財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)第九講-流動(dòng)資產(chǎn)管理ppt課件

1、流動(dòng)資產(chǎn)管理.流動(dòng)資產(chǎn)管理第一節(jié) 貨幣資金第二節(jié) 短期投資第三節(jié) 應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)第四節(jié) 存貨.第一節(jié) 貨幣資金現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金.貨幣資金現(xiàn)金與內(nèi)部控制銀行結(jié)算銀行存款的核對(duì)外匯收支業(yè)務(wù)的核算.現(xiàn)金與內(nèi)部控制現(xiàn)金內(nèi)部控制現(xiàn)金出納管理，它強(qiáng)調(diào)內(nèi)部牽制原那么，要求嚴(yán)厲憑證稽核，執(zhí)行職能牽制、錢帳分管、收支分管等。對(duì)庫存現(xiàn)金實(shí)行限額管理，要求企業(yè)收入的現(xiàn)金逐日送存銀行，不準(zhǔn)滯留庫存額度以外的現(xiàn)金嚴(yán)厲控制現(xiàn)金運(yùn)用范圍現(xiàn)金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處置設(shè)置“現(xiàn)金帳戶月末，“現(xiàn)金日記帳的余額須與“現(xiàn)金總帳 的余額核對(duì)相符.銀行結(jié)算銀行結(jié)算的種類銀行結(jié)算的會(huì)計(jì)處置.銀行結(jié)算的種類銀行匯票商業(yè)匯票銀行本票支票匯兌委托收

2、款異地托收承付信譽(yù)證.銀行結(jié)算的會(huì)計(jì)處置例如：某企業(yè)要求銀行對(duì)境外供貨單位開出信譽(yù)證65 000元，根據(jù)銀行蓋章退回的“信譽(yù)證委托書回單，編制會(huì)計(jì)分錄如下借：其他貨幣資金 信譽(yù)證保證金 65 000 貸：銀行存款 65 000.銀行存款的核對(duì)企業(yè)應(yīng)設(shè)置銀行存款日記帳“核算銀行存款的收付業(yè)務(wù)，并且與銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)帳單相互核對(duì)，每月至少核對(duì)一次。假設(shè)不符，檢查記錄正確性，檢查能否存在未達(dá)帳項(xiàng)。未達(dá)帳項(xiàng)包括：企業(yè)已收款入帳，銀行尚未入帳企業(yè)已付款入帳，銀行尚未入帳銀行已收款入帳，企業(yè)尚未入帳銀行已付款入帳，企業(yè)尚未入帳.外匯收支業(yè)務(wù)的核算某公司帳面上應(yīng)收帳款戶上有國外A公司所欠貨款為1000美圓，原匯

3、率為8.10已做會(huì)計(jì)記錄。一個(gè)月后收到上項(xiàng)貸款時(shí)，匯率為8.30，匯兌收益應(yīng)調(diào)減財(cái)務(wù)費(fèi)用，做分錄如下：借：銀行存款 美圓戶 1000*8.30 8300 貸：應(yīng)收帳款 美圓戶 A公司 1000*8.10 8100 財(cái)務(wù)費(fèi)用 匯兌損益 200假設(shè)收到貸款時(shí)，匯率為8.05，那么匯兌損失應(yīng)添加財(cái)務(wù)費(fèi)用，分錄為：借：銀行存款 美圓戶 1000*8.05 8050 財(cái)務(wù)費(fèi)用 匯兌損益 50 貸：應(yīng)收帳款 美圓戶 A公司 1000*8.10 8100 .第二節(jié) 短期投資短期投資的種類短期投資的獲得短期投資的收益短期投資的轉(zhuǎn)讓、出賣短期投資的期末計(jì)價(jià)及會(huì)計(jì)處置.短期投資的種類短期投資的主要對(duì)象是有價(jià)證券有

4、價(jià)證券可分為：債券性證券權(quán)益性證券混合性證券：如優(yōu)先股股票，可轉(zhuǎn)換公司債等.短期投資的獲得某企業(yè)2001年1月2日購入甲公司同日發(fā)行的面值為20 000元的1年期債券，年利率15%，另付手續(xù)費(fèi)、稅金等500元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：短期投資 債券投資 20 500 貸：銀行存款 20 500某公司作為短期投資購入另一公司股票10萬股，每股購入價(jià)5.5元，另支付手續(xù)費(fèi)等1000元。該股票已宣告但未支付股利為每股0.5元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：短期投資 股票投資 501 000 應(yīng)收股利 50 000 貸：銀行存款 551 000.短期投資的收益某企業(yè)2001年6月收到B公司到期債券本息，合計(jì)7000元，

5、利息800元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款 7800 貸：短期投資 -債券投資 7000 投資收益 債券投資收益 800某企業(yè)2001年3月實(shí)踐收到B公司發(fā)放的股利1100元含購入時(shí)曾經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的股利600元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款 1100 貸：應(yīng)收股利 600 投資收益 股票投資收益 500.短期投資的轉(zhuǎn)讓、出賣某公司由于運(yùn)營需求資金，將作為短期投資的債券轉(zhuǎn)讓，該批債券實(shí)踐本錢100萬元，轉(zhuǎn)讓獲得收入106萬元，會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款 1 060 000 貸：短期投資 債券投資 10 000 000 投資收益 60 000某企業(yè)因消費(fèi)需求資金，將A公司股票1000股出賣，獲得收

6、入23 000元，其中含已宣揭露放但尚未收取的股利3000元，該股票帳面實(shí)踐本錢18 000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款 23 000 貸：短期投資 股票投資 18 000 應(yīng)收股利 3000 投資收益 2000 .短期投資的期末計(jì)價(jià)及會(huì)計(jì)處置某企業(yè)持有甲公司的股票25 000股，每股面值1元，購入時(shí)按每股8元，共支付價(jià)款200 000元。本期期末，該股票市價(jià)曾經(jīng)升至每股8.8元，市價(jià)總額220 000元。本錢法流動(dòng)資產(chǎn)： 短期投資 股票 市價(jià)為220 000元 200 000元市價(jià)法會(huì)計(jì)分錄：借：短期投資 20 000 貸：投資收益 20 000資產(chǎn)負(fù)債表上的列示如下：流動(dòng)資產(chǎn)：短期投資

7、股票 市價(jià)為220 000元 220 000元.短期投資的期末計(jì)價(jià)及會(huì)計(jì)處置本錢與市價(jià)孰低法比較短期投資工程的總本錢與總市價(jià)，總市價(jià)低于總本錢的部分，計(jì)入當(dāng)前損益，并設(shè)立短期投資跌價(jià)預(yù)備帳戶，將短期投資的帳面價(jià)值調(diào)整為總市價(jià)。這種計(jì)價(jià)的原那么為：本錢低于市價(jià)，按本錢計(jì)價(jià)；本錢高于市價(jià)，按市價(jià)計(jì)價(jià)。.第三節(jié) 應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)一 應(yīng)收帳款的核算二 應(yīng)收票據(jù)的核算三 預(yù)付帳款與其他應(yīng)收款的核算.一 應(yīng)收帳款的核算應(yīng)收帳款及其帳戶設(shè)置應(yīng)收帳款的普通業(yè)務(wù)處置壞帳預(yù)備與壞帳損失的核算.應(yīng)收帳款及其帳戶設(shè)置設(shè)置“應(yīng)收帳款帳戶應(yīng)收帳款的明細(xì)帳應(yīng)按債務(wù)客戶分別開設(shè).應(yīng)收帳款的普通業(yè)務(wù)處置不交納增值稅業(yè)務(wù)的帳務(wù)處置

8、某企業(yè)根據(jù)合同向B企業(yè)提供勞務(wù)效力，價(jià)款計(jì)9000元，價(jià)款在20天后交納。會(huì)計(jì)分錄如下：提供勞務(wù)時(shí)：借： 應(yīng)收帳款 B企業(yè) 9000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 9000收到價(jià)款時(shí)：借：銀行存款 9000 貸：應(yīng)收帳款 B企業(yè) 9000.應(yīng)收帳款的普通業(yè)務(wù)處置交增值稅業(yè)務(wù)的帳務(wù)處置某工業(yè)企業(yè)對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，銷售收入為20 000元，增值稅率為17%，應(yīng)向客戶收取的應(yīng)收帳款數(shù)額為23 400元。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收帳款 23 400 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 3400 主營業(yè)務(wù)收入 20 000收到貨款時(shí)：借：銀行存款 23 400 貸：應(yīng)收帳款 23 400.應(yīng)收帳款的普通業(yè)務(wù)處置折扣的帳務(wù)處

9、置商業(yè)折扣：從供貨方面來講，目的在于優(yōu)厚大宗買賣。現(xiàn)金折扣：鼓勵(lì)客戶及早付款如 2/10；1/20；n/30。意思為：假設(shè)10日內(nèi)付款，可以給予2%的現(xiàn)金折扣；20日內(nèi)付款可以給予1%的現(xiàn)金折扣；否那么在30日內(nèi)償付全額。超越30日信譽(yù)期限，即視為購方違約或逾期拖欠。.壞帳預(yù)備與壞帳損失的核算壞帳預(yù)備的提取和抵補(bǔ)根據(jù)應(yīng)收帳款的期末余額，按規(guī)定比例，提取壞帳預(yù)備時(shí)，做會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用 貸：壞帳預(yù)備發(fā)生壞帳損失時(shí)，經(jīng)同意，用壞帳預(yù)備金彌補(bǔ)，做分錄如下：借：壞帳預(yù)備 貸：應(yīng)收帳款壞帳收回假設(shè)已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，后來又得以收回，應(yīng)按其可收回的數(shù)額重新列帳，做分錄如下：借：應(yīng)收帳款 貸：壞

10、帳預(yù)備同時(shí)：借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款.二 應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收票據(jù)的概念和種類目前我國企業(yè)運(yùn)用的商業(yè)票據(jù)主要是商業(yè)匯票。商業(yè)匯票有銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票兩種。應(yīng)收票據(jù)的帳戶設(shè)置與帳務(wù)處置某企業(yè)2003年5月8日向A公司銷售一批商品，按所簽合同采用商業(yè)匯票結(jié)算。價(jià)款計(jì)200 000元，票據(jù)期限為2個(gè)月。做分錄如下：借：應(yīng)收票據(jù) 商業(yè)匯票 A公司 200 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000上項(xiàng)商業(yè)匯票期滿，同年7月8日收到該項(xiàng)商品產(chǎn)品價(jià)款。做分錄如下：借：銀行存款 200 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 商業(yè)匯票 A公司 200 000假定上例中的票據(jù)為帶息票據(jù)，年利息率為12%，那么該企業(yè)的會(huì)計(jì)

11、分錄在收回票據(jù)時(shí)會(huì)與上例有所不同，會(huì)計(jì)分錄為：應(yīng)收利息 = 200 000 *12%*2/12 = 4000元借：銀行存款 204 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 200 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 000.二 應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的帳務(wù)處置設(shè)上述企業(yè)在持有不帶息票據(jù)1個(gè)月后，向銀行懇求貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為15%。分錄如下：貼現(xiàn)利息 = 200 000*15%*1/12 = 2500元借：銀行存款 197 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2500 貸：應(yīng)收票據(jù) 商業(yè)匯票 200 000設(shè)上述企業(yè)在持有帶息票據(jù)1個(gè)月后，向銀行懇求貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為15%。分錄如下：貼現(xiàn)利息 = 200 000*15%*1/12 = 2500元實(shí)得額=204 000-2500=201 500元借：銀行存款201 500貸：應(yīng)收票據(jù) 200 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 500.三 預(yù)付帳款與其他應(yīng)收款的核算預(yù)付帳款的核算某企業(yè)外購某緊俏物品，按規(guī)定，向供貨方匯去預(yù)付貨款18 000元，待供貨方發(fā)回貨物時(shí)，所列物品的發(fā)票金額為18 500元，該企業(yè)按發(fā)票金額又補(bǔ)付了500元。會(huì)計(jì)分錄如下：匯出預(yù)付貨款時(shí)：借：預(yù)付帳款 18 000 貸：銀行存款 18 000收到物品，并按發(fā)票金額補(bǔ)付款項(xiàng)時(shí)：借：物資采購 18 5