企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號(hào)——全面預(yù)算ppt課件

1、企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)用指引第15號(hào)全面預(yù)算.全面預(yù)算是指企業(yè)對(duì)一定期間的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等作出的預(yù)算安排。制定和實(shí)施，全文分為四章十七條，旨在引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管控，促進(jìn)全面預(yù)算管理在推進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)開(kāi)展戰(zhàn)略過(guò)程中發(fā)揚(yáng)積極作用。.1、如何正確認(rèn)識(shí)和了解全面預(yù)算 2、全面預(yù)算的組織 3、全面預(yù)算根本業(yè)務(wù)流程 4、預(yù)算流程主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制措施 .1、如何正確認(rèn)識(shí)和了解全面預(yù)算全方位、全過(guò)程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理方式 企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制、防備風(fēng)險(xiǎn)的重要手段和措施企業(yè)實(shí)現(xiàn)開(kāi)展戰(zhàn)略和年度運(yùn)營(yíng)目的的有效方法和工具 有利于企業(yè)優(yōu)化資源配置、提高經(jīng)濟(jì)效益 有利于實(shí)現(xiàn)制約和鼓勵(lì)

2、 .2、全面預(yù)算的組織健全預(yù)算管理體制 企業(yè)設(shè)置全面預(yù)算管理體制，普通具備全面預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、任務(wù)機(jī)構(gòu)和執(zhí)行單位三個(gè)層次的根本架構(gòu)。 明確各環(huán)節(jié)授權(quán)同意程序和任務(wù)協(xié)調(diào)機(jī)制 在建立健全全面預(yù)算管理體制的根底上，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步梳理、制定預(yù)算管理任務(wù)流程，按照不相容職務(wù)相互分別的原那么細(xì)化各部門(mén)、各崗位在預(yù)算管理體系中的職責(zé)、分工與權(quán)限，明確預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核各環(huán)節(jié)的授權(quán)同意制度與程序。 .預(yù)算編制預(yù)算審批預(yù)算下達(dá)預(yù)算目的分解和責(zé)任落實(shí) 預(yù)算執(zhí)行控制 預(yù)算分析 預(yù)算調(diào)整 預(yù)算考核 3、全面預(yù)算根本業(yè)務(wù)流程.4、預(yù)算流程主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制措施 預(yù)算的各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相互關(guān)聯(lián)、相互作用、相互銜接

3、，周而復(fù)始地循環(huán)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)全面經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制。全面預(yù)算是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制、實(shí)現(xiàn)開(kāi)展戰(zhàn)略的重要工具和手段，但同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)象。針對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)中存在的一些風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取相應(yīng)的控制措施。.預(yù)算管理責(zé)、權(quán)、利不匹配 各個(gè)預(yù)算之間缺乏整合 全面性控制 編制方法控制 編制方法不當(dāng)導(dǎo)致預(yù)算目的缺乏科學(xué)性可行性預(yù)算目的及目的體系設(shè)計(jì)控制 體系設(shè)計(jì)不完好導(dǎo)致預(yù)算管理在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中難以實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制時(shí)間控制 編制預(yù)算時(shí)間過(guò)早或過(guò)晚導(dǎo)致結(jié)果不準(zhǔn)確編制根據(jù)和根底控制 根據(jù)的信息不同導(dǎo)致預(yù)算目的與企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)踐等脫離 編制程序不規(guī)范導(dǎo)致預(yù)算目的缺乏可行性準(zhǔn)確性合理性編制程序控制 4-1預(yù)算編制的風(fēng)險(xiǎn)與控制.主要風(fēng)

4、險(xiǎn) 全面預(yù)算未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，能夠?qū)е骂A(yù)算權(quán)威性不夠、執(zhí)行力缺乏，或能夠因艱苦過(guò)失、舞弊而導(dǎo)致?lián)p失?？刂拼胧?企業(yè)全面預(yù)算該當(dāng)按照等相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)章程的規(guī)定報(bào)經(jīng)審議同意 4-2預(yù)算審批的風(fēng)險(xiǎn)與控制.主要風(fēng)險(xiǎn) 全面預(yù)算下達(dá)不力，能夠?qū)е骂A(yù)算執(zhí)行或考核無(wú)據(jù)可查。控制措施 企業(yè)全面預(yù)算經(jīng)審議同意后應(yīng)及時(shí)以文件方式下達(dá)執(zhí)行。 4-3預(yù)算下達(dá)的風(fēng)險(xiǎn)與控制.主要風(fēng)險(xiǎn)1、目的分解不夠詳細(xì)，導(dǎo)致某些崗位和環(huán)節(jié)缺乏預(yù)算執(zhí)行和控制根據(jù)2、預(yù)算目的分解與業(yè)績(jī)考核體系不匹配，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力 ；3、預(yù)算責(zé)任體系缺失或不健全，導(dǎo)致預(yù)算責(zé)任無(wú)法落實(shí)；4、預(yù)算責(zé)任與執(zhí)行單位或個(gè)人才干不匹配，導(dǎo)致預(yù)算目的難以實(shí)

5、現(xiàn)；控制措施1、將預(yù)算目的橫向分解為假設(shè)干相互關(guān)聯(lián)的要素尋覓影響預(yù)算目的的關(guān)鍵要素并加以控制；2、建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度，對(duì)照已確定的責(zé)任目的定期或不定期地進(jìn)展檢查，實(shí)施考評(píng) ；3、分解預(yù)算目的和建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制該當(dāng)遵照定量化、全局性、可控性原那么；4-4預(yù)算分解的風(fēng)險(xiǎn)與控制.主要風(fēng)險(xiǎn)1、缺乏嚴(yán)厲的預(yù)算執(zhí)行授權(quán)審批制度，能夠?qū)е骂A(yù)算執(zhí)行隨意 2、預(yù)算審批權(quán)限及程序混亂，能夠?qū)е略綑?quán)審批、反復(fù)審批，降低預(yù)算執(zhí)行效率和嚴(yán)肅性 3、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中缺乏有效監(jiān)控，能夠?qū)е骂A(yù)算執(zhí)行不力，預(yù)算目的難以實(shí)現(xiàn) 4、缺乏健全有效的預(yù)算反響和報(bào)告體系，能夠?qū)е骂A(yù)算執(zhí)行情況不能及時(shí)反響和溝通，預(yù)算差別得不到及時(shí)分析，

6、預(yù)算監(jiān)控難以發(fā)揚(yáng)作用控制措施 加強(qiáng)資金收付業(yè)務(wù)的預(yù)算控制，嚴(yán)厲資金支付業(yè)務(wù)的審批控制，建立預(yù)算執(zhí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控制度，建立艱苦預(yù)算工程特別關(guān)注制度，建立預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警機(jī)制，建立健全預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部反響和報(bào)告制度4-5預(yù)算執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)與控制.主要風(fēng)險(xiǎn)1、預(yù)算分析不正確、不科學(xué)、不及時(shí)，能夠減弱預(yù)算執(zhí)行控制的效果，或能夠?qū)е骂A(yù)算考評(píng)不客觀、不公平2、對(duì)預(yù)算差別緣由的處理措施不得力，能夠?qū)е骂A(yù)算分析形同虛設(shè) 控制措施1、建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，定期召開(kāi)執(zhí)行分析會(huì)議 ，處理問(wèn)題2、加強(qiáng)對(duì)預(yù)算分析流程和方法的控制 3、當(dāng)采取恰當(dāng)措施處置預(yù)算執(zhí)行偏向 4-6預(yù)算分析的風(fēng)險(xiǎn)與控制.主要風(fēng)險(xiǎn) 預(yù)算調(diào)整根據(jù)不充分、方案不合理、審批程序不嚴(yán)厲，能夠?qū)е骂A(yù)算調(diào)整隨意、頻繁，預(yù)算失去嚴(yán)肅性和“硬約束。 控制措施1、明確預(yù)算調(diào)整條件 2、強(qiáng)化預(yù)算調(diào)整原那么 3、規(guī)范預(yù)算調(diào)整程序，嚴(yán)厲審批 4-7預(yù)算調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)與控