應用指引第14號——財務報告課件

1、應用指引第14號財務報告為什么要制定本指引對財務報告應當關注哪些主要風險對財務報告實施內部控制的總體要求如何對財務報告的編制實施有效的管控如何對財務報表的對外提供實施有效管控如何對財務報告的分析利用實施有效管控一、為什么要制定本指引定義： 財務報告，是指反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的文件。 作用： 提供決策有用的信息 特點： 合規(guī)性 相關性 可靠性 可比性 目的： 規(guī)范企業(yè)財務報告，保證財務報告的真實、完整，能夠向財務報告使用者提供與企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，有助于財務報告使用者作出正確的經濟決策。二、對財務報告應當關注哪些主要風險企業(yè)編

2、制對外提供和分析利用財務報告，至少應當關注下列風險：編制財務報告違反會計法律法規(guī)和國家統一的會計準則制度，可能導致企業(yè)承擔法律責任和聲譽受損。（合法合規(guī)）提供虛假財務報告，誤導財務報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序。（真實完整）不能有效利用財務報告，難以及時發(fā)現企業(yè)經營管理中存在的問題，可能導致企業(yè)財務和經營風險失控。（有效利用）三、對財務報告實施內部控制的總體要求本指引第四條：企業(yè)應當嚴格執(zhí)行會計法律法規(guī)和國家統一的會計準則制度，加強對財務報告編制、對外提供和分析利用全過程的管理，明確相關工作流程和要求，落實責任制，確保財務報告合法合規(guī)、真實完整和有效利用?？倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢撠熑?/p>

3、負責組織領導財務報告的編制、對外提供和分析利用等相關工作。企業(yè)負責人對財務報告的真實性、完整性負責。四、如何對財務報告編制實施有效的管控財務報告編制涉及以下方面： 關注財務政策和會計估計、根據會計準則編制、資產負債表編制、利潤表編制、現金流量表編制、附注編制、合并報表、應當充分利用的因素。關注財務政策和會計估計（指引第5條）企業(yè)編制財務報告，應當重點關注會計政策和會計估計（有哪些？），對財務報告產生重大影響的交易和事項（有哪些？）的處理應當按照規(guī)定的權限和程序進行審批。企業(yè)在編制財務報告前，應當進行必要的資產清查、減值測試和債權債務核實。根據會計準則編制（指引第6條）企業(yè)應當按照國家統一的會計

4、準則制度規(guī)定，根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制財務報告，做到內容完整、數字真實、計算準確、不得漏報或者隨意進行取舍。資產負債表編制（指引第7條）企業(yè)財務報告列示的資產、負債、所有者權益金額應當真實可靠。各項資產計價方法不得隨意變更，如有減值應當合理計提減值準備，嚴禁虛增或虛減資產。各項負債應當反映企業(yè)的現時義務，不得提前推遲或不確認負債，嚴禁虛增或虛減負債。所有者權益應當反映企業(yè)資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益，由實收資本、資本公積、留存收益等構成。企業(yè)應當做好所有者權益保值增值工作，嚴禁虛假出資、抽逃出資、資本不實。利潤表編制（指引第8條）企業(yè)財務報告應當如實列示當

5、期收入、費用和利潤。各項收入的確認應當遵循規(guī)定的標準，不得虛列或者隱瞞收入，推遲或提前確認收入。各項費用、成本的確認應當符合規(guī)定，不得隨意改變費用，成本的確認標準或計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本。利潤由收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等構成。不得隨意調整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤。現金流量表編制（指引第9條）企業(yè)財務報告列示的各種現金流量由經營活動、投資活動和籌資活動的現金流量構成，應當按照規(guī)定劃清各類交易和事項的現金流量的界限。附注編制（指引第10條）附注是財務報告的重要組成部分，對反應企業(yè)財務狀況、經營成果、現金流量的報表中需要說明的事項，做出真實、

6、完整、清晰的說明。合并報表（指引第11條）企業(yè)集團應當編制合并財務報表，明確合并財務報表的合并范圍和合并方法，如實反映企業(yè)集團的財務狀況、經營成果和現金流量。應當利用的因素（指引第12條）企業(yè)編制財務報告，應當充分利用信息技術，提高工作效率和工作質量，減少或避免編制差錯和人為調整因素。五、如何對財務報表的對外提供實施有效的管控財務報表的對外提供涉及到以下幾個方面： 及時對外提供報告、編制完后續(xù)工作、被審計后及時歸檔。及時對外提供報告（指引第13條）企業(yè)應當依照法律法規(guī)和國家統一的會計準則制度的規(guī)定，及時對外提供財務報告。編制完后續(xù)工作（指引第14條）企業(yè)財務報告編制完成后，應當裝訂成冊，加蓋公

7、章，由企業(yè)負責人、總會計師或分管會計工作的負責人、財會部門負責人簽名并蓋章。被審計后及時歸檔（指引第15條）財務報告須經注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的事務所出具的審計報告，應當隨同財務報告一并提供。企業(yè)對外提供的財務報告應當及時整理歸檔，并按有關規(guī)定妥善保存。六、如何對財務報告的分析利用實施有效的管控財務報表的分析利用涉及以下幾個方面： 重視財務報表的分析利用、分析資產負責表、分析利潤表、分析現金流量表、及時傳遞給有關管理層級。重視財務報表的分析利用（指引第16條）企業(yè)應當重視財務報告分析工作，定期召開財務分析會議，從分利用財務報告反映的綜合信息，全面分析企業(yè)的經營管理狀況和存在的問題

8、，不斷提高經營管理水平。企業(yè)財務分析會議應吸收有關部門負責人參加?？倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢撠熑藨斣谪攧辗治龊屠霉ぷ髦邪l(fā)揮主導作用。分析資產負債表（指引第17條）企業(yè)應當分析企業(yè)的資產分析、負債水平和所有者權益結構，通過資產負債率、流動比率、資產周轉率等指標分析企業(yè)的償債能力和營運能力；分析企業(yè)凈資產的增減變化，了解和掌握企業(yè)規(guī)模和凈資產的不斷變化過程。分析利潤表（指引第18條）企業(yè)應當分析各項收入、費用的構成及其增減變動情況，通過凈資產收益率、每股收益等指標，分析企業(yè)的盈利能力和發(fā)展能力，了解和掌握當期利潤增減變化的原因和未來發(fā)展趨勢。分析現金流量表（指引第19號）企業(yè)應當分析經營活動、投資活動、籌資活動現金流量的運轉情況，重點關注