一般納稅人登記管理的有關(guān)問題(共6頁)

1、一般納稅人登記管理的有關(guān)(yugun)問題一、2010年，增值稅一般(ybn)納稅人資格認(rèn)定管理辦法國家稅務(wù)總局令第22號1、有場所(chn su)、能核算；2、個體戶、非企業(yè)、收入少的單位，不認(rèn)定為一般納稅人，需稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；3、主管機(jī)關(guān)20個工作日內(nèi)完成認(rèn)定；4、稅證副本、財務(wù)人員身份證復(fù)印件、經(jīng)營場所證明需提交。5、稅務(wù)機(jī)關(guān)可現(xiàn)場查驗(yàn)，并制作查驗(yàn)報告；6、認(rèn)定成功次月可領(lǐng)取發(fā)票。二、2015年4月1日起，國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告國家稅務(wù)總局公告2015年第18號1、提供稅務(wù)登記證，填增值稅一般納稅人資格登記表；當(dāng)場登記；2、年應(yīng)納收入超過標(biāo)準(zhǔn)，同時登記為小規(guī)

2、模納稅人的，需提交書面說明。3、暫停提交經(jīng)營場所、辦稅人員、財務(wù)負(fù)責(zé)人證明材料；4、暫?，F(xiàn)場查驗(yàn)。三、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知財稅106號，文件附件2營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定第五點(diǎn)，一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元（含本數(shù)）。四、中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則財政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號，第二十八條 條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為： （一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬

3、元以下（含本數(shù)，下同）的； （二）除本條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。附件一、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告 國家稅務(wù)總局公告2015年第18號 全文有效 成文日期：2015-03-30字體： 【 HYPERLINK /guoshui/action/GetArticleView1.do?id=496089&flag=1 大】 【 HYPERLINK /guoshui/action/GetArticleView1.do?id=496089&flag=1 中】 【 HYPERLINK /guoshui/action/GetArticleVi

4、ew1.do?id=496089&flag=1 小】 按照國務(wù)院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項(xiàng)目等事項(xiàng)的決定（國發(fā)201511號）精神，國家稅務(wù)總局對增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整，現(xiàn)公告如下：一、增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）資格實(shí)行登記制，登記事項(xiàng)由增值稅納稅人（以下簡稱納稅人）向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。二、納稅人辦理一般納稅人資格登記的程序如下：（一）納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報增值稅一般納稅人資格登記表（附件1），并提供稅務(wù)登記證件；（二）納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場登記；（三）納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場告知納

5、稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。三、納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（以下簡稱規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)），且符合有關(guān)政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明（附件2）。個體工商戶以外的其他個人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，不需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明。四、納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，在申報期結(jié)束后20個工作日內(nèi)按照本公告第二條或第三條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后10個工作日內(nèi)制作稅務(wù)事項(xiàng)通知書，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。五、除財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人自其選擇的一般納稅人資格生效之日

6、起，按照增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票。六、本公告自2015年4月1日起施行。增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法（國家稅務(wù)總局令第22號）第四條第二款第（一）項(xiàng)、第七條、第八條、第九條、第十一條暫停執(zhí)行，相應(yīng)條款將依照規(guī)定程序修訂后，重新予以公布。特此公告。附件：1. HYPERLINK 72:8080/faguiadmin/action/ShowAppend.do?id=12457 增值稅一般納稅人資格登記表2. HYPERLINK 72:8080/faguiadmin/action/ShowAppend.do?id=12458 選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說明國

7、家稅務(wù)總局2015年3月30日附件(fjin)二、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告 國家稅務(wù)總局公告2013年第75號 全文有效 成文日期：2013-12-16字體： 【 HYPERLINK /guoshui/action/GetArticleView1.do?id=469662&flag=1 大】 【 HYPERLINK /guoshui/action/GetArticleView1.do?id=469662&flag=1 中】 【 HYPERLINK /guoshui/action/GetArticleView1.do?id=469662&flag

8、=1 小】 為了保障營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）試點(diǎn)工作的順利實(shí)施，現(xiàn)將納入營改增試點(diǎn)范圍的納稅人（以下簡稱試點(diǎn)納稅人）辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)公告如下：一、試點(diǎn)納稅人應(yīng)按照本公告規(guī)定辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定。二、除本公告第三條規(guī)定的情形外, 營改增試點(diǎn)實(shí)施前（以下簡稱試點(diǎn)實(shí)施前）應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)向國稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）申請辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按以下公式換算：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計（1+3）按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅服

9、務(wù)營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計算。三、試點(diǎn)實(shí)施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人，不需要重新申請認(rèn)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書，告知納稅人。四、試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的試點(diǎn)納稅人,如符合相關(guān)規(guī)定條件，也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請增值稅一般納稅人資格認(rèn)定。五、試點(diǎn)實(shí)施前，試點(diǎn)納稅人增值稅一般納稅人資格認(rèn)定可由省國稅局按照本公告及相關(guān)規(guī)定制定預(yù)認(rèn)定措施。六、試點(diǎn)實(shí)施后，符合條件的試點(diǎn)納稅人應(yīng)按照增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法（國家稅務(wù)總局令第22號）及相關(guān)規(guī)定，辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定。按照營改增有關(guān)規(guī)定，在確定銷售額時可以差額扣除的試點(diǎn)納稅

10、人，其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按未扣除之前的銷售額計算。七、試點(diǎn)納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)，且不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。八、試點(diǎn)納稅人取得增值稅一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其實(shí)行不少于6個月的納稅輔導(dǎo)期管理。九、本公告自2014年1月1日起施行。國家稅務(wù)總局關(guān)于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局公告

11、2011年第65號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局公告2013年第28號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局公告2013年第33號）同時廢止。特此公告。國家稅務(wù)總局2013年12月16日分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。附件(fjin)三、增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法 國家稅務(wù)總局令第22號 全文有效 成文日期：2010-02-10字體： 【 HYPERLINK /guoshui/action/GetArticleView1.do?id=76

12、644&flag=1 大】 【 HYPERLINK /guoshui/action/GetArticleView1.do?id=76644&flag=1 中】 【 HYPERLINK /guoshui/action/GetArticleView1.do?id=76644&flag=1 小】 增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法已經(jīng)2009年12月15日國家稅務(wù)總局第2次局務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2010年3月20日起施行。國家稅務(wù)總局局長：肖捷二一年二月十日增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法第一條 為加強(qiáng)增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）資格認(rèn)定管理，根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例及其實(shí)施

13、細(xì)則，制定本辦法。第二條 一般納稅人資格認(rèn)定和認(rèn)定以后的資格管理適用本辦法。第三條 增值稅納稅人（以下簡稱納稅人），年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第五條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。第四條 年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；（二）能夠按照

14、國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。第五條 下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：（一）個體工商戶以外的其他個人；（二）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；（三）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。第六條 納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。第七條 一般納稅人資格認(rèn)定的權(quán)限，在縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局（以下稱認(rèn)定機(jī)關(guān)）。第八條 納稅人符合本辦法第三條規(guī)定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認(rèn)定：（一）納稅人應(yīng)當(dāng)在申報期結(jié)束后40日（工作日，下同）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表（見

15、附件1，以下簡稱申請表），申請一般納稅人資格認(rèn)定。（二）認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書，告知納稅人。（三）納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書，告知納稅人。納稅人符合本辦法第五條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)在收到稅務(wù)事項(xiàng)通知書后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請表（見附件2），經(jīng)認(rèn)定機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后不辦理一般納稅人資格認(rèn)定。認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)批準(zhǔn)完畢，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書，告知納稅人。第九條 納

16、稅人符合本辦法第四條規(guī)定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認(rèn)定：（一）納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報申請表，并提供下列資料:1.稅務(wù)登記證副本；2.財務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；3.會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；4.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件；5.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場核對納稅人的申請資料，經(jīng)核對一致且申請資料齊全、符合填列要求的，當(dāng)場受理，制作文書受理回執(zhí)單，并將有關(guān)資料的原件退還納稅人。對申請資料不齊全或者不符合填列要求的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場告知納稅人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。（三）主管稅

17、務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請以后，根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，并制作查驗(yàn)報告。查驗(yàn)報告由納稅人法定代表人（負(fù)責(zé)人或者業(yè)主）、稅務(wù)查驗(yàn)人員共同簽字（簽章）確認(rèn)。實(shí)地查驗(yàn)時，應(yīng)當(dāng)有兩名或者兩名以上稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員同時到場。實(shí)地查驗(yàn)的范圍和方法由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定并報國家稅務(wù)總局備案。（四）認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書，告知納稅人。第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在一般納稅人稅務(wù)登記證副本“資格認(rèn)定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記（附件3）?！霸鲋刀愐话慵{稅人”戳記印色為紅色，印模由國家稅務(wù)總局制定。第十一條 納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納

18、稅人的次月起（新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請的當(dāng)月起），按照中華人民共和國增值稅暫行條例第四條的規(guī)定計算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。第十二條 除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理：（一）按照本辦法第四條的規(guī)定新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；（二）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。納稅輔導(dǎo)期管理的具體辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。第十四條 本辦法自2010年3月20日起執(zhí)行。國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅一般納稅人申請認(rèn)定辦法的通知（國稅明電199352號、國稅發(fā)199459號），國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人申請認(rèn)定辦法的補(bǔ)