淺談綜合保稅區(qū)稅收政策的應(yīng)用3300字

1、淺談綜合保稅區(qū)稅收政策的應(yīng)用3300字 摘 要：綜合保稅區(qū)主要是建立在陸地地區(qū)內(nèi)，具有保稅港區(qū)功能，屬于一種特殊類別海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域。保稅實際上就是保存征稅。保稅主要包含三方面內(nèi)容，分別為消費稅、關(guān)稅及增值稅，剩下其他地方稅種并不進展減免。筆者在對綜合保稅區(qū)稅收政策在應(yīng)用分析研究之后認為，綜合保稅區(qū)稅收政策主要應(yīng)用在保稅物流及保稅加工上面，有效解決綜合保稅區(qū)稅收政策優(yōu)勢，可以幫助企業(yè)降低自身消費運營本錢，進而提升企業(yè)在市場內(nèi)競爭力。 /3/view-12951673.htm 關(guān)鍵詞：綜合保稅區(qū)；進料加工；來料加工綜合保稅區(qū)屬于一個特殊海關(guān)監(jiān)管區(qū)域，主要目的就是保存征稅任務(wù)。早在1990年，我國

2、在上海地區(qū)設(shè)置了第一個海關(guān)監(jiān)管區(qū)域，并且前后設(shè)置了多個海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域。我國剛開場設(shè)置綜合保稅區(qū)主要作用就是，明確保稅區(qū)在境內(nèi)外所具有的地理位置，借助保稅區(qū)所具有的優(yōu)惠政策，特別是稅收優(yōu)惠政策，積極吸引外來投資及人才，通過先進管理技術(shù)，增加我國出口外匯程度。但是，綜合保稅區(qū)在實際開展中的地位要遠遠高于法律地位，監(jiān)管還存在一定缺失，工作經(jīng)歷非常有限，進而造成綜合保稅區(qū)在運行中經(jīng)常出現(xiàn)偷稅漏稅問題，加劇國家稅收流失問題。一、綜合保稅區(qū)稅收政策綜合保稅區(qū)所可以享受到的稅收政策根本上全部參考港區(qū)稅收政策。按照我國綜合保稅區(qū)規(guī)章管理制度規(guī)定，產(chǎn)品由國外入境之后，必須進入到保稅港區(qū)，對境外產(chǎn)品征收進口環(huán)節(jié)

3、海關(guān)代征稅及海關(guān)免征進口關(guān)稅。在我國稅務(wù)部門所公布的稅收問題有關(guān)規(guī)章制度內(nèi)明確規(guī)定，我國保稅港區(qū)在運營內(nèi)，享受出口加工區(qū)稅收政策，也就是說國內(nèi)產(chǎn)品在進入到綜合保稅區(qū)之后，完成產(chǎn)品退稅業(yè)務(wù)，綜合保稅區(qū)內(nèi)國內(nèi)產(chǎn)品并不需要繳納增值稅及消費稅。簡而言之，綜合保稅區(qū)僅僅對于三個稅種減免，分別為關(guān)稅、消費稅及增值稅，剩下稅種并不享受綜合保稅區(qū)優(yōu)惠減免稅收。二、保稅物流應(yīng)用保稅物流主要表示在海關(guān)監(jiān)管之下，產(chǎn)品或者是商品在特殊地區(qū)內(nèi)完成物流配送及中轉(zhuǎn)任務(wù)，局部情況下還需要對產(chǎn)品貨物進展儲存，任何產(chǎn)品在進出口過程中，全面都處于保稅狀態(tài)之下。就以保稅物流流程來說，供貨商將自身產(chǎn)品運輸?shù)骄C合保稅區(qū)內(nèi)，供貨商對產(chǎn)品進

4、展出口報關(guān)，產(chǎn)品可以在保稅區(qū)內(nèi)獲取產(chǎn)品所可以享受到的退稅單據(jù)，境外采購中心通過美金方式采購產(chǎn)品，采購中心在對產(chǎn)品初步簡單包裝，通過混合包裝形式，采購中心會將產(chǎn)品向境外出口，并且向海關(guān)部門報備備案，報關(guān)產(chǎn)品數(shù)目可以與出口報關(guān)貨物數(shù)目之間存在一定差異，產(chǎn)品直接向不同國家發(fā)送，進而到達境外客戶手內(nèi)。保稅物流在實際應(yīng)用內(nèi)，最為顯著優(yōu)勢就是可以有效降低企業(yè)運營本錢，縮短產(chǎn)品運輸時間，降低產(chǎn)品出口本錢。產(chǎn)品進區(qū)被看作為產(chǎn)品出口，采購方在采購產(chǎn)品內(nèi)，并不需要提早支付產(chǎn)品增值稅。綜合保稅區(qū)可以將不同供給商所儲存到的產(chǎn)品進展混合包裝處理，進而對產(chǎn)品資源進展有效整合，進而幫助供給商降低自身運營本錢，詳細情況如表所

5、示。三、保稅加工應(yīng)用本文在對保稅加工應(yīng)用分析研究內(nèi)，以增值稅作為研究案例。保稅加工主要表示產(chǎn)品加工企業(yè)，將產(chǎn)品加工所需要的原材料或者是半成品，從國外臨時對產(chǎn)品進口，在這種過程中產(chǎn)品加工企業(yè)并不需要繳納關(guān)稅，并且進口環(huán)節(jié)稅種也可以有效防止，產(chǎn)品從國內(nèi)出口之后，進入到綜合保稅區(qū)進展退稅。該局部產(chǎn)品在運輸?shù)骄C合保稅區(qū)之后，需要將產(chǎn)品成品或者是半成品再次進展處理加工，然后在將產(chǎn)品出口。保稅加工主要可以分為兩種類別，分別為進料加工及來料加工。1.進料加工業(yè)務(wù)進料加工業(yè)務(wù)在落實過程中，主要包含四個主題，分別為原材料供貨商、產(chǎn)品制造商、產(chǎn)品采購方、綜合保稅區(qū)。原材料供貨商所應(yīng)用到的原材料主要從兩個途徑獲取，

6、分別為境外采購方及境內(nèi)產(chǎn)品供給商。假設(shè)，境內(nèi)原材料供給商所具有的原材料并不需進入到綜合保稅區(qū)內(nèi)，境內(nèi)產(chǎn)品制造商直接將原材料從原材料供給商內(nèi)采購，該原材料采購也就是境內(nèi)原材料采購任務(wù)。出口退稅率與增值稅征稅率二者存在差異，出口退稅率稅率為13%，增值稅稅率為17%，進而境內(nèi)原材料進項稅在無法抵扣之后，出口企業(yè)所需要承受的稅率比例就會較高，進而提升自身運營本錢，無法有效降低自身運營經(jīng)濟本錢。例一：假設(shè)某產(chǎn)品出口價格為600美元，原材料保稅進口單位價格為200美元，境內(nèi)原材料在采購過程中并不需要繳納保稅，進而境內(nèi)原材料采購價格僅僅為100美元，13%為出口退稅稅率，17%為增值稅出口征稅。原材料供貨

7、商在產(chǎn)品當期繳納中，并不需要交納增值稅款，進而無法享受免征，稅額得不到抵扣，抵扣稅額在計算內(nèi)，產(chǎn)品出口銷售數(shù)額減去原材料進口數(shù)額，計算結(jié)果減去征退稅率差值，最終計算結(jié)果為16，出口企業(yè)運營本錢為16美元。相反，假設(shè)國內(nèi)原材料供給商將自身產(chǎn)品原材料運輸?shù)骄C合保稅區(qū)內(nèi)之后，境內(nèi)產(chǎn)品制造商在將原材料從綜合保稅區(qū)內(nèi)進展采購，將自身采購的原材料看做海外采購。在這種情況下，產(chǎn)品制造商運營本錢就可以有效降低。例二：假設(shè)原材料出口價格為600美元，原材料保稅進口價格為200美元，境內(nèi)制造商要是從綜合保稅區(qū)采購自身所需要的原材料，進而并不需要繳納稅款價格為100美元，13%為出口退稅率，17%為增值稅出口征稅稅

8、率。制造商原材料采購過程中，就需要交納免征及抵扣稅額。免征及抵扣稅額在計算中，通過出口銷售額減去原材料減免進口金額，計算結(jié)果乘以征退稅率差值，最終計算結(jié)果為12，原材料出口企業(yè)運營本錢為12美元。這兩種原材料征收相比擬，產(chǎn)品制造商自身運營本錢降低了三分之一左右。2.進料加工業(yè)務(wù)進料加工業(yè)務(wù)在開展內(nèi)，境內(nèi)產(chǎn)品制造商原材料是否進入到綜合保稅區(qū)內(nèi)，產(chǎn)品制造商經(jīng)濟運營本錢就會造成到顯著影響。假設(shè)，境內(nèi)原材料供給商在銷售原材料產(chǎn)品內(nèi)，并不進入到綜合保稅區(qū)內(nèi)，自行完成原材料銷售，境內(nèi)制造商也直接從境內(nèi)原材料供給商內(nèi)采購原材料，這種原材料采購方式就屬于典型境內(nèi)采購。境內(nèi)原材料在采購內(nèi)，原材料供給商在采購原材

9、料內(nèi)，必須繳納增值稅款，同時境內(nèi)制造商在采購原材料內(nèi)，所繳納的進項稅額無法享受退稅優(yōu)惠政策，制造商所繳納的增值稅就需要記錄在產(chǎn)品消費經(jīng)濟本錢內(nèi)，造成原材料制造商需要承當額外本錢，加劇制造商運營本錢。例三：假設(shè)境內(nèi)原材料在采購過程中，稅款數(shù)額為100美元，原材料保稅進口價格為400美元，原材料出口價格為600美元，13%為產(chǎn)品退稅率，17%為產(chǎn)品增值稅率，境內(nèi)產(chǎn)品所繳納的進項稅額無法享受退稅優(yōu)惠，繼而轉(zhuǎn)變?yōu)樽陨磉\營本錢，自身運營本錢為17元。相反，假設(shè)，境內(nèi)原材料供貨商所具有的原材料通過綜合保稅區(qū)進展銷售，境內(nèi)制造商直接從綜合保稅區(qū)內(nèi)采購原材料產(chǎn)品，所采購的原材料看做為海外原材料。來料加工貿(mào)易在

10、落實內(nèi)，制造商并不需要繳納進項稅額，進口料件可以享受到國家優(yōu)惠政策，進而企業(yè)運營本錢可以有效降低。四、結(jié)論由此可知，我國綜合保稅區(qū)在實際應(yīng)用過程中，可以幫助制造商家降低自身運營本錢，享受更多優(yōu)惠免稅政策，并且對稅種再次加工。按照綜合保稅區(qū)所具有的功能作用，屬于一種虛擬口岸。所以，綜合保稅區(qū)在實際運行內(nèi)，最為主要的作用還是保稅加工及保稅物流，幫助企業(yè)享受多優(yōu)惠政策，提升自身在市場內(nèi)競爭力。參考文獻：1李海蓮.促進中國保稅監(jiān)管區(qū)域開展的稅收政策研究J.中央財經(jīng)大學學報，2022，06：23-26.2振興開展重大平臺贛州綜合保稅區(qū)J.理論導(dǎo)報，2022，04：2.3陳希，彭羽，沈玉良.外匯管制政策調(diào)整對離岸貿(mào)易的影響-基于上