2022年中級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段測(cè)試題

1、階段測(cè)試題（ 9-14 章）一、單項(xiàng)選擇題 （本類題共10 小題，每小題2 分，共 20 分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案）1.20XX 年 5 月 20 日，甲公司以銀行存款300 萬(wàn)元（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 5 萬(wàn)元）從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司 100 萬(wàn)股普通股股票，另支付相關(guān)交易費(fèi)用 2 萬(wàn)元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。20XX年 12 月 31 日，該股票投資的公允價(jià)值為 320 萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該股票投資對(duì)甲公司 20XX年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。A.23 B.25 C.18 D.20 2.20XX 年 1 月 1 日甲公司從二

2、級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入A 公司于當(dāng)日發(fā)行的分期付息、到期還本的債券作為可供出售金融資產(chǎn)核算，該債券期限為3 年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，每年 1 月 5 日支付上年度的利息，到期日為2019 年 12 月 31 日。甲公司購(gòu)入債券的面值為1000 萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款1021.26 萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用6.5 萬(wàn)元。假定按年計(jì)提利息。 20XX年 12 月 31 日，該債券的公允價(jià)值為1080 萬(wàn)元。不考慮其他因素的影響，則甲公司 20XX年 12 月 31 日應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益的金額為（）萬(wàn)元。A.0 B.61.13 C.52.24 D.20 3.20XX 年 1 月 1 日，甲公司與

3、乙公司簽訂一項(xiàng)商品購(gòu)銷合同，乙公司向甲公司銷售一臺(tái)大型機(jī)器設(shè)備，設(shè)備于當(dāng)日發(fā)出。合同約定，甲公司采用分期付款方式購(gòu)買該設(shè)備。該設(shè)備價(jià)款共計(jì) 900 萬(wàn)元，分 6 期平均支付，首期款項(xiàng)150 萬(wàn)元于 20XX年 1 月 1 日支付，其余款項(xiàng)在 20XX年年末至 2021 年年末的 5 年期間平均支付， 每年的付款日期為當(dāng)年 12 月 31 日。甲公司按照合同約定如期支付了款項(xiàng)。假定實(shí)際年利率為10%，（P/A，10%，5）=3.7908 ，不考慮增值稅等因素的影響。20XX 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中“ 長(zhǎng)期應(yīng)付款” 項(xiàng)目列報(bào)的金額為（）萬(wàn)元。A. 600 B. 475.48 C. 37

4、3.03 D. 750 4. 甲公司 20XX年 1 月 10 日采用融資租賃方式從乙公司租入一臺(tái)大型設(shè)備。租賃合同規(guī)定：（1）該設(shè)備租賃期為 6 年，每年支付租金 8 萬(wàn)元；（2）或有租金為 4 萬(wàn)元；（3）履約成本為 5 萬(wàn)元；（4）承租人提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為 7 萬(wàn)元。不考慮其他因素，20XX 年 1 月10 日，甲公司對(duì)該租入大型設(shè)備確認(rèn)的最低租賃付款額為（）萬(wàn)元。A. 51 B. 55 C. 58 D. 67 5.20XX 年 1 月 1 日，甲公司從銀行取得 3 年期專門借款 200 萬(wàn)元準(zhǔn)備建造一棟廠房。甲公司采用出包方式建造廠房，20XX年 3 月 1 日甲公司支付工程備料

5、款 100 萬(wàn)元，4 月 1 日廠房正式開(kāi)始動(dòng)工建造，8 月 1 日因與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛導(dǎo)致施工中斷，20XX 年 1 月 1 日恢復(fù)正常施工， 20XX年 6 月 30 日該廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。則甲公司該專門借款資本化期間為（）。A.20XX 年 1 月 1 日至 20XX 年 6 月 30 日B.20XX 年 3 月 1 日至 20XX 年 6 月 30 日C.20XX 年 4 月 1 日至 20XX 年 6 月 30 日D.20XX 年 4 月 1 日至 20XX 年 7 月 31 日和 20XX年 1 月 1 日至 20XX 年 6 月 30 日6.20XX 年 3 月 1 日，

6、甲公司為購(gòu)建廠房而借入專門借款 6000 萬(wàn)元，借款期限為 2 年，年利率為 6%。20XX年 4 月 1 日，甲公司開(kāi)始購(gòu)建廠房并向施工方支付了第一筆款項(xiàng) 4000 萬(wàn)元。在施工過(guò)程中， 甲公司與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，施工活動(dòng)從 20XX年 7 月 1 日起中斷。 20XX年 12 月 1 日，質(zhì)量問(wèn)題解決，施工活動(dòng)恢復(fù)正常。甲公司閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y， 月收益率為0.4%。甲公司該在建廠房20XX年度應(yīng)資本化的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A. 48 B. 88 C. 110 D. 198 7. 甲公司 20XX年 1 月 1 日發(fā)行三年期一般公司債券，每年1 月 1 日支付上年度

7、利息、到期一次還本，面值總額為 10000 萬(wàn)元，票面年利率為 4%，發(fā)行價(jià)格為 9465.40 萬(wàn)元。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行此項(xiàng)債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)“ 應(yīng)付債券利息調(diào)整” 的金額為（）萬(wàn)元。A.0 B.534.60 C.267.3 D.9800 8. 甲公司管理層于 20XX年 12 月制定了一項(xiàng)關(guān)閉 A 產(chǎn)品生產(chǎn)線的業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，且該重組計(jì)劃已對(duì)外公告。 為了實(shí)施上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)將發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補(bǔ)償款 1000 萬(wàn)元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金 50 萬(wàn)元； 因?qū)⒂糜?A產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉(cāng)庫(kù)將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi) 5 萬(wàn)元；

8、因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出 3 萬(wàn)元；因推廣新開(kāi)發(fā)的 B 產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用 200 萬(wàn)元；因處置用于 A 產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失 100 萬(wàn)元。至 20XX 年 12 月 31 日，上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃尚未實(shí)施，員工補(bǔ)償及相關(guān)支出尚未支付。20XX 年 12 月 31 日，甲公司由于該重組事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的“ 預(yù)計(jì)負(fù)債” 科目的金額為（）萬(wàn)元。A. 1050 B. 1150 C. 50 D. 1155 9. 大海公司于 20XX 年 1 月 1 日發(fā)行 3 年期，每年 1 月 1 日付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券，債券面值為 200 萬(wàn)元，票面年利率第一年為 2%，第二年為 3%，

9、第三年為 5%，發(fā)行價(jià)格為 195 萬(wàn)元。其中，負(fù)債成分的公允價(jià)值為 185.43 萬(wàn)元，另發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用 30 萬(wàn)元，可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行 1 年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股 10 元，股票面值為每股 1 元。大海公司在 20XX 年度發(fā)行時(shí)確認(rèn)“ 其他權(quán)益工具” 的金額為（）萬(wàn)元。A.0 B.9.57 C.11.04 D.8.1 10.20XX 年 4 月 1 日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同金額為 400 萬(wàn)元。工程自 20XX年 5 月開(kāi)工，預(yù)計(jì) 2018 年 3 月完工。甲公司 20XX年度實(shí)際發(fā)生成本為 108 萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款 9

10、0 萬(wàn)元； 至 20XX年 12 月 31 日止累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本 340 萬(wàn)元，累計(jì)結(jié)算合同價(jià)款 150 萬(wàn)元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為 360 萬(wàn)元，因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，20XX 年年末預(yù)計(jì)合同總成本為 425 萬(wàn)元。假定合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定，且不考慮相關(guān)稅費(fèi)，20XX年 12 月 31 日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失金額為（）萬(wàn)元。A. 0 B. 5 C. 20 D. 25 二、多項(xiàng)選擇題 （本類題共10 小題，每小題3 分，共 30 分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得

11、分）1. 對(duì)于以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的金融資產(chǎn)，下列各項(xiàng)中影響其攤余成本的有（）。A.取得分期付息債券作為持有至到期投資核算時(shí)支付價(jià)款中包含的應(yīng)收未收利息B.已償還的本金C.初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額按實(shí)際利率法攤銷形成的累計(jì)攤銷額D.已發(fā)生的減值損失2. 如果企業(yè)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.補(bǔ)償金額在基本確定能收到時(shí)，企業(yè)應(yīng)按所需支出扣除補(bǔ)償金額后的金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.補(bǔ)償金額只有在基本確定能收到時(shí)，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過(guò)所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值C.補(bǔ)償金額在很可能收到時(shí)，就可以作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，但確

12、認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過(guò)所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值D.補(bǔ)償金額在基本確定能收到時(shí)，企業(yè)應(yīng)按所需支出確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，而不能扣除從第三方或其他方得到的補(bǔ)償金額3. 甲企業(yè)應(yīng)收乙企業(yè)賬款的賬面余額為234 萬(wàn)元。由于乙企業(yè)無(wú)法按時(shí)償付該項(xiàng)應(yīng)付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意， 乙企業(yè)以增發(fā)其普通股股票的方式償還債務(wù)。假設(shè)普通股股票每股面值為1 元，市價(jià)為 3 元，乙企業(yè)以 70 萬(wàn)股抵償該項(xiàng)債務(wù)，甲企業(yè)已經(jīng)對(duì)該應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備 10 萬(wàn)元。甲企業(yè)將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)后作為可供出售金融資產(chǎn)核算，為取得該股權(quán)投資另支付直接相關(guān)費(fèi)用 2 萬(wàn)元。下列處理中正確的有（）。A.乙企業(yè)確認(rèn)重組利得 24 萬(wàn)元B.乙企業(yè)計(jì)入資本公積 140

13、 萬(wàn)元C.甲企業(yè)確認(rèn)債務(wù)重組損失 12 萬(wàn)元D.甲企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的初始投資成本為 210 萬(wàn)元4. 對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日的訴訟事項(xiàng)，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.如果企業(yè)已被判決敗訴，且企業(yè)不再上訴，則應(yīng)當(dāng)沖回原已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的金額B.如果已判決敗訴，但企業(yè)正在上訴，或者經(jīng)上一級(jí)法院裁定暫緩執(zhí)行等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)已有判決結(jié)果合理估計(jì)很可能產(chǎn)生的損失金額，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債C.如果法院尚未判決，則企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債D.如果法院尚未判決，但是經(jīng)過(guò)咨詢相關(guān)部門，估計(jì)敗訴的可能性很大，而且損失金額能夠合理估計(jì)，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中將預(yù)計(jì)損失金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債5.20XX 年 7 月 1

14、日，甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商以其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品償付應(yīng)付乙公司賬款 700 萬(wàn)元，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為 400 萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備， 公允價(jià)值為 500 萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額 85 萬(wàn)元由甲公司承擔(dān)，不考慮其他因素，甲公司進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.確認(rèn)債務(wù)重組利得 200 萬(wàn)元B.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400 萬(wàn)元C.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 萬(wàn)元D.終止確認(rèn)應(yīng)付乙公司賬款 700 萬(wàn)元6. 遠(yuǎn)洋公司為增值稅一般納稅人，購(gòu)買和銷售商品適用的增值稅稅率為 17%。20XX年 3 月 1日，遠(yuǎn)洋公司采用以舊換新方式銷售給 A公司產(chǎn)品 40 臺(tái)，單位售價(jià)為 5 萬(wàn)元，單位成本為3 萬(wàn)

15、元，款項(xiàng)已收存銀行；同時(shí)收回 40 臺(tái)同類舊商品，每臺(tái)回收價(jià)為 0.5 萬(wàn)元（收回后作為原材料），回收舊商品已取得增值稅專用發(fā)票，相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。假定不考慮除增值稅以外的其他因素，則下列關(guān)于遠(yuǎn)洋公司的會(huì)計(jì)處理正確的有（）。A.該以舊換新業(yè)務(wù)影響損益的金額為 80 萬(wàn)元 B.應(yīng)確認(rèn)收入 180 萬(wàn)元 C.應(yīng)確認(rèn)原材料 20 萬(wàn)元 D.應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本 120 萬(wàn)元 7. 下列關(guān)于商品銷售收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.采用預(yù)收款方式銷售商品，在收取款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入 B.以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，委托方應(yīng)在向受托方移交商品時(shí)確認(rèn)收入C.附有銷售退回條件但不能合理確定退貨可能性的商品銷售

16、，認(rèn)收入應(yīng)在售出商品退貨期屆滿時(shí)確D.采用以舊換新方式銷售商品，售出的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，收回商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理8. 關(guān)于售后回購(gòu)，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.大多數(shù)情況下，售后以固定價(jià)格回購(gòu)的交易屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入B.售后回購(gòu)無(wú)論何種情況下均不能確認(rèn)收入C.如果商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，則在銷售商品時(shí)確認(rèn)收入D.如果商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒(méi)有轉(zhuǎn)移，應(yīng)將售價(jià)與回購(gòu)價(jià)的差額，在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息9. 財(cái)政將財(cái)政貼息資金撥付給貸款銀行的情況，由貸款銀行以政策性優(yōu)惠利率向企業(yè)提供貸款，受益企業(yè)按照優(yōu)惠利率向貸款銀行支付利息，下列會(huì)計(jì)處理

17、中正確的有（）。A.以實(shí)際收到的金額作為借款的入賬價(jià)值，按照借款本金和該政策性優(yōu)惠利率計(jì)算借款費(fèi)用B.以借款的公允價(jià)值作為借款的入賬價(jià)值并按照實(shí)際利率法計(jì)算借款費(fèi)用，實(shí)際收到的金額與借款公允價(jià)值之間的差額確認(rèn)為遞延收益，銷，沖減相關(guān)借款費(fèi)用C.將財(cái)政貼息資金計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入D.將財(cái)政貼息資金計(jì)入其他收益10. 甲公司 2 16 年自財(cái)政部門取得以下款項(xiàng)：遞延收益在借款存續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法攤（1）2 月 20 日，收到撥來(lái)的以前年度已完成重點(diǎn)科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼 260 萬(wàn)元；（2）6 月 20 日，取得國(guó)家對(duì)公司進(jìn)行扶改項(xiàng)目的支持資金 3000 萬(wàn)元，用于購(gòu)置固定資產(chǎn)，相關(guān)資產(chǎn)于當(dāng)年12 月

18、28 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為 20 年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為 0；（3）10 月 2 日，收到戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)研究補(bǔ)貼 4000 萬(wàn)元，該項(xiàng)目至 2 16 年 12 月 31 日已發(fā)生研究支出 1600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)前仍將發(fā)生研究支出 2400 萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司 2 16 年對(duì)政府補(bǔ)助相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.當(dāng)期應(yīng)計(jì)入損益的政府補(bǔ)助是 1860 萬(wàn)元B.當(dāng)期取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助是 260 萬(wàn)元C.當(dāng)期取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助是 3000 萬(wàn)元D.當(dāng)期應(yīng)計(jì)入資本公積的政府補(bǔ)助是 4000 萬(wàn)元三、判斷題 （本類題共 10 小題，

19、每小題 1 分，共 10 分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1 分，答題錯(cuò)誤的倒扣0.5 分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分零分）1. 企業(yè)在初始確認(rèn)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí)，就應(yīng)當(dāng)計(jì)算確定實(shí)際利率，并在相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。（）2. 交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的減值，在隨后會(huì)計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，應(yīng)在原確認(rèn)減值損失范圍內(nèi)通過(guò)損益轉(zhuǎn)回。（）3. 對(duì)認(rèn)股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，認(rèn)股權(quán)持有人到期沒(méi)有行權(quán)的，發(fā)行企業(yè)應(yīng)在認(rèn)股權(quán)到期時(shí)，將原計(jì)入其他權(quán)益工具的部分轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。（）

20、分轉(zhuǎn)入資本公積（股本溢價(jià)）。4. 以現(xiàn)金清償債務(wù)的，若債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，債權(quán)人實(shí)際收到的現(xiàn)金大于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額，應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失。（）5. 因債務(wù)重組已確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的或有應(yīng)付金額，在隨后會(huì)計(jì)期間最終沒(méi)有發(fā)生的，債務(wù)人應(yīng)沖銷已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。（）6. 如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，可將該產(chǎn)品的 “ 預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證” 科目余額用于其他產(chǎn)品，不用沖銷。（）7. 售后租回交易認(rèn)定為融資租賃，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)予遞延，并按該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整。（）8. 企業(yè)收到政府撥入有專項(xiàng)用途的資本

21、性投入款應(yīng)作為政府補(bǔ)助核算。（）9. 對(duì)于一次還本付息的長(zhǎng)期借款確認(rèn)的應(yīng)付未付利息應(yīng)記入“ 應(yīng)付利息” 科目。（）10. 如果租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，不作較大改造，只有承租人才能使用，可以判定為融資租賃。（）（本類題共1 題 16 分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程。答案中的四、計(jì)算分析題金額單位以萬(wàn)元表示， 計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的， 均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。 凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）黃河公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為 17%，銷售土地使用權(quán)適用的增值稅稅率為 11%。黃河公司主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售，無(wú)特別說(shuō)明，以下業(yè)務(wù)中銷售價(jià)格

22、均為公允價(jià)值（不含增值稅稅額），銷售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。20XX年度，黃河公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）1 月 31 日，向甲公司銷售 100 臺(tái) A 機(jī)器設(shè)備，單位銷售價(jià)格為 40 萬(wàn)元，單位銷售成本為 30 萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。合同約定，甲公司在 6月 30 日前有權(quán)無(wú)條件退貨。當(dāng)日，黃河公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批機(jī)器設(shè)備的退貨率為10%。6 月 30 日，收到甲公司退回的 A 機(jī)器設(shè)備 11 臺(tái)并驗(yàn)收入庫(kù)，89 臺(tái) A機(jī)器設(shè)備的銷售款項(xiàng)已收存銀行。 黃河公司發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)可以沖回增值稅稅額。（2）3 月 25 日，向乙公司

23、銷售一批B 機(jī)器設(shè)備，銷售價(jià)格為3000 萬(wàn)元，銷售成本為2800萬(wàn)元， 未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；該批機(jī)器設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。黃河公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10 ，1/20 ， n/30 。4 月 10 日，收到乙公司支付的款項(xiàng)。黃河公司計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅稅額。（3）9 月 30 日，采用分期預(yù)收款方式向丁公司銷售一批 C機(jī)器設(shè)備。合同約定，該批 C機(jī)器設(shè)備銷售價(jià)格為 580 萬(wàn)元；丁公司應(yīng)在合同簽訂時(shí)預(yù)付 50%貨款（不含增值稅稅額） ，剩余款項(xiàng)應(yīng)于 11 月 30 日支付，支付剩余款項(xiàng)的同時(shí)黃河公司發(fā)出 C 機(jī)器設(shè)備。 9 月 30 日，收到丁公司預(yù)付的貨款 290

24、萬(wàn)元并存入銀行；11 月 30 日，發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備，收到丁公司支付的剩余貨款及全部增值稅稅額并存入銀行。該批 C機(jī)器設(shè)備實(shí)際成本為 600 萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30 萬(wàn)元。黃河公司發(fā)出該批 C機(jī)器時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。（4）12 月 1 日，向庚公司銷售 100 臺(tái) D機(jī)器設(shè)備，銷售價(jià)格為 2400 萬(wàn)元；該批機(jī)器設(shè)備總成本為 1800 萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；該批機(jī)器設(shè)備尚未發(fā)出，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行，同時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。合同約定，黃河公司應(yīng)于 2018 年 5 月 1 日按 2500 萬(wàn)元的價(jià)格（不含增值稅稅額）回購(gòu)該批 D機(jī)器設(shè)備。 12 月 31 日，計(jì)提當(dāng)月與該回購(gòu)交易相

25、關(guān)的利息費(fèi)用（利息費(fèi)用按月平均計(jì)提）。要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制黃河公司20XX 年度相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（“ 應(yīng)交稅費(fèi)” 科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）五、綜合題 （本類題共 1 題 24 分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除長(zhǎng)河公司 2014 至 20XX年度對(duì)白峰公司股票投資的有關(guān)資料如下：資料一： 20XX年 1 月 1 日，長(zhǎng)河公司以其生產(chǎn)的一批存貨（A 產(chǎn)品） 作為對(duì)價(jià)取得白峰公司30%有表決權(quán)的股份，該批存貨公允價(jià)值為

26、4500 萬(wàn)元，賬面成本為4000 萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200 萬(wàn)元。交易前，長(zhǎng)河公司與白峰公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有白峰公司股份；交易后， 長(zhǎng)河公司能夠?qū)Π追骞臼┘又卮笥绊?。取得投資當(dāng)日， 白峰公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 16000 萬(wàn)元， 除行政管理用 H固定資產(chǎn)外， 其他各項(xiàng)資產(chǎn)、 負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。該固定資產(chǎn)原價(jià)為 500 萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，已計(jì)提折舊 100 萬(wàn)元； 當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為 500 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用 4 年，與原預(yù)計(jì)剩余年限相一致，預(yù)計(jì)凈殘值為零，繼續(xù)采用原方法計(jì)提折舊。資料二： 2

27、0XX年 8 月 20 日，白峰公司將其成本為 900 萬(wàn)元（未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）的 M商品以不含增值稅的價(jià)格 1200 萬(wàn)元出售給長(zhǎng)河公司。至 20XX 年 12 月 31 日，長(zhǎng)河公司向非關(guān)聯(lián)方累計(jì)售出該商品 50%，剩余 50%作為存貨，未發(fā)生減值。資料三： 20XX年度，白峰公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為6000 萬(wàn)元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加其他綜合收益 300 萬(wàn)元，未發(fā)生其他影響白峰公司所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。資料四： 20XX年 1 月 1 日，長(zhǎng)河公司將對(duì)白峰公司股權(quán)投資的 款 5600 萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成， 剩余股份當(dāng)日公允價(jià)值為80%出售給非關(guān)聯(lián)方， 取得價(jià) 14

28、00 萬(wàn)元。出售部分股份后，長(zhǎng)河公司對(duì)白峰公司不再具有重大影響，將剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)。資料五： 20XX 年 6 月 30 日，長(zhǎng)河公司持有白峰公司股票的公允價(jià)值下跌至 1300 萬(wàn)元，預(yù) 計(jì)白峰公司股價(jià)下跌是暫時(shí)性的。資料六： 20XX年 7 月起，白峰公司股票價(jià)格持續(xù)下跌，至20XX年 12 月 31 日，長(zhǎng)河公司持有白峰公司股票的公允價(jià)值下跌至800 萬(wàn)元，長(zhǎng)河公司判斷該股權(quán)投資已發(fā)生減值，并計(jì)提減值準(zhǔn)備。資料七： 20XX 年 1 月 8 日，長(zhǎng)河公司以 全部股票。780 萬(wàn)元的價(jià)格在二級(jí)市場(chǎng)上售出所持白峰公司的資料八：長(zhǎng)河公司和白峰公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，假定

29、不考慮增值稅、所得稅 等其他因素。要求：（1）判斷說(shuō)明長(zhǎng)河公司20XX年度對(duì)白峰公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法，并編制長(zhǎng)河公司取得白峰公司股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算長(zhǎng)河公司 20XX年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益和應(yīng)享有白峰公司其他綜合收益變動(dòng)的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算長(zhǎng)河公司20XX年 1 月 1 日處置部分股權(quán)投資交易對(duì)公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）分別編制長(zhǎng)河公司 20XX年 6 月 30 日和 12 月 31 日與持有白峰公司股票相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（5）編制長(zhǎng)河公司20XX年 1 月 8 日處置白峰公司股票的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（“ 長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“ 可供出售金融資

30、產(chǎn)” 科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）答案與解析一、單項(xiàng)選擇題 （本類題共10 小題，每小題2 分，共 20 分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案）1. 【答案】 A 【解析】該交易性金融資產(chǎn)對(duì)甲公司20XX 年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=320- （300-5 ）-2=23（萬(wàn)元），選項(xiàng) A 正確。甲公司在20XX年度的會(huì)計(jì)處理如下：借：交易性金融資產(chǎn)成本 295 （300-5 ）投資收益 2 應(yīng)收股利 5 貸：銀行存款 302 借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 25（320-295 ）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 25 2. 【答案】 B 【解析】 20XX年 1 月 1 日，甲公司該項(xiàng)債券投資的初

31、始入賬價(jià)值=1021.26+6.5=1027.76 （萬(wàn)元），20XX 年 12 月 31 日，甲公司該可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本=1027.76 （ 1+4%）-1000 5%=1018.87 （ 萬(wàn) 元 ）， 其 公 允 價(jià) 值 為 1080 萬(wàn) 元 ， 故 應(yīng) 確 認(rèn) 的 其 他 綜 合 收 益 金 額=1080-1018.87=61.13（萬(wàn)元）。3. 【答案】 C 【解析】 20XX 年 1 月 1 日“ 長(zhǎng)期應(yīng)付款” 科目余額=900-150=750 （萬(wàn)元），“ 未確認(rèn)融資費(fèi)用” 科目余額 =750-150 3.7908=181.38 （萬(wàn)元），應(yīng)支付本金余額 =750-181.

32、38=568.62 （萬(wàn)元）；20XX年 12 月 31 日“ 長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目余額 =750-150=600（萬(wàn)元），“ 未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目余額 =181.38-568.62 10%=124.52（萬(wàn)元），應(yīng)支付本金余額=600-124.52=475.48（萬(wàn)元）；2018 年度未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷額=475.48 10%=47.55（萬(wàn)元），20XX 年 12 月 31 日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“ 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)” 項(xiàng)目應(yīng)列示的金額 =150-47.55=102.45（萬(wàn)元），“ 長(zhǎng)期應(yīng)付款” 項(xiàng)目列報(bào)金額 =475.48-102.45=373.03（萬(wàn)元）。4. 【答案】 B 【解析

33、】 最低租賃付款額 =8 6+7=55（萬(wàn)元）；最低租賃付款額不包括或有租金和履約成本，或有租金和履約成本應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。5. 【答案】 D 【解析】借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)為 20XX年 4 月 1 日，暫停資本化的時(shí)間為 20XX 年 8月 1 日至 20XX年 12 月 31 日，停止資本化的時(shí)點(diǎn)為 20XX年 6 月 30 日，所以選項(xiàng) D正確。6. 【答案】 B 【解析】施工活動(dòng)從 20XX 年 7 月 1 日至 20XX 年 11 月 30 日發(fā)生非正常中斷且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò) 3 個(gè)月，應(yīng)暫停借款利息資本化。20XX年度資本化的時(shí)間為 4 個(gè)月（ 4 月、 5 月、 6

34、 月和 12 月），應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用 7. 【答案】 B =6000 6% 4/12- （6000-4000 ） 0.4% 4=88（萬(wàn)元）?！窘馕觥考坠?20XX 年 1 月 1 日發(fā)行債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“ 應(yīng)付債券利息調(diào)整” 的金額=10000-9465.40=534.60（萬(wàn)元）。8. 【答案】 C 【解析】 20XX 年 12 月 31 日，甲公司的業(yè)務(wù)重組計(jì)劃中，因辭退員工支付的補(bǔ)償款屬于與 重組義務(wù)有關(guān)的直接支出，應(yīng)計(jì)入“ 應(yīng)付職工薪酬”科目， 因撤銷廠房租賃合同將支付的違 約金屬于與重組義務(wù)有關(guān)的直接支出，應(yīng)計(jì)入“ 預(yù)計(jì)負(fù)債”科目， 因此 20XX 年 12 月 31 日，50

35、 萬(wàn)元。甲公司由于該重組事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的“ 預(yù)計(jì)負(fù)債” 科目的金額為 9. 【答案】 D 【解析】因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券涉及的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在權(quán)益成分和負(fù)債成分之間按照各自相對(duì)公允價(jià)值分?jǐn)?，?quán)益成分應(yīng)當(dāng)分擔(dān)的發(fā)行費(fèi)用=（195-185.43 ）/195 30=1.47 （萬(wàn)元）。權(quán)益成分分擔(dān)的交易費(fèi)用，會(huì)抵減權(quán)益成分的賬面價(jià)值。則在發(fā)行日計(jì)入“ 其他權(quán)益工具”的金額 =195-185.43-1.47=8.1（萬(wàn)元），選項(xiàng) D正確。10. 【答案】 B 【解析】 20XX年 12 月 31 日，合同完工進(jìn)度=340 425 100%=80%，甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失 =（425-400 ） （

36、1-80%）=5（萬(wàn)元）。二、多項(xiàng)選擇題 （本類題共10 小題，每小題3 分，共 30 分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）1. 【答案】 BCD 【解析】金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：（1）扣除已償還的本金；（2）加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成 的累計(jì)攤銷額；（3）扣除已發(fā)生的減值損失。選項(xiàng) A，取得分期付息債券作為持有至到期投資核算，支付價(jià)款中包含的應(yīng)收未收利息應(yīng)記 入“ 應(yīng)收利息” 科目，不影響其攤余成本。2. 【答案】 BD 【解析】如果企業(yè)清償因或有

37、事項(xiàng)而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償， 則此補(bǔ)償金額只有在基本確定能收到時(shí)，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過(guò)所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值。企業(yè)確認(rèn)因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的負(fù)債時(shí)，不應(yīng)將從第三方或其他方得到的補(bǔ)償金額扣除。3. 【答案】 ABC 【解析】選項(xiàng) D，債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)投資時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)根據(jù)確認(rèn)的投資劃分的類別不同，分別按照長(zhǎng)期股權(quán)投資和各類金融資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定處理。因債權(quán)人取得股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算， 為取得股權(quán)支付的直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本，即甲企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的初始投資成本為 212 萬(wàn)元（ 3 70+2）。4. 【答案】 ABD 【解析】 對(duì)于資

38、產(chǎn)負(fù)債表日的訴訟事項(xiàng)，如果法院尚未判決的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向其律師或法律顧問(wèn)等咨詢， 估計(jì)敗訴的可能性以及敗訴后可能發(fā)生的損失金額，并取得有關(guān)書面意見(jiàn)；如果敗訴的可能性大于勝訴的可能性，并且損失金額能夠合理估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日將預(yù)計(jì)損失金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。5. 【答案】 BCD 【解析】甲公司確認(rèn)債務(wù)重組利得=700-（500+85）=115（萬(wàn)元），選項(xiàng) A 不正確；甲公司用于償債的存貨視同銷售處理，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 萬(wàn)元， 結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400 萬(wàn)元， 同時(shí)終止確認(rèn)應(yīng)付賬款 700 萬(wàn)元，選項(xiàng) B、C和 D正確。甲公司會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)付賬款乙公司 700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5

39、00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85 營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 115 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400 貸：庫(kù)存商品 400 6. 【答案】 ACD 【解析】 以舊換新方式銷售商品，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理，因此，遠(yuǎn)洋公司應(yīng)確認(rèn)的收入=40 5=200（萬(wàn)元），應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本 =40 3=120（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)的原材料 =40 0.5=20 （萬(wàn)元）。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款 210.6 原材料 20 3.4 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120 120 貸：庫(kù)存商

40、品 7. 【答案】 CD 【解析】選項(xiàng)A，采用預(yù)收款方式銷售商品，企業(yè)通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)B，以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，委托方在收到受托方的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。8. 【答案】 ACD 【解析】選項(xiàng) B，如果有確鑿證據(jù)表明售后回購(gòu)交易滿足商品銷售收入確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn) 收入，否則不應(yīng)確認(rèn)收入。9. 【答案】 AB 【解析】 在財(cái)政貼息資金撥付給貸款銀行的情況下，由貸款銀行以政策性優(yōu)惠利率向企業(yè)提 供貸款， 這種方式下， 受益企業(yè)按照優(yōu)惠利率向貸款銀行支付利息，沒(méi)有直接從政府取得利息補(bǔ)助， 企業(yè)可以選擇下列方法之一進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；價(jià)值，按照借款本金和該政策性優(yōu)惠利率計(jì)算借款費(fèi)用；一是

41、以實(shí)際收到的金額作為借款的入賬 二是以借款的公允價(jià)值作為借款的入賬價(jià)值并按照實(shí)際利率法計(jì)算借款費(fèi)用，實(shí)際收到的金額與借款公允價(jià)值之間的差額確認(rèn)為遞延收益，遞延收益在借款存續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷，沖減相關(guān)借款費(fèi)用。選項(xiàng) A 和 B 正確。10. 【答案】 AC 【解析】當(dāng)期應(yīng)計(jì)入損益的政府補(bǔ)助=260+1600=1860（萬(wàn)元），選項(xiàng) A 正確；當(dāng)期取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助 =260+4000=4260（萬(wàn)元），選項(xiàng) B 錯(cuò)誤；當(dāng)期取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助 為 3000 萬(wàn)元，選項(xiàng) C正確；政府補(bǔ)助不計(jì)入資本公積，選項(xiàng) D錯(cuò)誤。三、判斷題 （本類題共 10 小題，每小題 1 分，共 10 分

42、。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1 分，答題錯(cuò)誤的倒扣0.5 分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分零分）1. 【答案】2. 【答案】【解析】交易性金融資產(chǎn)，由于持有期限較短，不考慮其減值的情況。3. 【答案】【解析】 認(rèn)股權(quán)持有人到期沒(méi)有行權(quán)的，分轉(zhuǎn)入資本公積（股本溢價(jià)）。4. 【答案】5. 【答案】6. 【答案】發(fā)行企業(yè)應(yīng)當(dāng)在到期時(shí)將原計(jì)入其他權(quán)益工具的部【解析】如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將“ 預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證” 科目余額沖銷，不留余額，同時(shí)沖減銷售費(fèi)用。7. 【答案】8. 【答案】【解析】 企業(yè)收到政府撥入有專項(xiàng)用途的資本性投入款

43、屬于政府的資本性投入，不屬于政府 補(bǔ)助。9. 【答案】【解析】對(duì)于一次還本付息的長(zhǎng)期借款確認(rèn)的應(yīng)付未付利息應(yīng)記入 科目。10. 【答案】“ 長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)利息”【解題思路】滿足下列標(biāo)準(zhǔn)之一的，應(yīng)認(rèn)定為融資租賃：（1）在租賃期屆滿時(shí)，資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人； （2）承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)買價(jià)款預(yù)計(jì)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值；（3）租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分（75%）；（4）就承租人而言，租賃開(kāi)始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于（90%）租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值； （5）租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用。四、計(jì)算分析題（本類題共1 題 1

44、6 分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程。答案中的【答案】針對(duì)事項(xiàng)（ 1）：20XX年 1 月 31 日借：應(yīng)收賬款 4680 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）680（4000 17%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3000 貸：庫(kù)存商品 3000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300 預(yù)計(jì)負(fù)債 100 20XX年 6 月 30 日借：庫(kù)存商品 330 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）74.8 （11 40 17%）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 預(yù)計(jì)負(fù)債 100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30 應(yīng)收賬款 514.8 11 40 （ 1+17%）借：銀行存款 4165.2 89 40 （ 1+17%