第-7-章-電子商務(wù)企業(yè)財務(wù)報表ppt課件

1、第 7 章 電子商務(wù)企業(yè) 財務(wù)報表第 7 章 電子商務(wù)企業(yè)財務(wù)報表第1節(jié) 認(rèn)識電子商務(wù)企業(yè)財務(wù)報表第2節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表CONTENTS目 錄第3節(jié) 利潤表第4節(jié) 現(xiàn)金流量表第 7 章 電子商務(wù)企業(yè)財務(wù)報表第1節(jié)認(rèn)識電子商務(wù)企業(yè)財務(wù)報表第 7 章 電子商務(wù)企業(yè)財務(wù)報表一、財務(wù)報表的作用1. 幫助投資人和債權(quán)人進(jìn)行合理決策，促進(jìn)社會資源最佳配置在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)的資金主要來自所有者的投資和債權(quán)人的貸款。投資者主要關(guān)心企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力，需要了解其投資的風(fēng)險及其報酬的高低；債權(quán)人則要考慮企業(yè)的財務(wù)狀況和償債能力，關(guān)注貸款的安全性。財務(wù)報表提供上述財務(wù)信息，有利于投資者和債權(quán)人做出合理的投資決

2、策和信貸決策。此外，也有助于投資人、貸款人及社會公眾對不同企業(yè)的經(jīng)營成果和財務(wù)實力進(jìn)行比較和預(yù)測，確定投資或貸款的方向，促進(jìn)資源的合理配置。2. 反映經(jīng)營管理者的業(yè)績，有利于提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平財務(wù)報表所提供的信息，是企業(yè)經(jīng)營管理人員了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的重要經(jīng)濟(jì)信息來源。通過閱讀和分析財務(wù)報表，可使經(jīng)營管理人員從資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤等各會計要素之間的復(fù)雜聯(lián)系中，了解企業(yè)財務(wù)資源的分布狀況、經(jīng)營業(yè)績以及現(xiàn)金流動情況，全面掌握企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動、財務(wù)收支和財務(wù)成果，科學(xué)地總結(jié)過去成功的經(jīng)驗，及時地發(fā)現(xiàn)存在的問題，有針對性地制定改善經(jīng)營管理的措施，預(yù)測未來的現(xiàn)金流動，進(jìn)行科

3、學(xué)的經(jīng)營決策，提高資金使用效益。準(zhǔn)確及時的財務(wù)報表，對于企業(yè)做好財務(wù)決策和財務(wù)管理都是十分重要的。3. 有助于國家經(jīng)濟(jì)管理部門制定經(jīng)濟(jì)決策，為宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供基礎(chǔ)資料財務(wù)報表可提供企業(yè)收益分配信息、企業(yè)資源流向的趨勢信息以及企業(yè)的獲利能力信息等。財稅部門運用這些信息，完成國民收入再分配過程；經(jīng)濟(jì)管理部門將財務(wù)報表作為重要的基礎(chǔ)資料和參考依據(jù)，據(jù)以制定稅收、信貸等經(jīng)濟(jì)政策，進(jìn)行宏觀的經(jīng)濟(jì)調(diào)控，確保市場經(jīng)濟(jì)健康、有效運行。二、財務(wù)報表的分類和組成1. 財務(wù)報表的分類 按照不同分類標(biāo)準(zhǔn)，財務(wù)報表可以分為不同種類。 1. 財務(wù)報表的分類 1.1 按照編制期間分類按照編制期間分類，財務(wù)報表可分為中期財務(wù)

4、報表和年度財務(wù)報表。中期財務(wù)報表是以短于一個完整會計年度的報告期間為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表，包括月報、季報、半年報等。年度財務(wù)報表是以整個會計年度為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表，是全面反映企業(yè)整個會計年度的業(yè)務(wù)活動成果、現(xiàn)金流量情況及年末財務(wù)狀況的財務(wù)報表。企業(yè)每年年底必須編制并報送年度財務(wù)報表。1. 財務(wù)報表的分類 1.2 按照編報主體分類按照編報主體分類，財務(wù)報表可分為單位財務(wù)報表、匯總財務(wù)報表、合并財務(wù)報表。單位財務(wù)報表是指獨立核算單位編制的財務(wù)報表，匯總財務(wù)報表是指上級公司或主管部門根據(jù)單位財務(wù)報表和單位本身的報表匯總編制而成的財務(wù)報表，合并財務(wù)報表是指反映母公司和其子公司構(gòu)成的企業(yè)集團(tuán)整體財務(wù)狀況

5、、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的財務(wù)報表。1. 財務(wù)報表的分類 1.3 按照服務(wù)對象分類按照服務(wù)對象分類，財務(wù)報表可分為對外報表和內(nèi)部報表。對外報表是企業(yè)必須定期編制，定期向上級主管部門、財政部門、稅務(wù)部門、投資者等報送或按規(guī)定向社會公布的財務(wù)報表。這是一種主要的、定期的、規(guī)范化的財務(wù)報表，它要求有統(tǒng)一的報表格式、指標(biāo)體系和編制時間等，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等均屬于對外報表。內(nèi)部報表是企業(yè)根據(jù)其內(nèi)部經(jīng)營管理的需要而編制的，供其內(nèi)部管理人員使用的財務(wù)報表。它不要求統(tǒng)一格式，沒有統(tǒng)一指標(biāo)體系，如成本報表便屬于內(nèi)部報表。二、財務(wù)報表的分類和組成2. 財務(wù)報表的組成財務(wù)報表體系通常主要由基本財務(wù)報表

6、和報表附注兩部分組成。企業(yè)對外提供的財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。財務(wù)報表附注是對財務(wù)報表的補(bǔ)充說明，也是財務(wù)報表體系的重要組成部分。根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)需要對外報送的財務(wù)報表見下表。企業(yè)需要對外報送的財務(wù)報表三、財務(wù)報表的編制要求企業(yè)編制財務(wù)報表的依據(jù)是登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料。為了確保財務(wù)報表的質(zhì)量，滿足信息使用者的需求，財務(wù)報表的編制必須符合以下基本要求：1. 數(shù)字真實企業(yè)會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。2. 內(nèi)容完整財務(wù)報表必須按照規(guī)定的財務(wù)報表的種類、格式和內(nèi)容編制，不漏填報表項目。3.

7、 計算準(zhǔn)確各種財務(wù)報表項目的金額要求采用正確的計算方法，保證結(jié)果計算準(zhǔn)確。4. 編報及時企業(yè)必須按規(guī)定的期限和程序及時編制、及時報送財務(wù)報表，以便報表使用者及時了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。5. 保持會計準(zhǔn)則和會計處理方法的一致性和可比性編制財務(wù)報表時，要注意使用的會計準(zhǔn)則、會計計量和填報方法應(yīng)保持前后會計期間的一致，不得隨意變動，如有變動，應(yīng)另加說明。要注意各種報表之間、各項目之間凡是有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字以及本期報表與上期報表之間有關(guān)數(shù)字應(yīng)相互銜接一致，并具有可比性。6. 做好準(zhǔn)備工作在編制報表前，一是確保本期所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，不能提前結(jié)賬或者推遲不入賬；二是核對賬簿記錄，做到賬證相符、

8、賬賬相符，對于不相符的要查明原因并做出處理；三是期末進(jìn)行財產(chǎn)清查，包括貨幣資金、往來款項、財產(chǎn)物資等，做到賬實相符。企業(yè)在辦理年度決算前，應(yīng)對財產(chǎn)物資、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行全面清查盤點，并編制盤存表，對盤盈、盤虧、報廢、毀損等情況按企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定及時處理。7. 手續(xù)齊備手續(xù)齊備是指報表應(yīng)編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明企業(yè)名稱，主管部門，報表所屬年度、季度、月份，送出日期等。企業(yè)對外提供的財務(wù)報表應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章，設(shè)置總會計師的單位，還應(yīng)由總會計師簽名并蓋章。思考與練習(xí)1. 財務(wù)報表是如何進(jìn)行分類的？2. 財務(wù)報表的

9、編制要求是什么？第2節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第 7 章 電子商務(wù)企業(yè)財務(wù)報表一、資產(chǎn)負(fù)債表的信息資產(chǎn)負(fù)債表可以提供的信息主要有：1. 企業(yè)在某一時點上所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及這些經(jīng)濟(jì)資源的分布和構(gòu)成情況。2. 企業(yè)資金來源的構(gòu)成情況，包括企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)及所有者權(quán)益各個項目的狀況。3. 企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)以及企業(yè)的償債能力（包括短期和長期的償債能力）。4. 企業(yè)未來財務(wù)狀況變動趨勢。二、資產(chǎn)負(fù)債表的作用從資產(chǎn)負(fù)債表所反映的信息可以歸納出資產(chǎn)負(fù)債表的作用：1. 資產(chǎn)負(fù)債表能幫助企業(yè)經(jīng)營管理人員了解企業(yè)作為法人在生產(chǎn)經(jīng)營活動中所控制的經(jīng)濟(jì)資源和承擔(dān)的責(zé)任、義務(wù)；了解企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債各項目的構(gòu)成比例是否合理；通過對企業(yè)前

10、后期資產(chǎn)負(fù)債表的對比，可以反映出企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的結(jié)構(gòu)變化，分析企業(yè)經(jīng)營管理工作的績效。2. 資產(chǎn)負(fù)債表可以幫助投資者考核企業(yè)管理人員是否有效地利用了現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)資源，是否使資產(chǎn)得到保值增值，從而對企業(yè)管理人員的業(yè)績進(jìn)行考核評價。3. 資產(chǎn)負(fù)債表可以幫助企業(yè)債權(quán)人了解企業(yè)的償債能力與支付能力及現(xiàn)有財務(wù)狀況，為其預(yù)測企業(yè)風(fēng)險、預(yù)測企業(yè)發(fā)展前景、做出投資決策提供必要的信息。三、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu) 1. 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容1.1 資產(chǎn)資產(chǎn)按其流動性分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表上按其類別分項列示。根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目：貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)

11、付款項、存貨、長期債券投資、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用等。1. 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容1.2 負(fù)債負(fù)債按其償還期的長短分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表上按其類別分項列示。根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目：短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、長期借款、長期應(yīng)付款等。1. 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容1.3 所有者權(quán)益所有者權(quán)益按照實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤分項列示。根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益類至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。此外，

12、資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類應(yīng)當(dāng)包括流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的合計項目，負(fù)債類應(yīng)當(dāng)包括流動負(fù)債和非流動負(fù)債的合計項目，所有者權(quán)益類應(yīng)當(dāng)包括所有者權(quán)益的合計項目。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)列示資產(chǎn)總計項目及負(fù)債和所有者權(quán)益總計項目。三、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu) 2. 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)由表頭和基本內(nèi)容組成。資產(chǎn)負(fù)債表表頭包括報表名稱、編制單位、編制日期、貨幣種類和金額單位等內(nèi)容。資產(chǎn)負(fù)債表基本內(nèi)容是根據(jù)“資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益”的會計等式，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的順序，把企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益各項目予以適當(dāng)排列，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的編制要求編制而成的。資產(chǎn)負(fù)債表基本內(nèi)容的格式主

13、要有賬戶式和報告式兩種。企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，我國資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。賬戶式結(jié)構(gòu)分為左右兩方，左方列示資產(chǎn)各項目，反映全部資產(chǎn)的分布及存在形態(tài)；右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項目，反映全部負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容及構(gòu)成情況。資產(chǎn)負(fù)債表左右雙方平衡，資產(chǎn)總計等于負(fù)債和所有者權(quán)益總計。資產(chǎn)負(fù)債表通過設(shè)置“年初余額”和“期末余額”兩欄，可反映和比較企業(yè)不同時期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益增減變化的狀況。在資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)和負(fù)債是按照流動性列示的。資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)，負(fù)債分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債。流動性通常是按照資產(chǎn)的變現(xiàn)或耗用時間長短或者負(fù)債的償還時間長短來確定。根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)先列報流動

14、性強(qiáng)的資產(chǎn)或負(fù)債，再列報流動性弱的資產(chǎn)或負(fù)債。所有者權(quán)益類按照所有者權(quán)益的不同來源和特定用途進(jìn)行分類，一般按實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的順序排列。四、資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)各項目的主要內(nèi)容 及其填列方法1. 資產(chǎn)負(fù)債表編制前的準(zhǔn)備工作在編制年度資產(chǎn)負(fù)債表前，一是應(yīng)對本企業(yè)有關(guān)庫存物資、固定資產(chǎn)等進(jìn)行財產(chǎn)清查，對應(yīng)收、應(yīng)付款項進(jìn)行核對，對銀行存款、庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點核對，以保證賬實相符、賬證相符、賬賬相符。二是應(yīng)對各賬戶的期末余額進(jìn)行試算平衡，以保證正式編制的資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)字正確。2. 資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法2.1 資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額

15、”欄內(nèi)數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)。2. 資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法2.2 資產(chǎn)負(fù)債表中“期末余額”根據(jù)企業(yè)月末各總賬科目期末余額填列。一般每個項目與每個會計科目直接對應(yīng)，必要時亦可將有關(guān)會計科目的余額合并或分解后填列某個報表項目。根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)各項目具體內(nèi)容和填列方法如下：2.2.1 “貨幣資金”項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的合計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列

16、。2.2.2 “交易性金融資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、出售等情況。本項目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額填列。自資產(chǎn)負(fù)債表日起超過一年到期且預(yù)期持有超過一年的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的非流動資產(chǎn)的期末賬面價值，在“其他非流動金融資產(chǎn)”項目反映。2.2.3 “應(yīng)收票據(jù)”項目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日以攤余成本計量的，企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額分析填列。2.2.4 “應(yīng)收賬款”項目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日以攤余成本

17、計量的，企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額分析填列。2.2.5 “預(yù)付款項”項目，反映企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項等。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。如“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末為貸方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項目內(nèi)填列。2.2.6 “其他應(yīng)收款”項目，反映企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。包括：各種

18、應(yīng)收的賠款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。2.2.7 “存貨”項目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)凈值或成本（成本與可變現(xiàn)凈值孰低）。存貨包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、發(fā)出商品等。本項目應(yīng)根據(jù)“材料采購”“原材料”“庫存商品”“周轉(zhuǎn)材料”“委托加工物資”“發(fā)出商品”“生產(chǎn)成本”“受托代銷商品”等科目的期末余額合計數(shù)，減去“受托代銷商品款”“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本核算或售價核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價后的金額填列。2.2

19、.8 “一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)預(yù)計自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)的非流動資產(chǎn)。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。2.2.9 “長期應(yīng)收款”項目，反映企業(yè)租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項和采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營活動產(chǎn)生的應(yīng)收款項。本項目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)收款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未實現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額后的金額填列。2.2.10 “長期股權(quán)投資”項目，反映投資方對被投資單位實施控制、重大影響的權(quán)益性投資，以及對其合營企業(yè)的權(quán)益性投資。本項目應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科

20、目期末余額后的凈額填列。2.2.11 “固定資產(chǎn)”項目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。該項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額，以及“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額填列。2.2.12 “在建工程”項目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的期末賬面價值和企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的期末賬面價值。該項目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額，以及“工程物資”科目的期末余額，減去“工程物資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。2.

21、2.13 “無形資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)持有的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的成本減去累計攤銷和減值準(zhǔn)備后的凈值。本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。2.2.14 “開發(fā)支出”項目，反映企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)過程中能夠資本化形成無形資產(chǎn)成本的支出部分。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列。2.2.15 “長期待攤費用”項目，反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜椯M用。本項目應(yīng)根據(jù)“長期待攤費用”科目的期末余額，減去將于一年內(nèi)（含一年）攤銷的數(shù)額后的金

22、額分析填列。但長期待攤費用的攤銷年限只剩一年或不足一年的，或預(yù)計在一年內(nèi)（含一年）進(jìn)行攤銷的部分，不得歸類為流動資產(chǎn)，仍在各非流動資產(chǎn)項目中填列，不轉(zhuǎn)入“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目。2.2.16 “遞延所得稅資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。本項目應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額填列。2.2.17 “其他非流動資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)除上述非流動資產(chǎn)以外的其他非流動資產(chǎn)。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。2.2.18 “短期借款”項目，反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。本項目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列

23、。2.2.19 “應(yīng)付票據(jù)”項目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日以攤余成本計量的，企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。該項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。2.2.20 “應(yīng)付賬款”項目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日以攤余成本計量的，企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。該項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。2.2.21 “預(yù)收款項”項目，反映企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。如“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末為借方余額的，應(yīng)

24、在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項目內(nèi)填列。2.2.22 “應(yīng)付職工薪酬”項目，反映企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補(bǔ)償。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額分析填列。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本項目列示。2.2.23 “應(yīng)交稅費”項目，反映企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，企業(yè)代扣代繳的個人所得稅，也通過本項目列示。企業(yè)所交納的稅金不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的，如印花稅、耕地占用稅等，不在本項目列示。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費”科目的期末貸方余額填列。需要說明的是，“應(yīng)交稅費”科目下的“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“待抵扣進(jìn)項

25、稅額”“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”“增值稅留抵稅額”等明細(xì)科目期末借方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示；“應(yīng)交稅費待轉(zhuǎn)銷項稅額”等科目期末貸方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動負(fù)債”或“其他非流動負(fù)債”項目列示；“應(yīng)交稅費”科目下的“未交增值稅”“簡易計稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代繳增值稅”等科目期末貸方余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費”項目列示。2.2.24 “其他應(yīng)付款”項目，反映企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等經(jīng)營活動以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”“應(yīng)付股利”“其他應(yīng)付款”科目的期末

26、余額合計數(shù)填列。其中，“應(yīng)付利息”科目僅反映相關(guān)金融工具已到期應(yīng)支付但于資產(chǎn)負(fù)債表日尚未支付的利息。基于實際利率法計提的金融工具的利息應(yīng)包含在相應(yīng)金融工具的賬面余額中。2.2.25 “一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目，反映企業(yè)非流動負(fù)債中將于資產(chǎn)負(fù)債表日后一年內(nèi)到期部分的金額，如將于一年內(nèi)償還的長期借款。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。2.2.26 “長期借款”項目，反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各項借款。本項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額，扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計

27、算填列。2.2.27 “應(yīng)付債券”項目，反映企業(yè)為籌集長期資金而發(fā)行的債券本金及應(yīng)付的利息。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額分析填列。對于資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)發(fā)行的金融工具，分類為金融負(fù)債的，應(yīng)在本項目填列，對于優(yōu)先股和永續(xù)債還應(yīng)在本項目下的“優(yōu)先股”項目和“永續(xù)債”項目分別填列。2.2.28 “長期應(yīng)付款”項目，應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去相關(guān)的“未確認(rèn)融資費用”科目的期末余額后的金額，以及“專項應(yīng)付款”科目的期末余額填列。2.2.29 “預(yù)計負(fù)債”項目，反映企業(yè)根據(jù)或有事項等相關(guān)準(zhǔn)則確認(rèn)的各項預(yù)計負(fù)債，包括對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄

28、置義務(wù)等產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)計負(fù)債”科目的期末余額填列。2.2.30 “遞延收益”項目，反映尚待確認(rèn)的收入或收益。本項目核算包括企業(yè)根據(jù)政府補(bǔ)助準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助金額、售后租回形成融資租賃的售價與資產(chǎn)賬面價值差額等其他遞延性收入。本項目應(yīng)根據(jù)“遞延收益”科目的期末余額填列。本項目中攤銷期限只剩一年或不足一年的，或預(yù)計在一年內(nèi)（含一年）進(jìn)行攤銷的部分，不得歸類為流動負(fù)債，仍在本項目中填列，不轉(zhuǎn)入“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目。2.2 31 “遞延所得稅負(fù)債”項目，反映企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。本項目應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅負(fù)債”科目

29、的期末余額填列。2.2.32 “其他非流動負(fù)債”項目，反映企業(yè)除以上非流動負(fù)債以外的其他非流動負(fù)債。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額，減去將于一年內(nèi)（含一年）到期償還數(shù)后的余額分析填列。非流動負(fù)債各項目中將于一年內(nèi)（含一年）到期的非流動負(fù)債，應(yīng)在“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目內(nèi)反映。2.2.33 “實收資本（或股本）”項目，反映企業(yè)各投資者實際投入的資本（或股本）總額。本項目應(yīng)根據(jù)“實收資本（或股本）”科目的期末余額填列。2.2.34 “資本公積”項目，反映企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊資本或股本中所占的份額以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。本項目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。2.2.

30、35 “盈余公積”項目，反映企業(yè)盈余公積的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。2.2.36 “未分配利潤”項目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補(bǔ)的虧損在本項目內(nèi)以“-”號填列。技能訓(xùn)練 1. 喜購網(wǎng)絡(luò)科技有限公司 2020 年 12 月 31 日各有關(guān)賬戶的期末余額見下表：根據(jù)以下信息編制資產(chǎn)負(fù)債表。 有關(guān)賬戶的期末余額 單位：元 喜購網(wǎng)絡(luò)科技有限公司 2020 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表見下表。資產(chǎn)負(fù)債表 會企 01 表單位：喜購網(wǎng)絡(luò)科技有限公司 2020 年 12 月 31 日 單位：元思考與練習(xí)1. 資

31、產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用是什么？2. 資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)各項目的主要內(nèi)容是什么？3. 簡述資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法。第3節(jié)利潤表第 7 章 電子商務(wù)企業(yè)財務(wù)報表一、利潤表的作用利潤表所提供的會計信息對有關(guān)方面有著重要的作用。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：1. 通過利潤表，可以反映企業(yè)在一定時期的收入、費用、利潤（虧損）的金額和構(gòu)成情況，有助于使用者全面了解企業(yè)經(jīng)營成果，分析企業(yè)獲利能力及盈利增長趨勢，從而做出正確的決策。2. 利潤表本期和上期凈利潤可以計算生成凈利潤的增長率，反映企業(yè)獲利能力的增長情況和長期盈利能力的趨勢。3. 利用凈利潤、營業(yè)成本、銷售費用、管理費用和財務(wù)費用可以計算生成成本費用利潤率，反映企業(yè)

32、投入產(chǎn)出情況。4. 利潤表的數(shù)據(jù)結(jié)合其他報表或有關(guān)資料，可以反映企業(yè)投資回報等有關(guān)情況。二、利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)1. 利潤表的內(nèi)容利潤表基本內(nèi)容部分是根據(jù)“收入 - 費用 = 利潤”的會計等式，按照一定的順序，把企業(yè)在一定期間的收入、費用和利潤三個動態(tài)要素各項目適當(dāng)排列。利潤表至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目：營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、所得稅費用、凈利潤。2. 利潤表的結(jié)構(gòu)利潤表的結(jié)構(gòu)由表頭和基本內(nèi)容組成。利潤表表頭包括報表名稱、編制單位、編制期間（某月份或某年度）、貨幣種類和金額單位等內(nèi)容。利潤表基本內(nèi)容的格式主要有單步式和多步式兩種。（1）單步式利潤表首

33、先列示當(dāng)期的所有收入并加計匯總，再列示當(dāng)期所有的費用并加計匯總，然后將收入總額減去費用總額得出凈利潤。（2）多步式利潤表將表中的凈利潤按其形成的主要環(huán)節(jié)，分解為多個計算步驟，分段列示。通常把利潤計算分解為三部分：營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。利潤表中的利潤按照其構(gòu)成分類分項列示，分三步計算得出凈利潤。第一步，計算營業(yè)利潤。以營業(yè)收入，減去營業(yè)成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用，加（或減）投資收益（損失），得出營業(yè)利潤。第二步，計算利潤總額。在營業(yè)利潤的基礎(chǔ)上，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，得出利潤總額。第三步，計算凈利潤。在利潤總額的基礎(chǔ)上，減去所得稅費用，得出凈利潤。多步式利潤表

34、的排列格式注意了收入與費用支出配比的基本層次，產(chǎn)生的一些中間過程的利潤，有利于前后期各相應(yīng)項目之間的比較，有利于同行業(yè)不同企業(yè)之間的比較，便于對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行分析，便于預(yù)測企業(yè)今后的盈利能力，因此這種格式的利潤表被我國企業(yè)普遍采用。三、利潤表的編制利潤表中的各項目都列有“本月金額”和“本年累計金額”兩欄。1.“本月金額”欄利潤表“本月金額”欄反映各項目的本月實際發(fā)生額。在編制年度財務(wù)報表時，應(yīng)將“本月金額”欄改為“上年金額”欄，填列上年全年實際發(fā)生額。利潤表各項目的內(nèi)容及其填列方法如下：由于利潤表是反映企業(yè)一定時期經(jīng)營成果的動態(tài)報表，所以該欄內(nèi)各項目一般根據(jù)賬戶的本期發(fā)生額分析填列。（1

35、）“營業(yè)收入”項目，反映企業(yè)銷售商品和提供勞務(wù)所實現(xiàn)的收入總額。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”科目和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額合計填列。（2）“營業(yè)成本”項目，反映企業(yè)銷售商品和提供勞務(wù)的成本。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”科目和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額合計填列。（3）“稅金及附加”項目，反映企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費。本項目應(yīng)根據(jù)“稅金及附加”科目的發(fā)生額填列。（4）“銷售費用”項目，反映企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的費用。本項目應(yīng)根據(jù)“銷售費用”科目的發(fā)生額填列。（5）“管理費用”項目，反映企業(yè)為組織和

36、管理經(jīng)營活動發(fā)生的其他費用。本項目應(yīng)根據(jù)“管理費用”科目的發(fā)生額填列。（6）“財務(wù)費用”項目，反映企業(yè)為籌集經(jīng)營活動所需資金發(fā)生的籌資費用。本項目應(yīng)根據(jù)“財務(wù)費用”科目的發(fā)生額填列。（7）“投資收益”項目，反映企業(yè)股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利（或利潤）、債券投資取得的利息收入，以及處置股權(quán)投資和債券投資取得的處置價款扣除成本或賬面余額、相關(guān)稅費后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額填列。如為投資損失，以“-”號填列。（8）“營業(yè)利潤”項目，反映企業(yè)當(dāng)期開展日常經(jīng)營活動實現(xiàn)的利潤。本項目應(yīng)根據(jù)營業(yè)收入扣除營業(yè)成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，加上投資收益后的金額填列。如為虧損，以

37、“-”號填列。（9）“營業(yè)外收入”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的各項營業(yè)外收入金額，包括非流動資產(chǎn)處置凈收益、政府補(bǔ)助、捐贈收益、盤盈收益、匯兌收益、出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、確實無法償付的應(yīng)付款項、已做壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、違約金收益等。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”科目的發(fā)生額填列。（10）“營業(yè)外支出”項目，反映企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出金額，包括存貨的盤虧、毀損、報廢損失，非流動資產(chǎn)處置凈損失，壞賬損失，無法收回的長期債券投資損失，無法收回的長期股權(quán)投資損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，稅收滯納金，罰金、罰款，被沒收財物的損失，捐贈支出，贊助支出等。本項目應(yīng)根

38、據(jù)“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額填列。（11）“利潤總額”項目，反映企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的利潤總額。本項目應(yīng)根據(jù)營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的金額填列。如為虧損總額，以“-”號填列。（12）“所得稅費用”項目，反映企業(yè)根據(jù)稅法確定的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。本項目應(yīng)根據(jù)“所得稅費用”科目的發(fā)生額填列。（13）“凈利潤”項目，反映企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤。本項目應(yīng)根據(jù)利潤總額扣除所得稅費用后的金額填列。如為凈虧損，以“-”號填列。三、利潤表的編制2.“本年累計金額”欄利潤表“本年累計金額”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生額。應(yīng)根據(jù)上月利潤表的“本年累計金額”欄各項目數(shù)額，加上本

39、月利潤表的“本月金額”欄各項目數(shù)額，然后將其合計數(shù)填入該欄相應(yīng)項目內(nèi)。技能訓(xùn)練喜購網(wǎng)絡(luò)科技有限公司 2020 年損益類賬戶的發(fā)生額見下表：損益類賬戶的發(fā)生額請根據(jù)以上損益類賬戶的發(fā)生額編制該企業(yè)的利潤表。喜購網(wǎng)絡(luò)科技有限公司 2020 年利潤表見下表。 利潤表 會企 02 表單位：喜購網(wǎng)絡(luò)科技有限公司 2020 年 12 月 單位：元思考與練習(xí)1. 利潤表的概念和作用是什么？2. 利潤表內(nèi)各項目的主要內(nèi)容是什么？3. 利潤表的填列方法是什么？第4節(jié)現(xiàn)金流量表第 7 章 電子商務(wù)企業(yè)財務(wù)報表一、現(xiàn)金流量表的作用 現(xiàn)金流量表的作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：1. 有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)

40、能力。2. 有利于預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。3. 有利于分析企業(yè)利潤質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素，掌握企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以從現(xiàn)金流量的角度了解利潤的質(zhì)量，為分析和判斷企業(yè)的財務(wù)前景提供有用的會計信息。二、現(xiàn)金流量表的構(gòu)成內(nèi)容現(xiàn)金流量按其產(chǎn)生的原因和支付的用途不同，分為以下三大類：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。1. 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)單獨列示，反映下列信息的項目：（1）銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。（2）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)

41、金。（3）支付的職工薪酬。（4）支付的稅費。二、現(xiàn)金流量表的構(gòu)成內(nèi)容2. 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動是指企業(yè)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他非流動資產(chǎn)的購建和短期投資、長期債券投資、長期股權(quán)投資及其處置活動。企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)單獨列示，反映下列信息的項目：（1）收回短期投資、長期債券投資和長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金。（2）取得投資收益收到的現(xiàn)金。（3）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額。（4）短期投資、長期債券投資和長期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金。（5）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。二、現(xiàn)金流量表的構(gòu)成內(nèi)容3. 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及

42、債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。企業(yè)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)單獨列示，反映下列信息的項目：（1）取得借款收到的現(xiàn)金。（2）吸收投資者投資收到的現(xiàn)金。（3）償還借款本金支付的現(xiàn)金。（4）償還借款利息支付的現(xiàn)金。（5）分配利潤支付的現(xiàn)金。三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表是由表頭、基本內(nèi)容兩部分組成的。表頭部分包括報表名稱、編制單位、編制期間、貨幣種類和金額單位等內(nèi)容?；緝?nèi)容部分是現(xiàn)金流量表的核心。現(xiàn)金流量表采用報告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。每一類現(xiàn)金流量，具體分為現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。四

43、、現(xiàn)金流量表各項目的內(nèi)容及填列方法 現(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金流入和流出的信息?，F(xiàn)金流量表“本年累計金額”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生額，“本月金額”欄反映各項目的本月實際發(fā)生額。在編制年度財務(wù)報表時，應(yīng)將“本月金額”欄改為“上年金額”欄，填列上年全年實際發(fā)生額。企業(yè)現(xiàn)金流量表各項目的內(nèi)容及填列方法如下：1. 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1.1 “銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”和“主營業(yè)務(wù)收入”等科目的本期發(fā)生額分析填列。1.2 “收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本期收到

44、的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”等科目的本期發(fā)生額分析填列。1.3 “購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”“庫存商品”等科目的本期發(fā)生額分析填列。1.4 “支付的職工薪酬”項目，反映企業(yè)本期向職工支付的薪酬。本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付職工薪酬”等科目的本期發(fā)生額分析填列。1.5 “支付的稅費”項目，反映企業(yè)本期支付的稅費。本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)交稅費”等科目的本期發(fā)生額分析填列。1.6 “支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反

45、映企業(yè)本期支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目的本期發(fā)生額分析填列。四、現(xiàn)金流量表各項目的內(nèi)容及填列方法 2. 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2.1 “收回短期投資、長期債券投資和長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債券投資本金而收到的現(xiàn)金，不包括長期債券投資收回的利息。本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“短期投資”“長期股權(quán)投資”“長期債券投資”等科目的本期發(fā)生額分析填列。2.2 “取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)因權(quán)益性投資和債權(quán)性投資取得的現(xiàn)金股利或利潤和利息收入。本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“投資收益”等科目的本期發(fā)生額分析填列。2.3 “處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項目，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)稅費等后的凈額。本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“固定資產(chǎn)清理”“無形資產(chǎn)”“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”等科目的本期發(fā)生額分析填列。2.4 “短期投資、長期債券投資和長期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得短期股票投資、短期債券投資、短期基金投資、長期債券投資、長期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金。本項