審計業(yè)務約定書與審計計劃課件

1、第六章 審計業(yè)務約定書與審計計劃1.審計業(yè)務約定書2.審計計劃7/11/202211.審計業(yè)務約定書了解審計業(yè)務約定書的作用熟悉審計業(yè)務約定書的基本內容7/11/202221）審計業(yè)務約定書的作用審計業(yè)務約定書的概念 指會計師事務所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務的委托與受托關系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議。7/11/202231）審計業(yè)務約定書的作用增進相互之間的了解，明確雙方各自的責任；可作為客戶檢查業(yè)務完成情況及事務所檢查客戶履約情況的依據；如涉及訴訟，可作為確定雙方責任的重要依據。7/11/202242）審計業(yè)務約定書的基本內容業(yè)務范圍與財務報表

2、審計的目標；管理層對財務報表的責任；管理層編制財務報表采用的會計準則和相關會計制度；執(zhí)行審計工作的安排；審計報告格式和對審計結果的其他溝通形式；7/11/202252）審計業(yè)務約定書的基本內容由于測試的性質和審計的其他固有限制，以及內部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯報可能仍然未被發(fā)現的風險；管理層為CPA提供必要的工作條件和協(xié)助；CPA不受限制地接觸任何與審計有關的記錄、文件和所需要的其他信息； 7/11/202262）審計業(yè)務約定書的基本內容管理層對其作出的與審計有關的聲明予以書面確認；CPA對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密；審計收費；違約責任；解決爭議的方法；雙方法人代表或其授權代

3、表簽字蓋章以及機構蓋章。7/11/20227審計業(yè)務約定書范例7/11/202282.審計計劃了解審計計劃的作用理解總體審計策略理解具體審計計劃7/11/202291）審計計劃的作用審計計劃 指審計人員為了完成審計業(yè)務、達到預期的審計目標，在具體執(zhí)行審計程序之前編制的工作計劃。包括總體審計策略和具體審計計劃。7/11/2022101）審計計劃的作用有利于審計工作按步驟進行，達到審計客戶的要求；有利于保持合理的審計成本，提高審計工作的質量和效率；有利于協(xié)調與被審計單位之間的關系，避免相互產生誤解。7/11/2022112）總體審計策略概念 總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導制定

4、具體審計計劃。在制定總體審計策略時，注冊會計師應當考慮以下主要事項，同時這些事項也會影響具體審計計劃。 7/11/2022122）總體審計策略考慮事項 審計工作范圍 審計業(yè)務時間安排 審計工作方向 審計資源 7/11/202213 審計工作范圍是指審計對象涉及的領域和內容。由于審計對象是被審計單位的全部或部分經濟活動，而經濟活動的載體主要是會計資料，因此，凡是被審計單位會計報表相關、與注冊會計師審計意見有關的資料，均屬于會計報表的審計工作范圍。7/11/2022142）具體審計計劃概念 為獲取充分、適當的審計證據，確定審計程序的性質、時間安排和范圍的決策是具體審計計劃的核心。具體審計計劃應當包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。 7/11/202215一、風險評估程序1、一般風險評估程序2、針對特別項目的程序二、了解被審計單位及其環(huán)境1、行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素2、被審計單位的性質3、會計政策的選擇和運用4、目標、戰(zhàn)略及相關經營風險5、財務業(yè)績的衡量和評價三、了解內部控制1、控制環(huán)境2、被審計單位的風險評估過程3、信息系統(tǒng)與溝通4、控制活動5、對控制的監(jiān)督四、對風險評估及審計計劃的討論五、評估的重大錯報風險1、評估的財務報表層次的重大錯報風險2、評估的認定層次的重大錯報風險六