整理項目審計實施方案

1、第 PAGE37 頁 共 NUMPAGES37 頁整理項目審計實施方案四、審計實施方案（一）項目前期決策方面審計項目前期決策審計主要審查前期決策程序、可研報告、投資決策等文件是否完整、合規(guī)。項目前期決策程序的合規(guī)性審計，通過收集項目法人在項目決策階段的各項審批核準報備文件，審計投資決策程序是否完整；其次審計建設項目投資決策程序是否符合項目的建設要求，是否與項目的建設程序相一致；最后審計可行性研究編制的各部分內(nèi)容是否符合可研編制程序及要求。對可研報告的合規(guī)性審查，重點審查有無項目建議書、有無可行性研究報告以及承擔可行性研究的單位是否具備相應的資格、研究人員的構成是否滿足需要等。對可研報告的合理性

2、審查，重點審查可研報告內(nèi)容和深度是否滿足項目建議書的要求、是否能夠滿足項目審批機關投資決策及編制設計任務書的要求，是否明確回答項目在經(jīng)濟和技術上的可行性，以及確定的設計方案和估算的投資、成本和利潤達到合理的精確度。項目完成后，通過實際數(shù)據(jù)與審計前期決策可行性研究報告中測算的各項建設項目效益指標、數(shù)據(jù)進行比較，查明項目建設是否達到預期目標。審計建設資金籌集計劃、審批文件、貸款合同和資金實際到位情況，查明是否存在資金來不合法不合規(guī)，資金籌集成本費用不合理不經(jīng)濟問題。（二）項目設計方面審計審查設計單位的資質(zhì)和級別、設計收費等是否符合要求。通過收集項目設計的招投標資料、服務合同、成果文件及付款資金走向

3、等，查明設計單位資質(zhì)及執(zhí)業(yè)人員是否具備相應的資質(zhì)條件，是否符合項目建設的要求；設計成果是否完整，是否滿足合同要求；設計取費是否合規(guī)，是否執(zhí)行了國家有關部門規(guī)定的設計收費標準，有無高套收費級別、類別的現(xiàn)象；是否存在邊設計、邊施工問題。計算和分析p 比較設計成果主要技術經(jīng)濟指標，查明是否存在超規(guī)模、超標準設計，是否存在設計未達到批復規(guī)模和標準，設計成果是否符合設計規(guī)范要求；通過與已完類似工程指標進行對比，審計調(diào)查勘察設計單位提交的成果文件是否經(jīng)過優(yōu)化，是否存在勘察設計質(zhì)量隱患以及不科學、不經(jīng)濟問題； 審計設計變更文件，查明設計變更文件的審批程序是否合規(guī)，變更理由是否充分合理，以及工程變更的真實性；

4、 審計調(diào)查建設項目勘察設計費用收支情況，查明是否存在勘察、設計費用使用不合法不合規(guī)，以及違法分包或轉讓勘察、設計業(yè)務。（三）項目成本合約方面審計 審查合同管理制度是否健全、合同相關條款是否合法合規(guī)，以及合同履行、變更等情況。審查合同管理制度是否健全，是否建立項目合同臺賬，逐一核對工程合同，審查項目合同的簽訂和履約是否規(guī)范嚴格，合同的審批、簽訂、實施等程序是否規(guī)范并落實到位； 查閱招投標文件，審查合同雙方的法人資格文件，結合合同文本，判斷合同雙方主體資格是否合法； 審查合同內(nèi)容和主要條款是否按招標文件與投標文件的實質(zhì)性內(nèi)容、有關承諾簽訂。合同是否采用范本合同，審查合同中對合同的標的、雙方責任義務

5、、進度款支付、工程結算及調(diào)整方式、違約責任等方面的約定是否明確和完整；重點審計專用條款的相關約定，與招投標文件、會議紀要等要約、承諾文件內(nèi)容進行對比，通過對合同履約情況的現(xiàn)場調(diào)查核實，判斷合同內(nèi)容及條款是否有不合法、不真實、不完整問題； 與項目招標、投標文件對比，審核工程建設合同與招標項目是否一致，有無中標或簽訂合同后，將工程轉包或違法分包的問題；有無中標金額與實際簽訂合同不相符，將部分工程違規(guī)發(fā)包給非中標單位的問題；將主合同與分包合同進行對比，從合同工作內(nèi)容、發(fā)（承）包方式、合同價格等方面進行審計分析p ，結合財務收支中各項合同的付款情況綜合判斷是否存在轉包和違法分包工程問題； 根據(jù)實際施工

6、情況，審查合同實施過程中是否嚴格按合同執(zhí)行，有無未按簽訂的合同條款嚴格履約，導致項目施工緩慢、工程質(zhì)量不達標，造成損失浪費或資金流失的問題；查看工程索賠資料和財務支付明細，審查合同索賠、糾紛處置是否得當、索賠金額的確定是否合理，工程款的支付是否按合同執(zhí)行；是否存在超進度撥付工程款；是否存在重付、超付規(guī)劃設計費、監(jiān)理費等費用。加強對工程合同變更的審核，通過查看工程結算資料，根據(jù)國家法律法規(guī)、武漢市工程結算管理辦法及地產(chǎn)集團內(nèi)部控制制度、工程合同相關條款，通過審查工程變更批復的權限是否符合內(nèi)控制度的規(guī)定，簽發(fā)手續(xù)是否齊備、變更造價的審核是否合理正確三個方面對變更設計、現(xiàn)場簽證等發(fā)生的費用進行審核，

7、對變更所引起的造價變化的金額進行審核。此階段的重要關注點及考核 方法如下：1 1 、合約規(guī)劃（1）編制時間及審批要求：是否按照制度要求的時間節(jié)點編制完成；并按要求組織合約規(guī)劃評審會。（2）編制質(zhì)量：目標成本分解到合同規(guī)劃是否正確；合約規(guī)劃金額與實際簽訂的合同金額相比的準確性（僅指工程施工及材料設備采購類合同）； （3）合約規(guī)劃執(zhí)行：合約規(guī)劃評審通過后是否頻繁修訂調(diào)整；合約規(guī)劃中的界面范圍、主要商務條款是否在施工合同中執(zhí)行。2 2 、招標管理（1）合法合規(guī)性：是否依據(jù)相關法規(guī)制度進行招標及公開招標；工程量清單及招標控制價的編制是否合規(guī)；評標辦法是否符合規(guī)定； （2）是否履行審批程序：公開招標事項

8、，是否進行了市場調(diào)研，并按權限進行審批；招標文件、工程量清單、招標控制價是否按權責進行審批；調(diào)研及調(diào)研單位是否按權責進行審批；（3）招標控制價的準確性：招標控制價與各投標單位平均投標價相比的準確性； （4）清標工作：是否有清標報告或其它形式的清標文件；清標文件是否對投標報價進行了有效的分析p ；清標工作質(zhì)量是否符合要求（如中標單位商務標中是否存在未發(fā)現(xiàn)的問題或未能對相應風險做出提示）。3 3 、合同管理（1）臺賬管理：是否設置相應的臺賬；臺賬是否及時更新； （2）審批管理：檢查招標及合同審批文件，審批權限是否符合制度要求，相關簽字是否齊全；補充協(xié)議是否符合制度要求，審批流程是否完備；實際簽署的

9、合同條款是否與已審批的合同一致。如有不一致，是否經(jīng)恰當?shù)膶徟鞒蹋粚嶋H簽署的合同主要條款是否與招投標文件相一致，改變投標承諾是否有相應的談判記錄及審批程序。（3）主要商務條款編制質(zhì)量：合同商務條款是否清晰完整（合同工程范圍、合同價款、工程變更、付款、結算、違約責任、保證擔保等）；是否出現(xiàn)由于合同條款編制問題而造成的索賠或變更洽商。（四）現(xiàn)場工程管理方面審計主要審查以下內(nèi)容：1、審計項目法人工程進度、投資、質(zhì)量、安全、環(huán)保的控制管理情況以及內(nèi)部控制制度建設落實情況； 2、審計項目法人工程合同執(zhí)行情況，設計變更的審批程序和控制管理情況；3、審計工程估算、概算、施工圖預算、結算、決算的真實性和合法合

10、規(guī)性； 4、審計工程監(jiān)理單位及人員的資質(zhì)和履行職責情況； 5、審計工程造價咨詢單位執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況和造價審核成果的真實性。6、項目法人或受托代建單位對工程施工管理不到位，失職瀆職，造成建設資金重大損失浪費； 7、不按合同約定管理組織施工，不按設計施工，降低質(zhì)量標準，工期滯后、安全環(huán)保出現(xiàn)嚴重事故增加工程建設成本； 8、項目法人不按合同約定結算工程價款，或與設計、監(jiān)理、施工單位串通造假，虛增工程價款； 9、工程造價結算審核不嚴，多計多結工程價款。10、審計工程招投標文件和承包合同的承諾兌現(xiàn)和結算原則執(zhí)行情況，查明有無不按合同約定辦理工程價款結算，造成建設資金流失問題； 11、審計工程管理相關會議紀要

11、、隱蔽記錄、質(zhì)量驗收單和工程設計、施工變更文件，核實文件的真實性； 12、計算復核報審結算工程量和工程結算價格及相關費用，查明有無高估冒算，多計多結工程價款問題； 13、審計工程合同價格調(diào)整及索賠與反索賠的文件依據(jù)和證據(jù)材料，查明有無擅自調(diào)價或執(zhí)行相關文件不正確、證據(jù)不充分違規(guī)給予工程價款補償問題；14、對施工圖或竣工圖紙中的工程內(nèi)容實施必要的現(xiàn)場勘察核實程序，查明有無圖紙內(nèi)容與實際不符問題； 15、審計大宗材料來及結算數(shù)量，審核項目法人審批結算工程大宗材料計量統(tǒng)計表。16、查明應扣還的甲供材料款是否足額扣回，有無多計多結材料用量。此階段的重要關注點及考核方法如下：1 1 、變更簽證管理（1）

12、臺帳管理：是否按要求制定設計變更、工程指令及商務簽證臺賬；臺賬是否及時更新； （2）事前審批：變更、指令、簽證等是否進行事前審批，審批時是否進行金額預估，有無先實施后補審批程序的情況；是否依據(jù)權限進行審批； （3）變更合理性：變更、指令、簽證的增加理由是否充分合理；變更、指令、簽證等是否屬于無效成本； （4）預估的準確性：變更洽商預估金額與最終審定金額相比的準確性； （5）申報用審核的及時性：變更、指令發(fā)生后，施工單位是否按合同要求及時進行申報；施工單位申報后，項目公司合約部是否及時進行審核； （6）資料管理：內(nèi)容是否完整，簽字是否齊全，附件是否符合規(guī)定。（7）索賠管理：若有索賠發(fā)生，賠償依據(jù)

13、是否充分、計算方法是否合理。2 2 、工程款支付（1）付款臺賬設立：是否設立工程進度款付款臺賬，或合同臺賬內(nèi)是否包含付款內(nèi)容；上述臺賬是否及時更新，是否與財務部定期核對，如有數(shù)據(jù)差異，造成差異的原因是否明確。（2）進度款支付情況：進度付款是否按權責進行審批，是否存在拆分工程款，規(guī)避總部審批的問題；進度款支付是否與合同約定相符，如與合同不符，是否有適當?shù)膶徟绦?；是否存在累計付款金額超合同約定的情況。3 3 、造價類審計（1 1 ）項目預算的績效審計審核招標控制價與招標工程量清單項目是否一致； 對工程量進行重計量，核對工程量的準確性，以及工程量計算規(guī)則與計價規(guī)范或定額是否一致； 根據(jù)招標文件中合

14、同主要計價條款約定的計價原則，核實工程預算價格、措施費用是否符合合同約定或現(xiàn)行的的計價原則、方法； 審核工程取費是否執(zhí)行了相關費用定額標準及有關規(guī)定； 通過重計量，發(fā)現(xiàn)圖紙設計不明或提出優(yōu)化建議。（2 2 ）項目結算的績效審計a、結算管理 工程結算的審批：如使用全過程造價咨詢，結算是否經(jīng)第三方單位審核；結算審批權限是否符合規(guī)定，審批表是否經(jīng)適當?shù)暮炞?。結算工作進度：是否按規(guī)定制定項目結算計劃；是否按結算計劃開展工作； 結算工作合規(guī)性：實際工期與合同工期是否相符，工期延長是否經(jīng)審批同意，質(zhì)量要求是否相符；是否存在竣工日期以后的變更洽商；趕工費、工期獎勵等是否有依據(jù)，工期延誤是否按合同要求扣款；

15、資料的完備性：已完成結算的合同，檢查結算報告、結算書、竣工圖紙、變更洽商、各種工作聯(lián)系單等相關經(jīng)濟資料內(nèi)容是否完整，手續(xù)是否齊全等。b、結算控制 通過現(xiàn)場勘察，審核結算所依據(jù)的竣工圖等資料是否與設計標準、項目建造標準以及施工現(xiàn)場一致； 對工程量進行重計量，核對施工圖結算工程量的準確性； 根據(jù)合同約定計價原則，核實綜合單價、措施項目價格、人材機調(diào)差、工程取費是否符合合同約定； 審核變更、洽商、簽證（即三單）、索賠的合規(guī)性、準確性,并根據(jù)合同約定提出反索賠建議；會同相關各方勘察現(xiàn)場，核實三單及索賠事項與現(xiàn)場情況是否相符； 審核主要甲供材材料結算數(shù)據(jù)及和分供方結算數(shù)據(jù)的一致性； 審核合同約定可調(diào)價材

16、料的價格調(diào)整是否與合同約定一致； 審核合同約定的各類處罰條款（如甲供材超領、工期延誤等）是否落實到位；審核各類補充協(xié)議的合規(guī)性、合理性； 對合同約定不明、簽證不明等情況進行分析p ，提出解決建議。4 4 、后評估及數(shù)據(jù)庫建設（1）后評估時間：是否及時進行成本后評估工作，時間是否符合制度要求； （2）后評估工作質(zhì)量：成本后評估數(shù)據(jù)、表單等是否完整、全面；是否有經(jīng)驗總結。5 5 、造價咨詢單位管理（1）工作計劃性：報送審核及時性；工作計劃真實；工作計劃完成度。（2）造價咨詢單位人員配置及各項工作完成情況：造價咨詢單位的人員配置（包括人員組成、駐場時間等）是否與合同或投標文件相符，如有不符是否經(jīng)相應

17、的審批；各項工作的完成情況是否與合同或業(yè)主的管理要求相符。（3）結算復審單位的審減金額：經(jīng)復審單位審核后結算審減率和審減額。（五）營銷管理審計1 1 、營銷管理績效審計內(nèi)容包括：（1）營銷管理制度的建立健全及執(zhí)行情況審計；（2）營銷招投標程序、合同管理、財務管理合規(guī)性審計； （3）營銷活動開支范圍及開支情況的合理、合規(guī)性審計； （4）營銷效益效果情況審計。2 2 、審 計重點（1）營銷管理制度方面，重點關注是否建立有關的內(nèi)部控制制度，包括銷售管理、費用使用管理、折扣管理、應收賬款管理、財務流程管理等，實施穿行測試，對上述管理制度的執(zhí)行情況進行審計。（2）營銷招投標程序、合同管理、財務管理合規(guī)性

18、方面，重點關注是否執(zhí)行集團招投標的規(guī)定，其招標行為是否與招標標的的規(guī)模相適應，招標程序是否規(guī)范，對應檢查合同管理是否合規(guī)，合同簽訂程序是否符合規(guī)定，財務管理是否符合規(guī)定。（3）營銷活動開支范圍及開支方面，重點關注營銷方案的制定是否符合相關規(guī)范要求，審批是否完整；相關營銷資的使用是否符合規(guī)定；營銷費用的開支是否符合方案要求，開支范圍是否超出方案的范圍；營銷費用的使用是否符合。（4）營銷效益效果方面 該審計內(nèi)容從營銷環(huán)境與營銷戰(zhàn)略兩大部分著手將重點對以下四大部分進行審計（第一部分為營銷環(huán)境審計，第二三四部分為營銷戰(zhàn)略審計），籍此公司營銷工作存在的問題及潛在營銷機會，并分析p 原因，揭示營銷環(huán)節(jié)中的

19、風險點，提出合理化建議，以進一步促進營銷效益效果的提高。3 3 、審計實施方案（1）項目市場調(diào)研審計 項目所在地宏觀環(huán)境分析p 審計：包括宏觀經(jīng)濟狀況、地理人口因素、生活消費習慣的調(diào)查和分析p ；對項目所在城市規(guī)劃以及未來發(fā)展的分析p 研判； 區(qū)域房地產(chǎn)市場分析p 審計：包括對項目區(qū)域房地產(chǎn)發(fā)展的宏觀分析p （含投資規(guī)模、施工、竣工總量、銷售量及銷售金額、銷售價格等指標），房地產(chǎn)市場的板塊劃分與分析p ，項目所在板塊市場狀況分析p ，市場供求分析p ； 競爭樓盤個案分析p 審計：重點針對項目所在區(qū)域?qū)κ袌龀浞旨毞郑瑢χ攸c競爭樓盤進行深度剖析，包括區(qū)域、價格、產(chǎn)品形式、主力戶型、園林景觀、配套設

20、施、物業(yè)管理、營銷訴求、開發(fā)進度、消費者特征等的指標對比。項目市場分析p 審計：包括項目所在地及周邊區(qū)域宏觀市場、整體規(guī)劃分析p ，重點項目個案開發(fā)模式分析p ，住宅、商業(yè)市場分析p ； 項目商業(yè)地產(chǎn)市場分析p 審計，包括商圈界定、商業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展規(guī)劃分析p ，重點商業(yè)項目的分析p ，商業(yè)發(fā)展機會分析p ，地塊人流量及租金數(shù)據(jù)分析p ，商業(yè)客戶分析p 等。（2 2 ）項目整體定位審計項目解析審計項目區(qū)位分析p ：包括區(qū)域的交通評價、人口構成分析p 、區(qū)域商業(yè)分析p 等；開發(fā)條件分析p ：包括地塊自然條件、居住條件、環(huán)境景觀、人文要素、微交通環(huán)境、周邊配套分析p ，地塊商業(yè)價值分析p ，并作出綜合

21、研判； 項目競核心資要素整合，力求全面反映項目的綜合狀況，深入挖掘項目自身的核心資； 項目 SWOT 分析p 及項目發(fā)展戰(zhàn)略研判。：整體定位審計：包括項目物業(yè)定位、目標消費群定位、形象定位、產(chǎn)品定位、價格定位，并確立項目主體推廣語、案名等。具體要求：對目標消費群特征做出詳細描述；對項目的檔次、市場形象、產(chǎn)品類型及整體風格作出定位；運用市場比較法進行項目定價，制定項目可售產(chǎn)品總體均價；在綜合研究的基礎上，整合資獲得本項目參與市場競爭最重要信息。分項定位審計：對項目各部分的具體定位，包括商業(yè)板塊、高端住宅板塊等各個部分的物業(yè)定位、客戶定位、形象定位、檔次定位、產(chǎn)品定位及價格（租金）定位。項目運作商

22、業(yè)模式審計：在定位的基礎上，提出本項目開發(fā)與運作的商業(yè)模式，確立項目定位實施的可能性。（3 3 ）項目產(chǎn)品建議書審計：項目整體規(guī)劃建議審計：包括項目規(guī)劃設計要點、項目開發(fā)理念、項目產(chǎn)品概念方案、項目整體功能分布建議、產(chǎn)品布局建議、建筑及外立面風格、景觀與環(huán)境設計建議、道路系統(tǒng)與交通組織、配套設施建議、智能化及低碳技術建議、項目相關指標等；：高端住宅產(chǎn)品規(guī)劃設計建議審計：包括住宅產(chǎn)品組合、戶型建議、建筑風格、環(huán)境景觀、居住配套、細部亮點、裝修標準、停車庫/位設置形式及數(shù)量、相關指標建議等； 商業(yè)規(guī)劃建議審計：包括商業(yè)物業(yè)形態(tài)、建筑風格、建筑外觀示意、商業(yè)流線（人流、物流、車流等）建議、商業(yè)單元面

23、積、商業(yè)指標建議等； 項目分期開發(fā)建議審計（4 4 ）項目營銷策略審計項目推廣的市場機會點及障礙點審計 項目核心賣點梳理審計 營銷推廣主題審計 項目整體營銷戰(zhàn)略（營銷總綱）審計 項目營銷推廣策略審計 包括營銷目標、營銷推廣節(jié)奏、項目推廣時機與條件（入市時機與銷售前提條件）、蓄客策略、銷售策略、媒體渠道、廣告策略、促銷/活動總策略等 項目包裝策略審計：包括地盤包裝、售樓處、樣板房、形象包裝策略建議等； 價格策略審計：包括價格總體策略、價格競爭力分析p 、價格走勢預測等； 品牌策略審計：包括品牌趨勢、企業(yè)品牌嫁接及品牌整合等； 招商策略審計：包括招商戰(zhàn)略、招商目標、招商流程、招商資整合等； （六）

24、項目財務方面的審計 審查與項目有關的財務收支活動和財務狀況，主要對項目成本、資金使用、銷售收入等情況進行審計。1 1 、項目開發(fā)成本情況審核（1）土地成本審核。檢查項目土地取得的有關合同、協(xié)議資料，核實土地成本情況。（2）前期費用成本審核。檢查項目的各項服務性收費是否簽訂合同，以及合同約定的收費金額是否超出有關收費標準；檢查各項行政事業(yè)性收費是否按有關收費標準執(zhí)行，有無超出。（3）工程建設成本審核。包括項目的各項建筑安裝工程、設備材料采購等成本。檢查項目各項的建筑安裝工程的施工合同、設備材料采購合同，結合工程結算情況審核、設備材料采購管理情況審核，核實工程建設成本。（4）開發(fā)間接費用審核。獲取

25、或編制開發(fā)間接費用發(fā)生額明細表，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符。將開發(fā)間接費用中的工資、折舊等與相關的資產(chǎn)、負債科目核對，檢查其勾稽關系的合理性。對開發(fā)間接費用實施實質(zhì)性分析p 程序。檢查開發(fā)間接費用各期發(fā)生額的會計記錄，確定其內(nèi)容是否真實，審批手續(xù)是否齊備，金額是否正確，會計處理是否恰當。資金成本審核。結合資金籌集情況對資金成本審核。檢查各項借款合同，掌握借款數(shù)額、借款日期、還款期限、借款利率等情況，對各期利息結算、計提等情況逐項詳細檢查，核實資金成本情況。2 2 、項目期間費用的審核項目期間費用包括銷售費用、管理費用、財務費用,對期間費用的審核,主要執(zhí)行以下程序: （1）獲取

26、或編制銷售費用、管理費用、財務費用發(fā)生額明細表，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符。（2）將銷售費用中的工資、折舊等與相關的資產(chǎn)、負債科目核對，檢查其勾稽關系的合理性。（3）將管理費用中的工資薪酬、無形資產(chǎn)攤銷等項目與各有關賬戶進行核對，分析p 其勾稽關系的合理性，并作出相應記錄。（4）對銷售費用、管理費用、財務費用實施實質(zhì)性分析p 程序。（5）檢查銷售費用、管理費用、財務費用各期發(fā)生額的會計記錄，確定其內(nèi)容是否真實，審批手續(xù)是否齊備，金額是否正確，會計處理是否恰當。（6）實施截止性測試，檢查銷售費用、管理費用、財務費用的會計處理是否正確，有無跨年度入賬的現(xiàn)象。（7）檢查銷售費用、管

27、理費用、財務費用是否按照企業(yè)會計準則的規(guī)定恰當列報。3 3 、項目公司的銷售與收款情況審核（1）獲取或編制項目售房合同明細表，對銷售房屋的戶型、套數(shù)、面積、單價、金額等信息逐項進行核對，加計匯總銷售套數(shù)、銷售面積、銷售金額等，核實項目銷售的實際情況。如果項目有認籌等非正式銷售的收款情況，亦獲取或編制此類協(xié)議、合同明細表，進行匯總，核實有關的面積、收款金額等。（3）檢查項目公司實際收取銷售款項、以及銷售款項繳存銀行情況，核實銷售收入、預收款項等是否及時收取并繳存銀行。主要通過詳細檢查項目公司各期的庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬發(fā)生額，與各期的銀行存款對賬單及余額調(diào)節(jié)表進行核對，并對期末銀行存款余額實施

28、函證程序來核實。（4）如有銷售應收賬款，檢查賒銷是否符合公司的相關管理制度，核實是否經(jīng)適當?shù)氖跈嗯鷾?；檢查款項是否及時足額收回，有無逾期現(xiàn)象發(fā)生。4 4 、財務管理規(guī)范性的審核企業(yè)財務管理是否符合國家有關法律法規(guī)規(guī)定，會計核算是否符合國家有關財務會計制度。主要內(nèi)容包括：（1）企業(yè)收入確認和核算是否完整、準確，是否符合國家財務會計制度規(guī)定，有無公款私存、私設“小金庫”，以及以個人賬戶從事股票交易、違規(guī)對外拆借資金、對外資金擔保和出借賬戶等問題； （2）企業(yè)成本開支范圍是否符合國家有關財務會計制度規(guī)定，有無多列、少列或不列成本費用等問題；（3）企業(yè)會計核算是否符合國家有關財務會計制度規(guī)定，是否隨意

29、改變資產(chǎn)、負債、所有者權益的問題； （4）企業(yè)會計賬簿記錄與實物、款項和有關資料是否相符，有無存在賬務資產(chǎn)、潛在掛帳等問題。（七）項目效益審計 在對項目有關經(jīng)濟活動的真實性、合法性進行審計的基礎上，審查評價項目的經(jīng)濟性、效率性、效果性。主要涉及以下內(nèi)容:對項目有關經(jīng)濟活動的真實性、合法性進行審計的基礎上，審計評價項目的經(jīng)濟性、效率性、效果性。對投資決策情況進行審計和評價。主要對投資立項程序進行檢查，看是否規(guī)范有效，重點檢查項目是否經(jīng)過可行性論證，論證結果是否與客觀情況相符，是否具有可操作性；用其他方式實現(xiàn)該項目所需要的成本是否更低一些； 研究工程項目投資管理體制，看有無通過投資管理體制的創(chuàng)新提

30、高工程項目投資管理水平，是否存在促使職工節(jié)約費用和及時完成自己工作的激勵機制； 審查專用資產(chǎn)和設備的使用效率，有無資產(chǎn)和設備的閑置； 審查工程項目是否實行項目法人責任制，項目法人在項目的策劃、資金籌措、建設實施、生產(chǎn)經(jīng)營和資產(chǎn)的保值增值過程中是否實現(xiàn)責、權、利的統(tǒng)一； 審查項目的內(nèi)控制度，投資建設項目管理制度是否得到落實，職責分工是否存在不必要的重疊；內(nèi)部的不同部門是否能夠相互協(xié)作以實現(xiàn)共同的目標等。計主要關注工程項目投產(chǎn)后是否達到預期目標，經(jīng)濟和社會效益如何，并分析p 其出現(xiàn)差異的原因。具體的審計內(nèi)容包括：審查工程的實施效果是否達到預期目的，是否在規(guī)定的時間里以合理的成本實現(xiàn)了既定目標，項目

31、目標對象是否使用了所提供的產(chǎn)品或服務； 審查工程的建設是否符合行業(yè)建設規(guī)劃的發(fā)展，是否實現(xiàn)資的最佳配置；是否符合可持續(xù)發(fā)展的要求，是否考慮區(qū)域經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展，是否存在盲目投資和低水平重復建設等； 審查工程建設中所形成的產(chǎn)品或服務，是否滿足社會的需要，公眾是否對項目提供的產(chǎn)品或服務滿意。1 、項目建設程序?qū)徲?審查項目實施過程中各階段向發(fā)改委、財政、土地、環(huán)保、建設等部門申報審批的程序及審批文件的合法性、合規(guī)性、合理性。通過收集項目立項、可研、初步設計及相關批復，和項目規(guī)劃、備案資料比較，重點檢查項目批復初步設計概算和規(guī)模與實際之間的符合性，是否按國家規(guī)定履行相關報批手續(xù)。2 、項目前期決策審計

32、 審查前期決策程序、可研報告、投資決策等文件是否完整、合規(guī)。（1）項目前期決策程序的合規(guī)性審計，通過收集項目法人在項目決策階段的各項審批核準報備文件，審計投資決策程序是否完整；其次審計建設項目投資決策程序是否符合項目的建設要求，是否與項目的建設程序相一致；最后審計可行性研究編制的各部分內(nèi)容是否符合可研編制程序及要求。（2）對可研報告的合規(guī)性審查，重點審查有無項目建議書、有無可行性研究報告以及承擔可行性研究的單位是否具備相應的資格、研究人員的構成是否滿足需要等。對可研報告的合理性審查，重點審查可研報告內(nèi)容和深度是否滿足項目建議書的要求、是否能夠滿足項目審批機關投資決策及編制設計任務書的要求，是否

33、明確回答項目在經(jīng)濟和技術上的可行性，以及確定的設計方案和估算的投資、成本和利潤達到合理的精確度。項目完成后，通過實際數(shù)據(jù)與審計前期決策可行性研究報告中測算的各項建設項目效益指標、數(shù)據(jù)進行比較，查明項目建設是否達到預期目標； 審計建設資金籌集計劃、審批文件、貸款合同和資金實際到位情況，查明是否存在資金來不合法不合規(guī)，資金籌集成本費用不合理不經(jīng)濟問題。3 、項目勘察、設計審計 審查勘察、設計單位的資質(zhì)和級別、設計收費等是否符合要求。通過收集項目勘察、設計的招投標資料、服務合同、成果文件及付款資金走向等，查明勘察、設計單位資質(zhì)及執(zhí)業(yè)人員是否具備相應的資質(zhì)條件，是否符合項目建設的要求；勘察、設計成果是

34、否完整，是否滿足合同要求；勘察、設計取費是否合規(guī)，是否執(zhí)行了國家有關部門規(guī)定的設計收費標準，有無高套收費級別、類別的現(xiàn)象；是否存在邊勘察、邊設計、邊施工問題。計算和分析p 比較設計成果主要技術經(jīng)濟指標，查明是否存在超規(guī)模、超標準設計，是否存在設計未達到批復規(guī)模和標準，設計成果是否符合設計規(guī)范要求；通過與已完類似工程指標進行對比，審計調(diào)查勘察設計單位提交的成果文件是否經(jīng)過優(yōu)化，是否存在勘察設計質(zhì)量隱患以及不科學、不經(jīng)濟問題； 審計設計變更文件，查明設計變更文件的審批程序是否合規(guī)，變更理由是否充分合理，以及工程變更的真實性； 審計調(diào)查建設項目勘察設計費用收支情況，查明是否存在勘察、設計費用使用不合

35、法不合規(guī)，以及違法分包或轉讓勘察、設計業(yè)務。4 、項目招投標審計 審查招投標相關文件，重點是招投標的合法性、合規(guī)性和真實性，招投標程序、招標方式等是否規(guī)范。根據(jù)合同付款臺賬，對建設項目發(fā)包工程情況進行全面清理，對照國家法律法規(guī)、襄陽市招投標管理辦法及委托人內(nèi)部控制制度，審查是否有應招標未招標擅自發(fā)包的工程項目； 對照項目可研或初設批復的項目招標方式和組織形式，是否存在將應實行招投標的項目未按規(guī)定實行招投標，而是直接指定施工單位和設備、材料等貨物供應商及勘察、設計、監(jiān)理等服務中介機構等情況； 通過查看項目的招標文件，審核文件的制定是否合理規(guī)范，招標控制價的確定是否合適，招標范圍是否明晰、條款是否

36、嚴密，有無排斥潛在投標人等問題； 通過查看招標標文件，審計投標人的資質(zhì)是否滿足建設項目招標文件要求； 審計全部投標人提交的投標文件和招標人的招標答疑文件，并將同一開標項目的中標人投標文件和未中標人投標文件進行比對，查明投標人是否對招標文件進行了實質(zhì)性響應，是否存在多個投標文件格式構成和報價內(nèi)容雷同，差錯一致或存在人為修改投標文件的跡象； 審計招標保證金、招標代理費等由投標單位支付的招投標費用，審核實際支付人與投標人是否一致； 審計評標報告內(nèi)容的真實性，對照評標辦法和標準審查評標結果，查明開標、評標、定標過程中是否存在違規(guī)操作問題； 通過招投標文件和合同的對比，審計中標合同內(nèi)容和承包價格，查明是

37、否存在不按中標價款簽訂合同，合同格式是否規(guī)范，合同條款是否符合國家法規(guī)要求，合同是否對招投標進行了實質(zhì)性修改。一般流程如下：跟蹤審計單位審核重點：招標文件的是投資事先控制的關鍵性工作，因此審核招標文件時將特別重視對事中、事后造價控制的約定工作如：1 1 、要求約定新增工程量清單項目計價原則；2 2 、要求提供各種包干費用明細表；3 3 、 要求提供主要項目綜合單價組成明細表。反饋跟蹤審計單位出具招標文件審核咨詢建議書建設單位進行初步審核招標代理單位編制招標文件提交5 、項目合同審計 審查合同管理制度是否健全、合同相關條款是否合法合規(guī)，以及合同履行、變更等情況。審查合同管理制度是否健全，是否建立

38、項目合同臺賬，逐一核對工程合同，審查項目合同的簽訂和履約是否規(guī)范嚴格，合同的審批、簽訂、實施等程序是否規(guī)范并落實到位； 查閱招投標文件，審查合同雙方的法人資格文件，結合合同文本，判斷合同合同雙方主體資格是否合法； 審查合同內(nèi)容和主要條款是否按招標文件與投標文件的實質(zhì)性內(nèi)容、有關承諾簽訂。合同是否采用范本合同，審查合同中對合同的標的、雙方責任義務、進度款支付、工程結算及調(diào)整方式、違約責任等方面的約定是否明確和完整；重點審計專用條款的相關約定，與招投標文件、會議紀要等要約、承諾文件內(nèi)容進行對比，通過對合同履約情況的現(xiàn)場調(diào)查核實，判斷合同內(nèi)容及條款是否有不合法、不真實、不完整問題； 與項目招標、投標

39、文件對比，審核工程建設合同與招標項目是否一致，有無中標或簽訂合同后，將工程轉包或違法分包的問題；有無中標金額與實際簽訂合同不相符，將部分工程違規(guī)發(fā)包給非中標單位的問題；將主合同與分包合同進行對比，從合同工作內(nèi)容、發(fā)（承）包方式、合同價格等方面進行審計分析p ，結合財務收支中各項合同的付款情況綜合判斷是否存在轉包和違法分包工程問題； 根據(jù)實際施工情況，審查合同實施過程中是否嚴格按合同執(zhí)行，有無未按簽訂的合同條款嚴格履約，導致項目施工緩慢、工程質(zhì)量不達標，造成損失浪費或資金流失的問題；查看工程索賠資料和財務支付明細，審查合同索賠、糾紛處置是否得當、索賠金額的確定是否合理，工程款的支付是否按合同執(zhí)行

40、；是否存在超進度撥付工程款；是否存在重付、超付規(guī)劃設計費、監(jiān)理費等費用。加強對工程合同變更的審核，通過查看工程結算資料，根據(jù)國家法律法規(guī)、襄陽市工程結算管理辦法委托人內(nèi)部控制制度、工程合同相關條款，通過審查工程變更批復的權限是否符合內(nèi)控制度的規(guī)定，簽發(fā)手續(xù)是否齊備、變更造價的審核是否合理正確三個方面對變更設計、現(xiàn)場簽證等發(fā)生的費用進行審核，對變更所引起的造價變化的金額進行審核。一般流程如下：6 6 、項目 竣工財務決算審計 審查與項目有關的財務收支活動和財務狀況，主要對項目的籌集、反饋跟蹤審計單位出具合同條款審核咨詢建 議建設單位與施工單位簽訂合同合同雙方洽談，并擬定合同初步協(xié)議提交跟蹤審計單

41、位審核工作重點：對于招標工程，合同文件審核重點為擬簽訂的合同與招投標文件精神的相符性，要求合同約定不得違背招、投標文件中關于工期、造價、質(zhì)量等方面的實質(zhì)性內(nèi)容對于非招標工程合同條款審核重點為合同條款的齊全性、合同價方式、計價方式、合同價款的確定、工程價款結算辦法、變更估價原則等。投入、使用、分配和回收等情況進行審計，同時包括項目設備、材料的采購、管理情況，征地拆遷資金使用、支付情況，項目竣工財務決算情況等。（1 1 ）項目資金來和使用情況的審計主要審計項目資金管理是否執(zhí)行國家有關規(guī)章制度，具體包括：建設項目資金來審查。主要審查各項資金的到位情況是否與工程建設進度相適應，建設管理單位投入項目的自

42、有資金是否不低于BT 合同約定。審查資金使用及管理是否存在截留、擠占、挪用、轉移建設資金等問題； 審查竣工結算日建設資金賬戶實際資金余額。（2 2 ）建筑安裝工程投資的審計審查建安工程投資各單項工程的結算是否按規(guī)定進行造價審核； 審查建安工程投資各單項工程和單位工程的明細核算是否符合要求； 審查各明細賬相對應的工程結算及其預付工程款、預付備料款、庫存材料、應付工程款等以及各明細科目的組成內(nèi)容是否真實、準確、完整； 審查結算支付工程款是否取得合法的發(fā)票，是否按合同規(guī)定預留了質(zhì)量保證金； 對建安工程投資審計時還應審查以下內(nèi)容：審查項目單位是否編制有關工程款的支付計劃并嚴格執(zhí)行(已招標的項目是否按合

43、同支付工程款)；審查預付工程款和預付備料款的抵扣是否準確(項目竣工后預付工程款和預付備料款應無余額)；對有甲供材料的項目，應審查甲供材料的結算是否準確無誤，審定的建安工程投資總額是否已包含甲供材料；審查建設管理單位代墊款項是否在工程結算中扣回。（3 3 ）設備投資支出審計設備采購過程審計：建設管理單位對設備的采購是否有相應的控制制度并按照執(zhí)行；限額以上設備的采購是否進行招投標；設備采購的品種、規(guī)格是否與初步設計相符合，是否存在增加數(shù)量、提高標準現(xiàn)象；設備入庫、保管、出庫是否建立相應的內(nèi)部管理制度并按照執(zhí)行。設備采購成本和各項費用的審計：設備的購買價、運雜費和采購保管費是否按規(guī)定計入成本；設備采

44、購、安裝調(diào)試過程中所發(fā)生的各項費用，是否包括在設備采購合同內(nèi)，進口設備各項費用是否列入設備購置成本。設備投資支出核算的審計：設備投資支出是否按單項工程和設備的類別、品名、規(guī)格等進行明細核算；與設備投資支出相關的內(nèi)容如器材采購、采購保管費、庫存設備、庫存材料、材料成本差異、委托加工器材等核算是否遵循基本建設財務會計制度；列入房屋建筑物的附屬設備，如暖氣、通風、衛(wèi)生、照明、煤氣等建設，是否已按規(guī)定列入建筑安裝工程投資。（4 4 ）待攤投資的審計主要對各項費用列支是否屬于本工程開支范圍，是否同計劃、概算相符，費用是否按規(guī)定標準控制，取得的支出憑證是否合規(guī)等情況進行審計。對建設單位管理費的審計：根據(jù)國

45、家主管部門規(guī)定的建設單位管理費的支出范圍和標準，對照概算、計劃，通過核對合同（或協(xié)議）和支付憑證，按實際發(fā)生原則進行審計。征地拆遷補償費用的審計：該項目征地拆遷由項目所在地區(qū)人民政府負責，在審計過程由施工提供的征地補償費用審計報告，結合項目批復概算、施工與有關征地拆遷實施單位人簽訂的征地拆遷委托協(xié)議、項目交地文件等資料進行審核。對建設期利息的審計：在核定的建安工程費用、非建安工程資金到帳數(shù)的基礎上，按照合同的約定進行復核計算。對勘察設計費、監(jiān)理費等其他待攤投資項目的審計：根據(jù)國家主管部門規(guī)定的計費標準，通過核對合同（或協(xié)議）和財務支付憑證，按實際發(fā)生原則進行審計。（5 5 ）其他投資的審計其他投資支出主要審計房屋購置和基本禽畜、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出是否合理、合規(guī)，是否是概算范圍和建設規(guī)模的內(nèi)容，入賬憑證是否真實、合法。（6 6 ）其他相關事項審計交付使用資產(chǎn)。審查交付使用資產(chǎn)的成本計算是否正確，交付使用資產(chǎn)是否符合條件； 轉出投資、待核銷基建支出。審查項目是否存在轉出投資、待核銷基建支出項目發(fā)生及其發(fā)生的依據(jù)的充分性、計量的準確性、分類核算的規(guī)范性等。收尾工程。審查收尾工程是否屬于已批準的工程內(nèi)容，并審查預留費用的真實性。（7