淺述會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制4400字

1、淺述會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制4400字 摘要:隨著信息技術(shù)的飛速開展,計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域得到了廣泛應(yīng)用,由于使用了電算化管理,會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度和會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性、可靠性有了很大的進(jìn)步,但也給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了諸多新的問題和挑戰(zhàn)。因此,如何充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的便捷高效,確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的平安,為企業(yè)經(jīng)營決策提供完好的信息,創(chuàng)造更高的效益,建立一整套合適電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制就顯得尤為重要了。 畢業(yè)關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì);電算化;內(nèi)部控制內(nèi)部控制是指在企事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作中,為了維護(hù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、可靠性,業(yè)務(wù)經(jīng)營的有效性和財(cái)產(chǎn)的完好性而制定的各種規(guī)章制度、組織措施、管理方法、業(yè)務(wù)處理手續(xù)以及

2、其他為防止可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)而采取的一切措施的總稱。企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的電算化后。電算化會(huì)計(jì)在數(shù)據(jù)處理的及時(shí)性和準(zhǔn)確性方面具有比傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)無可比較的優(yōu)勢,但電算化信息系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)交易賬務(wù)篡改不留痕跡,給控制帶來一定難度,可能會(huì)造成電腦信息系統(tǒng)舞弊案件的發(fā)生,而且涉及的金額及造成的損失往往比手工系統(tǒng)更大更嚴(yán)重。因此,原有的內(nèi)部控制已無法適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的要求,應(yīng)建立和加強(qiáng)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制體系,適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的特點(diǎn),變?nèi)斯た刂茷槿撕陀?jì)算機(jī)共同控制。一、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的影響實(shí)行會(huì)計(jì)電算化之后,會(huì)計(jì)電算化使傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)、組織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算及內(nèi)部控制制度發(fā)生了很大的變化

3、,其中對(duì)內(nèi)部控制制度的影響尤為明顯。詳細(xì)如下:(一)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的控制形式發(fā)生了改變?cè)止げ僮飨乱恍﹥?nèi)控制度措施在電算化后已沒有存在的必要,如:編制科目匯總表、總賬和明細(xì)賬的核對(duì)等。原手工操作下一些內(nèi)控制度措施在電算化后轉(zhuǎn)移到計(jì)算機(jī)內(nèi)通過會(huì)計(jì)軟件也由手工條件下的單一人工控制轉(zhuǎn)為人工、計(jì)算機(jī)共同控制。(二)內(nèi)部控制的內(nèi)容和范圍發(fā)生了變化由于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)運(yùn)行的復(fù)雜性,其內(nèi)控制度既有傳統(tǒng)手工系統(tǒng)的控制,也有傳統(tǒng)手工系統(tǒng)所沒有的控制。在電算化系統(tǒng)下,業(yè)務(wù)處理全部以電算化系統(tǒng)為主,出現(xiàn)了計(jì)算機(jī)的平安及維護(hù)、系統(tǒng)管理及操作員的制度職責(zé)、計(jì)算機(jī)病毒防治等新內(nèi)容。(三)存儲(chǔ)介質(zhì)、存儲(chǔ)方式發(fā)生了變化在電算化

4、系統(tǒng)下,會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)被直接記錄在磁盤或光盤上,是肉眼看不見的,且很輕易被刪除或篡改并做到不留痕跡。另外,電磁介質(zhì)易受損壞,會(huì)計(jì)信息喪失或毀壞的危險(xiǎn)更大。(四)內(nèi)部控制的對(duì)象發(fā)生了變化在電算化系統(tǒng)下,由于會(huì)計(jì)信息的核算及處理的主體發(fā)生了變化,控制的對(duì)象也發(fā)生了變化。控制對(duì)象原來為會(huì)計(jì)處理程序及會(huì)計(jì)工作的相容性等,會(huì)計(jì)資料由不同的責(zé)任人分別記錄在憑證賬簿上以備查驗(yàn),是以對(duì)人的控制為主。而在電算化系統(tǒng)下,會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)一般集中由計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理部門進(jìn)展處理,財(cái)務(wù)人員往往只負(fù)責(zé)原始數(shù)據(jù)的搜集、審核和編碼,并對(duì)計(jì)算機(jī)輸出的各種會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)展分析。這樣,內(nèi)控對(duì)象轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人與計(jì)算機(jī)二者為主。(五)財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化帶來了許多新問

5、題網(wǎng)絡(luò)的廣泛應(yīng)用在很大程度上彌補(bǔ)了單機(jī)電算化系統(tǒng)的缺乏,使電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)控制度更加完善。同時(shí),也帶來了新的問題。財(cái)務(wù)軟件的網(wǎng)絡(luò)功能主要包括:遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程報(bào)表、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上采購等,實(shí)現(xiàn)這些功能就必須有相應(yīng)的控制,從而產(chǎn)生了會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的新問題。針對(duì)以上會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的諸多影響,企業(yè)應(yīng)建立和完善合適會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制。二、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化之前必要的控制企業(yè)實(shí)行電算化,要具備相應(yīng)的根底和運(yùn)行環(huán)境:硬件的配置、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)、內(nèi)控制度健全與否等,管理層要客觀分析評(píng)價(jià)企業(yè)目前的會(huì)計(jì)工作現(xiàn)狀,是否符合施行會(huì)計(jì)電算化的根底條件;其次,因?yàn)槊總€(gè)企業(yè)都有其自身特殊的

6、管理要求,有些是會(huì)計(jì)制度本身既定的,有些是制度沒有細(xì)化但是屬于企業(yè)自身工作迫切需要的,企業(yè)要根據(jù)自身的特點(diǎn)和管理要求購置或委托軟件開發(fā)商專門設(shè)計(jì)的滿足企業(yè)管理要求的信息處理系統(tǒng),所選擇的信息系統(tǒng)還要考慮其前瞻性和成長性,以滿足將來企業(yè)開展和會(huì)計(jì)制度更新的要求,防止因更換信息系統(tǒng)而使企業(yè)增加額外的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)對(duì)會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性造成不必要的影響;人員的培訓(xùn)、信息系統(tǒng)的售后效勞質(zhì)量等等,也是必須考慮的因素。三、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化之后的控制(一)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的一般控制一般控制又稱普通控制,包括組織控制、受權(quán)控制、職責(zé)分工控制、業(yè)務(wù)處理程序控制、系統(tǒng)平安控制等。1、組織控制。即在會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)中,通過

7、劃分不同的職能部門施行內(nèi)部控制;電算化施行后,必須對(duì)原有的構(gòu)造作相應(yīng)調(diào)整,會(huì)計(jì)崗位也將重新劃分,其崗位包括電算主管、軟件操作、審核記賬、電算維護(hù)、電算審查與數(shù)據(jù)分析等,并且對(duì)其職權(quán)進(jìn)展劃分。2、受權(quán)控制。即通過限制會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)有關(guān)人員業(yè)務(wù)處理的權(quán)限,施行內(nèi)部控制。如系統(tǒng)應(yīng)用部門只能應(yīng)用系統(tǒng)軟件進(jìn)展日常業(yè)務(wù)處理,不能對(duì)系統(tǒng)軟件進(jìn)展修改。以保證系統(tǒng)內(nèi)不相容職責(zé)互相別離,保證會(huì)計(jì)信息處理部門與其他部門的互相獨(dú)立,減少錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生。3、職責(zé)分工控制。建立崗位責(zé)任制,明確各工作崗位的職責(zé)范圍,明確規(guī)定不相容職務(wù)相別離,如系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)操作員、憑證審核員、會(huì)計(jì)檔案保管員等職務(wù)不相容,必須明確分

8、工,責(zé)任到人,不得兼任。4、業(yè)務(wù)處理程序控制。即通過明確有關(guān)業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)化程序及相關(guān)制度,施行內(nèi)部控制。如規(guī)定錄入憑證必須有合法、合理、真實(shí)、有效的原始憑證,而且要手續(xù)齊全;記賬憑證必須經(jīng)審核后才能登賬;錄入人員不能反審核或反過賬等。5、系統(tǒng)平安控制。會(huì)計(jì)電算化平安控制可以保證系統(tǒng)有一個(gè)良好的運(yùn)行環(huán)境。計(jì)算機(jī)在聯(lián)機(jī)系統(tǒng)中使用多級(jí)口令系統(tǒng),多級(jí)口令系統(tǒng)進(jìn)步了整個(gè)系統(tǒng)的平安系數(shù),為平安起見,這些口令應(yīng)以密碼方式存放,并經(jīng)常予以變更。為保證會(huì)計(jì)軟件與數(shù)據(jù)文件不喪失、不損毀、不泄露,不被非法侵入,可采取設(shè)置口令、密碼、保存操作日志、對(duì)數(shù)據(jù)文件定時(shí)備份并加密等手段。還要防止病毒對(duì)會(huì)計(jì)軟件的破壞。(二)會(huì)

9、計(jì)電算化信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制應(yīng)用控制即運(yùn)行控制,包括輸入控制、處理控制和輸出控制。運(yùn)行控制是為保證會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行平安、可靠的內(nèi)部控制制度和措施,其目的是確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的平安、完好和有效。1、輸入控制。輸入控制的主要目的是保證輸入數(shù)據(jù)的合法性、完好性和準(zhǔn)確性,主要靠人工進(jìn)展。包括:受權(quán)審批控制,為保證作為輸入根據(jù)的原始憑證的真實(shí)、完好,在輸入計(jì)算機(jī)前必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖軝?quán)和審批;人員控制,應(yīng)裝備專人負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)錄入工作,同時(shí)采用口令加以控制;數(shù)據(jù)有效性檢驗(yàn)控制,如建立科目名稱與代碼對(duì)照文件,在系統(tǒng)軟件中設(shè)置科目代碼自動(dòng)檢驗(yàn)功能,以保證會(huì)計(jì)科目代碼輸入的正確性;對(duì)每筆分錄進(jìn)展借貸平衡校驗(yàn),防止金額輸入錯(cuò)誤。2、

10、處理控制。數(shù)據(jù)處理的計(jì)算正確與否,主要取決于軟件運(yùn)轉(zhuǎn)是否正常有效,此局部的控制工作,大局部在軟件開發(fā)后期及正式使用前進(jìn)展,主要包括數(shù)據(jù)有效性、完好性測試、斷電技術(shù)控制、設(shè)置、工作日志等;只要軟件運(yùn)行正常,就能保證數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確、完好。這就要求必須嚴(yán)格按照輸入-復(fù)核-登賬-結(jié)賬-生成報(bào)表等業(yè)務(wù)處理流程進(jìn)展控制。3、輸出控制。輸出控制的主要目的是保證輸出數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、輸出內(nèi)容的及時(shí)性和適用性,也是主要通過人工對(duì)其進(jìn)展效驗(yàn)。比方:檢查輸出數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、合法、完好;輸出是否及時(shí),能否及時(shí)反映最新的會(huì)計(jì)信息;輸出格式是否滿足實(shí)際工作的需要;數(shù)據(jù)的表示方式等是否符合工作人員的習(xí)慣等。 (三)會(huì)計(jì)電算化信息

11、系統(tǒng)的日常管理控制 1、加強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)根底管理工作,保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、完好。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)無法處理無規(guī)律、不標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),因此,會(huì)計(jì)制度是否健全,核算規(guī)程是否標(biāo)準(zhǔn),根底數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、完好等,這是搞好電算化工作的重要保證。2、加強(qiáng)人才培訓(xùn),進(jìn)步財(cái)務(wù)人員素質(zhì),培養(yǎng)復(fù)合型電算化人才。內(nèi)部控制是由人來執(zhí)行并受人的因素影響,加強(qiáng)人才培訓(xùn)和人才培養(yǎng)是內(nèi)部控制建立中的重要內(nèi)容。包括:加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員老實(shí)守信的教育;定期進(jìn)展會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育,定期組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)討論會(huì)計(jì)電算化知識(shí)、經(jīng)歷,建立一支具有高素質(zhì)的電算化會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍。3、強(qiáng)化內(nèi)部控制審計(jì),將平安性風(fēng)險(xiǎn)降至最低,定期組織會(huì)計(jì)人員互相檢查。詳細(xì)包括:

12、對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)展審計(jì),電算化會(huì)計(jì)賬務(wù)處理是否正確,是否遵循?會(huì)計(jì)法?及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,審核簽字是否符合內(nèi)部控制制度的要求,憑證附件是否標(biāo)準(zhǔn)完好;審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料、實(shí)物資產(chǎn)的一致性,是否賬表相符、賬實(shí)相符、賬賬相符;對(duì)不符合要求、錯(cuò)誤的賬表要及時(shí)糾正和調(diào)整;監(jiān)視數(shù)據(jù)保存方式的平安性、合法性,防止非法刪除、修改歷史數(shù)據(jù)等現(xiàn)象發(fā)生;對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)展審查,防止重復(fù)、遺漏和錯(cuò)誤操作。4、加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理工作。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)檔案主要是指打印輸出的各種賬簿、報(bào)表、憑證、存儲(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和程序的軟盤及其他存儲(chǔ)介質(zhì)。電算化會(huì)計(jì)檔案是電算化會(huì)計(jì)活動(dòng)的產(chǎn)物,又是電算化會(huì)計(jì)活動(dòng)的客觀表現(xiàn),在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中具

13、有史料和查證作用。因此,對(duì)會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由專人管理,并制定相應(yīng)的管理制度;磁性介質(zhì)必須及時(shí)進(jìn)展備份,并做好防止計(jì)算機(jī)病毒侵襲的工作。所有財(cái)務(wù)檔案均應(yīng)做好放火、防潮、防塵、防盜等工作,并定期進(jìn)展整理,磁性介質(zhì)還要進(jìn)展防磁工作。5、加強(qiáng)計(jì)算機(jī)軟硬件與網(wǎng)絡(luò)平安的控制。主要的控制措施包括:訂立內(nèi)部上機(jī)操作制度,制止非電算化會(huì)計(jì)人員操作財(cái)務(wù)專用電腦;設(shè)置操作權(quán)限,操作人員身份設(shè)置密碼;定期對(duì)系統(tǒng)進(jìn)展殺毒維護(hù),數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和處理相隔離;機(jī)房的工作環(huán)境保護(hù)。網(wǎng)絡(luò)平安方面可采用數(shù)據(jù)加密技術(shù),訪問控制技術(shù),認(rèn)證技術(shù)等。6、增強(qiáng)職業(yè)道德建立。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的施行主體是“人,無論信息系統(tǒng)如何先進(jìn),規(guī)章制度如何完善,作為電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)施行主體的“人不嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制,最終還是達(dá)不到內(nèi)部控制的目的。因此,企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)重視對(duì)財(cái)務(wù)人員的選用與培養(yǎng),努力增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)程度,防止躲避控制行為的發(fā)