審計理論與實務(wù)考試真題測試-專用題庫

1、審計理論與實務(wù)考試真題測試-專用題庫1.下列有關(guān)審計人員法律責(zé)任的表述，正確的是（ ）。2011年中級真題A.內(nèi)部審計人員不需要承擔(dān)法律責(zé)任B.判定社會審計人員法律責(zé)任的法律依據(jù)不包括刑法和公司法C.中華人民共和國審計法所規(guī)定的審計法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任D.中華人民共和國審計法所規(guī)定的審計法律責(zé)任包括國家審計、社會審計和內(nèi)部審計的法律責(zé)任【答案】:C【解析】:A項，審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定第三十九條規(guī)定了內(nèi)部審計人員應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任；B項，在我國，判斷社會審計人員法律責(zé)任的成文法主要有中華人民共和國注冊會計師法中華人民共和國證券法中華人民共和國公司法中華人民共和國刑法等。C項，中華

2、人民共和國審計法規(guī)定的審計法律責(zé)任是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。D項，中華人民共和國審計法所規(guī)定的審計法律責(zé)任是國家審計的法律責(zé)任，不包括內(nèi)部審計和社會審計的法律責(zé)任。2.審計人員在審查生產(chǎn)成本時，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在下列做法，其中錯誤的有（ ）。A.任意改變材料費的分配方法B.將某項委托加工合同違約金計入生產(chǎn)成本C.將為基建部門提供的輔助生產(chǎn)費用計入生產(chǎn)成本D.期末已領(lǐng)未用材料辦理退庫或作“假退庫”處理E.將某項經(jīng)營性租人的生產(chǎn)使用固定資產(chǎn)折舊費用計入生產(chǎn)成本【答案】:A|B|C|E【解析】:嚴(yán)格區(qū)分應(yīng)計入產(chǎn)品成本的費用與不應(yīng)計入產(chǎn)品成本的費用的界限，保證

3、前后期產(chǎn)品成本可比性。A項，不得任意改變材料費的分配方法，造成前后期產(chǎn)品成本不可比、不真實。B項，合同違約金屬于營業(yè)外支出，不得列入產(chǎn)品成本支出。C項，為基建部門、福利部門提供的輔助生產(chǎn)費用不能計入生產(chǎn)成本。E項，經(jīng)營性租入的生產(chǎn)使用固定資產(chǎn)不計提折舊費用。3.審計人員通過直接向應(yīng)收賬款債務(wù)人進(jìn)行肯定式函證，可以證實的內(nèi)容有（ ）。2010年中級真題A.應(yīng)收賬款債務(wù)人是否存在B.應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制是否健全C.應(yīng)收賬款余額是否正確D.應(yīng)收賬款在財務(wù)報表附注中的披露是否恰當(dāng)E.應(yīng)收賬款收賬政策是否合理【答案】:A|C【解析】:肯定式函證，又稱積極式函證，是指向債務(wù)單位發(fā)函后，請債務(wù)單位必須向?qū)徲?/p>

4、人員回函，答復(fù)詢證函上所列示的金額是否正確的一種外部調(diào)查方式。審查應(yīng)收賬款是否真實、正確，由審計人員直接向債務(wù)單位函證是最重要和具有決定性意義的方法。這種函證是對客戶是否存在，以至資產(chǎn)是否存在的最好證實。4.下列職責(zé)分工中，符合生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的是（ ）。A.采購部門負(fù)責(zé)驗收原材料B.計劃部門負(fù)責(zé)制訂生產(chǎn)計劃C.存儲部門負(fù)責(zé)對存貨進(jìn)行定期盤點D.生產(chǎn)車間負(fù)責(zé)產(chǎn)成品的檢驗【答案】:B【解析】:A項，由專門驗收部門負(fù)責(zé)驗收原材料；C項，存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行；D項，產(chǎn)成品的檢驗應(yīng)由獨立于生產(chǎn)車間之外的其他部門人員進(jìn)行。5.下列有關(guān)國家審計機關(guān)審計計劃管理的

5、提法中，正確的是（ ）。2009年初級真題A.制定審計項目計劃應(yīng)征求被審計單位的意見B.審計署負(fù)責(zé)管理審計署統(tǒng)一組織的審計項目計劃C.審計署授權(quán)地方審計機關(guān)審計的項目，其計劃的調(diào)整由省級審計機關(guān)審批D.審計機關(guān)應(yīng)自上而下地逐級編報審計項目計劃草案【答案】:B【解析】:A項，制定審計項目計劃不應(yīng)征求被審計單位的意見；C項，審計署授權(quán)地方審計機關(guān)審計項目計劃的調(diào)整，由省級審計機關(guān)提出意見，報審計署審批；D項，審計機關(guān)應(yīng)自下而上地逐級編報審計項目計劃草案，即各級地方審計機關(guān)根據(jù)國家最高審計機關(guān)下達(dá)的審計工作設(shè)想，結(jié)合本地區(qū)實際情況，編制本級審計機關(guān)年度審計項目計劃草案，上報上一級審計機關(guān)，并逐級匯總

6、。6.審查營業(yè)收入計算的正確性時，如果被審計單位以現(xiàn)金或支票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品，則應(yīng)與銷貨發(fā)票存根相核對的賬戶有（ ）。2008年中級真題A.應(yīng)收賬款明細(xì)賬B.銀行存款日記賬C.主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬D.應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬E.現(xiàn)金日記賬【答案】:B|C|E【解析】:對營業(yè)收入賬目進(jìn)行檢查時，可按結(jié)算方式的不同選用不同的方法與相關(guān)賬戶進(jìn)行對比、核查。以現(xiàn)金或支票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品時，可將銷售發(fā)票存根與“營業(yè)收入明細(xì)賬”“現(xiàn)金日記賬”“銀行存款日記賬”相核對；以商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品時，根據(jù)“銀行對賬單”及結(jié)算憑證與“營業(yè)收入明細(xì)賬”和“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收票據(jù)備查簿”“應(yīng)收賬款”等賬簿進(jìn)行核對。7.審計人員對

7、銀行存款函證的主要內(nèi)容包括（ ）。A.存款戶賬號、存款性質(zhì)B.存款余額C.借款性質(zhì)、抵押品D.借款期限、利率E.存款來源及去向【答案】:A|B|C|D【解析】:審計人員寄發(fā)的詢證函通常應(yīng)涵蓋以下事項及相關(guān)信息：銀行存款，包括賬戶名稱、銀行賬號、幣種、利率、賬戶類型、余額、起止日期（僅適用于定期存款）、是否用于擔(dān)?；虼嬖谄渌褂孟拗?；銀行借款，包括借款人名稱、銀行賬號、幣種、余額、借款日期、到期日期、利率、抵（質(zhì)）押品、擔(dān)保人；本期內(nèi)已注銷的賬戶，包括賬戶名稱、銀行賬號、幣種、注銷賬戶日；被審計單位作為貸款方的委托貸款，包括賬戶名稱、銀行賬號、資金借入方、幣種、利率、余額、貸款起止日期；被審計單

8、位作為借款方的委托貸款，包括賬戶名稱、銀行賬號、資金借出方、幣種、利率、余額、貸款起止日期；擔(dān)保（包括保函）；被審計單位為出票人且由銀行承兌而尚未支付的銀行承兌匯票；被審計單位已向銀行貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票；被審計單位為持票人且由銀行托收的商業(yè)匯票；被審計單位為申請人、由銀行開具的、未履行完畢的不可撤銷信用證；被審計單位與銀行之間未履行完畢的外匯買賣合約；被審計單位存放于銀行托管的有價證券或其他產(chǎn)權(quán)文件；被審計單位購買的由銀行發(fā)行的未到期銀行理財產(chǎn)品；其他，審計人員認(rèn)為重大且應(yīng)予函證的其他事項。8.下列有關(guān)審計管理的表述中，錯誤的是（ ）。2010年中級真題A.審計管理要服從審計目標(biāo)B.審計

9、管理要注重對審計人員的管理C.審計管理主要在審計實施和審計報告階段執(zhí)行D.審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率【答案】:C【解析】:審計管理的特征包括：審計管理要服從審計目標(biāo)；審計管理要注重對審計人員的管理；審計管理要貫穿審計業(yè)務(wù)活動的始終；審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率。C項，審計管理不是僅限于審計活動的某一個方面或?qū)徲嬤^程的某一個階段，審計計劃、審計組織、審計實施、審計報告，直至審計歸檔等各項工作，均需要進(jìn)行嚴(yán)密、科學(xué)的管理，只有這樣才能保證審計工作的高效和優(yōu)質(zhì)。9.對有因果關(guān)系的兩類或多類經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進(jìn)行分析，推導(dǎo)出相應(yīng)的因果模型或回歸方程的績效審計分析方法是（ ）。

10、A.內(nèi)容分析法B.回歸分析法C.價值分析法D.成本效果法【答案】:B【解析】:A項，內(nèi)容分析法是對來源于多個渠道、源于多種目的、甚至是不連貫或者有交叉和重疊的信息進(jìn)行梳理，歸納總結(jié)出一個客觀、明確的觀點或者陳述。C項，價值分析法是用成果的功能與成本的比值來衡量所得到的價值（價值功能/成本），目的在于用最低的成本實現(xiàn)或獲取所要具備的必要功能。D項，成本效果法是通過分析成本和效果之間的關(guān)系，以每單位效果所消耗的成本來評價項目效益。10.下列對內(nèi)部控制作用的論述正確的有（ ）。A.保護(hù)財產(chǎn)物資的安全和完整B.保證會計信息的真實可靠C.促進(jìn)遵守國家法律法規(guī)D.提高審計人員的工作效率E.通過內(nèi)部控制測試

11、來代替實質(zhì)性程序【答案】:A|B|C|D【解析】:以企業(yè)為例，內(nèi)部控制的作用包括：保護(hù)財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用；保證會計及其他信息資料的真實可靠；促進(jìn)工作效率的提高和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)；促進(jìn)國家各項政策、法規(guī)的貫徹落實。11.審計人員審查年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后的營業(yè)收入記錄，并核對相關(guān)銷售發(fā)票、運單等原始憑證，其主要目的是（ ）。2009年中級真題A.證實營業(yè)收入的合理性B.證實營業(yè)收入的完整性C.證實營業(yè)收入的合法性D.證實營業(yè)收入的截止期【答案】:D【解析】:截止期核實在收入、存貨、對外投資、期間費用、貨幣資金等審查中被廣泛應(yīng)用，尤其在營業(yè)收入審查中更為重要。檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收

12、入記錄，核對、比較有關(guān)的發(fā)票、運單以及收據(jù)，確認(rèn)收入的截止期是否正確。審計中應(yīng)注意的關(guān)鍵日期包括：發(fā)票開具日期；記賬日期；發(fā)貨日期（服務(wù)業(yè)則是提供勞務(wù)的日期）。這三個日期在同一會計期間則表明記錄是正確的。12.下列對產(chǎn)品成本計算方法合理性的審查中，正確的有（ ）。A.采用品種法的，應(yīng)了解和確認(rèn)該種產(chǎn)品是否是大量大批單步驟生產(chǎn)，或雖系多步驟生產(chǎn)，但不要求按生產(chǎn)步驟計算成本的B.對采用分步法的，應(yīng)了解并確認(rèn)該種產(chǎn)品是否為大量單步驟生產(chǎn)C.采用分批法的，應(yīng)了解并確認(rèn)該產(chǎn)品是否為按訂單組織生產(chǎn)D.查明有無任意改變成本計算方法的情況E.審查時應(yīng)以企業(yè)生產(chǎn)特點和管理要求為依據(jù)【答案】:A|C|D|E【解析

13、】:產(chǎn)品成本計算的審查內(nèi)容：審查時應(yīng)以企業(yè)生產(chǎn)特點和管理要求為依據(jù)，判明企業(yè)產(chǎn)品成本計算方法的合理性；對采用品種法的，應(yīng)了解和確認(rèn)該種產(chǎn)品是否為大量大批單步驟生產(chǎn)，或雖系多步驟生產(chǎn)，但因生產(chǎn)規(guī)模較小，不要求按生產(chǎn)步驟計算成本；對采用分步法的，應(yīng)了解并確認(rèn)該種產(chǎn)品是否為大量多步驟生產(chǎn)；對采用分批法的，應(yīng)了解并確認(rèn)該種產(chǎn)品是否為按訂單組織生產(chǎn)；審查中還應(yīng)注意查明有無任意改變成本計算方法的情況。13.審計人對被審計單位的財務(wù)報表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗證，確定其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實性、公允性和合法性，體現(xiàn)了審計的（ ）。A.經(jīng)濟(jì)評價職能B.經(jīng)濟(jì)鑒證職能C.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能D.經(jīng)濟(jì)服務(wù)職能【答案】:

14、B【解析】:經(jīng)濟(jì)鑒證是指審計人員對被審計單位的財務(wù)報表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗證，確定其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實性、公允性、合法性，并出具證明性審計報告，為審計授權(quán)人或委托人提供確切的信息。14.審計人員在調(diào)查被審計單位內(nèi)部控制時，可以采用的方法有（ ）。A.運用分析性復(fù)核方法檢查有關(guān)數(shù)據(jù)和資料的總體合理性B.詢問管理人員和其他有關(guān)人員C.檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄D.向有關(guān)第三方進(jìn)行函證E.觀察業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的實際運行情況【答案】:B|C|E【解析】:審計人員在調(diào)查被審計單位內(nèi)部控制時，可以采用的方法包括：詢問被審計單位的管理人員和其他有關(guān)人員；查閱被審計單位的各項管理制度和相

15、關(guān)文件，檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄；觀察被審計單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的實際運行情況；追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程。15.下列各項中，關(guān)于審計法所規(guī)定的審計法律責(zé)任的表述，不正確的是（ ）。A.審計法律責(zé)任是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任B.審計法律責(zé)任包括內(nèi)部審計、社會審計以及國家審計的法律責(zé)任C.相關(guān)當(dāng)事人包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員D.以行政責(zé)任為主，包括相應(yīng)的刑事責(zé)任但不包括民事責(zé)任【答案】:B【解析】:B項，審計法所規(guī)定的審計法律責(zé)任是國家審計的法律責(zé)任，是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律

16、責(zé)任，不包括內(nèi)部審計和社會審計的法律責(zé)任。16.下列有關(guān)審計機關(guān)審計檔案的表述中，正確的是（ ）。A.刪除審計項目組在項目最終完成時的合并交卷B.審計文件材料歸檔工作實行審計組組長負(fù)責(zé)制C.統(tǒng)一審計組當(dāng)年完成的不同類型的審計項目可合并立卷D.審計復(fù)議案件的資料應(yīng)并入審計項目檔案中統(tǒng)一管理【答案】:B【解析】:A項，不能隨便刪除審計文件。C項，審計文件材料按審計項目立卷，不同審計項目不得合并立卷。D項，審計復(fù)議檔案的文件材料由復(fù)議機構(gòu)轉(zhuǎn)單獨立卷歸檔。17.下列有關(guān)績效審計的表述中，正確的有（ ）。2010年初級真題A.績效審計是對資源管理和使用的有效性進(jìn)行的檢查和評價B.績效審計常用的分析方法有

17、定量分析和定性分析兩類C.績效審計與財政財務(wù)審計在審計證據(jù)質(zhì)量特征方面存在根本差別D.績效審計可以利用外部專家工作E.績效審計的評價標(biāo)準(zhǔn)因具體審計目標(biāo)不同而不同【答案】:A|B|D|E【解析】:C項，績效審計與財政財務(wù)審計在審計證據(jù)質(zhì)量特征方面并不存在根本差別。績效審計與財政財務(wù)審計和財經(jīng)法紀(jì)審計相比，其差異和特點主要體現(xiàn)在以下幾個方面：審計目標(biāo)；審計范圍和方向；所依據(jù)的評價標(biāo)準(zhǔn)；所運用的審計方法。18.對應(yīng)付賬款審查的目標(biāo)不應(yīng)包括（ ）。A.確定應(yīng)付賬款的真實性B.確定應(yīng)付賬款記錄的完整性C.確定應(yīng)付賬款在財務(wù)報表披露正確性D.確定應(yīng)付賬款的付款期【答案】:D【解析】:應(yīng)付款項的審計目標(biāo)包括

18、：證實應(yīng)付款項和預(yù)付賬款的總體合理性；證實采購業(yè)務(wù)形成的負(fù)債的真實性和完整性；證實分類正確性；證實采購與付款截止期的正確性；確定采購物資和相關(guān)負(fù)債在財務(wù)報表上披露的正確性。19.具有較強的時效性的審計類型是（ ）。A.定期審計B.事前審計C.事中審計D.事后審計【答案】:C【解析】:按實施審計的時間，可以將審計劃分為事前審計、事中審計和事后審計。事中審計是指審計人員在被審計單位的財政財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中所進(jìn)行的審計。事中審計的時效性較強，可以及時查明經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和預(yù)算的實現(xiàn)程度，有助于被審計單位及時采取措施糾正偏差，改善管理，保證最終目標(biāo)和預(yù)算的實現(xiàn)。20.為了核實貨幣資金收支的截止期，審

19、計人員應(yīng)當(dāng)實施的審計程序有（ ）。A.核對貨幣資金總賬與日記賬B.分析近三年貨幣資金年末余額變動情況C.檢查決算日前未送存銀行的支票及其收入記錄日期D.查驗決算日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查在此序號前的支票是否均已入賬E.檢查決算日后銀行對賬單第一周的銀行存款收支，與銀行存款日記賬進(jìn)行核對【答案】:C|D|E【解析】:審計人員應(yīng)對決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，采用如下方法：檢查支票收入與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票的收入記錄日期；檢查期后銀行對賬單第一周的銀行存款收入，核實銀行存款日記賬；查驗被審計單位決算日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查在此序號前的支票是否均已寄出

20、并入賬。21.在銷售與收款循環(huán)審計中，審計人員現(xiàn)場觀察對賬單的寄出情況，其目的是（ ）。A.證實應(yīng)收賬款是否真實存在B.證實應(yīng)收賬款的完整性C.證實主營業(yè)務(wù)收入的截止期D.測試該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況【答案】:D【解析】:銷售與收款循環(huán)中的內(nèi)部控制機制包括：適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離；信息傳遞程序控制；實物控制；定期寄出對賬單。在業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評中，審計人員通過觀察對賬單寄出情況，掌握該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況。22.應(yīng)用調(diào)查表法描述被審計單位內(nèi)部控制，其優(yōu)點不包括（ ）。2008年初級真題A.調(diào)查范圍明確、重點突出B.形象直觀C.可廣泛應(yīng)用于同類型單位D.可以多人同時回答【答案】:B【解析】:調(diào)查表法的優(yōu)點包

21、括：調(diào)查范圍明確，問題突出，容易發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)；設(shè)計合理的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查表，可廣泛適用于同類型單位，從而減少審計工作量；調(diào)查表可由若干人分別同時回答，有助于保證調(diào)查效果。B項，形象直觀屬于流程圖法的優(yōu)點。23.下列內(nèi)部控制要素中，管理層的觀念和經(jīng)營風(fēng)格屬于（ ）。2008年初級真題A.控制環(huán)境B.控制活動C.信息與溝通D.監(jiān)督【答案】:A【解析】:控制環(huán)境是指對企業(yè)設(shè)置和實施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱。它是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，其優(yōu)劣直接決定著企業(yè)的各項控制措施能否執(zhí)行及執(zhí)行的效果。它主要包括以下內(nèi)容：管理層的觀念和經(jīng)營風(fēng)格；組織結(jié)構(gòu)；董事會及其所屬審計委員會；責(zé)

22、權(quán)配置；員工的素質(zhì)；人力資源制度；外部影響。24.中華人民共和國審計法所規(guī)定的審計法律責(zé)任包括（ ）。2008年中級真題A.國家審計的行政責(zé)任B.國家審計的刑事責(zé)任C.國家審計的民事責(zé)任D.社會審計的法律責(zé)任E.內(nèi)部審計的法律責(zé)任【答案】:A|B【解析】:審計法所規(guī)定的審計法律責(zé)任是指在國家審計監(jiān)督活動中發(fā)生的有關(guān)法律責(zé)任，它具有以下特點：它是國家審計的法律責(zé)任，不包括內(nèi)部審計和社會審計的法律責(zé)任，是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任；它是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任，相關(guān)當(dāng)事人是法律責(zé)任的主體，包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員；

23、它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。因此其包括國家審計的行政責(zé)任和刑事責(zé)任。25.2020年3月，某審計組對公司2019年度財務(wù)收支中貨幣資金進(jìn)行審計。有關(guān)情況和資料如下：1審計人員對被審計單位出納收付業(yè)務(wù)進(jìn)行了執(zhí)行過程的觀察，發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）出納員根據(jù)零星支出部門填寫差旅費報銷單、備用金報銷單辦理報銷業(yè)務(wù)；（2）出納員根據(jù)銷售合同、銷售發(fā)票、提貨單和運單等，編制代墊費用清單，據(jù)此到銀行辦理收款轉(zhuǎn)賬或提取現(xiàn)金；（3）銷售部門取得的零星收入直接交給出納員；（4）出納人員根據(jù)審核后的原始憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬。2審計人員對庫存現(xiàn)金實施了監(jiān)盤，具體安排是：審

24、計人員提前一天將有關(guān)監(jiān)盤要求告知出納員；監(jiān)盤時間安排在當(dāng)日營業(yè)終了后；監(jiān)盤時要求會計主管、出納員在場；由審計人員親自清點現(xiàn)金和相關(guān)票據(jù)，并填制庫存現(xiàn)金盤點表。3庫存現(xiàn)金監(jiān)盤后，發(fā)現(xiàn)賬面結(jié)存4298.20元，實際庫存3028.20元；另有已支付的150元勞務(wù)費和已報銷的520元差旅費單據(jù)未入賬。4審計人員審查了現(xiàn)金日記賬的記錄，核對了原始憑證，審核了現(xiàn)金業(yè)務(wù)的序時賬務(wù)處理情況。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。(1)“資料1”中，不符合貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)主要過程的為（ ）。A.出納員根據(jù)零星支出部門填寫差旅費報銷單、備用金報銷單辦理報銷業(yè)務(wù)B.出納員根據(jù)銷售合同、銷售發(fā)

25、票、提貨單和運單等，編制代墊費用清單，據(jù)此到銀行辦理收款轉(zhuǎn)賬或提取現(xiàn)金C.銷售部門取得的零星收入直接交給出納員D.出納人員根據(jù)審核后的原始憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬【答案】:A|C【解析】:A項出納員應(yīng)根據(jù)審批后的差旅費報銷單、備用金報銷單辦理報銷業(yè)務(wù)；C項銷售部門不應(yīng)該直接收取現(xiàn)金收入，應(yīng)該開具收款通知單通知出納員收取現(xiàn)金收入。(2)根據(jù)“資料1”，審計人員測試付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制時，抽查部分貨幣資金付款憑證，重點審查的內(nèi)容為（ ）。A.檢查有無審批授權(quán)人的簽章B.核對日記賬記錄的付款金額是否正確C.核對付款憑證與銀行對賬單的一致性D.核對付款憑證與購貨發(fā)票、應(yīng)付賬款明細(xì)賬的一致性【答案】:A|

26、B|C|D【解析】:審計人員測試付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制時，應(yīng)抽查部分貨幣資金付款憑證，驗證各項貨幣資金的付款業(yè)務(wù)是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?、授?quán)與審核。檢查有無審批授權(quán)人的簽章；驗證簽章人是否符合授權(quán)的層次與范圍；核對現(xiàn)金或銀行存款日記賬記錄的付款金額是否正確；核對付款憑證與銀行對賬單的一致性；核對付款憑證與購貨發(fā)票、應(yīng)付賬款明細(xì)賬的一致性。(3)針對“資料2”的表述，不符合現(xiàn)金監(jiān)盤要求的為（ ）。A.提前一天將有關(guān)監(jiān)盤要求告知出納員B.監(jiān)盤時間安排在當(dāng)日營業(yè)終了后C.會計主管、出納員和審計人員同時在場D.審計人員親自清點現(xiàn)金和相關(guān)票據(jù)，并填制庫存現(xiàn)金盤點表【答案】:A|D【解析】:A項現(xiàn)金應(yīng)該執(zhí)行突擊盤點

27、，即不事先通知出納員，防止出納員在監(jiān)盤前采取措施掩蓋舞弊，達(dá)不到監(jiān)盤的目的；D項應(yīng)由出納員自點并填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，審計人員只是監(jiān)盤。(4)根據(jù)“資料3”的結(jié)果，審計人員由此可以得出的結(jié)論為（ ）。A.庫存現(xiàn)金短缺1270元B.庫存現(xiàn)金短缺670元C.庫存現(xiàn)金短缺600元D.庫存現(xiàn)金溢余600元【答案】:C【解析】:企業(yè)存在未入賬的業(yè)務(wù)，需進(jìn)行調(diào)整，現(xiàn)金日記賬余額4298.201505203628.20（元），將其與實際庫存3028.20元相比，表現(xiàn)為賬面余額大于實際現(xiàn)金，庫存現(xiàn)金短缺600元。(5)根據(jù)“資料4”，下列關(guān)于審計人員審查現(xiàn)金日記賬的表述正確的為（ ）。A.檢查庫存現(xiàn)金每日余

28、額，審查有無坐支現(xiàn)象B.檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法C.檢查現(xiàn)金日記賬金額欄，審查現(xiàn)金收付金額是否超過了國家規(guī)定的限額D.檢查現(xiàn)金日記賬的序時登記，審查現(xiàn)金日記賬是否按日期序時登記【答案】:B|C|D【解析】:A項，檢查庫存現(xiàn)金每日余額，審查是否超過了規(guī)定的限額，對于超出部分是否及時解繳銀行。26.當(dāng)注冊會計師出具保留意見的審計報告時，應(yīng)在審計報告中使用“除的影響外”等術(shù)語的部分是（ ）。A.注冊會計師的責(zé)任段B.審計意見段C.引言段D.管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段【答案】:B【解析】:審計意見部分的內(nèi)容包括：指出被審計單位的名稱；說明財務(wù)報表已經(jīng)審計；指出構(gòu)成整套財務(wù)報表的每一

29、財務(wù)報表的名稱；提及財務(wù)報表附注，包括重大會計政策和會計估計；指明構(gòu)成整套財務(wù)報表的每一財務(wù)報表的日期或涵蓋的期間。如果對財務(wù)報表發(fā)表無保留意見，除非法律法規(guī)另有規(guī)定，審計意見應(yīng)當(dāng)使用“我們認(rèn)為，后附的財務(wù)報表在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)（如企業(yè)會計準(zhǔn)則等）的規(guī)定編制，公允反映了”的措辭。27.對采購業(yè)務(wù)進(jìn)行年末截止期測試的方法有（ ）。A.抽查決算日前后的購貨發(fā)票及驗收報告B.檢查驗收部門的業(yè)務(wù)記錄C.實地觀察并抽查存貨D.觀察、檢查存貨管理情況E.審查采購合同【答案】:A|B【解析】:CD兩項屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計的審計程序；E項，采購合同只能證明交易雙方權(quán)利義務(wù)關(guān)系的建立，不

30、能證明貨物已到達(dá)采購方，故不能完成截止期測試的審計目標(biāo)。28.下列各項中，影響被審計單位存貨周轉(zhuǎn)率的因素有（ ）。2008年初級真題A.存貨數(shù)量發(fā)生變動B.存貨期末余額發(fā)生變動C.存貨發(fā)出的計價方法發(fā)生變動D.銷售總成本發(fā)生變動E.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率發(fā)生變動【答案】:A|B|C|D【解析】:審計人員通常運用存貨周轉(zhuǎn)率衡量銷售能力、存貨有無積壓，分析存貨余額存在錯弊的可能性。存貨周轉(zhuǎn)率銷售成本平均存貨。將被審計單位不同會計期間的存貨周轉(zhuǎn)率比較并與同行業(yè)其他企業(yè)比較，分析存貨周轉(zhuǎn)率變動是否存在以下情況：存貨成本項目發(fā)生變動；存貨核算方法變動；存貨儲備減少；存貨控制程序變動；存貨跌價準(zhǔn)備計提基礎(chǔ)變動；銷

31、售變動。29.對應(yīng)收票據(jù)的審查，在清點的基礎(chǔ)上進(jìn)行核實，應(yīng)采用的方法是（ ）。A.核對法B.分析法C.復(fù)核法D.函證法【答案】:D【解析】:應(yīng)收票據(jù)是一種債權(quán)憑證，確認(rèn)其真實價值，須得到出票人或債務(wù)人的確認(rèn)，所以在清點的基礎(chǔ)上，應(yīng)采用函證的方法進(jìn)行核實，具體做法與應(yīng)收賬款函證基本相同。30.對應(yīng)收賬款余額變動合理性進(jìn)行分析，主要的方法有（ ）。A.將本期應(yīng)收賬款余額與上年比較B.將本期末應(yīng)收賬款占本期銷售額的比率與上年該指標(biāo)比較C.將本期賒銷收入凈額占平均應(yīng)收賬款的比率與上年該指標(biāo)比較D.將不同期間速動比率比較E.將不同期間流動比率比較【答案】:A|B|C【解析】:審計人員運用分析方法，分析應(yīng)

32、收賬款、營業(yè)收入的變動，驗證其是否合理。具體做法包括：分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（賒銷額與平均應(yīng)收賬款凈額的比率）或應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、每個主要客戶的平均余額、應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的百分比、應(yīng)收賬款賬齡、壞賬準(zhǔn)備占應(yīng)收賬款的百分比、壞賬損失占賒銷凈額的百分比；將本期應(yīng)收賬款的余額與上年度相比，了解其變動趨勢；將本期期末應(yīng)收賬款占本期銷售額的比例，與上年度期末應(yīng)收賬款占上年度銷售額的比率相比較；將本期賒銷收入凈額占平均應(yīng)收賬款金額的比率與上年相比。通過分析比較，根據(jù)其比率及其趨勢變化，從中找出不符合正常規(guī)律變動的情況，從而抓住進(jìn)一步審核的重點。31.下列方法中，不屬于變量抽樣法的是（ ）。A.單位均值估計法

33、B.差異估計法C.比率估計法D.分層選樣法【答案】:D【解析】:變量抽樣法的基本方法：單位均值估計法；差異估計法；比率估計法。32.下列各項中，屬于國家審計計劃階段的主要工作是（ ）。2011年初級真題A.檢查重大違法行為B.選派審計人員組成審計組C.編制審計工作方案D.按照審計實施方案獲取審計證據(jù)【答案】:C【解析】:審計計劃階段的主要工作是編制年度審計項目計劃和審計工作方案。ABD三項均屬于審計實施階段的工作內(nèi)容。33.審計人員依法取得的用以證明審計事項真相并作為形成審計結(jié)論基礎(chǔ)的證明材料是（ ）。A.審計證據(jù)B.審計資料C.審計建議書D.審計約定書【答案】:A【解析】:審計證據(jù)是指審計人

34、員為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的全部信息，包括審計人員調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況和對確定的審計事項進(jìn)行審查所獲取的信息。審計證據(jù)是評價審計事項的事實根據(jù)，是形成審計意見或做出審計決定的基礎(chǔ)。34.下列各項中，不屬于信息系統(tǒng)測試方法的是（ ）。2010年中級真題A.測試數(shù)據(jù)法B.平行模擬法C.圖形描述法D.虛擬實體法【答案】:C【解析】:信息系統(tǒng)測試法主要是一些計算機輔助方法，包括：測試數(shù)據(jù)法；平行模擬法；嵌入審計模塊法；虛擬實體法；受控處理法；受控再處理法；程序代碼檢查法。35.在審計過程中，由于審計程序設(shè)計和使用不當(dāng)，審計方法選擇不合理，審計人員工作疏忽等原因造成的審計風(fēng)險屬于（

35、 ）。A.抽樣風(fēng)險B.非抽樣風(fēng)險C.誤拒風(fēng)險D.信賴不足風(fēng)險【答案】:B【解析】:非抽樣風(fēng)險，是指由于采用的抽樣審計方法之外的其他原因所造成的風(fēng)險，即審計人員因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒?，或因誤解審計證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實際存在的誤差的可能性。非抽樣風(fēng)險與審計人員采用的抽樣方法無關(guān)。36.審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法，應(yīng)檢查庫存現(xiàn)金日記賬的要點是（ ）。A.檢查對應(yīng)科目欄B.審閱摘要欄C.檢查發(fā)生額D.檢查每日余額【答案】:B【解析】:A項，檢查對應(yīng)科目欄，檢查各項現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確；B項，檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法；C項，檢查現(xiàn)金日記賬金額欄，看其現(xiàn)金

36、收付金額是否過大；D項，檢查庫存現(xiàn)金每日余額，看其是否超過了規(guī)定的限額。37.2010年4月，某審計組對丙公司2009年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1審計人員對丙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行測評。2在查驗固定資產(chǎn)的所有權(quán)時，為了確定某固定資產(chǎn)確實屬丙公司所有，審計人員審查了有關(guān)憑證。3審計人員發(fā)現(xiàn)丙公司于2009年6月對一建筑物進(jìn)行了改擴(kuò)建。該建筑物的賬面原值為2000萬元，已提折舊800萬元，減值準(zhǔn)備為0。在改擴(kuò)建過程中，取得變價收入50萬元，領(lǐng)用工程物資300萬元，發(fā)生其他支出100萬元，丙公司確認(rèn)改擴(kuò)建后的建筑物入賬價值為2400萬元。4審計人員發(fā)現(xiàn)丙

37、公司2009年固定資產(chǎn)核算中存在以下事項：將為建造廠房購買土地使用權(quán)的費用計入在建工程；將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的職工宿舍相關(guān)的借款費用計入財務(wù)費用；對市價持續(xù)下跌導(dǎo)致可收回金額低于賬面價值的固定資產(chǎn)計提了減值準(zhǔn)備；對于融資租賃取得的設(shè)備未作任何賬務(wù)處理。5審計人員運用分析方法，對丙公司固定資產(chǎn)變動的合理性進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)用2009年末的固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比大大提高。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。2010年中級真題(1)針對“資料1”，下列審計程序中，屬于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評的有（ ）。A.驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)是否齊全

38、B.審查固定資產(chǎn)報廢是否經(jīng)過審批C.檢查固定資產(chǎn)入賬價值的正確性D.驗證固定資產(chǎn)驗收部門工作的獨立性【答案】:A|B|D【解析】:固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測試包括：了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制；驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)；驗證固定資產(chǎn)退廢手續(xù)；抽驗固定資產(chǎn)驗收報告；檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況。C項屬于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)實質(zhì)性測試程序。(2)針對“資料2”，下列各項中，可用以證明丙公司固定資產(chǎn)所有權(quán)的有（ ）。A.產(chǎn)權(quán)證明書B.固定資產(chǎn)明細(xì)賬C.財產(chǎn)稅單D.購貨發(fā)票【答案】:A|C|D【解析】:對實存于企業(yè)的固定資產(chǎn)，審計人員需收集各種憑證，如契約、產(chǎn)權(quán)證明書、財產(chǎn)稅單、發(fā)票等，以確定固定資產(chǎn)確實屬企業(yè)所有。(3)針

39、對“資料3”，對于改擴(kuò)建后建筑物的入賬價值，假定不考慮相關(guān)稅費，審計人員應(yīng)建議丙公司做如下調(diào)整（ ）。A.調(diào)減固定資產(chǎn)800萬元B.調(diào)減固定資產(chǎn)850萬元C.調(diào)減固定資產(chǎn)750萬元D.調(diào)減固定資產(chǎn)50萬元【答案】:B【解析】:改擴(kuò)建后的建筑物的入賬價值2000800503001001550（萬元），故應(yīng)調(diào)減固定資產(chǎn)金額24001550850（萬元）。(4)針對“資料4”，審計人員認(rèn)為丙公司賬務(wù)處理正確的有（ ）。A.將為建造廠房購買土地使用權(quán)的費用計入在建工程B.將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的職工宿舍相關(guān)的借款費用計入財務(wù)費用C.對市價持續(xù)下跌導(dǎo)致可收回金額低于賬面價值的固定資產(chǎn)計提了減值

40、準(zhǔn)備D.對于融資租賃取得的設(shè)備未作任何賬務(wù)處理【答案】:B|C【解析】:A項，在建工程不包括購買土地使用權(quán)的費用；D項，對于融資租賃的設(shè)備應(yīng)該計提折舊。(5)針對“資料5”，審計人員初步判斷所計算比率發(fā)生較大變動的原因有（ ）。A.當(dāng)年折舊額的計算不準(zhǔn)確B.本年新增大量固定資產(chǎn)C.當(dāng)年報廢的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷D.當(dāng)年存在閑置的固定資產(chǎn)【答案】:B|C|D【解析】:A項，折舊額計算的不準(zhǔn)確影響的金額比較小，不會導(dǎo)致比率發(fā)生較大變動。38.在第二次國內(nèi)革命戰(zhàn)爭時期，中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)下的革命根據(jù)地頒布審計條例，實行審計監(jiān)督制度，成立了（ ）。A.中央蘇維埃政府審計委員會B.山東革命根據(jù)地審計委員會

41、C.晉綏革命根據(jù)地審計委員會D.陜甘寧邊區(qū)人民政府審計委員會【答案】:A【解析】:在第二次國內(nèi)革命戰(zhàn)爭時期，中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)下的革命根據(jù)地頒布中華蘇維埃共和國中央政府執(zhí)行委員會審計條例，成立了中央蘇維埃政府審計委員會，具體職責(zé)包括：審計歲入歲出的總預(yù)決算；全國行政費的預(yù)決算；海陸空軍的預(yù)決算；關(guān)于經(jīng)濟(jì)建設(shè)的收支預(yù)決算；由中央政府發(fā)補助費的群眾團(tuán)體的預(yù)決算。39.下列各項中，屬于合并財務(wù)報表編制所特有的控制是（ ）。A.結(jié)賬控制B.對賬控制C.審核控制D.抵銷分錄控制【答案】:D【解析】:合并會計報表編制要設(shè)置與編制合并會計報表有關(guān)的專門賬戶控制、抵銷分錄控制、工作底稿控制、其他合并資料控制等。4

42、0.根據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求，出納員可以承擔(dān)的職責(zé)是（ ）。A.登記現(xiàn)金日記賬B.登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬C.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.編制和審核記賬憑證【答案】:A【解析】:A項，現(xiàn)金日記賬通常是由出納人員根據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行逐日逐筆登記的。B項，出納與會計應(yīng)相互獨立分管貨幣資金收支和記錄，防止收入不入賬、虛列支出、貪污或挪用。C項，應(yīng)當(dāng)由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表和對現(xiàn)金進(jìn)行稽核，防止連貫性差錯。D項，記賬憑證的編制與審核應(yīng)相互獨立，防止連貫性差錯。41.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中，審計人員認(rèn)為應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項處理的是（ ）。2011年中級真題A.以資本公積金轉(zhuǎn)增資本B.出資購買其

43、他公司的股票C.競爭對手以涉嫌侵犯知識產(chǎn)權(quán)為由，向法院起訴要求賠償D.在資產(chǎn)負(fù)債表日已確認(rèn)銷售收入的一批貨物發(fā)生銷售退回【答案】:D【解析】:資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，通常包括：資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計負(fù)債，或確認(rèn)一項新負(fù)債；資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額；資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入；資產(chǎn)負(fù)債表

44、日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯。42.審計人員對現(xiàn)金流量表審查時，使用金額驗證法利用公式計算來驗證“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目中不包括的內(nèi)容是（ ）。A.本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金B(yǎng).當(dāng)期預(yù)付的賬款C.當(dāng)期收回前期核銷的壞賬損失D.本期收到前期的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)【答案】:B【解析】:金額驗證法公式：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（包括增值稅銷項稅額）本期收到前期的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)當(dāng)期預(yù)收的賬款一當(dāng)期銷售退回而支付的現(xiàn)金當(dāng)期收回前期核銷的壞賬損失。43.銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制包括（ ）。A.批準(zhǔn)賒銷與銷售相互獨立B.批準(zhǔn)賒銷與發(fā)貨開票相互獨立C.支付

45、貨款與記錄相互獨立D.批準(zhǔn)壞賬與收款、記賬相互獨立E.編制和寄送對賬單與收款、記賬業(yè)務(wù)相互獨立【答案】:A|B|D|E【解析】:銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制主要包括：批準(zhǔn)賒銷信用與銷售相互獨立；批準(zhǔn)賒銷信用與發(fā)貨、開票相互獨立；發(fā)送貨物與開票相互獨立；發(fā)送貨物與記賬相互獨立；收取貨款與記賬相互獨立；批準(zhǔn)銷售退回與折讓業(yè)務(wù)和記賬相互獨立；批準(zhǔn)壞賬與收款、記賬相互獨立；編制和寄送客戶對賬單與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨立；執(zhí)行內(nèi)部檢查與業(yè)務(wù)辦理、記錄相互獨立。44.通過對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于（ ）。A.實物證據(jù)B.視聽證據(jù)C.鑒定證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)【答案】:A【解析】:實物證據(jù)是指以實物存在并以其外

46、部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計事項的證據(jù)。實物證據(jù)通常包括固定資產(chǎn)、存貨、有價證券和現(xiàn)金等。實物證據(jù)是通過實際觀察或盤點取得的，用以確定實物資產(chǎn)的存在性。例如，庫存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)可以通過監(jiān)盤的方式證明其是否確實存在。45.在審計人員對被審計單位實施監(jiān)盤時，進(jìn)行盤點的是（ ）。A.審計人員B.獨立的第三人C.被審計單位D.其他單位【答案】:C【解析】:一般情況下，監(jiān)盤應(yīng)由被審計單位進(jìn)行，審計人員只進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督。46.下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的表述中，正確的有（ ）。A.被篡改和偽造機會越少的審計證據(jù)越相關(guān)B.審計證據(jù)的相關(guān)性取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境C.針對一項具體審計目標(biāo)可以獲取不同形式的審計

47、證據(jù)D.針對一項具體審計目標(biāo)可以從不同來源獲取審計證據(jù)E.一種取證方法獲取的審計證據(jù)可能與幾項具體審計目標(biāo)相關(guān)【答案】:C|D|E【解析】:AB兩項，審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機會越少，證據(jù)就越可靠。47.在固定資產(chǎn)審計中，審計人員應(yīng)實施的審計程序有（ ）。2009年初級真題A.驗證固定資產(chǎn)計價的正確性B.復(fù)核固定資產(chǎn)折舊的計算C.編制固定資產(chǎn)折舊費用分配表D.監(jiān)督固定資產(chǎn)盤點E.檢查固定資產(chǎn)分類的正確性【答案】:A|B|D|E【解析】:C項不屬于審計人員實施的審計程序，而是固定資產(chǎn)的日常賬務(wù)處理，由被審計

48、單位會計人員完成。48.著名的審計會計學(xué)家莫茨和夏拉夫?qū)徲嫷莫毩⑿缘谋硎鍪牵?）。A.審計機構(gòu)必須是獨立的專職機構(gòu)，與被審計單位沒有組織上的隸屬關(guān)系B.審計人的活動經(jīng)費應(yīng)該獨立，有自己專門的經(jīng)濟(jì)來源，不得受他人的影響，同時審計人員不得參與被審計單位的經(jīng)營管理活動C.審計的評價依據(jù)是獨立的D.審計人員的計劃、檢查與表達(dá)意見等各項工作均應(yīng)是自由的，不受他人的控制與干擾E.審計人員應(yīng)該保持精神上的獨立【答案】:A|B|D|E【解析】:在理論上，著名審計會計學(xué)家莫茨和夏拉夫認(rèn)為，審計的獨立性應(yīng)考查的方面包括：在財務(wù)利益方面，審計人的活動經(jīng)費應(yīng)該獨立，應(yīng)有自己專門的經(jīng)濟(jì)來源，不得受他人的影響，審計人員

49、也不得參與被審計單位的經(jīng)營管理活動；在精神狀態(tài)方面，審計人員應(yīng)保持精神上的獨立，既不使自己的判斷從屬于他人，也不以個人偏見來左右判斷，要以公正無偏的檢查來保證審計結(jié)果的客觀公正；在組織地位方面，審計機構(gòu)必須是獨立的專職機構(gòu)，與被審計單位沒有組織上的隸屬關(guān)系；在自由調(diào)查方面，審計人員的計劃、檢查與表達(dá)意見等各項工作均應(yīng)是自由的，不受他人的控制與干擾。49.下列有關(guān)材料采購內(nèi)部控制的表述，存在內(nèi)部控制設(shè)計缺陷的有（ ）。A.請購單既可由倉庫人員填制，也可由車間、管理部門人員填制B.訂購單未連續(xù)編號C.驗收人員出差期間，驗收業(yè)務(wù)由采購人員代為執(zhí)行D.財會人員收到采購發(fā)票后，直接根據(jù)發(fā)票記錄的單價和數(shù)

50、量登記相關(guān)賬簿E.收到采購發(fā)票前，將材料在倉庫臨時存放，暫不辦理驗收手續(xù)【答案】:B|C|D|E【解析】:B項，訂購單應(yīng)連續(xù)編號；C項，采購人員與驗收人員應(yīng)相互獨立；D項，財會人員收到采購發(fā)票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票記錄和驗收單、請購單等原始憑證登記賬簿；E項，材料購進(jìn)時，應(yīng)及時辦理入庫。50.下列有關(guān)函證銀行存款余額的提法中，正確的有（ ）。2010年中級真題A.銀行存款余額為零的開戶銀行可以不函證B.對已獲得銀行對賬單的開戶銀行可以不函證C.函證銀行存款余額的同時，應(yīng)一并收集貸款信息D.一般采用否定式函證E.應(yīng)付賬款已結(jié)清，但被審計單位在本期存過款的銀行發(fā)函【答案】:C|E【解析】:A項，函證時，審

51、計人員應(yīng)向被審計單位在本年存過款（含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款）的所有銀行發(fā)函，其中包括存款賬戶已結(jié)清的銀行，因為有可能存款賬戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在。B項，對于審計人員已直接從某一銀行獲得了銀行對賬單和所有已付支票的，仍應(yīng)向這一銀行進(jìn)行函證。D項，對銀行存款進(jìn)行函證一般采用肯定式函證。51.根據(jù)審計機關(guān)公布審計結(jié)果準(zhǔn)則，以下說法正確的有（ ）。A.審計意見書、審計決定書等審計結(jié)論性文書一經(jīng)發(fā)出即可向社會公布審計結(jié)果B.公布審計結(jié)果是指審計機關(guān)向社會公眾公開審計管轄范圍內(nèi)重要審計事項的審計結(jié)果C.審計機關(guān)可以采用廣播、電視、互聯(lián)網(wǎng)、新聞發(fā)布會

52、等多種形式公布審計結(jié)果D.審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果都應(yīng)報經(jīng)本級人民政府同意E.審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果，應(yīng)依法保守國家秘密【答案】:B|C|E【解析】:A項，審計機關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)或者主要負(fù)責(zé)人首先應(yīng)簽發(fā)審計機關(guān)的審計報告、審計決定書、審計移送處理書等審計法律文書，然后再將審計機關(guān)的審計報告、審計決定書送達(dá)被審計單位和有關(guān)主管機關(guān)、單位，將審計移送處理書送達(dá)有關(guān)主管機關(guān)，最后審計機關(guān)才能依照有關(guān)規(guī)定向社會公告審計機關(guān)的審計報告；D項，審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果應(yīng)經(jīng)政府首長或上一級審計機關(guān)同意，并應(yīng)依法保守國家秘密。52.下列各項中，不屬于財務(wù)報告舞弊方式的是（ ）。A.虛構(gòu)會計記錄B.隱瞞重要交易C.濫用會計政策D.更正會計差錯【答案】:D【解析】:常見的三種財務(wù)報告舞弊方式：操縱、偽造或者篡改會計記錄或支持文件；誤報或隱瞞事件、交易或其他重要信息；錯誤運用會計政策。53.在進(jìn)行審計抽樣時，常用的隨機抽樣方法主要有（ ）。A.簡單隨機選樣法B.系統(tǒng)選樣法C.排序選樣法D.分層選樣法E.專業(yè)判斷選樣法【答案】:A|B|D【解析】:在進(jìn)行審計抽樣時，常用的隨機抽樣方法主要有：簡單隨機選樣法；系統(tǒng)選樣法；分層選樣法。54.為發(fā)現(xiàn)未列報或未入賬的應(yīng)付賬款，