企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理PPT課件(-34頁(yè))

1、企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理稅前扣除憑證管理的原則稅前扣除憑證是指在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，證明企業(yè)支出發(fā)生并據(jù)以進(jìn)行稅前扣除的憑證真實(shí)性：是指稅前扣除憑證反映的支出確屬已經(jīng)發(fā)生稅前扣除憑證管理的原則合法性：是指稅前扣除憑證的來(lái)源、形式等符合國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定有效性：是指憑證能充分反映企業(yè)發(fā)生的支出符合稅法規(guī)定稅前扣除憑證的分類(lèi)根據(jù)取得來(lái)源，稅前扣除憑證分為外部憑證和內(nèi)部憑證。外部憑證又可分為應(yīng)稅性和非應(yīng)稅性外部憑證一、應(yīng)稅性外部憑證（一）發(fā)票 （二）簽收單據(jù)注：非貿(mào)易項(xiàng)下的付匯證明、合同等可一并作為證明資料非應(yīng)稅性外部憑證二、非應(yīng)稅性外部憑證（一）財(cái)政票據(jù)注：企業(yè)支付的土地出讓金、企業(yè)繳

2、納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等均使用財(cái)政票據(jù)（二）非營(yíng)利組織使用的票據(jù)公益性捐贈(zèng)票據(jù)、會(huì)費(fèi)收據(jù)等非應(yīng)稅性外部憑證（三）稅收繳款書(shū)或者電子繳款書(shū)（四）工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)或工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)思考：沒(méi)有成立工會(huì)是否繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)？外地設(shè)立在西安的分公司是否繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)？非應(yīng)稅性外部憑證（五）收據(jù)政府補(bǔ)助、賠款和違約金（六）企業(yè)根據(jù)法院判決、調(diào)解、仲裁等發(fā)生的支出，以法院判決書(shū)、裁定書(shū)、調(diào)解書(shū)，以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書(shū)、公證債權(quán)文書(shū)和付款單據(jù)為稅前扣除憑證內(nèi)部憑證一、內(nèi)部憑證扣除項(xiàng)目主要是企業(yè)內(nèi)部成本核算項(xiàng)目，如企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的材料成本、工資薪金、制造費(fèi)用等的歸集與分配等內(nèi)部憑證二、其表

3、現(xiàn)形式為企業(yè)內(nèi)部自制憑證，如工資單、材料成本核算表、入庫(kù)單、領(lǐng)料單、耗用匯總表、資產(chǎn)折舊或攤銷(xiāo)表、制造費(fèi)用歸集與分配表、產(chǎn)品成本計(jì)算單等內(nèi)部憑證三、企業(yè)折舊（攤銷(xiāo)）費(fèi)用、制造費(fèi)用以及產(chǎn)品成本的計(jì)算和歸集等應(yīng)符合財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理規(guī)定，相關(guān)憑證直觀反映成本費(fèi)用分配的計(jì)算依據(jù)和發(fā)生過(guò)程，并根據(jù)稅法的規(guī)定進(jìn)行扣除內(nèi)部憑證四、企業(yè)要健全內(nèi)部控制制度，建立員工工資、材料領(lǐng)用、資產(chǎn)管理等內(nèi)部管理制度，內(nèi)部憑證應(yīng)能充分體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范和統(tǒng)一合法有效憑證取得的一般原則一般原則：企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核

4、算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證合法有效憑證取得的特殊情況思考：一、年度匯算清繳結(jié)束后取得票據(jù)，能否在稅前扣除？二、匯算清繳結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)取得而未取得合法有效憑證，如何處理？三、固定資產(chǎn)暫估入賬合法有效憑證取得的注意事項(xiàng)一、正確取得增值稅或營(yíng)業(yè)稅發(fā)票二、營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的地域性三、善意取得假發(fā)票四、丟失發(fā)票的處理五、代開(kāi)發(fā)票的要求思考：未達(dá)到營(yíng)業(yè)稅或者增值稅起征點(diǎn)的情況下，能否代開(kāi)發(fā)票？扣除項(xiàng)目的憑證管理一、工資單 以工資表、勞動(dòng)合同、個(gè)人所得稅扣繳資料、社保費(fèi)繳納資料和相應(yīng)的付款單據(jù)作為稅前扣除憑證注：工資與勞務(wù)報(bào)酬的區(qū)分扣除項(xiàng)目的憑證管理二、差旅費(fèi) 以交通、住宿費(fèi)

5、發(fā)票作為稅前扣除憑證。發(fā)放差旅補(bǔ)助的，需提供出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間和任務(wù)等內(nèi)容的證明材料注：差旅費(fèi)補(bǔ)助的個(gè)人所得稅處理扣除項(xiàng)目的憑證管理三、勞動(dòng)保護(hù)支出以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證注：勞保支出通常符合下列條件：(一)配備的對(duì)象為本企業(yè)任職或者受雇的員工；(二)用品具有勞動(dòng)保護(hù)性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生；(三)數(shù)量上能滿足工作需要即可；(四)以實(shí)物形式發(fā)生思考：勞保用品是否繳納個(gè)人所得稅扣除項(xiàng)目的憑證管理四、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證注：業(yè)務(wù)招待費(fèi)包含禮品支出注：買(mǎi)一贈(zèng)一的稅務(wù)處理與稅務(wù)定性問(wèn)題（地產(chǎn)）注：招待費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的區(qū)分扣除項(xiàng)目的憑證管理五、銷(xiāo)售傭金以發(fā)票和付款單

6、據(jù)為稅前扣除憑證注：銷(xiāo)售傭金所得稅前扣除比例六、會(huì)議費(fèi) 以發(fā)票和付款單據(jù)作為稅前扣除憑證，同時(shí)應(yīng)當(dāng)提供會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等相應(yīng)證明材料扣除項(xiàng)目的憑證管理七、辦公用品 以發(fā)票、付款單據(jù)和領(lǐng)用清單作為扣除憑證八、水電費(fèi)觀點(diǎn)一：憑租賃合同、水電分割單、水電發(fā)票的復(fù)印件、付款單據(jù)等作為稅前扣除憑證觀點(diǎn)二：憑發(fā)票、付款單據(jù)等作為稅前扣除憑證扣除項(xiàng)目的憑證管理九、利息支出以借款合同或協(xié)議、付款單據(jù)和相關(guān)票據(jù)為稅前扣除憑證注：企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供金融企業(yè)的同期同類(lèi)貸款利率情況說(shuō)明，以證明其利息支出的合理性利息支出的幾個(gè)問(wèn)題一、債資比的影響 二、向自然人借款三、向

7、股東借款 （一）其他應(yīng)付款（二）其他應(yīng)收款 四、統(tǒng)借統(tǒng)貸扣除項(xiàng)目的憑證管理九、賠款和違約金等支出以合同、質(zhì)檢報(bào)告、責(zé)任鑒定報(bào)告、法院文書(shū)等和發(fā)票（或者收據(jù)）以及付款單據(jù)為稅前扣除憑證十、分公司向總公司提供應(yīng)稅勞務(wù)如果分公司取得了經(jīng)濟(jì)利益，需要向總公司開(kāi)具發(fā)票，但不影響企業(yè)所得稅十一、資產(chǎn)損失財(cái)產(chǎn)行為稅清算相關(guān)政策解讀房產(chǎn)稅的納稅人由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。特殊情況下，房產(chǎn)稅的實(shí)際納稅人發(fā)生轉(zhuǎn)移，包括：產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納房產(chǎn)稅的納稅人注：無(wú)租使用房產(chǎn)的，由使用人依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅注：房產(chǎn)稅的繳納

8、不以房屋產(chǎn)權(quán)證為前提稅法關(guān)于房產(chǎn)的定義思考：何謂稅法所述房產(chǎn)？計(jì)稅方法（一）從租原則思考：轉(zhuǎn)租房屋，誰(shuí)是納稅人？注：免租期的財(cái)稅處理房產(chǎn)稅的計(jì)算（二）從價(jià)原則房產(chǎn)原值（包含土地）+不可分割的附屬設(shè)備和配套設(shè)施 注：設(shè)備更換的稅務(wù)處理注：地下建筑物的房產(chǎn)稅處理房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)起止時(shí)間起始時(shí)間：通常情況下，自取得房產(chǎn)的次月起開(kāi)始繳納。納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起；納稅人在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，自當(dāng)月起按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅截止時(shí)間：房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末土地使用稅的納稅人擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人繳納特殊情況下，實(shí)際納稅義務(wù)人發(fā)生轉(zhuǎn)移：租賃集體土地思考

9、：轉(zhuǎn)租集體土地，由誰(shuí)繳納房產(chǎn)稅？思考：租賃集體土地建房，房產(chǎn)稅如何處理？土地使用稅納稅義務(wù)的起始時(shí)間起始時(shí)間：通常情況下，自取得房產(chǎn)的次月起繳納土地使用稅。特殊規(guī)定：以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅土地使用稅納稅義務(wù)的截止時(shí)間截止時(shí)間：通常情況下，土地使用權(quán)的權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。房地產(chǎn)行業(yè)有著特殊規(guī)定印花稅：一邊少繳稅，一邊多繳稅互動(dòng)與答疑5、世上最美好的事是：我已經(jīng)長(zhǎng)大，父母還未老;我有能力報(bào)答，父母仍然健康。6、沒(méi)什么可怕的，大家都一樣，在試探中不斷

10、前行。7、時(shí)間就像一張網(wǎng)，你撒在哪里，你的收獲就在哪里。紐扣第一顆就扣錯(cuò)了，可你扣到最后一顆才發(fā)現(xiàn)。有些事一開(kāi)始就是錯(cuò)的，可只有到最后才不得不承認(rèn)。8、世上的事，只要肯用心去學(xué)，沒(méi)有一件是太晚的。要始終保持敬畏之心，對(duì)陽(yáng)光，對(duì)美，對(duì)痛楚。9、別再去抱怨身邊人善變，多懂一些道理，明白一些事理，畢竟每個(gè)人都是越活越現(xiàn)實(shí)。10、山有封頂，還有彼岸，慢慢長(zhǎng)途，終有回轉(zhuǎn)，余味苦澀，終有回甘。11、人生就像是一個(gè)馬爾可夫鏈，你的未來(lái)取決于你當(dāng)下正在做的事，而無(wú)關(guān)于過(guò)去做完的事。12、女人，要么有美貌，要么有智慧，如果兩者你都不占絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，那你就選擇善良。13、時(shí)間，抓住了就是黃金，虛度了就是流水。理想，努

11、力了才叫夢(mèng)想，放棄了那只是妄想。努力，雖然未必會(huì)收獲，但放棄，就一定一無(wú)所獲。14、一個(gè)人的知識(shí)，通過(guò)學(xué)習(xí)可以得到;一個(gè)人的成長(zhǎng)，就必須通過(guò)磨練。若是自己沒(méi)有盡力，就沒(méi)有資格批評(píng)別人不用心。開(kāi)口抱怨很容易，但是閉嘴努力的人更加值得尊敬。15、如果沒(méi)有人為你遮風(fēng)擋雨，那就學(xué)會(huì)自己披荊斬棘，面對(duì)一切，用倔強(qiáng)的驕傲，活出無(wú)人能及的精彩。5、人生每天都要笑，生活的下一秒發(fā)生什么，我們誰(shuí)也不知道。所以，放下心里的糾結(jié)，放下腦中的煩惱，放下生活的不愉快，活在當(dāng)下。人生喜怒哀樂(lè)，百般形態(tài)，不如在心里全部淡然處之，輕輕一笑，讓心更自在，生命更恒久。積極者相信只有推動(dòng)自己才能推動(dòng)世界，只要推動(dòng)自己就能推動(dòng)世界。

12、6、人性本善，純?nèi)缜逑魉冬摖q。欲望與情緒如風(fēng)沙襲擾，把原本如天空曠蔚藍(lán)的心蒙蔽。但我知道，每個(gè)人的心靈深處，不管烏云密布還是陰淤蒼茫，但依然有一道彩虹，亮麗于心中某處。7、每個(gè)人的心里，都藏著一個(gè)了不起的自己，只要你不頹廢，不消極，一直悄悄醞釀著樂(lè)觀，培養(yǎng)著豁達(dá)，堅(jiān)持著善良，只要在路上，就沒(méi)有到達(dá)不了的遠(yuǎn)方！8、不要活在別人眼中，更不要活在別人嘴中。世界不會(huì)因?yàn)槟愕谋г共粷M而為你改變，你能做到的只有改變你自己！9、欲戴王冠，必承其重。哪有什么好命天賜，不都是一路披荊斬棘才換來(lái)的。10、放手如拔牙。牙被拔掉的那一刻，你會(huì)覺(jué)得解脫。但舌頭總會(huì)不由自主地往那個(gè)空空的牙洞里舔，一天數(shù)次。不痛了不

13、代表你能完全無(wú)視，留下的那個(gè)空缺永遠(yuǎn)都在，偶爾甚至?xí)惓炷?。適應(yīng)是需要時(shí)間的，但牙總是要拔，因?yàn)樘矗越K歸還是要放手，隨它去。11、這個(gè)世界其實(shí)很公平，你想要比別人強(qiáng)，你就必須去做別人不想做的事，你想要過(guò)更好的生活，你就必須去承受更多的困難，承受別人不能承受的壓力。12、逆境給人寶貴的磨煉機(jī)會(huì)。只有經(jīng)得起環(huán)境考驗(yàn)的人，才能算是真正的強(qiáng)者。自古以來(lái)的偉人，大多是抱著不屈不撓的精神，從逆境中掙扎奮斗過(guò)來(lái)的。13、不同的人生，有不同的幸福。去發(fā)現(xiàn)你所擁有幸運(yùn)，少抱怨上蒼的不公，把握屬于自己的幸福。你，我，我們大家都可以經(jīng)歷幸福的人生。14、給自己一份堅(jiān)強(qiáng)，擦干眼淚；給自己一份自信，不卑不亢；給自己一份灑脫，悠然前行。輕輕品，靜靜藏。為了看陽(yáng)光，我來(lái)到這世上；為了與陽(yáng)光同行，我笑對(duì)憂傷。15、總不能流血就喊痛，怕黑就開(kāi)燈，想念就聯(lián)系，疲憊就放空，被孤立就討好，脆弱就想家，不要被現(xiàn)在而蒙蔽雙眼，終究是要長(zhǎng)大，最漆黑的那段路終要自己走完。5、從來(lái)不跌倒不算光彩，每次跌倒后能再站起來(lái)，才是最大的榮耀。6、這個(gè)世界到處充滿著不公平，我們能做的不僅僅是接受，還要試著做一些反抗。7、一個(gè)最困苦、最卑賤、最為命運(yùn)所屈辱的人，只要還抱有希望，便無(wú)所怨懼。8、有些人，因?yàn)榕隳阕叩臅r(shí)間長(zhǎng)了，你便淡然了，其實(shí)是他們給你撐起