某某企業(yè)存貨管理論文終稿

1、. .17/222012屆本科生畢業(yè)論文 學(xué) 號：成 績：巴間郭楞公司的存貨管理研究院 部： 經(jīng) 濟(jì) 管 理 系 專 業(yè)： 工 商 管 理 姓 名：指導(dǎo)教師：二一二年三月 畢業(yè)論文誠信聲明本人重聲明：所呈交的畢業(yè)論文巴間郭楞公司的存貨管理研究是本人在指導(dǎo)老師的指導(dǎo)下，獨(dú)立研究、寫作的成果。論文中所引用是他人的無論以何種方式發(fā)布的文字、研究成果，均在論文中以明確方式標(biāo)明。本聲明的法律結(jié)果由本人獨(dú)自承擔(dān)。 畢業(yè)論文作者簽名： 年 月 日摘 要存貨作為一項重要的流動資產(chǎn)，它的存在勢必占用大量的流動資金。存貨占巴間郭楞公司總資產(chǎn)的30%左右，其管理利用情況如何，直接關(guān)系到巴間郭楞公司的資金占用水平以與

2、資產(chǎn)運(yùn)作效率。因此，若要保持較高的盈利能力，應(yīng)當(dāng)十分重視存貨的管理。在不同的存貨管理水平下，企業(yè)的平均資金占用水平差別是很大的。通過實(shí)施正確的存貨管理方法，來降低企業(yè)的平均資金占用水平，提高存貨的流轉(zhuǎn)速度和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，才能最終提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文對巴間郭楞公司的存貨管理和控制等方面進(jìn)行了分析和論述，從“提出問題分析問題解決問題”的角度分析了巴間郭楞公司存在的問題，探討了加強(qiáng)和完善巴間郭楞公司存貨管理的對策，以達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。關(guān)鍵詞巴間郭楞 存貨管理 現(xiàn)狀 對策 AbstractInventory as an important current assets, and its exi

3、stence is bound to take up large amounts of liquidity. Stock accounts for about 30 percent of the companys total assets in Pakistan between Guo Leng, the management of utilization is directly related to the level off unds used and asset operational efficiency of Ba Guo Leng. Therefore, to maintain a

4、 relatively high profitability, should attach great importance to the management of inventory. Different levels of inventory management, the average level of funds used different issignificant. Through the implementation of a proper inventory management methods to reduce the average level of funds u

5、sed to improve the flow speed and the total asset turnover of inventory, in order to ultimately improve the economic efficiency of enterprises. Ba Jian Guo Leng companys inventory management and control are analyzed and discussed, a question from the - analysis of the problem - the problem-solving p

6、oint of view the problems of the Pakistani Inter Guo shocked to explore to strengthen and improve the bus between Guo Leng inventory management measures, to achieve greater economic efficiency of enterprises.Key words:Ba Jian Guo Leng companys inventory managementthepresent situation countermeasures

7、 目 錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc322057614第1章緒論 PAGEREF _Toc322057614 h 1HYPERLINK l _Toc3220576151.1研究背景 PAGEREF _Toc322057615 h 1HYPERLINK l _Toc3220576161.2研究目的 PAGEREF _Toc322057616 h 1HYPERLINK l _Toc3220576171.3研究方法 PAGEREF _Toc322057617 h 2HYPERLINK l _Toc3220576181.4研究思路 PAGEREF _Toc3220

8、57618 h 2HYPERLINK l _Toc322057619第2章存貨管理的理論 PAGEREF _Toc322057619 h 3HYPERLINK l _Toc3220576202.1存貨管理的發(fā)展歷程 PAGEREF _Toc322057620 h 3HYPERLINK l _Toc3220576212.2存貨管理的意義 PAGEREF _Toc322057621 h 4HYPERLINK l _Toc3220576222.3企業(yè)存貨管理的主要容 PAGEREF _Toc322057622 h 5HYPERLINK l _Toc3220576232.3.1存貨采購控制的容 PAG

9、EREF _Toc322057623 h 5HYPERLINK l _Toc3220576242.3.2存貨存儲控制的容 PAGEREF _Toc322057624 h 6HYPERLINK l _Toc3220576252.3.3存貨領(lǐng)用控制的容 PAGEREF _Toc322057625 h 6HYPERLINK l _Toc322057626第3章巴間郭楞公司存貨管理 PAGEREF _Toc322057626 h 7HYPERLINK l _Toc3220576273.1巴間郭楞公司概況 PAGEREF _Toc322057627 h 7HYPERLINK l _Toc32205762

10、83.2.公司的存貨容 PAGEREF _Toc322057628 h 7HYPERLINK l _Toc3220576293.3公司的存貨管理現(xiàn)狀 PAGEREF _Toc322057629 h 8HYPERLINK l _Toc3220576303.3.1缺乏科學(xué)的存貨采購計劃 PAGEREF _Toc322057630 h 8HYPERLINK l _Toc3220576313.3.2傳統(tǒng)的存貨管理機(jī)制落后不適宜現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)鏈要求 PAGEREF _Toc322057631 h 8HYPERLINK l _Toc3220576323.3.3存貨的驗(yàn)收儲存與保管的管理機(jī)制不健全 PAGEREF

11、 _Toc322057632 h 8HYPERLINK l _Toc3220576333.3.4存貨部控制不健全 PAGEREF _Toc322057633 h 9HYPERLINK l _Toc322057634第4章存貨管理問題的改進(jìn)措施 PAGEREF _Toc322057634 h 11HYPERLINK l _Toc3220576354.1 加強(qiáng)存貨采購管理，完善采購計劃 PAGEREF _Toc322057635 h 11HYPERLINK l _Toc3220576364.1.1確定合理的訂貨批量 PAGEREF _Toc322057636 h 11HYPERLINK l _To

12、c3220576374.1.2選擇合適的供應(yīng)商 PAGEREF _Toc322057637 h 11HYPERLINK l _Toc3220576384.1.3規(guī)避采購價格風(fēng)險 PAGEREF _Toc322057638 h 11HYPERLINK l _Toc3220576394.1.4重點(diǎn)發(fā)展棉花生產(chǎn)基地，大大提升了生產(chǎn)原材料的自給率 PAGEREF _Toc322057639 h 11HYPERLINK l _Toc3220576404.2采用零庫存管理模式提高企業(yè)效率 PAGEREF _Toc322057640 h 12HYPERLINK l _Toc3220576414.3完善存貨的

13、驗(yàn)收儲存與保管的管理機(jī)制 PAGEREF _Toc322057641 h 14HYPERLINK l _Toc3220576424.2.1完善存貨驗(yàn)收管理 PAGEREF _Toc322057642 h 14HYPERLINK l _Toc3220576434.2.2完善存貨的儲存管理 PAGEREF _Toc322057643 h 14HYPERLINK l _Toc3220576444.2.3完善存貨保管管理 PAGEREF _Toc322057644 h 14HYPERLINK l _Toc3220576454.完善企業(yè)存貨部控制制度 PAGEREF _Toc322057645 h 14

14、HYPERLINK l _Toc3220576464.4.1建立并加強(qiáng)部審計控制 PAGEREF _Toc322057646 h 15HYPERLINK l _Toc3220576474.4.2不相容職務(wù)相互分離控制 PAGEREF _Toc322057647 h 15HYPERLINK l _Toc3220576484.4.3健全財務(wù)會計核算水平 PAGEREF _Toc322057648 h 15HYPERLINK l _Toc322057649第5章總結(jié) PAGEREF _Toc322057649 h 16HYPERLINK l _Toc322057650致 PAGEREF _Toc32

15、2057650 h 17HYPERLINK l _Toc322057651參考文獻(xiàn) PAGEREF _Toc322057651 h 18第1章 緒論1.1研究背景據(jù)我國企業(yè)會計準(zhǔn)則存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為生產(chǎn)或銷售而儲備的物資。企業(yè)持有存貨大致有以下兩個目的。一是保證生產(chǎn)或銷售的的連續(xù)性，因?yàn)槠髽I(yè)起生產(chǎn)和銷售過程中總是需要原材料和商品等，但很少能做到隨時購入生產(chǎn)或銷售所需的各種物資，即使市場上有充足的供應(yīng)量，企業(yè)購買這些物資也是需要時間的。二是企業(yè)出自價格的考慮。企業(yè)在上場上零購物資的價格往往會比較高，而整批購買物資在價格上會相對優(yōu)惠，所以企業(yè)會避免在市場上零購材料物資。但是，過多的存貨

16、又會增加存貨管理成本。因此，科學(xué)、高效、完善的存貨管理，可以提高存貨的周轉(zhuǎn)速度和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，有效降低企業(yè)的平均資金占用率，進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中有著舉足輕重的作用。國研究學(xué)者從企業(yè)本身的問題出發(fā)認(rèn)為企業(yè)部控制制度不健全，導(dǎo)致存貨實(shí)物控制存在嚴(yán)重缺陷，不能正確評價企業(yè)財務(wù)信息和存貨管理的狀況，導(dǎo)致存貨實(shí)物控制存在嚴(yán)重缺陷，降低了流動資金的周轉(zhuǎn)速度，造成資金浪費(fèi)，有的企業(yè)甚至蒙受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。這些企業(yè)在存貨管理的過程中缺乏有統(tǒng)一、明確的制度標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)各種行為造成存貨管理混亂無序的源頭，嚴(yán)重影響著企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，給企業(yè)帶來很多補(bǔ)必要的浪費(fèi)。國外研究學(xué)者從企業(yè)外部出發(fā)探析

17、導(dǎo)致存貨管理低效的因素，國家宏觀調(diào)控政策的變化。人民銀行總行擴(kuò)大了貸款利率的浮動區(qū)間，致使各銀行的執(zhí)行利率隨之上升，加之各方對物價上漲的預(yù)期，一些公司為了規(guī)避市場風(fēng)險和資金利率風(fēng)險，便大量囤積原材料，形成了較多的存貨。物價水平持續(xù)上漲。近年來，我國的生產(chǎn)性價格指數(shù)(PPI)居高不下，物價上升的壓力持續(xù)存在，材料供應(yīng)日趨緊，能源、運(yùn)輸價格也在不斷上漲，公司為了降低缺貨風(fēng)險，不得不增加存貨的安全庫存量，并選擇合適的存貨計價方法，避免物價變動產(chǎn)生的風(fēng)險。市場需求變化加快。市場需求變化加劇，也會增加公司存貨管理的難度，公司常因銷售預(yù)測不準(zhǔn)，造成已被淘汰的產(chǎn)品以與相關(guān)的原材料、零部件等大量積壓。 1.2

18、研究目的存貨是聯(lián)結(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售的紐帶，在企業(yè)的流動資產(chǎn)總額中占有較大的比重。企業(yè)為了保證生產(chǎn)經(jīng)營過程的持續(xù)，必須有計劃地購入、耗用和銷售存貨，但存貨的存在勢必占用大量的流動資金，其管理、利用情況如何將直接關(guān)系到企業(yè)的資金占用水平以與資產(chǎn)運(yùn)作效率。因此，一個企業(yè)若要保持較高的盈利能力， 應(yīng)當(dāng)十分重視存貨管理，盡力在存貨成本與存貨效益之間作出權(quán)衡，達(dá)到兩者的最佳結(jié)合。目前，存貨成本過大、賬實(shí)不符在我國大多數(shù)企業(yè)中普遍存在，一些企業(yè)老板的經(jīng)營管理理念仍停留在粗放式的管理層次上，企業(yè)的存貨無一套完整、健全的管理制度。故由此可看出，對企業(yè)存貨管理問題的研究仍具有重大，但是目前研究企業(yè)存貨管理的文章很多

19、，針對某個企業(yè)的存貨管理的研究很少，本文對巴間郭楞公司存貨管理進(jìn)行研究，提出巴間郭楞公司的存貨管理提出些可行性建議，為巴間郭楞公司制定更利于企業(yè)發(fā)展的存貨管理制度。1.3研究方法根據(jù)研究背景與目的，本文采取三中種研究方法。第一是文獻(xiàn)研究法，根據(jù)研究容，通過調(diào)查互聯(lián)網(wǎng)、圖書雜志與媒體，收集、整理與分析國公司的存貨管理理論與存在問題和解決的方法，為本文的研究提供了理論支撐材料。第二是個案分析法，把實(shí)際工作中巴間郭楞公司存貨管理存在的問題做為案例，對巴間郭楞公司存貨管理存在的問題研究，再尋找解決的方法。第三是歸納總結(jié)法，根據(jù)研究的容，收集存貨管理的理論資料并對巴間郭楞公司存貨管理存在的問題細(xì)致的分析

20、后，對研究的容高度概括。1.4研究思路本文以存貨管理研究為基礎(chǔ)，結(jié)合一般企業(yè)存貨管理存在的問題和解決的方法，針對巴間郭楞公司存貨管理的現(xiàn)狀與問題，分析、探求巴間郭楞公司存貨管理存在的完善對策。第2章存貨管理的理論2.1存貨管理的發(fā)展歷程存貨管理（也稱庫存管理），是在企業(yè)的經(jīng)營管理的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實(shí)踐中經(jīng)過科學(xué)的總結(jié)而逐步形成的一個企業(yè)管理體系，其有著一個漫長的發(fā)展歷程。其實(shí)在早期企業(yè)的生產(chǎn)活動中，已存在了存貨管理的基本思想和初步形式。直到1915年，美國的FW哈里斯發(fā)表關(guān)于經(jīng)濟(jì)訂貨批量的模型，才開創(chuàng)了現(xiàn)代庫存理論的研究。在此之前，意大利的V帕雷托在研究世界財富分配問題時曾提出

21、帕雷托定律，用于庫存管理方面的即為ABC分類法。隨著管理工作的科學(xué)化，庫存管理的理論有了很大的發(fā)展。特別地在20世紀(jì)中葉后，隨著人類科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展，也帶來了存貨管理的三次重大變革，使企業(yè)中存貨管理體系得到進(jìn)一步完善。1953年，日本豐田公司的副總裁大野耐一創(chuàng)造了一種高質(zhì)量、低庫存的生產(chǎn)方式“即時生產(chǎn)”（Just In Time，簡稱JIT）。JIT技術(shù)是存貨管理的第一次革命，其基本思想是“只在需要的時候，按需要的量，生產(chǎn)所需的產(chǎn)品”，也就是追求一種無庫存、或庫存量達(dá)到最小的生產(chǎn)系統(tǒng)。在日本JIT又稱為“看板”管理，在每一個運(yùn)送零部件的集裝箱里面都有一個標(biāo)牌，生產(chǎn)企業(yè)打開集裝箱，就將標(biāo)牌給供

22、應(yīng)商，供應(yīng)商接到標(biāo)牌之后，就開始準(zhǔn)備下一批零部件。存貨管理的第二次變革的動力來自于數(shù)控和傳感技術(shù)、精密機(jī)床以與計算機(jī)等技術(shù)在工廠里的廣泛應(yīng)用，這些技術(shù)使得工廠的整備時間從早先的數(shù)小時縮短到幾分鐘。在計算機(jī)的幫助下，機(jī)器很快從一種預(yù)設(shè)的工模具狀態(tài)切換到另一種工模具狀態(tài)而無須走到遙遠(yuǎn)的工具室或經(jīng)人工處理之后再進(jìn)行試車和調(diào)整，整備工作的加快使怠機(jī)時間結(jié)構(gòu)性發(fā)生了關(guān)鍵的變化，困繞著傳統(tǒng)工廠的在制品庫存和間接成本也隨之減少，仍然是豐田公司在70年代率先進(jìn)行了這方面的開拓。作為豐田的引擎供應(yīng)商，洋馬柴油機(jī)公司（Yanmar Diesel）效仿豐田進(jìn)行了作業(yè)程序的改革，在不到五年時間里，差不多將機(jī)型增加了四

23、倍，但在制品的存貨卻減少了一半之多，產(chǎn)品制造的總體勞動生產(chǎn)率也提高了100以上。19世紀(jì)九十年代信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)興起之后，存貨管理發(fā)生了第三次革命。通過信息技術(shù)在企業(yè)中的運(yùn)用（如ERP、MRP等），可以使企業(yè)的生產(chǎn)計劃與市場銷售的信息充分共享，計劃、采購、生產(chǎn)和銷售等各部門之間也可以更好地協(xié)同，而通過互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)可以使生產(chǎn)預(yù)測較以前更準(zhǔn)確可靠。戴爾公司則是這次革命的成功實(shí)踐者，它充分運(yùn)用信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)展開網(wǎng)上直銷，根據(jù)顧客的要求定制產(chǎn)品。一開始，在互聯(lián)網(wǎng)還局限于少數(shù)科研和軍事用途的時候，戴爾公司只能通過這樣的網(wǎng)絡(luò)來進(jìn)行直銷，但是互聯(lián)網(wǎng)逐漸普與之后，戴爾根據(jù)顧客在網(wǎng)上的訂單來組織生產(chǎn)，提

24、供完全個性化的產(chǎn)品和服務(wù)。戴爾提出了“摒棄庫存、不斷聆聽顧客意見、絕不進(jìn)行間接銷售”三項黃金律。戴爾公司完全消滅了成品庫存，其零件庫存量是以小時計算的，當(dāng)它的銷售額達(dá)到123億美元時，庫存額僅2.33億美元，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期則是負(fù)8天。從上述存貨管理所經(jīng)歷的三次革命性的發(fā)展歷程中可以看出，企業(yè)的存貨管理體系是隨著時代在不斷發(fā)展的，與時俱進(jìn)的存貨管理模式能給企業(yè)帶來強(qiáng)大的發(fā)展動力、旺盛的生機(jī)。21世紀(jì)，信息技術(shù)必將成為保證企業(yè)不被淘汰出局的必備品，因此企業(yè)必須更快地把信息化與網(wǎng)絡(luò)化融入到存貨管理體系中，唯有如此才能使生產(chǎn)更具柔性，才能提高運(yùn)營效率，才能獲得競爭優(yōu)勢。2.2存貨管理的意義企業(yè)作為推動我國

25、社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的生力軍，有著旺盛的生命力和不可預(yù)料的發(fā)展?jié)摿?。一個企業(yè)擁有存貨量的多少，反映了其資產(chǎn)運(yùn)作效率，甚至關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展，因此對企業(yè)而言，加強(qiáng)存貨管理與控制具有重大的現(xiàn)實(shí)意義；有利于滿足市場需求，提高企業(yè)競爭力，通過存貨管理，不僅可與時有效地處理有問題的存貨，避免存貨的霉?fàn)€、變質(zhì)和大量積壓，還可以使滯銷產(chǎn)品變?yōu)闀充N產(chǎn)品；有利于實(shí)現(xiàn)供產(chǎn)銷結(jié)合，保證生產(chǎn)經(jīng)營正常進(jìn)行，存貨是貫穿于供、產(chǎn)、銷3個環(huán)節(jié)的紐帶，只有通過存貨管理，才能使儲備存貨、生產(chǎn)存貨和成品存貨在數(shù)量上彼此協(xié)調(diào)，防止和避免供產(chǎn)銷脫節(jié)；有利于減少存貨資金的占用，加速資金周轉(zhuǎn)。通過存貨的定額責(zé)任管理，可使儲備存貨、生產(chǎn)存貨和成

26、品存貨保持合理的數(shù)量，防止和避免存貨積壓，減少資金占用，加速周轉(zhuǎn)；有利于降低平均資金占用水平，提高企業(yè)獲利能力，在不同的存貨管理水平下，企業(yè)的平均資金占用水平差別是很大的。通過實(shí)施正確的存貨管理方法來降低企業(yè)的平均資金占用水平，提高存貨的流轉(zhuǎn)速度和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，才能最終提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)若要保持較高的盈利能力，應(yīng)當(dāng)十分重視存貨的管理。2.3企業(yè)存貨管理的主要容存貨管理是指存貨的信息管理和在此基礎(chǔ)上進(jìn)行的決策分析，并進(jìn)一步對存貨進(jìn)行有效控制，最終達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)綜合實(shí)力和競爭力，以最低的成本提供維持生產(chǎn)經(jīng)營活動所需的存貨的目的。根據(jù)存貨管理的業(yè)務(wù)流程企業(yè)的存貨管理主要涉

27、與采購、儲存、領(lǐng)用三個階段，下面就從這三個方面對企業(yè)存貨管理的容予以闡述。2.3.1存貨采購控制的容存貨采購控制的容包括如下六個方面：1.請購存貨。要保證存貨采購業(yè)務(wù)按計劃行：由采購部門根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的計劃和材料請購單編制采購計劃，提出具體的采購目錄，經(jīng)對這類支出負(fù)預(yù)算責(zé)任的主管人員簽字批準(zhǔn)。2簽訂存貨采購合同。要保證存貨采購在授權(quán)下按合同進(jìn)行：要求主管領(lǐng)導(dǎo)對采購人員進(jìn)行授權(quán)委托，授權(quán)的容一定是經(jīng)過有關(guān)部門批準(zhǔn)的容，采購人員按計劃簽訂合同，無權(quán)在授權(quán)之外簽訂合同和變更合同的容，合同的副本應(yīng)送會計和計劃部門審核價格和留存。3存貨驗(yàn)收和入庫。要保證存貨采購數(shù)量、品種、質(zhì)量符合合同的要求， 做到準(zhǔn)

28、確、安全、與時入庫。驗(yàn)收部門應(yīng)比較所收商品與訂購單上的要否相符， 然后再盤點(diǎn)商品并檢查商品有無損壞，驗(yàn)收后，驗(yàn)收部門應(yīng)對已收貨的每訂購單編制一式多聯(lián)、預(yù)先編號的驗(yàn)收單作為驗(yàn)收和檢驗(yàn)商品的依據(jù)。4編制付款憑單。貨物驗(yàn)收后，應(yīng)核對購貨單、驗(yàn)收單和購貨發(fā)票的一致性，編制付款憑單，并將經(jīng)審核的付款憑單連同每日的憑單匯總表一起送到會計部門，以編制有關(guān)記賬憑證和登記有關(guān)明細(xì)賬和總賬賬簿。5.付款。公司在準(zhǔn)備付款前，應(yīng)核對付款條件，并檢查資金是否充足。在簽發(fā)支票的同時登記支票簿和日記賬，以便登記每一筆付款，已簽發(fā)的支票連同有關(guān)發(fā)票、合同憑證應(yīng)送交有關(guān)負(fù)責(zé)人審核簽字，并將支票送交供應(yīng)商。6會計記錄。根據(jù)付款憑

29、單、支票登記簿、付款日記賬和有關(guān)記賬憑證登記有關(guān)明細(xì)賬和總賬賬簿。2.3.2存貨存儲控制的容1儲存已驗(yàn)收的存貨。將已驗(yàn)收的存貨的保管與采購的其他職權(quán)相分離，可減少未經(jīng)授權(quán)的采購風(fēng)險，存放商品的倉儲區(qū)應(yīng)相對獨(dú)立，限制無關(guān)人員接近。2存貨盤點(diǎn)與處理。應(yīng)保證存貨賬實(shí)相符，倉庫保管員應(yīng)定期盤點(diǎn)庫存存貨，編制存貨盤點(diǎn)表，并提出處理意見。財會人員年底應(yīng)抽查存貨盤點(diǎn)表，對于生產(chǎn)中已無轉(zhuǎn)讓價值與其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨，根據(jù)主管領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門批準(zhǔn)的處理意見，同倉庫保管員共同調(diào)整存貨賬務(wù)，以確保賬實(shí)相符。2.3.3存貨領(lǐng)用控制的容1存貨計劃領(lǐng)用審批。生產(chǎn)計劃部門根據(jù)顧客訂單或者對銷售預(yù)測和存貨需

30、求的分析決定生產(chǎn)授權(quán)，填制限額領(lǐng)料單向庫房領(lǐng)料，存貨領(lǐng)用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批簽字。2存貨發(fā)出。應(yīng)保證存貨領(lǐng)用無誤、手續(xù)齊全。倉庫保管人員要審核領(lǐng)料單，雙方要檢查數(shù)量和質(zhì)量，并簽字或蓋章，材料發(fā)出后，保管人員要按計劃價格標(biāo)明金額，登記材料卡片，并轉(zhuǎn)材料記賬員記賬后隨發(fā)料匯總表定期送往財務(wù)部門。3存貨領(lǐng)用核算。應(yīng)保證存貨領(lǐng)用業(yè)務(wù)記錄真實(shí)，領(lǐng)發(fā)無誤。要求倉庫保管員發(fā)貨后與時登記存貨臺賬； 財會部門根據(jù)材料記賬員的發(fā)料匯總表按用途匯總分配，匯總領(lǐng)料單， 分?jǐn)偛牧铣杀静町悾诸愔谱C，登記有關(guān)賬務(wù)。4存貨領(lǐng)用稽核。應(yīng)保證存貨安全，記錄正確。由部稽核人員審核領(lǐng)料單，核對收發(fā)憑證和存貨臺賬，查看存貨的領(lǐng)用會計核

31、算是否準(zhǔn)確。第3章 巴間郭楞公司存貨管理3.1巴間郭楞公司概況巴間郭楞公司棉紡織是一家集棉花與棉紡織品生產(chǎn)、銷售的公司。公司位于中國著名的棉花產(chǎn)地喀什，于2005年1月12日注冊成立。四年來，經(jīng)過全體員工不懈的努力，總生產(chǎn)能力已由成立之初的11.2萬錠精梳紡錠，擴(kuò)充到現(xiàn)在的31.2萬精梳紡錠。除此之外，公司還建立了擁有國際先進(jìn)水平的100臺高速噴氣織機(jī)的織布項目、5000噸軋花能力的棉花加工廠。全公司擁有各民族職工1800人，其中少數(shù)民族職工占80%，是喀什地區(qū)比較大的工業(yè)企業(yè)。巴間郭楞公司現(xiàn)擁有的生產(chǎn)設(shè)備主要有：前紡設(shè)備、清梳聯(lián)、精梳、并條設(shè)備，來自瑞士立達(dá)公司；粗棉機(jī)、細(xì)棉機(jī)（除2萬錠El

32、iTe & EliTwist緊密紡來自德國sussen公司之外）分別來自國實(shí)力最強(qiáng)的紡織機(jī)械制造商太行和經(jīng)緯，其關(guān)鍵部位牽伸系統(tǒng)使用進(jìn)口部件（德國TEXParts搖架、上銷、BERKOL皮輥）代替；自動絡(luò)筒機(jī)采用意大利SAVIO公司“ORION-M”型與日本村田公司7-V FF型；倍捻機(jī)（115臺）全部來自瑞士的拉公司。另外，公司擁有瑞士烏斯特公司棉花檢測儀器HVI Spec、AFIS Pro，棉線檢測儀器UT-4、UT-CLASSIMAT 3、UTA-4。巴間郭楞公司吸收了國紡織領(lǐng)域的一批優(yōu)秀管理人員和技術(shù)人才，生產(chǎn)一線擁有具備多年工作經(jīng)驗(yàn)的熟練工人。公司對生產(chǎn)過程的控制主要采IS09001

33、:2000標(biāo)準(zhǔn)，產(chǎn)品質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)主要采用2001烏斯特公報5%水平控制。巴間郭楞公司在促進(jìn)生產(chǎn)的同時，不斷完善質(zhì)量保證體系，并于2006年6月通過 ISO9001:2000全面質(zhì)量管理體系的認(rèn)證。3.2.公司的存貨容公司的存貨主原料是棉籽，輔助材料為包括滌綸塔夫綢、尼龍綢，絨布，棉布與滌棉布，外購品為棉殼、棉粕，包裝物有鐵絲、短絨布包、塑鋼帶、塑料套包 ，公司的產(chǎn)成品為皮棉、短絨、棉油、不孕籽，公司的半成品為光籽和毛籽。3.3公司的存貨管理現(xiàn)狀3.3.1缺乏科學(xué)的存貨采購計劃存貨采購是企業(yè)存貨管理過程中的首要環(huán)節(jié)，其決定著企業(yè)的存貨量的多少，也直接影響到企業(yè)接下來的生產(chǎn)經(jīng)營活動。而采購計劃則是

34、存貨采購中更重要的一環(huán)，但在巴間郭楞公司中，采購計劃是其存貨采購環(huán)節(jié)中的薄弱環(huán)節(jié)。巴間郭楞公司的原材料是棉崽，棉崽收獲的季節(jié)價格相對而言便宜點(diǎn)，采購員去棉農(nóng)家里收棉崽，公司的采購是有多少收多少。這樣子公司就忽視了存貨的成本和資金占用, 在企業(yè)存貨采購的過程中缺乏周密、科學(xué)的采購計劃，存貨采購量是領(lǐng)導(dǎo)者根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)決定的，影響了存貨采購的科學(xué)性。這樣子公司的存貨量過大，存貨流動性比較差，變現(xiàn)能力弱，過多的存貨會導(dǎo)致占用大量經(jīng)營資金，使資金短缺的企業(yè)面臨更大的融資困境。采購員在采購的棉崽時徇私舞弊的可能，例如收購不合格的棉崽，故意提高上報棉崽的價格。3.3.2傳統(tǒng)的存貨管理機(jī)制落后不適宜現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)

35、鏈要求巴間郭楞公司還采用的是傳統(tǒng)存貨管理模式, 即生產(chǎn)是按預(yù)測的需求編制的固定計劃進(jìn)行, 是一種需求推動式的系統(tǒng)，而巴間郭楞公司的存貨是一項重要的流動資產(chǎn), 它的存在勢必占用大量的流動資金, 一般情況下, 存貨占企業(yè)總資產(chǎn)30%左右, 其管理、利用情況如何, 直接關(guān)系到企業(yè)的資金占用水平以與資產(chǎn)運(yùn)作效率, 在不同的存貨管理水平下, 企業(yè)的平均資金占用水平差別是很大的。實(shí)施正確的存貨管理方法, 通過降低企業(yè)的平均資金占用水平, 提高存貨的流轉(zhuǎn)速度和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率, 最終提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。而公司2011年的存貨周轉(zhuǎn)率低于同行業(yè)平均水平，造成存貨占用大量現(xiàn)金流，降低公司資產(chǎn)運(yùn)作效率，失去關(guān)鍵的投資機(jī)

36、會，在國家十二五調(diào)結(jié)構(gòu)促銷費(fèi)的宏觀計劃浪潮下，公司勢必改進(jìn)傳統(tǒng)的存貨管理模式，抓住機(jī)遇，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級。（在這里我將引入JIT 存貨管理作為改變公司存貨管理效率的一種嘗試）3.3.3存貨的驗(yàn)收儲存與保管的管理機(jī)制不健全1.存貨的驗(yàn)收。在企業(yè)中存貨的驗(yàn)收是存貨入庫前的重要環(huán)節(jié)，巴間郭楞公司對存貨的驗(yàn)收警惕性不高。巴間郭楞公司的原材料為棉崽，公司目前沒有專門檢驗(yàn)棉崽是否合格的機(jī)器，棉崽的驗(yàn)收是由倉庫管理人員個人的經(jīng)驗(yàn)而定的。這樣子就存在存貨驗(yàn)收的很大漏洞，有徇私舞弊的可能發(fā)生。2.存貨的儲存。巴間郭楞公司存貨種類不多，但數(shù)量較多。企業(yè)沒有對存貨按照其重要性進(jìn)行分類，對所有存貨都實(shí)行統(tǒng)一的管理方式，這

37、樣子做不利于公司做到重點(diǎn)控制。投入存貨管理的人力、物力太少，不能保證存貨的安全性，容易因保管不當(dāng)造成損失。3.存貨的保管。公司生產(chǎn)現(xiàn)場的存貨，當(dāng)天使用后，一般都有剩余的存貨。在日常的生產(chǎn)經(jīng)營中，當(dāng)天剩余的存貨由于存放在各生產(chǎn)點(diǎn)，往往忽視管理，給企業(yè)經(jīng)濟(jì)帶來損失。一些原材料，由庫房辦理收料、發(fā)料手續(xù)，在各經(jīng)營點(diǎn)直接消耗，到月末結(jié)算時，經(jīng)營點(diǎn)一般都會有剩余物資，忽視了這部分物資管理而形成一部分賬外物資，會造成物資流失，給企業(yè)帶來損失。最后，材料的領(lǐng)用沒人管，材料被盜或被工人私自用會沒人知道，造成企業(yè)的損失。3.3.4存貨部控制不健全從當(dāng)前實(shí)際看，公司存貨部控制的問題非常突出，進(jìn)而影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效

38、益，阻礙了企業(yè)的發(fā)展，這些問題有：1.部審計職能弱化。部審計是公司存貨部控制制度的一個重要組成部分，其目的是促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)部監(jiān)督，遵守國家法律法規(guī)，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。然而，巴間郭楞公司沒有設(shè)置部審計機(jī)構(gòu)，不能正確評價企業(yè)財務(wù)信息和管理部門的績效，導(dǎo)致各級管理部門有恃無恐，趁機(jī)鉆了部控制的空子。2.職責(zé)不分。巴間郭楞公司的倉庫的管理人員對存貨進(jìn)行了盤點(diǎn)，還是倉庫的管理人員進(jìn)行填寫盤點(diǎn)的單，倉庫管理人員對存貨進(jìn)行驗(yàn)收。這樣子倉庫管理人員有徇私舞弊的可能。3.財務(wù)會計核算水平較低。一直以來，公司存貨會計核算不健全的原因是跟企業(yè)管理層長期重視和支持財務(wù)會計不夠有關(guān)。還有存貨核

39、算管理人員技術(shù)素質(zhì)普遍偏低，倉庫保管員幾乎都不是經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)的財務(wù)專業(yè)人員，采購、驗(yàn)收、付款、記錄的崗位職責(zé)也不很明確，棉崽的價格受季節(jié)性影響，做存貨核算的時候還是按收購時候的價格計算的，這樣子導(dǎo)致了賬面價格上升。第4章存貨管理問題的改進(jìn)措施4.1 加強(qiáng)存貨采購管理，完善采購計劃4.1.1確定合理的訂貨批量由于儲存成本和訂購成本的相互矛盾，巴間郭楞公司必須通過尋求最佳的經(jīng)濟(jì)訂貨批量來使采購成本最低。從供應(yīng)鏈的角度出發(fā)，棉花供應(yīng)商與紡織企業(yè)是一種合作關(guān)系，合作的目的是獲得比獨(dú)立庫存更高的效益和效率，達(dá)到雙贏。因而首先必須確定對雙方都有利的最優(yōu)批量和價格，采取合適的數(shù)量折扣價格形式來協(xié)調(diào)雙方之間的

40、批量，在促使棉花供應(yīng)商利潤得到提高的同時，紡織企業(yè)的采購成本也得以下降，從而使供需雙方在合作博弈中，都能增加收益。4.1.2選擇合適的供應(yīng)商巴間郭楞公司應(yīng)該選擇合適的供應(yīng)商并加以評估一個好的棉花供應(yīng)商應(yīng)該擁有制造高質(zhì)量產(chǎn)品的加工技術(shù)和足夠的生產(chǎn)能力，質(zhì)量資格認(rèn)證是紡織企業(yè)考慮的首要因素，另外還要考慮是否位于優(yōu)質(zhì)棉產(chǎn)棉區(qū)以與運(yùn)輸距離的遠(yuǎn)近，在保質(zhì)保量的同時盡可能節(jié)省中間費(fèi)用。并同步進(jìn)行客觀公正的供應(yīng)商評估工作，把評估結(jié)果告知供應(yīng)商，以促進(jìn)并提高供應(yīng)商供應(yīng)水平，保證紡織企業(yè)供應(yīng)的穩(wěn)定，從而改進(jìn)采購時間，降低存貨過期風(fēng)險，降低交易成本。4.1.3規(guī)避采購價格風(fēng)險在采購成本的杠桿作用下，較小的采購成本

41、變動會帶來銷售利潤的巨大波動，從而形成采購風(fēng)險。對于棉紡行業(yè)而言，近幾年棉花產(chǎn)量不穩(wěn)定和過度原料競爭使棉花價格劇烈波動，采購成本極度不穩(wěn)，因此防和規(guī)避采購價格風(fēng)險就顯得尤為重要，由于遠(yuǎn)期合約具有價格發(fā)現(xiàn)功能，有利于企業(yè)捕捉最佳的價格機(jī)會，并且只需要少量保證金和較低的交易成本，因而是企業(yè)普遍采用的一種行之有效的規(guī)避價格風(fēng)險的方法。4.1.4重點(diǎn)發(fā)展棉花生產(chǎn)基地，大大提升了生產(chǎn)原材料的自給率目前公司準(zhǔn)備在阿克地區(qū)、喀什地區(qū)、巴音郭楞蒙古族自治州等地均設(shè)有棉花收購與初加工基地，向當(dāng)?shù)孛揶r(nóng)收購和加工優(yōu)質(zhì)籽棉。公司還積極擴(kuò)大海外棉花與其他纖維的采購規(guī)模，多渠道地保證生產(chǎn)原材料的穩(wěn)定充足供應(yīng)。并且積極加入

42、美國棉花協(xié)會、印度棉花協(xié)會，同時公司計劃盡快成為高級會員，與各種棉花信息源機(jī)構(gòu)如Cotlook、ICAC、USDA、中國棉花信息網(wǎng)和中國棉花網(wǎng)均建立起順暢的信息渠道。總之，對于目前利潤率僅為34的棉紡企業(yè)而言，只要降低5的供應(yīng)鏈成本，就足以使企業(yè)的利潤翻番，所以當(dāng)務(wù)之急就是通過供應(yīng)鏈獲取最大商業(yè)利益所需資源，實(shí)現(xiàn)在棉紡行業(yè)的最優(yōu)配置，降低采購成本，擁有現(xiàn)代競爭力4.2采用零庫存管理模式提高企業(yè)效率JIT直譯為正好準(zhǔn)時，所表達(dá)的含義是只在需要的時候，按需要的量，生產(chǎn)所需的產(chǎn)品。最早由美國人提出，后傳播到日本，由日本的豐田公司在70年代后期的成功應(yīng)用而成為舉世聞名的先進(jìn)管理體系。它的基本思想是以顧

43、客(市場)為中心，根據(jù)市場需求來組織生產(chǎn)。JIT 是一種倒拉式管理，即逆著生產(chǎn)工序，由顧客需求開始到訂單、產(chǎn)成品、組件、配件、零件和原材料、到供應(yīng)商。整個生產(chǎn)是動態(tài)的, 逐個向前逼進(jìn)的，上道工序提供的正好是下道工序所需要的，且時間和數(shù)量正好。核心是追求一種無庫存或使庫存最小的生產(chǎn)系統(tǒng)。它通過成本控制，改進(jìn)送貨環(huán)節(jié)和提高產(chǎn)品質(zhì)量三個途徑來實(shí)現(xiàn)增加盈利和提高公司在市場競爭中地位的戰(zhàn)略目標(biāo)。事實(shí)證明，JIT 存貨管理模式的成功實(shí)施能夠改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量，提高生產(chǎn)力，縮短生產(chǎn)周期，大大降低存貨水平，縮短設(shè)備調(diào)整時間，降低生產(chǎn)成本，提高生產(chǎn)率。而JIT 這種管理技術(shù)和管理理念已被諸如沃爾瑪、英特爾公司、通用汽

44、車公司、福特、摩托羅拉、惠普等國際知名大公司所采用。JIT 系統(tǒng)與傳統(tǒng)的存貨管理模式相比有如下特點(diǎn)：1.JIT 系統(tǒng)是一個需求拉動式的系統(tǒng)傳統(tǒng)方式下生產(chǎn)往往是按預(yù)測的需求編制的固定計劃進(jìn)行，是一種需求推動式的系統(tǒng)，IT 生產(chǎn)是一個需求拉動式的系統(tǒng)，JIT 生產(chǎn)只在有需求時進(jìn)行生產(chǎn)且只生產(chǎn)顧客需要的數(shù)量，每一個工序只生產(chǎn)下一工序需要的產(chǎn)品，除非下一流程發(fā)來信號，否則不進(jìn)行生產(chǎn)，且生產(chǎn)需要的材料和零件適時到達(dá)，拉動式系統(tǒng)理順了物流，極降低了存貨成本，使零庫存成為可能。2.否定存貨存在的合理性。這是JIT系統(tǒng)與傳統(tǒng)存貨管理存在差異的關(guān)鍵與根本所在。傳統(tǒng)觀念認(rèn)為存貨成本包括訂貨成本(或生產(chǎn)準(zhǔn)備成本)和

45、存貨持有成本，持有存貨是非常必要的。訂貨成本與存貨持有成本權(quán)衡的結(jié)果即是經(jīng)濟(jì)批量模型，依據(jù)經(jīng)濟(jì)批量模型訂貨或生產(chǎn)產(chǎn)品即可達(dá)到存貨成本最低。在JIT 系統(tǒng)中，存貨則被看成是一種資源的浪費(fèi), 它占用了資金空間以與勞動力等資源，還掩蓋了生產(chǎn)經(jīng)營過程中的效率低下并增加了公司信息系統(tǒng)的復(fù)雜程度。因此 JIT 系統(tǒng)不承認(rèn)存貨成本存在的合理性，而是試圖將其降為零。JIT 系統(tǒng)認(rèn)為通過以下方法可以將訂貨成本降低為零，與供應(yīng)商建立緊密聯(lián)系，簽訂長期合同，持續(xù)供給。就外購材料的供應(yīng)問題而言，與供應(yīng)商談判簽訂長期供應(yīng)合同，可以明顯地減少訂貨的次數(shù)和降低相關(guān)的訂貨成本。電子數(shù)據(jù)交換( elec- tronic dat

46、a in terchang e, EDI )系統(tǒng)使得持續(xù)供給變得更加的方便，通過EDI，供求雙方相互交流，與時了解對方需求并最終進(jìn)行交易EDI實(shí)行無紙化操作，不需要訂貨單或銷售發(fā)票，極大的提高了工作效率，降低了存貨成本。3.縮短生產(chǎn)準(zhǔn)備時間?？s短生產(chǎn)準(zhǔn)備時間可以縮短公司的生產(chǎn)周期，并最終降低存貨成本，傳統(tǒng)理論認(rèn)為持有存貨可以解決的問題有，平衡訂貨成本和持有存貨成本，滿足顧客要求，避免由于機(jī)器發(fā)生故障，材料或零件不合格，材料或零件缺貨而造成的生產(chǎn)中斷，避免生產(chǎn)過程不穩(wěn)定，獲得折扣優(yōu)惠，避免存貨未來價格上升帶來的不利影響，因而肯定持有存貨的必要性。JIT 系統(tǒng)認(rèn)為傳統(tǒng)方式下持有存貨所要解決的問題可

47、通過其它方式解決，而不應(yīng)依賴于持有存貨，JIT 通過強(qiáng)調(diào)全面預(yù)防性維護(hù)，全面質(zhì)量控制以與與供應(yīng)商建立良好的合作關(guān)系，以從根本上解決這些問題，全面性預(yù)防維護(hù)，JIT 系統(tǒng)如果能夠給預(yù)防性維護(hù)足夠的重視，大多數(shù)的機(jī)器故障是能夠避免的，由于JIT 生產(chǎn)方式并不依靠存貨來替換有缺陷或不合格的零配件與材料，公司對質(zhì)量的重視應(yīng)明的提高，努力實(shí)現(xiàn)零配件的零缺陷。此外為了確保零配件或材料在需要時能夠與時獲得，可以采用看板系統(tǒng)。最后按傳統(tǒng)觀點(diǎn)，儲備存貨可以在購買時獲得數(shù)量折扣的優(yōu)惠，并能回避由于所購入的貨物未來價格上升而造成的不利影響。JIT 系統(tǒng)認(rèn)為與一些經(jīng)過慎重選擇的供應(yīng)商談判，簽訂長期合同的同時與更多的供

48、應(yīng)商建立廣泛的聯(lián)系一樣可以解決這些問題。4.3完善存貨的驗(yàn)收儲存與保管的管理機(jī)制4.2.1完善存貨驗(yàn)收管理棉崽的驗(yàn)收存在的問題嚴(yán)重，目前沒有專門的檢驗(yàn)棉崽質(zhì)量的機(jī)器，公司應(yīng)外請一個對棉崽質(zhì)量的好壞有經(jīng)驗(yàn)的人和倉庫管理人員一起驗(yàn)收，這樣子互相監(jiān)督，杜絕倉庫管理人員的徇私舞弊，在驗(yàn)收存貨的過程中，必須將采購合同與采購量進(jìn)行對比，并查看貨物是否相符，再填寫存貨入庫單，以便與以后發(fā)出時相互核對，負(fù)責(zé)驗(yàn)收工作的人員必須具備高度的責(zé)任心，對原材料的質(zhì)量有較好的認(rèn)識。4.2.2完善存貨的儲存管理為保證存貨賬實(shí)相符，倉庫保管員應(yīng)定期盤點(diǎn)庫存存貨, 對皮棉進(jìn)行月盤點(diǎn)，對其他的存貨進(jìn)行季盤點(diǎn)，認(rèn)真編制存貨盤點(diǎn)表,

49、；財會人員年底應(yīng)抽查存貨盤點(diǎn)表, 對于生產(chǎn)中已無轉(zhuǎn)讓價值與其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨, 根據(jù)主管領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門批準(zhǔn)的處理意見, 同倉庫保管員共同調(diào)整存貨賬務(wù), 以確保賬實(shí)相符。4.2.3完善存貨保管管理對存貨進(jìn)行分類管理。巴間郭楞公司存貨品種繁多，不可能對所有存貨不分巨細(xì)地嚴(yán)加管理。因此，巴間郭楞公司在存貨的日常管理中，可以根據(jù)存貨的重要程度，將其分為 A、B、C三類。其中，A類為皮棉和棉崽，皮棉存貨數(shù)量占全部存貨的5%，金額卻占存貨總額的 80%；B類為棉崽、光籽和毛籽，B類存貨數(shù)量占全部存貨的30%，金額占全部存貨總額的15%；C類為棉殼、棉粕，C類存貨數(shù)量占全部存貨的65%

50、，金額占存貨總額的5%。在此基礎(chǔ)上，公司應(yīng)重點(diǎn)抓好皮棉和棉崽存貨的管理，制定有效的存貨管理戰(zhàn)略，嚴(yán)格控制該類存貨的數(shù)量，提高其周轉(zhuǎn)的速度。對C類存貨的控制方法應(yīng)該力求簡便易行，一般每年調(diào)整檢查一次即可。4.完善企業(yè)存貨部控制制度企業(yè)應(yīng)該劃分存貨的采購權(quán)、驗(yàn)收權(quán)和保管權(quán)，分別授權(quán)于不同部門，明確界定各部門的職責(zé)，形成各部門之間權(quán)限的相互制約，同時在存貨管理中應(yīng)該注重做好以下的三方面工作：4.4.1建立并加強(qiáng)部審計控制巴間郭楞公司應(yīng)設(shè)置部審計機(jī)構(gòu)并進(jìn)一步完善部審計控制制度。部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，保持相對獨(dú)立性。企業(yè)通過部審計制度對各級管理層的財務(wù)活動和管理活動進(jìn)行評價，包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財務(wù)會計信息的真實(shí)性和可靠性、各級管理人員的績效、控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。企業(yè)中采購、保管、記賬應(yīng)分工而不能由一個部門擔(dān)當(dāng)，部門之間互相稽核，確保企業(yè)