出口退稅增值稅記賬勾稽關(guān)系表

1、一.原則與理念生產(chǎn)企業(yè)的出口退稅申報(bào)系統(tǒng)完全尊重稅法中所論述的”七步公式“推倒而得在實(shí)際工作中是按先申報(bào)增值稅-再行申報(bào)出口退稅-申報(bào)增值稅-申報(bào)出口退稅的交替過程申報(bào)（1）即上月的出口退稅申報(bào)中的免抵退不得免征和抵扣稅額與當(dāng)期應(yīng)退稅額將計(jì)入本月初的增值稅申報(bào)中；（2）而本月初的增值稅申報(bào)系統(tǒng)中的信息又將計(jì)入本月中的出口退稅申中需要強(qiáng)調(diào)的是：（1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額不論三單是否齊全，全部根據(jù)FOB價(jià)格X匯率X（征稅率-退稅率）-不得免征和抵扣稅額遞減額來確定進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出金額（2）當(dāng)期應(yīng)退稅額只是按照三單齊全部分，根據(jù)FOB價(jià)格X匯率X退稅率-免抵退稅額抵減額來確定，并且以當(dāng)期留抵稅額為限進(jìn)

2、行確認(rèn)應(yīng)退稅額二.2009年10月申報(bào)信息相關(guān)資料資產(chǎn)稅額與賬務(wù)勾稽關(guān)系與所屬期10月增值稅申報(bào)表勾稽關(guān)系與所屬期9月出口退稅申報(bào)表勾稽關(guān)系與所屬期10月出口退稅申報(bào)表勾稽關(guān)系信息1.當(dāng)期發(fā)生內(nèi)銷收入3.016.375.80內(nèi)銷稅額512.784.14計(jì)入第七步增值稅申報(bào)表項(xiàng)目銷項(xiàng)稅額其中：應(yīng)稅貨物金額2,995,127.74應(yīng)稅貨物稅額509,171.97（與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入勾稽）增值稅表一第5/6欄防偽稅控系統(tǒng)應(yīng)稅勞務(wù)金額-應(yīng)稅勞務(wù)稅額-（與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入勾稽）增值稅表一第14/15欄防偽稅控系統(tǒng)視同銷售金額21,248.06視同銷售稅額3,612.17（與其他業(yè)務(wù)收入勾稽）增值稅表一第5/6欄

3、未開具發(fā)票信息2.當(dāng)期發(fā)生外銷收入1.986.193.12計(jì)入第七步增值稅申報(bào)表項(xiàng)目免抵退銷售額其中：出口貨物或勞務(wù)金額1,986,193.12（與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入勾稽）增值稅表一第32欄開具普通發(fā)票信息3.當(dāng)期發(fā)生購入材料3.441.116.92進(jìn)項(xiàng)稅額578.406.52計(jì)入第七步增值稅申報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額其中：本期認(rèn)證相符增值稅發(fā)票3,375,281.51增值稅發(fā)票稅額573,798.04（與存貨勾稽）增值稅表二第1欄金額和稅額海關(guān)進(jìn)口發(fā)票-海關(guān)發(fā)票稅額-（與存貨勾稽）增值稅表二第5欄金額和稅額農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票-農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票稅額-（與存貨勾稽）增值稅表二第6欄金額和稅額廢舊物資稅控-廢舊物資發(fā)票稅

4、額-（與存貨勾稽）增值稅表二第7欄金額和稅額公路、內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票65,835.41公路運(yùn)輸發(fā)票稅額4,608.48（與存貨和期間費(fèi)用勾稽）增值稅表二第8-1欄金額和稅額航空、鐵路和管道運(yùn)輸發(fā)票-航空運(yùn)輸發(fā)票稅額-（與存貨和期間費(fèi)用勾稽）增值稅表二第8-2欄金額和稅額信息4發(fā)生進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出稅額96.973.62計(jì)入第七步增值稅申報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出其中：企業(yè)正常業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出-（與存貨，期間費(fèi)用和損失勾稽）增值稅表二第19-26欄稅額免抵退不得免征和抵扣稅額與納稅申報(bào)表差額96,973.62（與上期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本勾稽）增值稅表二第28欄稅額取自9月明細(xì)表出口貨物合計(jì)第15列計(jì)入第七步增值稅申報(bào)表項(xiàng)目不得抵

5、扣稅額信息5.前期出口退稅申報(bào)應(yīng)退稅額211.224.69（與上期應(yīng)收出口退稅款勾稽）增值稅主表第15欄本月數(shù)取自9月明細(xì)表出口貨物與單證收齊合計(jì)第16列單證收齊部分計(jì)入第七步增值稅申報(bào)表項(xiàng)目免抵退應(yīng)退稅額其中：三單收齊應(yīng)退稅額211,224.69信息6.期初留抵稅額1.075.807.99（與上期應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅余額勾稽）增值稅主表第13欄本月數(shù)計(jì)入第七步增值稅申報(bào)表項(xiàng)目上期留抵稅額三.處理過程1.2009.10憑證-進(jìn)項(xiàng)3,441,116.92578,406.524,019,523.443,529,159.943,016,375.80512,784.14借：存貨應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)

6、項(xiàng)稅）貸：銀行存款2.2009.10憑證-內(nèi)銷借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）3.2009.10憑證-外銷1,986,193.121,986,193.12借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-外銷結(jié)轉(zhuǎn)不得免征和抵扣稅額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格X（出口貨物征稅率-退稅率）=0*（17%-13%）=0元免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)X外匯牌價(jià)X（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-不得免征和抵扣抵減額96,973.622009.10憑證-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出96,973.6296,973.62借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)

7、出）說明：這一部分的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出額應(yīng)是前一期出口退稅申報(bào)中“出口貨物”當(dāng)期出口明細(xì)的出口銷售額乘征退稅率之差（第15列）5計(jì)算應(yīng)納稅額（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-免抵退稅不得免征和抵扣稅額-其他進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出額-前期出口退稅申報(bào)應(yīng)退稅額）-上期留抵稅額=512784.14-（578406.52-96973.62-0-211224.69）-1075807.99=-833232.066.計(jì)算免抵退稅額應(yīng)納稅額小于0，不做分錄免抵退稅抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格X出口退稅率=0*13%=0元計(jì)算免抵退稅（算尺度）=出口貨物離岸價(jià)X外匯牌價(jià)X出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額=(2502

8、27.13-39002.44)-0=211224.69元說明：這一部分的應(yīng)退稅額應(yīng)是前一期出口退稅申報(bào)中”單證收齊“當(dāng)期出口明細(xì)的出口銷售額乘退稅率（第16列），但一定是三單收齊部分7.計(jì)算應(yīng)退稅額期末留抵稅額=-833232.06元免抵退稅額=211224.69元當(dāng)期應(yīng)退稅額=（3）和（5）較小者免抵稅額=（5）-（6）2009.10憑證-確認(rèn)應(yīng)退稅額借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）8.2009.11憑證-收到退稅額時(shí)借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅取小，當(dāng)期應(yīng)退稅額為211224.69元=211224.69-211224.69=0元211,224.69211,224.69211,224.69211,224.69四.賬務(wù)復(fù)核2009年1