XXXX第一章公司治理與內(nèi)外部審計監(jiān)督ppt課件

1、 第一章 公司治理與 內(nèi)、外部審計監(jiān)視 . 國際企業(yè)運營實際和實際研討闡明： 公司治理是企業(yè)一項非常關鍵的制度安排，良好的公司治理對于防備運營風險及促進企業(yè)穩(wěn)健高效運營，具有不可替代的根底性作用。 .一、公司治理的原那么及不同方式 二、公司治理與內(nèi)、外部審計三、完善我國內(nèi)部審計制度的措施123三、內(nèi)部審計開展的最新趨勢 . 偉大的公司都有一個嚴厲的公司治理。 一個嚴厲的公司治理，就是要有一個獨立和有效的董事會。 管理格言: 一流的公司靠公司治理， 二流的公司靠團隊， 三流的公司靠能人。一、公司治理的原那么及不同方式 . 公司治理是指股東、出資人、一切者委托人對董事會、監(jiān)事會、運營班子代理人的管

2、理，按照代理實際，就是委托人對代理人的管理。 拉丁文希臘文經(jīng)濟活動中治理“統(tǒng)治”或“掌舵”“舵手” 權威、指導、控制英文日本香港公司治理英文的直譯統(tǒng)治結構督導結構 一、公司治理的原那么及不同方式. 一、公司治理的原那么及不同方式股東大會董事會監(jiān)事會管理層公司治理 公司治理可以分為兩個部分：一個是治理構造，另一個是治理機制。治理構造包括股權構造、董事會、監(jiān)事會、運營班子等。治理機制包括用人機制、監(jiān)視機制和鼓勵機制，比如用人機制又可細分為董事長與監(jiān)事長人選、外部董事人選、CEO人選等。這兩者共同決議了治理效率的高低。 . 1999年5月 ，經(jīng)濟協(xié)作與開展組織OECD理事會經(jīng)過了“OECD公司治理原

3、那么: 1治理構造框架應維護股東權益； 2治理構造框架應確保一切股東，包括小股東和非國有股東遭到平等待遇。假設他們的權益遭到損害，他們有時機得到有效補償； 3公司治理框架應確認利益相關者的合法權益，并且鼓勵公司和利害相關者在發(fā)明效益和任務時機以及為堅持企業(yè)良好財務情況而積極地進展協(xié)作； 4治理構造框架應保證及時準確地披露與公司有關的任何艱苦問題，包括財務情況、運營情況、一切權情況和公司治理情況的信息； 5治理構造框架應確保董事會對公司的戰(zhàn)略性指點和對管理人員的有效監(jiān)視，并確保董事會對公司和股東擔任。一、公司治理的原那么及不同方式 .一、公司治理的原那么及不同方式 公司治理的價值： 1、公司治理

4、是企業(yè)的上層建筑。 2.公司創(chuàng)業(yè)的時候,不會產(chǎn)生影響。 3.公司生長的時候,起重要影響。 4.公司生長起來后,尤其是成為行業(yè)領頭羊以后, 起決議性影響! 先進的公司治理,制造先進的公司!.中國民營企業(yè)“四同周期 無公司治理 同心協(xié)力 同床異夢 同室操戈 同歸于盡跨度景象緣由處理思緒短1年長2年短第2年長第34年短第3年長第56年短第4年長第78年不計較個人利益沒有書面規(guī)定全身心投入爭權爭利爭名相互不服相互指摘下屬不知所措打官司惡性競爭反目成仇過去的信譽未來的憧憬生存的需求有了錢，想分戰(zhàn)略有分歧短少外來協(xié)助者沒有找到處理方法沒有調(diào)整好心態(tài)沒有良好安康文化參與者本身的素質周圍影響者的作用憑實力而不

5、是理性理性的規(guī)定全面的規(guī)定書面的規(guī)定對治理構造、管理流程、組織構造、業(yè)績考核、企業(yè)文化進展規(guī)范化理性化內(nèi)部妥協(xié)法律化外部規(guī)范堅持和而不同和平分手重組分立封鎖.東亞英美日德OECD公司治理原那么 外部監(jiān)控型公司治理方式 家族監(jiān)控式公司治理方式 內(nèi)部監(jiān)控型公司治理方式 OECD公司治理原那么下的方式分類.1、以英美為代表的外部監(jiān)控型公司治理方式外部監(jiān)控型相關利益主體依賴外部市場體系對企業(yè)進展監(jiān)控，表達股東主權主義 美國、英國、加拿大、澳大利亞，歐洲大陸的法國、意大利等國家股東主權競爭性資本市場.一元構造股東大會董事會經(jīng)理人員各專業(yè)委員會審計委員會薪酬委員會提名委員會 戰(zhàn)略委員會等 外部監(jiān)控型公司治

6、理以董事會為中心市場機制興隆 以高薪制、股票期權作為鼓勵主要手段 公司股權較為分散 規(guī)模日益擴展；股東突破地域范圍和個人關系的限制；股東范圍愈來愈大；籌資渠道越來越廣。股東人數(shù)更多；持股更分散 機構投資者的位置越來越遭到注重；搭便車、短期行為、法律規(guī)定以及合謀等 機構投資者的消極傾向 經(jīng)過市場機制的作用對運營者進展約束 一個完善的市場體系：政府對市場的監(jiān)管到位市場運轉井然有序市場信息披露充分有效健全的市場機制 股票市場借貸市場 經(jīng)理人市場 產(chǎn)品市場等一、運營者報酬絕對數(shù)高二、與其他階層的收入差距懸殊 經(jīng)過市場約束使經(jīng)理人員覺得到壓力高收入使經(jīng)理人員產(chǎn)生動力 股東利益經(jīng)理人利益.外部監(jiān)控型治理方

7、式下內(nèi)、外部審計特點 1、公司各相關利益主體主要依賴外部市場體系對公司進展監(jiān)視，所以各相關利益主體更多地依賴外部審計，對外部審計的聘用、考核、付費都做出明確規(guī)定。 2、董事會中有由獨立董事為主設立的審計委員會，擔任外部審計的聘用、考核、付費任務，提交董事會和股東大會決議。 3、公司鼓勵經(jīng)理人員的高薪制、高獎金、股票期權，都是在外部審計對財務報表審計的根底上做出的。 4、內(nèi)部審計由董事會中的審計委員會指點。 5、董事會中的審計委員會擔任內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)作。 .外部監(jiān)控型治理方式優(yōu)點分析 (1)運營權益高度集中，有利于運營者集中精神、排除干擾搞好運營。 2股權流動性強，使投資者可以方便地防止

8、投資風險，維護本身利益，也有利于證券市場的安康開展。 3在市場機制完善健全的前提下，股東經(jīng)過在證券市場上“用腳投票和給運營者帶來的并購接納壓力足以使其為股東的利益搞好運營。 4主要依托外部市場力量進展鼓勵、約束與監(jiān)視，可以大大減少企業(yè)的相關本錢，使其治理構造更加精干高效，也有利于運營者發(fā)明力的發(fā)揚。 5對銀行、企業(yè)持有股份的限制，有利于防止由于一家企業(yè)運營不善或環(huán)境變化等緣由帶來連鎖反響。.外部監(jiān)控型治理方式缺陷分析 1股權高度分散以及機構投資者的消極表現(xiàn)，使股東難以對公司進展有效監(jiān)視。 2董事會被運營者控制，內(nèi)外部董事角色定位不清，使得董事會也很難實施有效的監(jiān)視。 3近年來頻頻出現(xiàn)的大公司會

9、計信息造假丑聞，闡明依托外部力量進展監(jiān)視的效果是可疑的。 4由于缺乏有效監(jiān)視，高層經(jīng)理人員玩忽職守和以權謀私問題日益突出。 5高度分散的股權構造呵斥了運營者的短期行為。 6股權高度流動性使公司資本構造穩(wěn)定性差，很容易呵斥企業(yè)被兼并接納的動蕩。.以日德為代表的內(nèi)部監(jiān)控型公司治理方式1公司股權集中持有，集團成員起重要作用；2銀行參與公司治理；3資本流通性較弱，證券市場相對不非?；顫妰?nèi)部監(jiān)控型機構作為集中持股者主導公司治理；不依賴外部市場。工業(yè)化國家：日本、德國等；歐洲大陸：奧地利、挪威、瑞典、比利時、盧森堡、荷蘭等國。.1股權構造以法人持股為主，大多數(shù)經(jīng)過持有對方股份實現(xiàn)相互控制而成為安定股東；2

10、在主銀行體系下，以間接融資為主、直接融資為輔；3公司治理組織采用“股東大會董事會監(jiān)事高級經(jīng)理層方式；4運營者鼓勵以終身雇傭為主；5運營者約束采用公司間相互持股而構成的相互約束和主銀行約束。股東大會董事會社長監(jiān)事副社長常務專務常務會日本主要表現(xiàn)公司治理的根本架構 以日德為代表的內(nèi)部監(jiān)控型公司治理方式.1股權集中，企業(yè)和家族大量持股；2股東權益的行使以“用手投票為主，經(jīng)過銀行或自行自動行使權益，主要依托內(nèi)部機構實施公司治理；3公司治理架構實行雙層董事會制監(jiān)事會和理事會，業(yè)務執(zhí)行職能和監(jiān)視職能分開，監(jiān)事會由股東代表和職工代表組成；4銀行在公司治理中發(fā)揚重要作用；5員工參與公司治理，員工代表參與監(jiān)事會

11、和理事會。勞動者股東大會勞動者代表股東代表監(jiān)事會理事會以日德為代表的內(nèi)部監(jiān)控型公司治理方式德國主要表現(xiàn)公司治理的根本架構 .內(nèi)部監(jiān)控型治理方式下內(nèi)、外部審計特點 1、公司各相關利益主體主要依賴內(nèi)部各種力量對公司進展監(jiān)控，所以各相關利益主體更多地依賴內(nèi)部審計。 2、外部審計的聘用，更多的是思索資本市場與融資的要求。 3、內(nèi)部審計由監(jiān)事會或總裁指點。 4、內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)作較少。.內(nèi)部監(jiān)控型公司治理方式的優(yōu)點分析 1由于銀行作為大股東參與企業(yè)治理，使股東的監(jiān)視較為有力。 2股權構造穩(wěn)定，使公司的長久開展較有保證； 3嚴密的內(nèi)部控制機制對運營者與員工構成有效的鼓勵與約束； 4銀行與企業(yè)的特殊關

12、系使得企業(yè)債務融資本錢低； 5法人持股把眾多分散的企業(yè)凝聚成一個整體，促使它們內(nèi)部構成穩(wěn)定的買賣關系，有利于降低企業(yè)運營本錢和提高抗御風險的才干。.內(nèi)部監(jiān)控型公司治理方式的缺陷分析 1證券市場開展長期滯后； 2特殊的銀企關系呵斥“泡沫經(jīng)濟； 3“企業(yè)綁在銀行上呵斥銀行巨額壞帳和企業(yè)巨額負債，進而影響整個國民經(jīng)濟開展； 4有特殊關系的協(xié)作企業(yè)之間不等于沒有利益沖突，這種沖突僅僅靠內(nèi)部治理很難處理。.以東亞為代表的家族監(jiān)控方式家族及其同伴控制和支配公司；家族控制的董事會掌握公司實權。 東亞國家和我國香港、臺灣地域等的許多公司1高度的集權方式；2公司決策家長化 ；3融資來源渠道多元化，銀行等金融機構

13、的外部監(jiān)視較弱。4)家族外相關利益者的監(jiān)視力度較弱，董事會形同虛設.家族監(jiān)控方式.家族監(jiān)控方式下內(nèi)、外部審計特點 公司各相關利益主體主要依賴家族力量對公司進展監(jiān)控，對內(nèi)部審計與外部審計都不注重。 外部審計的聘用，更多的是市場監(jiān)管與政府的要求。 內(nèi)部審計由總裁指點居多。 內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)作很少。.家族監(jiān)控方式的優(yōu)點分析 家族監(jiān)控型公司治理方式的優(yōu)點： 1內(nèi)部凝聚力強； 2企業(yè)穩(wěn)定性高； 3決策迅速； 4開展速度快； 5經(jīng)過變革逐漸走向成熟。.家族監(jiān)控方式的缺陷分析 家族監(jiān)控型公司治理方式的缺陷： 1社會化、公開化程度低，社會籠統(tǒng)不佳，融資困難； 2治理機制不健全，難以實現(xiàn)科學決策，不利于企

14、業(yè)的長久開展； 3隨著企業(yè)規(guī)模實力的擴展，內(nèi)部矛盾不斷激化，由于治理機制不健全而很難處理。.二、公司治理與內(nèi)、外部審計 治理需求源于對組織提供資源的利益相關者。但是，由于這些利益相關者不能夠親身參與組織的治理活動中，各治理參與者作為利益相關者代理人，根據(jù)利益相關者的不同治理需求，參與到組織治理之中。 利益相關者的主要代理人董事會的審計委員會、管理層、內(nèi)部審計和外部審計，被看作是公司治理的四大基石。 . 二、公司治理與內(nèi)、外部審計審計委員會管理層內(nèi)部審計外部審計公司治理IIA： “內(nèi)部審計是一種旨在添加組織價值和改善組織營運的獨立、客觀確實認和咨詢活動。它經(jīng)過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評價和改善風險

15、管理、內(nèi)部控制及治理程序的效果，以協(xié)助實現(xiàn)組織的目的。 內(nèi)部審計師的作用是監(jiān)控、評價和分析組織的風險和控制，審查信息及公司對法律、法規(guī)的遵守情況，向董事會、審計委員會以及高層管理人員提供保證風險已被分散，公司治理是有效的。 .公司治理的基石 1、審計委員會 董事會需求對管理層以及各層級代理人的受托經(jīng)濟責任履行情況進展監(jiān)視，以確保治理有效。董事會下設的審計委員會即是代表董事會，根據(jù)其職責規(guī)定對各相關代理層級進展監(jiān)視。 審計委員會的監(jiān)視對象主要包括管理層和內(nèi)、外部審計師；在公司治理的四大基石中，審計委員會履行對其他三大治理基石進展監(jiān)視的職責。 審計委員會監(jiān)視財務報告的編制、披露，以確保財務報告的可

16、靠性；監(jiān)視內(nèi)部控制系統(tǒng)的正常運轉，以確保內(nèi)控制系統(tǒng)的有效；監(jiān)視內(nèi)、外部審計職能的履行，以確保內(nèi)、外部審計職能的發(fā)揚。 .公司治理的基石 2、管理層 外部利益相關者向董事會授權，董事會擔任公司戰(zhàn)略目的的制定，管理層那么實施將戰(zhàn)略規(guī)劃變?yōu)楝F(xiàn)實。因此，管理層是董事會在組織內(nèi)部的直接代理人。公司治理的中心本質是董事會與管理層之間的制衡關系。 一方面，管理層必需以組織價值和利益相關者價值最大化為目的，加強風險管理和內(nèi)部控制，誠信有效地履行其受托經(jīng)濟責任，為組織目的的實現(xiàn)提供合理保證。另一方面，經(jīng)過確定管理當局位置和處置組織的日常運營，確定管理層對其履行受托經(jīng)濟責任所享有的權益。.公司治理的基石 3、 內(nèi)

17、部審計 經(jīng)常將內(nèi)部審計描畫作“管理者的耳目。 在公司治理中，內(nèi)部審計向審計委員會報告任務。 內(nèi)部審計在組織中處于審計委員會指點，但其作為公司的內(nèi)設機構，必然遭到管理層的制衡，即在其為管理層評價治理程序的有效性、向審計委員會報告管理當局行為的過程中，容易處于職能沖突的兩難姿態(tài)。.公司治理的基石 4、外部審計 外部審計站在外部利益相關者的立場，經(jīng)過獨立的監(jiān)視和評價，對組織治理過程有效性的信息客觀地傳送給各利益相關者。 外部審計主要是對財務報表信息的可靠性及其相關內(nèi)部控制的有效性進展評價。 外部審計作為企業(yè)的外部治理團體，其最大特征是獨立性。外部審計人員應直接向審計委員會報告，只需審計委員會才擁有提

18、議雇傭和解聘獨立審計師以及同意相關的非審計效力的權益。. 內(nèi)部審計與公司治理 內(nèi)部審計作為一項內(nèi)部治理活動，是治理構造的關鍵組成部分和重要基石。在公司治理構造中，內(nèi)部審計經(jīng)過“風險監(jiān)控和提供“控制確認這兩項根本活動參與公司治理。 IIA1999以為，內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，旨在添加價值和改善企業(yè)運營。它經(jīng)過一套系統(tǒng)的、規(guī)范的方法評價和提高企業(yè)風險管理、控制及其治理過程的有效性，協(xié)助實現(xiàn)企業(yè)目的。 .內(nèi)部審計與公司治理 1、內(nèi)部審計對風險的監(jiān)控 評價被審計領域的現(xiàn)有風險，并向管理層、審計委員會或同時向二者報告評價結果； 制定系統(tǒng)評價整個公司風險的方案； 當公司活動無效時承當風險

19、管理活動； 利用風險自我評價技術推進風險評價； 評價與計算機最新開展情況相聯(lián)絡的風險； 協(xié)助管理層推行貫穿整個組織的風險模型。.內(nèi)部審計與公司治理 2、內(nèi)部控制對控制確實認 在職能范圍內(nèi)測試控制的遵照性，向管理層、審計委員會報告結果； 協(xié)助管理層設計綜合的評價方法，包括測試整個公司的內(nèi)部控制； 協(xié)助管理層編制關于內(nèi)部控制有效性的報告； 識別艱苦控制缺陷，并向審計委員會報告； 推行計算機測試技術，監(jiān)控控制的有效性； 經(jīng)過控制自我評價技術協(xié)助了解和開展職責范疇的控制。.內(nèi)部審計與公司治理 內(nèi)部審計與公司治理關系的根本結論是：內(nèi)部審計是公司治理的重要基石之一，它經(jīng)過風險監(jiān)控和控制確認確保公司的內(nèi)部利

20、益相關者有效履行其受托經(jīng)濟責任，并為組織的其他治理主體提供信息支持。 當內(nèi)部審計有效時，能顯著提高公司治理勝利的能夠性。.外部審計與公司治理 外部審計作為一項外部治理活動參與公司治理過程，是公司治理的構成要素和重要基石。 從治理的角度來看，一方面，董事會、審計委員會、監(jiān)事會等機制確保管理者有效履行其受托經(jīng)濟責任；另一方面，還需求設立由獨立審計師做出鑒證。 因此，外部審計師經(jīng)過對財務報表審計，對管理者實施監(jiān)控而參與治理活動，并成為公司治理的重要基石。 .外部審計與公司治理 制度規(guī)定應由股東大會決議獨立審計師的聘任，但實踐執(zhí)行過程卻由運營層決策，由經(jīng)理“買單。其結果是由于獨立性得不到保證，從而使獨

21、立審計師屈服于經(jīng)濟利誘，與管理者合謀，提供虛偽會計信息，導致外部治理失效或流于方式。 為了保證外部審計師充分發(fā)揚獨立性，由審計委員會擔任獨立審計師的選聘和監(jiān)視，為一種理想的制度安排。一方面，切斷了獨立審計師與管理者合謀的制度渠道，另一方面，經(jīng)過審計委員會提供有關公司情況的詳細信息，確保外部審計質量的提高。.外部審計與公司治理 外部審計與公司治理關系的根本結論是：外部審計是公司治理的重要基石之一，它經(jīng)過對會計報表能否存在艱苦錯報發(fā)表審計意見，評價并確保內(nèi)部利益相關者有效履行其受托經(jīng)濟責任，為組織的外部利益相關者提供治理質量可靠性的信息。 當外部審計有效時，能顯著提高公司治理的勝利的能夠性。.內(nèi)、

22、外部審計的協(xié)作 從公司治理的角度看，內(nèi)部審計與外部審計具有內(nèi)在的聯(lián)絡。 首先，內(nèi)部審計是公司內(nèi)部控制的一個重要組成部分，而外部審計對公司進展審計時，要對內(nèi)部控制進展評審，了解其內(nèi)部審計的設置和運轉情況。 其次，內(nèi)部審計與外部審計在任務上具有一致性，內(nèi)部審計在審計內(nèi)容、審計方法、審計程序等方面都與外部審計有一樣或類似之處。 最后，外部審計利用內(nèi)部審計任務成果，可以提高其任務效率，節(jié)約審計費用。.內(nèi)、外部審計的協(xié)作 1、外部審計依賴內(nèi)部審計的決議要素 外部審計依賴內(nèi)部審計的要素-注冊會計師 會計師事務所規(guī)模越大，執(zhí)業(yè)才干越強，越注重充分利用內(nèi)部審計任務。反之亦然。 外部審計能否依賴內(nèi)部審計與注冊會

23、計師本人的任務風格有關。 外部審計依賴內(nèi)部審計的要素-內(nèi)部審計環(huán)境 公司治理越規(guī)范，外部審計越易于依賴內(nèi)部審計任務；反之亦然。 企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)越完善，外部審計越易于依賴內(nèi)部審計任務。反之亦然。.內(nèi)、外部審計的協(xié)作 公司管理者誠信越高，外部審計越依賴內(nèi)部審計任務；反之亦然。 公司運營風險越高，外部審計越少依賴內(nèi)部審計任務；反之亦然。 注冊會計師對內(nèi)部審計以往的任務越稱心，越會依賴內(nèi)部審計任務；反之亦然。 外部審計依賴內(nèi)部審計的要素-內(nèi)部審計人員 外部審計利用內(nèi)部審計任務與內(nèi)部審計在企業(yè)中的報告層次和位置及影響力有關。 外部審計利用內(nèi)部審計任務與內(nèi)部審計人員的閱歷、才干有關。.內(nèi)、外部審計的協(xié)作

24、 2、內(nèi)部審計依賴外部審計的決議要素 注冊會計師專業(yè)程度越高，內(nèi)部審計利用其任務成果的能夠性越大。 注冊會計師獨立性越強，內(nèi)部審計利用其任務成果的能夠性越大。 注冊會計師審計程序越規(guī)范，對內(nèi)部審計的參考意義越大。.內(nèi)、外部審計的協(xié)作 3、內(nèi)、外部審計協(xié)作的根底內(nèi)部審計質量 內(nèi)部審計質量包括勝任才干、客觀、審計執(zhí)行情況 內(nèi)部審計人員的勝任才干 受教育程度。包括內(nèi)部審計人員的學位及學歷情況、內(nèi)部審計部門獲得CIA、CPA等專業(yè)資歷人數(shù)。 接受后續(xù)教育培訓情況?？梢杂萌司昱嘤柼鞌?shù)來表示，同時，內(nèi)部審計部門的行業(yè)協(xié)會會員數(shù)可以輔助闡明審計人員接受后續(xù)教育培訓的時間。 平均從業(yè)年限及專業(yè)閱歷。包括財務

25、會計閱歷、內(nèi)部審計閱歷、其它類型會計及管理任務閱歷、EDP系統(tǒng)審計閱歷等。 內(nèi)部審計人員對公司運營過程及程序的了解情況。.內(nèi)、外部審計的協(xié)作 內(nèi)部審計部門的客觀性 內(nèi)部審計向誰報告任務？內(nèi)部審計是向董事會或審計委員會報告任務，還是直接向總裁報告任務，還有內(nèi)部審計向監(jiān)事會或紀委報告任務。 能否有專門的內(nèi)部審計章程？規(guī)范的內(nèi)部審計章程是內(nèi)部審計任務的客觀根據(jù)和行為準那么。 內(nèi)部審計人員能否具有自在進入公司其它部門的通道？ 能否有內(nèi)部審計師逃避制度？內(nèi)部審計規(guī)定相逃避制度，可以表達內(nèi)部審計的獨立性和客觀性。.內(nèi)、外部審計的協(xié)作 內(nèi)部審計執(zhí)行情況 內(nèi)部審計任務能否配備足夠的審計人員？ 能否以書面方式恰

26、當?shù)胤从硨徲嫻こ獭⒔?jīng)費預算、任務時間的安排？ 能否編制年度審計方案？該方案能否恰當?shù)馗采w整個企業(yè)的各個領域。 內(nèi)部審計任務底稿和內(nèi)部審計報告的方式及內(nèi)容能否規(guī)范？ 內(nèi)部審計報告能否有相應的回復制度？ 內(nèi)部審計建議被采用情況。 .內(nèi)、外部審計的協(xié)作 4、我國內(nèi)、外部審計協(xié)作的總體情況 我國公司內(nèi)、外部審計尚未構成良好的相互依賴關系 在普遍的低程度下，內(nèi)部審計利用外部審計的情況稍好一些，處于“普通。 內(nèi)部審計師在利用并評價外部審計質量方面非常欠缺 IA方面以為，與外部審計相互協(xié)調(diào)的方式中，溝通與配合方面做得還可以，但利用并評價外部審計質量方面做得很少。 CPA在利用內(nèi)部審計的任務成果和人力方面比較

27、差 IA和CPA達成一致的看法是：CPA在利用IA的人力和任務成果方面，處于比較差的程度。 .內(nèi)、外部審計的協(xié)作 5、建立內(nèi)、外部審計協(xié)作的有效機制 內(nèi)、外部審計之間的協(xié)作，公司應該有相應的機制提供保證，并行之有效地落實相互協(xié)作任務。 由審計委員會擔任內(nèi)、外部審計的協(xié)作任務。 我國明確規(guī)定審計委員會的職責之一是擔任內(nèi)部審計與外部審計的溝通。 應在審計委員會的指點下，經(jīng)過定期和不定期會議有效落實內(nèi)、外部審計的協(xié)作任務。 公司管理者應該對內(nèi)、外部審計協(xié)作給予支持。.內(nèi)、外部審計的協(xié)作 6、內(nèi)部審計的外包 將內(nèi)部審計職能以某種方式外包給會計公司，是近20年來內(nèi)部審計開展任務的一種措施。 外包的特點在

28、于：一家公司的某項職能由另外一家公司行使，但后者并不在該公司的根本組織架構中。 20年多來，有關外包的紛爭繼續(xù)不斷，有人說內(nèi)部審計外包的開展史也是外包與反外包的斗爭史。但根據(jù)Kusel等2021的調(diào)查報告顯示，25%的美國公司和36%的加拿大公司都至少外包了部分內(nèi)部審計職能。財富1000強公司有50%以上外包了相當部分的內(nèi)部審計職能。 .內(nèi)、外部審計的協(xié)作 我國公司內(nèi)部審計外包根本現(xiàn)狀分析 據(jù)2021年對總會計師審計方向班320人的調(diào)查，32%公司全部或部分外包其內(nèi)部審計業(yè)務。但真正將大部分內(nèi)部審計業(yè)務外包或完全外包的公司僅占8.5%。 近68%公司目前尚未開展內(nèi)審外包，且其中有40%的公司在

29、未來完全不會思索外包，但也有28%的公司將根據(jù)實踐需求，正思索部分外包其內(nèi)部審計業(yè)務。 我國公司內(nèi)部審計外包的緣由 IA以為促使公司外包的首要緣由是內(nèi)部審計人力缺乏，其次以為內(nèi)審人員的才干有限是促使公司外包的第二個主要緣由。 .內(nèi)、外部審計的協(xié)作 我國公司內(nèi)部審計外包的優(yōu)點 經(jīng)過公司外包內(nèi)部審計緣由的分析，可以看到，目前外包的最大優(yōu)勢是會計公司擁有更強的技術實力，可以彌補公司內(nèi)部審計人員業(yè)務才干的缺陷，同時可以彌補內(nèi)部審計人員人力的缺乏，對提高審計質量有一定的奉獻，同時也能在一定程度上提升公司的中心競爭力。 我國公司內(nèi)部審計外包的缺陷 普遍以為外包不具備內(nèi)部審計機構更熟習本公司情況的優(yōu)勢，其次

30、外包不利于保守本公司的商業(yè)，不能為公司管理者提供即時的、繼續(xù)的和長久的信息和效力。 同時亦有公司以為外包的本錢比本人開展內(nèi)部審計要高，不具備為管理層效力的忠實度，少數(shù)人以為外包會使公司失去一個重要的管理者培訓基地。 . 三、內(nèi)部審計開展的最新趨勢 從IIA對內(nèi)部審計的定義可見，國際內(nèi)部審計呈現(xiàn)五大開展趨勢： 一是實施信息平安審計的新職責； 二是開辟風險管理新領域； 三是深化介入內(nèi)部控制； 四是推進更有效的公司治理； 五是更新內(nèi)部審計師的職責。 可以看出，國際內(nèi)部審計五大開展趨勢中，前四大趨勢注重的是加強公司的管理與規(guī)范建立；后一趨勢對內(nèi)部審計師的職責在改動，強調(diào)的是提高內(nèi)部審計人員的整體素質以

31、順應其職責的改動。 . 三、內(nèi)部審計開展的最新趨勢內(nèi)部審計發(fā)展的新趨勢3、深化介入內(nèi)部控制評價 2、開辟風險管理的新領域 4、推進更有效的公司治理 5、內(nèi)部審計人員職責的更新 1、實施信息平安審計的新職責 . 三、內(nèi)部審計開展的最新趨勢實施信息平安審計的新職責 信息平安審計概念 信息平安審計必要性 信息系統(tǒng)審計師CISA 信息平安審計主要指對與平安有關的活動的相關信息進展識別、記錄、存儲和分析，檢查發(fā)生了哪些與平安有關的活動和誰對這些活動擔任。信息平安審計主要功能包括：信息平安審計自動呼應、信息平安審計數(shù)據(jù)生成、信息平安審計分析、信息平安審計閱讀、信息平安審計事件選擇、信息平安審計事件存儲等。

32、所以，信息平安審計是一種“制度+技術的審計。 由于信息系統(tǒng)的脆弱性、技術的復雜性、操作的人為要素，尤其是目前很多企業(yè)為了降低網(wǎng)絡與系統(tǒng)的維護本錢，采用租用網(wǎng)絡或者運維外包的方式，在設計以預防、減少或消除潛在風險為目的的平安架構時，對信息運轉和維護管理與操作監(jiān)控機制進展審計，以預防、發(fā)現(xiàn)錯誤或違規(guī)事件，構成對IT風險進展事前防備、事中控制、事后審計和糾正的組合管理。 國際信息系統(tǒng)審計與控制協(xié)會(ISACA)的CISA考試，成為國際信息系統(tǒng)審計師。CISA課程包括了信息系統(tǒng)審計程序、信息技術治理、系統(tǒng)與根底架構生命周期管理、信息技術效力的交付與支持信息資產(chǎn)的維護、業(yè)務延續(xù)性與災難恢復等六大部分 。

33、.開辟風險管理新領域 順應加強風險管理的要求1組織對拓展新領域的探求2開展和作用發(fā)揚的內(nèi)在要求3受外部審計開展風險評價的影響4 公司對外運營運作過程中，面臨各種運營風險。而在內(nèi)部的運營過程中，公司也面臨運作效率低下所帶來的損失風險等等。 因此，減少公司面臨的風險是組織實現(xiàn)目的的關鍵，也是公司管理人員非常關懷的問題。 內(nèi)部審計的目的在于添加組織的價值和改善組織的運營，內(nèi)部審計人員是公司的管理咨詢師. 因此，內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員參與公司的風險管理也就順理成章了。 內(nèi)部審計組織對風險管理的介入，使內(nèi)部審計在公 司中成為一個重要的角色，并將其作用推向一個新臺階。 國際內(nèi)部審計師協(xié)會推進內(nèi)部審計由

34、財務審計為主逐漸向以風險管理審計為主轉變，既是內(nèi)部審計開展的結果，更是受托責任關系開展變化的表達。 1999年國際內(nèi)部審計師協(xié)會經(jīng)過的內(nèi)部審計新定義，對內(nèi)部審計的定位為“評價并改善風險管理、控制和治理程序的效果，協(xié)助組織實現(xiàn)其目的 內(nèi)部審計在風險管理中發(fā)揚不可替代的獨特作用： A、內(nèi)部審計人員不從事詳細的業(yè)務活動，獨立于業(yè)務管理部門，這使得他們可以從全局出發(fā)，從客觀的角度對風險進展識別，及時建議管理部門采取措施控制風險。 B、內(nèi)部審計人員經(jīng)過對長期風險戰(zhàn)略與各種決策的審計、調(diào)查，可以調(diào)控、指點公司的風險管理戰(zhàn)略。 C、內(nèi)部審計部門獨立于公司高級管理層，其風險評價的意見可以直接上報給董事會，其建

35、議更易引起管理當局的注重。 注冊會計師的業(yè)務領域不斷擴展，在新的保證效力業(yè)務中包括了風險評價。 內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員對公司面臨的風險更了解；內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員對防備公司風險、實現(xiàn)公司目的有著更劇烈的責任感。 外部審計可以從事此項業(yè)務，內(nèi)部審計就更可以從事這一任務。.深化介入內(nèi)部控制緣由 第404條款-管理層對內(nèi)部控制的評價：強調(diào)公司管理層建立和維護內(nèi)部控制系統(tǒng)及相應控制程序充分有效的責任；上市公司管理層最近財務年度末對內(nèi)部控制系統(tǒng)及控制程序有效性的評價。2. 內(nèi)部控制自我評價 是第404條款的要求 ： 是公司監(jiān)視和評價內(nèi)部控制的主要工具 ； 經(jīng)過內(nèi)部控制自我評價，使內(nèi)部審計人員不再僅僅是“獨立的問題發(fā)現(xiàn)者，而成為推進公司改革的使者，將以前消極的以“發(fā)現(xiàn)和評價為主要內(nèi)容的內(nèi)部審計活動向積極“防備和處理方案的內(nèi)部審計活動轉變， 從事后發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)轉向事前防備； 從單純強調(diào)內(nèi)部控制轉向積極關注利用各種方法來改善公司的運營業(yè)績。 經(jīng)過內(nèi)部控制自我評價，可以發(fā)揚管理人員的積極性，使他們可以學到風險管理、控制的知識，熟習本部門的控制過程，使風險更易于發(fā)現(xiàn)和監(jiān)控，糾正措施更易于落實，業(yè)務目的的實現(xiàn)更有保證。 內(nèi)部審計人員廣泛接觸各部門人員，和各管理部門建立運營同伴關系，有利于共同采取措施防止內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)的產(chǎn)生。深化介入內(nèi)部控制 .公司治理過程1強