申報納稅的培訓知識

1、申報納稅的培訓知識第一節(jié) 關 稅 繳 納一、關稅納稅義務人1. 進口貨物的收貨人2. 出口貨物的發(fā)貨人3. 代理進出口貨物的收、發(fā)貨人的報關企業(yè)4. 在報關海關監(jiān)管貨物期間造成海關監(jiān)管貨物損毀或滅失的，除不可抗力外，對海關監(jiān)管貨物負有管責任的人應當承擔納稅義務，此時保管人是納稅義務人。二、申報納稅時間和地點一申報時間1. 進口貨物，運載進口貨物的運輸工具申報進境之日起14天內。2. 出口貨物，貨物運抵海關監(jiān)管區(qū)后，裝貨的24小時以前。3. 允許集中申報的進口貨物，在運輸工具申報進境之日起1個月內辦理申報。4. 特殊貨物，定期申報。5. 直轉方式轉關的貨物，應當自運輸工具申報進境之日起14天內向

2、進境地辦理轉關手續(xù)。在海關規(guī)定期限內運抵指運地之日起14天內，向指運地海關申報。6. 超期3個月未申報由海關變賣處理。二納稅期限 關稅的納稅義務人或其代理人，應在海關填發(fā)稅款繳納憑證之日起15日內向指定銀行納稅。三納稅地點1. 關境地征收，即口岸納稅。2. 主管地納稅，也稱集中納稅。三、繳納方法1. 現(xiàn)金繳納2. 銀行轉賬3. 網(wǎng)上支付四、繳納憑證進出口關稅和進口環(huán)節(jié)稅的繳納憑證海關制發(fā) ：“海關專用繳款書作為繳款憑證一聯(lián)：“收據(jù)由國庫收款簽章后交繳款單位或繳納人；二聯(lián)：“付款憑證由繳庫單位開戶銀行作付出憑證；三聯(lián)：“收款憑證由收款國庫作收入憑證；四聯(lián)：“回執(zhí)由國庫蓋章后退回海關財務部門；五聯(lián)

3、：“報查關稅由國庫收款后退回海關，進口環(huán)節(jié)稅送當?shù)囟悇諜C關；六聯(lián)：“存根由填發(fā)單位存查。繳款后將第一聯(lián)送簽發(fā)海關驗核，海關憑予辦理有關手續(xù)。五、延期納稅 1. 因不可抗力或政策原因不能按期納稅，可向直屬海關提出延期納稅并提供相關資料； 2. 要求海關先放行貨物的，應向海關提供稅款擔保。 延期的期限：最長不超過貨物放行日起6個月，6個月內納稅不收滯納金，6個月后納稅，收0.5/每天滯納金。3. 加工貿易緩稅利息1規(guī)定加工貿易保稅貨物在規(guī)定期限內全部出口，由海關通知中國銀行將保證金及利息全部退還。加工貿易保稅貨物在規(guī)定期限未能出口或批準內銷，征收補征稅款+緩稅利息，違規(guī)內銷，還征滯納金。2計息期限

4、加工貿易保稅料件或制成品經(jīng)批準內銷的，緩稅利息計息期限為內銷料件或制成品所對應的加工貿易合同項下首批料件進口之日至海關填發(fā)稅款繳款書之日。加工貿易E類電子賬冊項下的料件或制成品內銷時，起始日期為內銷料件或制成品所對應電子賬冊的最近一次核銷日期的之日假設核銷日期為空，那么為電子賬冊的首批料件進口日至海關填發(fā)稅款繳款書之日。加工貿易保稅料件或制成品未經(jīng)批準擅自內銷，違反海關監(jiān)管規(guī)定的，緩稅利息計息期限為內銷料件或制成品所對應的加工貿易合同項下首批料件進口之日至保稅料件或制成品內銷之日，內銷之日無法確定的至海關發(fā)現(xiàn)之日。3計算公式緩稅利息=補征稅款計息期限活期存款儲蓄年利息率/360第二節(jié) 滯報金與

5、滯納金一、滯報金 進口貨物納稅義務人應當自運輸工具申報進境之日起14日內向海關申報，逾期由海關依法收滯報金。一滯報期間 一般進出口貨物以自運輸工具申報進境之日起第15天為起征日，海關接受申報之日為截止日。滯報金按日計征，起始日和截止日均計入滯報期間。1. 電子數(shù)據(jù)申報后，未在規(guī)定期限提交紙質報關單，被海關撤單需重新申報產(chǎn)生滯報的，計征起始日以自運輸工具申報進境之日起第15日為起始日，以海關重新接受申報之日為截止日。2. 進出口貨物收發(fā)貨人申報并經(jīng)海關審核，必須撤銷原電子數(shù)據(jù)報關單重新申報產(chǎn)生滯報的，滯報金的征收，以撤銷原電子數(shù)據(jù)報關單之日起15日為起始日，以海關重新接受申報之日為截止日。3.

6、運輸工具申報進境之日起超期過3個月未向海關申報的，由海關變賣處理，收貨人申請發(fā)還余款的，要扣除相關的費用例如倉儲費，滯報金等，滯報金的征收以運輸工具申報進境之日起第15日為起始日，以該3個月期限的最后一日為截止日。4. 滯報金的計征起始日如遇法定節(jié)假日，那么順延自其后第一個工作日。二滯報金的計算滯報金按日征收金額，為完稅價格的千分之0.5征收。以元為單位，缺乏一元的局部免征。起征點為：50元滯報金=進口貨物完稅價格0.5滯報天數(shù)案例分析 運載進口貨物的運輸工具5月9日申報進境，收貨人5月15日向海關傳送報關單電子數(shù)據(jù)，海關當天受理申報并發(fā)現(xiàn)場交單通知。收貨人于5月27日提交紙質報關單時，發(fā)現(xiàn)海

7、關已于5月26日撤銷電子數(shù)據(jù)報關單，遂于5月30日重新向海關申報，海關當天受理申報并發(fā)出現(xiàn)場交單通知，收貨人5月31日提交紙質單證。如以上日起均不涉及法定節(jié)假日，滯報天數(shù)應為 A. 0天 B. 6天 C. 7天 D. 8天 分 析答案：C解釋：未按時提交紙質報關單，以運輸工具申報進境之日起第15日為起始日，以海關重新接受申報之日為截止日。5月9日加14天，5月23日為申報的截止日，5月24日為滯報的起始日，海關與5月30日重新接受申報，5月30日為滯報的截止日，滯報的起始日和截止日均計入滯報期間，因此5月24日至5月30日為滯報期，共滯報7天。二、滯納金 進出口貨物的納稅義務人應當自海關填發(fā)稅

8、款繳款書之日起15日內繳納稅款。 滯納金指應納稅的單位或個人因逾期向海關繳納稅款而依法應繳納的款項。一征收標準1.征收標準：0.5關稅滯納金金額=滯納關稅稅額0.5滯納天數(shù) 進口環(huán)節(jié)稅滯納金金額=滯納進口環(huán)節(jié)稅稅額0.5滯納天數(shù)2. 進口關稅、進口環(huán)節(jié)消費稅、增值稅、稅款滯納金起征點均為人民幣50元，缺乏50元免于征收。二滯納天數(shù)計算滯納天數(shù)：1、在實際計算納稅期限時，應從海關填發(fā)稅款繳款書之日的第二天起計算，當天不計入。2、繳納期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日，那么關稅繳納期限順延至周末或法定假日后的第一個工作日。3、如果稅款繳納期限內含有星期六、星期天或法定假日，那么不予扣除。4、

9、滯納天數(shù)按照實際滯納天數(shù)計算，其中的星期六、星期天或法定假日一并計算。案例分析1、海關于9月6日周五填發(fā)稅款繳款書，納稅人應當最遲于( )到指定銀行繳納關稅。A、9月20日 B、9月21日C、9月22日 D、9月23日 2、海關于9月30日周一填發(fā)稅款繳款書，納稅人應當最遲于( )到指定的銀行繳納關稅。A、10月14日 B、10月15日C、10月21日 D、10月12日分 析1、 答案：D解釋：納稅人本應最遲于9月21日繳納稅款，由于9月21日是星期六，繳納期限順延至9月23日星期一繳納稅款。如果納稅人9月24日周二繳納稅款，即構成滯納，滯納天數(shù)為1天。2、答案：B解釋：繳納期限中間遇到國慶節(jié)

10、，節(jié)假日不能從期限中扣除，納稅人最遲于10月15日周二繳納稅款。案例分析 某公司進口紅酒一批。海關于2021年1月12日星期一填發(fā)稅款繳款書。該公司于2月11日星期三繳納稅款注：1月25日-31日為法定節(jié)假日。稅款滯納天數(shù)為 A3天 B10天 C11天 D15天 分 析答案：B解釋：1月12日海關填發(fā)稅款繳款書，1月12加上15天，繳納稅款的截止日為1月27號，繳納稅款的截止日是節(jié)假日或休息日的，順延至其后的第一個工作日，節(jié)假日后第一個工作日是2月1日，繳納稅款的截止日為2月1日，即2月1日去繳納稅款不存在滯納。2月2日為滯納金的計征起始日，繳納的當天2月11日為滯納金的計征截止日，起始日和截

11、止日都計入滯報期間。因此2月2日至2月11日共滯納了10天。三、滯報金與滯納金的區(qū)別聯(lián)系相同：1. 截止日期貨物申報截止日：遇法定節(jié)假日順延至其后第一個 工作日稅款繳納截止日：遇法定節(jié)假日順延至其后第一個工作日2. 起征額 二者起征點均為50元，這是基于行政本錢而設定的，也就是說計算出實際額度缺乏50元那么免征不同：1. 計算期限 貨物申報期限：自運輸工具申報進境之日起14日內) 稅款繳納期限：自海關開出稅款繳款書之日起15日內2. 起始日期滯報金征收起始日：遇法定節(jié)假日向后順延至其后第一個工作日滯納金征收起始日：遇法定節(jié)假日不順延3. 截止日期滯報金征收截止日：自運輸工具申報進境之日起3個月

12、逾期按超期未報貨物提取變賣處理滯納金征收截止日：實際繳納稅款日直到交稅金的那一天4. 繳納憑證滯報金：憑海關行政事業(yè)專用收據(jù)繳納滯納金：海關專用繳款書與稅款繳納憑證相同，因為是國家代征稅，所以也要入中央金庫5. 計算尾數(shù)滯報金：計算至“元，小數(shù)點以后的直接舍去。例：算出金額為58.99元，那么實繳58.00元滯納金：四舍五入計算至“分。例：算出金額為58.986元，那么實繳58.99元第三節(jié) 關 稅 退 補補征：指進出口貨物、進出境物品放行后，海關發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款時，要求納稅義務人補征進出口稅款。追征：指因納稅義務人違反規(guī)定而造成少征或漏征的，海關追征進出口稅款并加罰滯納金的行為。退稅：指海

13、關多征的稅款，發(fā)現(xiàn)后納稅義務人要求海關退還，海關在規(guī)定時間內受理的行為。一、稽征稅款稽征稅款的實施：1. 如果少征或漏征稅款不是納稅義務人的原因造成的，屬于補征范圍。2. 如果少征或漏征稅款是因納稅義務人的原因造成的，屬于追征范圍。3. 對處于保稅狀態(tài)的海關監(jiān)管貨物，如發(fā)生改變，海關也要稽征稅款。二、退還稅款一退稅的范圍 二退稅的期限及要求三退稅憑證一退稅的范圍 1已繳納進口關稅和進口環(huán)節(jié)稅稅款的進口貨物，因品質或者規(guī)格原因原狀退貨復運出境的； 退運出境 2已繳納出口關稅的出口貨物，因品質或者規(guī)格原因原狀退貨復運進境的，并已重新繳納因出口而退還的國內環(huán)節(jié)有關稅收的；退運進境 3已繳納出口關稅的貨物，因故未裝運出口申報退關的； 4散裝進出口貨物發(fā)生短卸、短裝并已征稅放行的，如果該貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司已對短卸、短裝局部退還或者賠償相應貸款的，納稅義務人可以向海關申請退還進口或者出口短卸、短裝局部的相應稅款； 5進出口貨物因殘損、品質不良、規(guī)格不符的原因，由進出口貨物的收發(fā)貨人、承運人或者保險公司賠償相應貨款的，納稅義務人可以向海關申請退還賠償貨款局部的相應稅款； 6因海關誤征，致使納稅義務人多繳稅款的。二退稅的期限及要求 1海關發(fā)現(xiàn)多征稅的，應立即通知納稅人辦理退還