東方電子公司審計案例ppt課件

1、東方電子公司審計案例 柯軼超 李倩 周瓊瑤 王艷波.Your Topic Goes HereYour Subtopics Go Here.“東方神話始末：東方電子000682于1997年1月21日在深交所掛牌上市，自上市后股價一路飚升，在四年間漲了60倍以上，一度風(fēng)光無限，被評為中國最優(yōu)秀的上市公司。2001年7月，東方電子股價莫名下跌，同年9月，中國證監(jiān)會正式對東方電子立案調(diào)查。以后，東方電子的股價一路下挫。同年10月，公司公告成認“在信息披露、利潤確認等方面存在一定問題，結(jié)果將以證監(jiān)會調(diào)查結(jié)論為準。 2002年4月，證監(jiān)會初步查明東方電子涉嫌提供虛偽財務(wù)報告、存在內(nèi)幕買賣。2003年1月，

2、煙臺中級人民法院認定東方電子的主管責(zé)任人員構(gòu)成提供虛偽財務(wù)報告罪，對其分別進展了民事和刑事處分。 2003年1月10日，以曹小妹等七名投資者向青島中院提起針對東方電子的民事訴訟，成為公布后的第一同案件。 2003年12月起，以國家審計的名義，經(jīng)過將其相應(yīng)債務(wù)債務(wù)先歸還母公司，構(gòu)成上市公司對集團公司的大筆債務(wù)；再由母公司豁免，增記資本公積，從而添加每股凈資產(chǎn)到1.33元，最后勝利摘掉了曾經(jīng)戴了兩年的“ST，防止了退市的后果。r Subtopics Go Here.脫帽經(jīng)過 處置權(quán)下放 集團公司豁免.東方電子造假主要手法 將炒股收益洗成主營收入 修正客戶合同、私刻客戶印章，向客戶索要空白合同、粘貼

3、復(fù)印偽造合同 偽造客戶的函證 拆分資金和做假賬 與客戶串通，經(jīng)過向客戶匯款，再由客戶匯回的方式，虛增銷售收入 .注冊會計師在這一過程中的角色1997-2001山東乾聚有限責(zé)任會計師事務(wù)所審計失敗是指審計人員沒有遵照審計準那么而導(dǎo)致發(fā)表錯誤的審計意見 2002起，山東正源和信有限責(zé)任會計師事務(wù)所.從案件處置看 、經(jīng)濟犯罪的細微刑罰=10億元的合法進帳 、官商互助 、損害中小股東的權(quán)益 .審計失敗緣由分析一、在審計過程中，采用的審計方法不當(dāng)或沒有實施必要的審計程序。二、未仔細執(zhí)行三級復(fù)核程序三、喪失審計獨立性。四、透過三大報表看東方電子舞弊的蛛絲馬跡.從東方電子2000年度報表中查得 “主營業(yè)務(wù)收

4、入為1,375,017,811.58元； “預(yù)付賬款、“應(yīng)付票據(jù)、“應(yīng)付賬款的年初數(shù)分別為：34,271,051.51元、7,521,838.91元和34,688,906.63元，年末數(shù)分別為：37,758,006.34元、30,811,593.74元和73,310,404.20元；從現(xiàn)金流量表中，查得“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金為463,198,123.86元。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的邏輯關(guān)系，我們可以推斷該公司2000年度的增值額至少應(yīng)為： 1,375,017,811.58-34,271,051.51+(463,198,123.86-34,688,906.63-37,758,006.

5、34)+30,811,593.74+73,310,404.20=845,873,551.24元。. 用增值額乘17%，再減去“管理費用和“營業(yè)費用中所包含的運費進項稅額，我們即可得到該公司2000年度的應(yīng)納增值稅額845,873,551.24*17%-(63,985,453.48+59,277,729.88) * 10%=131,472,185.37元。 而根據(jù)現(xiàn)金流量表，我們知道：東方電子2000年度實踐“支付的增值稅款為19,899,773.50元，兩者相差131,472,185.37 - 19,899,773.50 =111,572,411.87元。. 而從1999和2000年報的會計報

6、表附注中發(fā)現(xiàn)： 2000年初的應(yīng)交增值稅為159,733.08元；2000年末的應(yīng)交增值稅為24,767,685.61元，也就是說應(yīng)交未交增值稅只添加了 24,767,685.61 - 159,733.08 =24,607,952.53元，那么他虛增了111,572,411.87- 24,607,952.53 =86,964,459.34元。 86,964,459.3417%= 511,555,625.5 也就是說東方電子至少虛增了收入511,555,625.5元，占2000年度 “主營業(yè)務(wù)收入的37.21%。.審計戰(zhàn)略傳統(tǒng)詢證是很難發(fā)現(xiàn)東方電子式財務(wù)舞弊 要求審計師選擇審計程序的性質(zhì)、時間和

7、范圍時，該當(dāng)有認識地防止被這些人員預(yù)見或事先了解。 現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞陬A(yù)期修正上根本思緒是從客戶所處的內(nèi)外環(huán)境出發(fā)，去評價客戶的實踐業(yè)績，也就是構(gòu)成合理預(yù)期，然后與財務(wù)數(shù)據(jù)作比較。 戰(zhàn)略分析 、流程分析 、績效分析 .對主營業(yè)務(wù)收入的分析 單純虛增收入導(dǎo)致毛利率畸高，這是其涉嫌造假一個顯著的預(yù)警信號.企業(yè)會計造假手段傳統(tǒng)的會計造假手段 一、原始憑證上的會計造假 (1)偽造原始憑證和虛偽商業(yè)合同； (2)篡改原始憑證； (3)白條入賬；二、記賬賃證上的會計造假1無原始憑證編制記賬憑證；2混淆會計科目之間的對應(yīng)關(guān)系；三、會計賬簿上的會計造假1不根據(jù)記賬憑證記賬； .2在會計賬務(wù)處置過程中弄虛造假；3利用結(jié)賬和掛賬造假；4涂改、消滅賬簿；四、會計報表上的會計造假1有的企業(yè)為了本身利益的需求，利用各種手段虛增收入來虛增利潤；2利用待攤費用、預(yù)提費用調(diào)理利潤；3經(jīng)過折舊來調(diào)理利潤；4運用應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款來調(diào)理利潤；.如今的上市公司主要的造假手段主要有：1. 利用關(guān)聯(lián)買賣,調(diào)整利潤；2 利用會計政策粉飾報表；3 賬面資產(chǎn)與資產(chǎn)本身實踐價值背叛,虛擬資產(chǎn)大量浸透；4. 多計收入少計費用；5. 人為編造原始憑證,