會(huì)計(jì)報(bào)表稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)檢查診斷課件

1、“望、聞、問、切”四步法提出企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)診斷報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)表稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)診斷方法觀察企業(yè)外觀望傾聽企業(yè)聲音聞詢問企業(yè)情況問把脈企業(yè)癥結(jié)切望企業(yè)名稱廠容廠貌企業(yè)規(guī)模企業(yè)文化員工素質(zhì)業(yè)務(wù)流程車間管理聞財(cái)務(wù)工作流程疑難財(cái)稅問題納稅現(xiàn)狀看法問生產(chǎn)流程工藝賬務(wù)設(shè)置情況財(cái)稅處理方法財(cái)稅疑難問題會(huì)計(jì)報(bào)表資料了解核算內(nèi)容判斷稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)切根據(jù)前述工作分析問題根源會(huì)計(jì)報(bào)表稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)診斷方法財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)診斷資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入成本費(fèi)用會(huì)計(jì)報(bào)表稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)診斷方法貨幣資金1企業(yè)常年虧損，但資產(chǎn)質(zhì)量優(yōu)良，暗示可能存在隱瞞的賬外收入2貨幣資金余額過大，意味私人銀行卡和大額股東借款的存在3貨幣資金余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，企業(yè)可能有

2、隱瞞的賬外收入5出納現(xiàn)金是否日清月結(jié)并及時(shí)對賬。盤點(diǎn)賬實(shí)不符可能暴露企業(yè)小金庫4銀行日記賬與對賬單是否相符，未達(dá)賬項(xiàng)可能暴露企業(yè)的賬外收入應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備1應(yīng)收賬款余額很小或?yàn)榱?，可懷疑企業(yè)按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)收入。.2應(yīng)收賬款中可能存在關(guān)聯(lián)交易形成金額，應(yīng)關(guān)注其關(guān)聯(lián)定價(jià)的合理性及交易的真實(shí)性3壞賬核銷手續(xù)是否完備，是否經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批？4是否與客戶長期不對賬，長期不采取清欠措施？其他應(yīng)收款是否有股東抽逃出資股東借款是否繳納了個(gè)人所得稅與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的借款是否計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備會(huì)計(jì)報(bào)表稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)診斷方法預(yù)付賬款 按慣例，如貨款不付清，對方不會(huì)開具發(fā)票，此時(shí)已收到原材料領(lǐng)用后，暫估入賬成本不允許稅前扣

3、除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)診斷應(yīng)收補(bǔ)貼款 補(bǔ)貼收入除非有明確規(guī)定，否則應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅所得，繳納企業(yè)所得稅。會(huì)計(jì)報(bào)表稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)診斷方法存 貨賬實(shí)不符，經(jīng)不起盤點(diǎn)1賬面數(shù)量、金額為負(fù)數(shù)，多轉(zhuǎn)成本2三級明細(xì)賬設(shè)置不全，隱瞞部分赤字3低耗品沒有臺賬4成本結(jié)轉(zhuǎn)方法不統(tǒng)一5存 貨計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)，記賬憑證未附料工費(fèi)清單6銷售廢料，沒有計(jì)提并繳納增值稅7對外捐贈(zèng)原材料、產(chǎn)成品，未計(jì)提銷項(xiàng)稅額8取得增值稅專用發(fā)票的開具方與收款人不一致9成本項(xiàng)目設(shè)置不規(guī)范，制造費(fèi)用科目期末有余額10存貨是否定期賬實(shí)核對，是否定期盤點(diǎn)11相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否轉(zhuǎn)出待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出時(shí)，是否有稅務(wù)機(jī)關(guān)的批復(fù)會(huì)計(jì)報(bào)表稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)診斷方法股東投入房產(chǎn)是

4、否辦理變更登記手續(xù)構(gòu)建手續(xù)是否合法原值依據(jù)是否充分固定資產(chǎn)處理后，收入進(jìn)小金庫，賬面不注銷，仍提折舊年限、殘值率、折舊方法是否符合稅法規(guī)定經(jīng)營租賃與融資租賃是否合理區(qū)分？新成立企業(yè)折舊率高，預(yù)示著多提折舊固定資產(chǎn)累計(jì)折舊會(huì)計(jì)報(bào)表稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)診斷方法在建工程是否白條較多？在建工程已完工但未決算，未轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，少提折舊，漏交房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)報(bào)表稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)診斷方法無形資產(chǎn)1購置時(shí)沒有取得發(fā)票、證書，不能證明其所有權(quán)，不能攤銷2股東投入的無形資產(chǎn)，未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，不能攤銷3攤銷年限短于稅法規(guī)定的年限余額零散，實(shí)為應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)收入的尾款長期掛賬，實(shí)為應(yīng)確認(rèn)的收入虛掛，預(yù)收賬款余額巨大，應(yīng)計(jì)收入而未記。預(yù)收賬款會(huì)計(jì)報(bào)表

5、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)診斷方法應(yīng)付賬款1數(shù)額大，且增值稅負(fù)低，存在虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額的可能 22年以上未能支付的，應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)稅所得而未轉(zhuǎn)3為了多抵進(jìn)項(xiàng)稅額，購買虛假的專用發(fā)票導(dǎo)致應(yīng)付賬款虛掛工資單無簽字或存在代領(lǐng)員工工資上限人為控制在個(gè)稅起征點(diǎn)附近年底應(yīng)付工資盡量不留余額個(gè)稅沒有代扣代繳或不足額工資單人數(shù)與勞動(dòng)合同、考勤記錄、崗位設(shè)置不符會(huì)計(jì)報(bào)表稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)診斷方法應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利費(fèi)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已取消孰低原則新企業(yè)所得稅法不允許再計(jì)提，只能據(jù)實(shí)列支不超過工資總額的14%會(huì)計(jì)報(bào)表稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)診斷方法實(shí)際支付時(shí)，應(yīng)代扣代繳股東的個(gè)人所得稅應(yīng)付股利會(huì)計(jì)報(bào)表稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)診斷方法地方政府的免稅條子、會(huì)議記要、函對稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有法律效力提

6、取的稅金應(yīng)盡快入庫，避免給稅務(wù)造成拖欠的印象公司終止經(jīng)營時(shí)，就辦理清算、注銷，否則法人代表和股東將進(jìn)入黑名單享受稅收優(yōu)惠，應(yīng)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)批復(fù)文件不要忽視印花稅的計(jì)算繳納代扣代繳個(gè)稅的手續(xù)費(fèi)如何處理？勞務(wù)報(bào)酬還是收入？應(yīng)繳稅金會(huì)計(jì)報(bào)表稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)診斷方法TEXTTEXTTEXTTEXT虛假的職工集資，實(shí)為隱瞞的收入其他應(yīng)付款股東借款，實(shí)為隱瞞的收入或未分配利潤未按債務(wù)人名稱設(shè)置明細(xì)賬，實(shí)為應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的收入超過1年的包裝物押金，沒有結(jié)轉(zhuǎn)收入會(huì)計(jì)報(bào)表稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)診斷方法實(shí)收資本Add Your Title用盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增資本時(shí)，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅。用資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，不繳個(gè)人所得稅。未分配利潤Ad

7、d Your Title長虧不倒的企業(yè)，有隱瞞或轉(zhuǎn)移利潤偷稅的重大嫌疑。利潤不通過正規(guī)的渠道分配，逃避繳納個(gè)人所得稅。1. 現(xiàn)金結(jié)算的收入沒有申報(bào)納稅（兩套賬）2. 視同銷售收入沒有申報(bào)納稅3. 不同稅率的收入沒有分別核算4. 不按稅法規(guī)定的時(shí)間確認(rèn)收入5. 銷售折扣不允許沖減銷售收入而沖減主營業(yè)務(wù)收入6. 價(jià)外費(fèi)用未計(jì)入銷售額，而計(jì)入其他應(yīng)付款7. 以物易物直接按成本轉(zhuǎn)賬，未確認(rèn)收入8. 以舊換新銷售扣除了舊貨物的收購價(jià)格9. 還本銷售方式扣除了收入中將來還本的支出10. 關(guān)聯(lián)交易定價(jià)不公允，轉(zhuǎn)移利潤11. 收入指標(biāo)不均衡，大起大落主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本成本與收入不配比，未附銷售成本計(jì)算表

8、1根據(jù)開票收入和老板意圖，倒擠成本2銷售成本率大起大落，與市場行情不符3成本費(fèi)用中，公司費(fèi)用與股東個(gè)人費(fèi)用混雜4毛利率忽高忽低，或顯著低于行業(yè)平均水平5行政性罰款進(jìn)入成本6增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅等流轉(zhuǎn)稅與主營業(yè)務(wù)收入不匹配主營業(yè)務(wù)稅金城建稅、教育附加等與增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅等流轉(zhuǎn)稅不匹配會(huì)計(jì)報(bào)表稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)診斷方法TEXTTEXTTEXTTEXT財(cái)務(wù)費(fèi)用與借款金額不匹配財(cái)務(wù)費(fèi)用集資利息沒有正規(guī)的單據(jù)而不能稅前扣除 支付集資利息時(shí)未代扣營業(yè)稅和個(gè)人所得稅關(guān)聯(lián)企業(yè)的借款利率和比例超過企業(yè)所得稅法的反資本弱化條款會(huì)計(jì)報(bào)表稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)診斷方法管理費(fèi)用1費(fèi)用發(fā)票沒有抬頭，或抬頭不規(guī)范，沒有開具日期。.2 大額費(fèi)用發(fā)票沒有消費(fèi)清單4發(fā)票沒有單價(jià)、數(shù)量，只有金額5將業(yè)務(wù)招待費(fèi)轉(zhuǎn)為辦公用品，超過正常范圍6 采用虛假發(fā)票入賬7技術(shù)開