?？及嗳?講講義

1、2017 年會計(jì)師審計(jì)模題精講一、單項(xiàng)選擇題（本題型共 25 小題，每小題 1 分，共 25 分。每小題只有一個(gè)正確，請從每小題的備選中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。）9.針對貨幣單元抽樣的優(yōu)缺點(diǎn)，以下說法中，正確的是（）。當(dāng)預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)的金額增加時(shí)，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)?？赡苄∮趥鹘y(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)，如果風(fēng)險(xiǎn)水平一定，貨幣單元抽樣在評價(jià)樣本時(shí)可能低估抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響，從而導(dǎo)致會計(jì)師更可能一個(gè)可接受的總體賬面金額C.貨幣單元抽樣中，針對負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)予以特別考慮，D.與傳統(tǒng)變量抽樣相比，貨幣單元抽樣需要對總體進(jìn)行分層以減小樣本規(guī)?！尽窟x項(xiàng) A 錯(cuò)誤，當(dāng)預(yù)計(jì)總

2、體錯(cuò)報(bào)的金額增加時(shí)，貨幣單元抽樣所需的樣本規(guī)模也會增加，這種情況下，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)?？赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模。選項(xiàng) B錯(cuò)誤，當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)，如果風(fēng)險(xiǎn)水平一定，貨幣單元抽樣在評價(jià)樣本時(shí)可能抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響，從而導(dǎo)致會計(jì)師更可能一個(gè)可接受的總體賬面金額。選項(xiàng) D 錯(cuò)誤，貨幣單元抽樣中，項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而無需通過分層減少變異性，而傳統(tǒng)變量抽樣通常需要對總體進(jìn)行分層以減小樣本規(guī)模。【】C10.下列控制活動中，不屬于預(yù)防性控制的是（）。A.主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬由應(yīng)收賬款明細(xì)賬之外的職員獨(dú)立登記B.由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銷售及應(yīng)收賬款記賬的按月向客戶寄發(fā)C.編制銷售通知單的與開具銷

3、售的應(yīng)相互分離D.規(guī)定負(fù)責(zé)主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的職員不得經(jīng)手貨幣【】選項(xiàng) A、C、D 均屬于通過職責(zé)分離實(shí)現(xiàn)銷售與收款業(yè)務(wù)流程的控制，屬于預(yù)防性控制，選項(xiàng) B 控制能促使客戶在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款余額不正確后及時(shí)反饋有關(guān)信息給被審計(jì)單位，屬于檢查性控制。【】B11.下列有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的是（）。A.B.C.D.【會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將超出正常經(jīng)營過程的關(guān)聯(lián)方交易事項(xiàng)評估為特別風(fēng)險(xiǎn)會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)評估為特別風(fēng)險(xiǎn)會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，但無需測試與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制會計(jì)師可能將涉及公允價(jià)值計(jì)量的金融衍生產(chǎn)品交易評估為特別風(fēng)險(xiǎn)】選項(xiàng) C 錯(cuò)誤，針對旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，

4、如果控制預(yù)期有效，會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試，而且本期審計(jì)時(shí)需要實(shí)施控制測試，不能依賴以前期間審計(jì)證據(jù)?！尽緾12.下列有關(guān)針對賬戶余額實(shí)施審計(jì)程序的說法中，正確的是（）。A.B.C.D.【會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試 會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序】選項(xiàng) A 正確，無論評估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，會計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對所有類別的交易、賬戶余額和披露，設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng) B 錯(cuò)誤，在某些審計(jì)領(lǐng)域，如果錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系會計(jì)師可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng) C、D 均錯(cuò)誤，制運(yùn)行有效（或者僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)

5、對財(cái)務(wù)報(bào)表會計(jì)師了解內(nèi)部控制，預(yù)期控錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)）時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試；反之，預(yù)期控制運(yùn)行無效，無需實(shí)施控制測試，直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。【】A13.在評價(jià)內(nèi)部審計(jì)的特定工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，會計(jì)師無需評價(jià)的是（）。A.內(nèi)部審計(jì) B.內(nèi)部審計(jì)C.內(nèi)部審計(jì)得出的結(jié)論是否恰當(dāng)，是否與會計(jì)師得出的結(jié)論一致（有陷阱）的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和得出的結(jié)論是否恰當(dāng)，編制的是否與已執(zhí)行工作的結(jié)果一致D.內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的執(zhí)行得出的結(jié)論是否恰當(dāng)，編制【】選項(xiàng) A 不恰當(dāng)，會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)的是否與已執(zhí)行工作的結(jié)果一致，而不是與】A會計(jì)師得出的結(jié)論一致?！?4.下列有關(guān)會計(jì)師

6、利用外部工作的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.外部 B.外部 C.當(dāng)（有陷阱）不受會計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束需要遵守適用于會計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的條款會計(jì)師無保留意見時(shí)，可以在審計(jì)中注明部分依據(jù)了外部的工作D.【實(shí)施的程序】選項(xiàng) C 錯(cuò)誤，審計(jì)工作的必要組成部分，而不是就某一事項(xiàng)提供建議會計(jì)師對的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用的工作而減輕，但在必要時(shí)，非無保留意見的基礎(chǔ)，而不是會計(jì)師可以將的工作結(jié)果作為其在審計(jì)中無保留意見的基礎(chǔ)。【15.當(dāng)?shù)氖牵ā緾會計(jì)師在應(yīng)對與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的）。錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的的措施中，下列審計(jì)工作不恰A.測試與管理層作出會計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制

7、的運(yùn)行有效性B.作出會計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)C.確定截至財(cái)務(wù)報(bào)表日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)（有陷阱）D.測試管理層如何作出會計(jì)估計(jì)以及會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)【】選項(xiàng) C 不恰當(dāng)，會計(jì)師應(yīng)對管理層會計(jì)估計(jì)的審計(jì)程序應(yīng)對截止審計(jì)日。在應(yīng)對評估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會計(jì)估計(jì)的性質(zhì)，并實(shí)施下列一項(xiàng)日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)；（2）或多項(xiàng)程序：（1）確定截至審計(jì)測試管理層如何作出會計(jì)估計(jì)以及會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)（選項(xiàng) D）；（3）測試與管理層如何作出會計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序（選項(xiàng) A）；（4）作出會計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間

8、估計(jì)，以評價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)（選項(xiàng) B）?！尽緾16.如果會計(jì)師識別出超出正常經(jīng)營過程的關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，下列程序中，通常不能有效應(yīng)對該風(fēng)險(xiǎn)的是（A.關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù) B.詢問管理層并函證關(guān)聯(lián)方）。編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計(jì)處理和披露C.檢查交易條款是否與管理層的解釋一致D.評價(jià)交易是否具有合理的商業(yè)理由【】針對識別的超出正常經(jīng)營過程的關(guān)聯(lián)方交的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，詢問管理層和函證關(guān)聯(lián)方均無法獲取可靠審計(jì)證據(jù)支持結(jié)論（選項(xiàng) B 錯(cuò)誤）。對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的關(guān)聯(lián)方交易，會計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查相關(guān)合同或協(xié)議（），并評價(jià)以下內(nèi)容：（1）交易的商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計(jì)從事交易的目

9、的可能是為了對財(cái)務(wù)信息作出虛假或?yàn)榱穗[瞞資產(chǎn)的行為（選項(xiàng) D）；（2）交易條款是否與管理層的解編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計(jì)處理釋一致（選項(xiàng) C）；（3）關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)和披露（選項(xiàng) A）?！尽緽17.如果持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)，但存在（）。不確定性，會計(jì)師的以下做法中錯(cuò)誤的是A.如果財(cái)務(wù)報(bào)表對不確定性已作出充分披露，會計(jì)師應(yīng)當(dāng)無保留意見，并在審計(jì)中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)部分B.如果財(cái)務(wù)報(bào)表未作出充分披露，會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保留意見或否定意見C.在極少數(shù)情況下，當(dāng)存在多項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的不確定性時(shí)，會計(jì)師可能認(rèn)為保留或無法表示意見（有陷阱）D.在極少數(shù)情況下，當(dāng)存在多

10、項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的不確定性時(shí)，會計(jì)師可能認(rèn)為無法表示意見【】選項(xiàng) C 錯(cuò)誤。在極少數(shù)情況下，當(dāng)存在多項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的重大不確定性時(shí)，會計(jì)師可能認(rèn)為無法表示意見?！尽緾18.關(guān)于錯(cuò)報(bào)的抵銷，下列說法錯(cuò)誤的是（）。A.如果被審計(jì)提前確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本，則已確認(rèn)的收入和與之配比的成本可以被抵銷（有陷阱）B.如果會計(jì)師認(rèn)為某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是的，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不太可能被其他錯(cuò)報(bào)抵銷C.對于同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯(cuò)報(bào)，這種抵銷可能是適當(dāng)?shù)腄.如果資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目之間的分類錯(cuò)報(bào)金額相對于所影響的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目金額較小，并且對利潤表或所有關(guān)鍵比率不產(chǎn)生影響體不產(chǎn)生影響會計(jì)師

11、可以認(rèn)為這種分類錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表整【】選項(xiàng) A 錯(cuò)誤。如果收入存在，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不太可能被其他錯(cuò)報(bào)抵銷；或者說，即使這項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對收益的影響完全可被相同金額的費(fèi)用所抵銷，會計(jì)師仍認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在錯(cuò)報(bào)?！尽緼19.針對A.在管理層簽署陷阱）的日期和涵蓋期間，下列說法錯(cuò)誤的是（）。前，會計(jì)師不能審計(jì)意見，也不能簽署審計(jì)（有B.陷阱）的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)的日期，但不得在其之后（有C.管理層提供的本身就能充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為審計(jì)意見的基礎(chǔ)D.在某些情況下，管理層需要再次確認(rèn)以前期間作出的是否依然適當(dāng)，可能需要更新以前期間所作的（有陷阱）提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任【】

12、選項(xiàng) C 錯(cuò)誤。盡管何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)?！尽緾20.關(guān)于在審計(jì)中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，以下說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者提供額外的信息，以幫助其了解會計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)（2）B.溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)還能夠幫助財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者了解被審計(jì)，以及已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及管理層判斷的領(lǐng)域（3）C.溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)旨在通過提高已執(zhí)行審計(jì)工作的（1）增加審計(jì)的溝通價(jià)值D.溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)能夠幫助陷阱）會計(jì)師確定對本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)（有【】選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)能夠幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解會計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對本期

13、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)，而不是幫助報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)。會計(jì)師確定對本期財(cái)務(wù)【】D21.針對關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，以下說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)，不得在審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分描述（有陷阱）B.導(dǎo)致對被審計(jì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)或情況，不得在審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分描述（有陷阱）C.會計(jì)師在審計(jì)中無法表示意見，除律要求，否則審計(jì)中不得含有“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”部分（有陷阱）D.該事實(shí)【會計(jì)師確定不存在需要溝通的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，無需在“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”部分說明】選項(xiàng) D 不恰當(dāng)。會計(jì)師確定不存在需要溝通的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”部分說明該事實(shí)?！尽緿22.針對其他信息，以下

14、說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.會計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀并考慮其他信息B.如果更正（有陷阱）會計(jì)師識別出其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表存在不一致，則應(yīng)當(dāng)直接提請管理層C.其他信息的錯(cuò)報(bào)是指對其他信息作出不正確陳述或其他信息具有誤導(dǎo)性，包括遺漏或掩飾對恰當(dāng)理解其他信息披露的事項(xiàng)必要的信息D.其他信息是指在被審計(jì)息和非財(cái)務(wù)信息年度中包含的除財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)以外的財(cái)務(wù)信【】選項(xiàng) B 錯(cuò)誤。如果會計(jì)師識別出其他信息似乎存在不一致，或者知悉其他信息似乎存在錯(cuò)報(bào)，會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層該事項(xiàng)，必要時(shí)，實(shí)施其他程序以確定：（1）其他信息是否存在錯(cuò)報(bào)；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在錯(cuò)報(bào)；（3）會計(jì)師對被審計(jì)及其環(huán)境的了解是否需要更新?！尽緽23.關(guān)于

15、內(nèi)部控制審計(jì)特定基準(zhǔn)日，以下說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.對特定基準(zhǔn)日財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性審計(jì)意見，并不意味著會計(jì)師只測試特定基準(zhǔn)日這一天的內(nèi)部控制B.對特定基準(zhǔn)日財(cái)務(wù)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的情況內(nèi)部控制的有效性審計(jì)意見，需要足夠長一段時(shí)間內(nèi)C.對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性審計(jì)意見日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的情況（有陷阱）會計(jì)師最重要測試的是特定基準(zhǔn)D.會計(jì)師基于特定基準(zhǔn)日財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性審計(jì)意見，不需要測試財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的整個(gè)期間的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性（有陷阱）【】選項(xiàng) C 錯(cuò)誤。會計(jì)師基于基準(zhǔn)日財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性審計(jì)意見，而不是對財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的整個(gè)期間的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性審計(jì)意見（選項(xiàng) D 正

16、確）；同時(shí)，并不意味著會計(jì)師只測試特定基準(zhǔn)日這一天的內(nèi)部控制（選項(xiàng) A 正確），而是需要【足夠長一段時(shí)間內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性（選項(xiàng)B 正確）?！緾24.關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，以下說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.在內(nèi)部控制審計(jì)中會計(jì)師了解和測試內(nèi)部控制的目的是為了對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性審計(jì)意見B.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C.在內(nèi)部控制審計(jì)中會計(jì)師了解和測試內(nèi)部控制的目的是為了確定實(shí)質(zhì)性程序的會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對所有重要賬戶和列報(bào)的每一個(gè)相關(guān)認(rèn)定獲取控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)（有陷阱）D.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對所有重要認(rèn)定實(shí)施控制測（有陷阱）【】選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果會計(jì)師預(yù)期控制運(yùn)行有效的內(nèi)部控制或僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對評估的制。錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，則會計(jì)師應(yīng)當(dāng)