營業(yè)稅改增值稅對電信行業(yè)的影響2500字

1、營業(yè)稅改增值稅對電信行業(yè)的影響2500字 摘要：我國已經進入到了局部行業(yè)營業(yè)稅改增值稅的第五個年頭，今年5月我國將全面實行“營改增政策，電信行業(yè)正處于改革的關鍵階段。2022年?關于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知?以下簡稱?通知?中規(guī)定將電信行業(yè)納入到“營改增試點范圍內，經過兩年的開展，營業(yè)稅改增值稅對電信行業(yè)的影響也逐漸突顯出來。基于以上，本文從對傳統(tǒng)運營商影響和對虛擬運營商影響兩個方面來討論營業(yè)稅改增值稅對電信行業(yè)的影響。 關鍵詞：營改增；電信行業(yè)；運營商；影響營業(yè)稅改增值稅是我國稅務改革的重要舉措，“營改增要求在電信行業(yè)實行差異化稅率，根底電信效勞、增值電信效勞稅率分別是11%和

2、6%，對于為境外單位提供的電信效勞那么實行增值稅免征政策。“營改增不僅對電信行業(yè)的運營商有著重要影響，同時對電信行業(yè)改革以及增值稅鏈條完善也有著重要意義。一、“營改增對電信行業(yè)傳統(tǒng)運營商的影響電信行業(yè)傳統(tǒng)運營商主要是傳統(tǒng)的通訊公司，這些通訊公司所提供的效勞主要有固定 效勞、挪動 效勞、互聯(lián)網接入效勞等，例如中國挪動、中國電信以及中國聯(lián)通是我國電信行業(yè)三大傳統(tǒng)運營商。一對利潤的影響假設M為傳統(tǒng)運營商的含稅銷售額， N為含稅可抵扣的進項額，營業(yè)稅=營業(yè)額稅率，增值稅=銷項稅額-進項稅額，那么可以得出電信行業(yè)“營改增前后的應納稅額。營業(yè)稅改增值稅之前，電信行業(yè)運營商主要繳納營業(yè)稅、城建稅以及教育費附

3、加=M/1+17%3%1+3%+7%。營業(yè)稅改增值稅之后，電信行業(yè)運營商主要繳納增值稅、城建稅和教育費附加=M/1+11%11%-N/1+17%17% 1+3%+7%。將上述兩個公式聯(lián)立，可以得出M/N=2.2164，當M/N小于2.2164時，那么說明營業(yè)稅改增值稅之后電信行業(yè)運營商稅負降低，反之那么說明稅負升高。而就目前來看，人員工資、折舊以及銷售本錢是我國電信行業(yè)傳統(tǒng)運營商的主要本錢，人員工資加上銷售費用高于折舊和攤銷，人員工資和銷售費用無法進展抵扣，購置設備無發(fā)票也無法抵扣，因此短期來看，電信行業(yè)傳統(tǒng)運營商會出現(xiàn)利潤下降，而從長遠來看，隨著運營商折舊與攤銷費的提升，其進項稅額會增加，因

4、此運營本錢會逐漸減小，因此在經歷短期下降之后，利潤會逐步上升1。二對營銷手段的影響?通知?中第四條規(guī)定，電信運營商提供電信業(yè)務的時候如額外贈送貨物或效勞，那么應當分別核算獲得的價款和價外費，按照各自稅率進展增值稅的繳納，?通知?第七條規(guī)定，通過積分兌換的業(yè)務不征收增值稅。外購的物品進展贈送可以抵扣，但為了更好的稅收籌劃，運營商將會對充話費贈話費以及充話費贈等一系列營銷活動進展優(yōu)化，而一些積分兌換活動等將會有著一定程度的增加。三對經營形式的影響近年來，互聯(lián)網開展迅猛，“微信、“陌陌等軟件對于短信業(yè)務形成了嚴重沖擊，電信行業(yè)運營商的短信業(yè)務受到嚴重影響，這從側面說明了我國傳統(tǒng)電信行業(yè)運營商的開展空

5、間正在逐步縮小2。實行“營改增會導致電信行業(yè)運營商在短期內出現(xiàn)利潤下降的問題，在雙重壓力下，電信行業(yè)傳統(tǒng)運營商經營形式的轉型之路迫在眉睫，傳統(tǒng)運營商逐漸向綜合信息提供商進展轉變。二、“營改增對電信行業(yè)虛擬運營商的影響虛擬運營商指的是與傳統(tǒng)電信行業(yè)運營商在業(yè)務上有合作伙伴關系的單位或企業(yè)，虛擬運營商的形式是從傳統(tǒng)電信運營商處購置語音業(yè)務或數(shù)據(jù)業(yè)務之后再使業(yè)務細化、個性化銷售給消費者。一對利潤的影響假設X為虛擬運營商的含稅銷售額，Y為含稅可抵扣的進項額，在“營改增之前，虛擬運營商應納稅額為：X/1+17%3%1+3%+7%；在“營改增之后，虛擬運營商應納稅額為：X/1+6% 6%-Y/1+17%1

6、7%1+3%+7%。將上述兩個公式聯(lián)立，可以得出X/Y=4.6927，當X/Y小于4.6927時，那么表示虛擬運營商的稅負減輕，利潤升高，反之那么表示虛擬運營商的稅負增加，利潤降低。就目前來看，虛擬運營商本錢主要是向傳統(tǒng)運營商購置業(yè)務的本錢和固定資產投資本錢，購置業(yè)務和固定資產投資都可以索要增值稅專用發(fā)票進展進項稅額抵扣，因此，總體來看“營改增之后，虛擬運營商的利潤會有所進步。二對市場占有率的影響在“營改增之前，其因稅收負擔等多種因素影響，一些公司的業(yè)務并未涉及虛擬運營商的經營范圍，“營改增之后，營業(yè)稅無法進項稅額抵扣的問題得以解決，降低了市場準入的門檻和公司的本錢，必定使一些公司考慮參加到虛

7、擬運營商的行列中。三激發(fā)后端增值業(yè)務的出現(xiàn)在“營改增之后，實行了差異化稅率，相較于根底電信效勞來說，增值電信效勞稅率降低了5個百分點，這種差異化稅率的設定對促進增值業(yè)務的開展有著重要的意義3。在將來的開展中，隨著虛擬運營商的增加，電信市場的競爭會日趨劇烈，面對著增值業(yè)務的良好開展時機，虛擬運營商必然會采取有效措施來對增值業(yè)務進展創(chuàng)新和開展，以此來進步自身的競爭力，因此，后端增值業(yè)務將會更多的被開發(fā)出來。三、結論綜上所述，2022年4月29日，國務院批準的財稅202243號?通知?，將電信行業(yè)正式納入了“營改增試點范圍，在電信行業(yè)實行差異化稅率。“營改增對電信行業(yè)的影響是多方面的，本文僅從電信行業(yè)傳統(tǒng)運營商和虛擬運營商兩個方面討論了營業(yè)稅改增值稅對電信行業(yè)的影響。參考文獻：1鄺斌雄.營業(yè)稅改征增值稅對電信