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1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(一)形考任務(wù)1試題與答案一、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題(共 3 道試題,共 60 分。) 得分:601. 2014年3月,H公司(一般納稅人)發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下: (1)5日,銷(xiāo)售商品一批,增值稅專(zhuān)用發(fā)票上列示價(jià)款50 000元、增值稅8 500元;現(xiàn)金折扣條件為2/10、N/30。貨款尚未收到;該批商品成本為30 000元。 (2)10日,委托銀行開(kāi)出一張金額100 000元的銀行匯票用于材料采購(gòu)。 (3)13日,收到5日銷(xiāo)售商品的貨款存入銀行。 (4)18日,收到2014年底已作為壞賬注銷(xiāo)的應(yīng)收賬款25 000元存入銀行。 要求:對(duì)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。答:(1)銷(xiāo)售商品: 借:應(yīng)收賬款
2、58500 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)8500 結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)商品成本: 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30000 貸:庫(kù)存商品 30000 現(xiàn)金折扣條件“2/10、N/30” “2/10”表示貨款在10天內(nèi)付清,購(gòu)貨方可以享受貨款全額2%的現(xiàn)金折扣; “n/30”表示貨款在10后、30天以?xún)?nèi)付清的沒(méi)有折扣,購(gòu)貨方須付全額貨款. (2)申請(qǐng)銀行匯票: 借:其他貨幣資金銀行匯票存款 100000 貸:銀行存款 100000 (3)收到前欠貨款: 借:銀行存款 57500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000(500002%) 貸:應(yīng)收賬款 58500 (4)收回壞賬: 借:銀行存款 25000 貸
3、:壞賬準(zhǔn)備 250002. 對(duì)W公司(小規(guī)模納稅人)本月發(fā)生的下列部分業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄:(1)銷(xiāo)售商品一批,不含稅售價(jià)50 000元、增值稅1500元;收到等額商業(yè)匯票一張。(2)從外地購(gòu)進(jìn)材料一批,增值稅發(fā)票上列示價(jià)款10 000元、增值稅1 700元;收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的結(jié)算憑證并立即付款,材料未到。(3)儲(chǔ)運(yùn)部領(lǐng)用備用金18 000元,出納員開(kāi)出等額現(xiàn)金支票予以付訖。答:(1)借:應(yīng)收票據(jù) 51500 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 1500 (2)借:在途物資 11700 貸:銀行存款 11700 (3)借:其他應(yīng)收款 18000 貸:銀行存款 180003. A工廠(chǎng)(一般
4、納稅人)2月份發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下,要求編制會(huì)計(jì)分錄(寫(xiě)出總賬科目即可):(1)存出投資款100萬(wàn)元,委托銀河證券公司購(gòu)買(mǎi)債券。(2)職工李力報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)800元,企業(yè)用現(xiàn)金支付。答:(1)借:交易性金融資產(chǎn)債券 1000000 貸:其他貨幣資金 1000000 (2)借:管理費(fèi)用差旅費(fèi) 800 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 8001. D公司對(duì)壞賬核算采用備抵法,并按年末應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2013年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)余額24 000元。2014年10月將已確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款12 500元作為壞賬處理,當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額120萬(wàn)元,壞賬準(zhǔn)備提取率為3%;2015年6月收回以前年度已
5、作為壞賬注銷(xiāo)的應(yīng)收賬款3 000元,當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額100萬(wàn)元,壞賬損失估計(jì)率由原來(lái)的3%提高到5%。 要求:(1)計(jì)算2014年末、2015年末應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備金額;(2)對(duì)2014、2015年的上述相關(guān)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。答:(1)2014年末應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備=1200000*0.03-(24000-12500)=24500元 2015年末應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)=1000000*0.05-24500-3000=22500元 (2)2014年:借:壞賬準(zhǔn)備 12500 貸:應(yīng)收賬款 12500 借:管理費(fèi)用 24500 貸:壞賬準(zhǔn)備 24500 2015年:借:庫(kù)存現(xiàn)金3000 貸:壞賬準(zhǔn)備
6、3000 借:管理費(fèi)用 22500 貸:壞賬準(zhǔn)備 22500 2. M公司于2015年6月5日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張,用以?xún)斶€前欠貨款。該票據(jù)面值100 000元,期限90天,年利率6%。2015年7月15日,M公司因急需資金,將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn),年貼現(xiàn)率9%,貼現(xiàn)款已存入銀行。要求:(1)計(jì)算M公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)期、到期值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額。(2)編制M公司收到以及貼現(xiàn)該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄。(3)9月初,上項(xiàng)匯票到期,甲公司未能付款。編制M公司此時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。答:(1)貼現(xiàn)期:90天-40天=60天 到期值:100000+100000*6%*90/360=101500 貼現(xiàn)利息:100000*9%*60/360=1500 貼現(xiàn)凈額:101500-1500=100000(2)
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