帳法記帳。即以收入和付出作為記帳符號，當(dāng)表外科目涉及的重要

20、業(yè)務(wù)事項發(fā)生時，記收入；注銷或沖減時記付出，余額表示尚未結(jié)清的重要業(yè)務(wù)事項。各科目僅單方面反映其自身的增減變動，不涉及其他科目，也不存在著科目間的對應(yīng)關(guān)系?？梢?，商業(yè)銀行會計既采用復(fù)式記帳法借貸記帳法即為復(fù)式記帳法的一種，也采用單式記帳法。但是并不是每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都同時需要進(jìn)展復(fù)式記帳和單式記帳，只是對于*些業(yè)務(wù)事項不經(jīng)過帳核算但又必須記載反映的，則需要通過表外科目進(jìn)展核算。具體而言，商業(yè)銀行會計核算的記賬方法如下：表科目的記賬方法：采用復(fù)式記賬法中的借貸記賬法表外科目的記賬方法：由于表外科目核算不涉及銀行資金增減變化的重要業(yè)務(wù)事項，且數(shù)量不多，其核算方法相對簡單，即對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只通

21、過一個會計科目、一個賬戶進(jìn)展登記，是一種簡單的不完整的記賬方法。業(yè)務(wù)發(fā)生時記收入，業(yè)務(wù)注銷或沖減時記付出，余額反響未銷數(shù)額。各科目只單方面反響自身增減變化，不涉及其他科目，也不存在平衡關(guān)系。三業(yè)務(wù)處理差異商業(yè)銀行會計核算中的業(yè)務(wù)處理方式也與企業(yè)會計核算的業(yè)務(wù)處理方式有著本質(zhì)的不同，首先表現(xiàn)在會計憑證設(shè)置和填制方面，商業(yè)銀行會計核算的憑證比企業(yè)會計核算的會計憑證種類多，商業(yè)銀行會計核算中與企業(yè)會計核算一樣之處是均有通用的根本憑證，而商業(yè)銀行會計核算中還有根據(jù)自身業(yè)務(wù)制定的特定憑證；既有單式憑證，也有復(fù)式憑證；既有表科目憑證，也有表外科目憑證。因此，商業(yè)銀行會計核算的憑證因其業(yè)務(wù)復(fù)雜所以具有特殊之

22、處，商業(yè)銀行會計憑證較為統(tǒng)一，根據(jù)國家金融機(jī)構(gòu)相關(guān)的會計規(guī)而制定，而且由于業(yè)務(wù)面向社會，因此其憑證有社會流通特性，在商業(yè)銀行部核算、匯報使用，而且還可以提供應(yīng)業(yè)務(wù)相關(guān)客戶，作為企業(yè)會計核算的相關(guān)憑據(jù)，而且商業(yè)銀行的一般將原始憑證來作為記賬憑據(jù)，要求信息的絕對準(zhǔn)確，較為嚴(yán)格。其次商業(yè)銀行會計核算中的帳薄與企業(yè)會計核算中使用的帳薄也不盡一樣，商業(yè)銀行會計帳簿按其提供會計核算資料的詳細(xì)程度不同分為總帳、日記帳、分戶帳、余額表和登記簿。分戶帳按其帳頁格式的不同分為甲種帳、乙種帳、丙種帳和丁種帳四種。余額表是分戶帳據(jù)以計算利息的工具，也是核對分戶帳余額與總帳余額是否相符的工具。登記簿是適應(yīng)*些業(yè)務(wù)需要而設(shè)置的，用來登記主要帳簿未能或不必記錄而又需要查考的業(yè)務(wù)事項，也可以用來統(tǒng)馭卡片帳和控制重要憑證、有價單證和實物等。登記的方式可區(qū)分不同對象立戶登記，也可不分而按業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆記載。登記的格式視業(yè)務(wù)需要而定，除特定的專用格式外，一般采用通用的收、付、余三欄式，并在各欄中增設(shè)數(shù)量欄。登記簿無論用于何種業(yè)務(wù)，均應(yīng)及時登記、及時銷帳。分戶帳、余額表、登記簿