營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)電信行業(yè)的影響2500字

1、營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)電信行業(yè)的影響2500字 摘要：我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入到了局部行業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅的第五個(gè)年頭，今年5月我國(guó)將全面實(shí)行“營(yíng)改增政策，電信行業(yè)正處于改革的關(guān)鍵階段。2022年?關(guān)于將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?以下簡(jiǎn)稱(chēng)?通知?中規(guī)定將電信行業(yè)納入到“營(yíng)改增試點(diǎn)范圍內(nèi)，經(jīng)過(guò)兩年的開(kāi)展，營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)電信行業(yè)的影響也逐漸突顯出來(lái)?；谝陨希疚膹膶?duì)傳統(tǒng)運(yùn)營(yíng)商影響和對(duì)虛擬運(yùn)營(yíng)商影響兩個(gè)方面來(lái)討論營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)電信行業(yè)的影響。 關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；電信行業(yè)；運(yùn)營(yíng)商；影響營(yíng)業(yè)稅改增值稅是我國(guó)稅務(wù)改革的重要舉措，“營(yíng)改增要求在電信行業(yè)實(shí)行差異化稅率，根底電信效勞、增值電信效勞稅率分別是11%和

2、6%，對(duì)于為境外單位提供的電信效勞那么實(shí)行增值稅免征政策?！盃I(yíng)改增不僅對(duì)電信行業(yè)的運(yùn)營(yíng)商有著重要影響，同時(shí)對(duì)電信行業(yè)改革以及增值稅鏈條完善也有著重要意義。一、“營(yíng)改增對(duì)電信行業(yè)傳統(tǒng)運(yùn)營(yíng)商的影響電信行業(yè)傳統(tǒng)運(yùn)營(yíng)商主要是傳統(tǒng)的通訊公司，這些通訊公司所提供的效勞主要有固定 效勞、挪動(dòng) 效勞、互聯(lián)網(wǎng)接入效勞等，例如中國(guó)挪動(dòng)、中國(guó)電信以及中國(guó)聯(lián)通是我國(guó)電信行業(yè)三大傳統(tǒng)運(yùn)營(yíng)商。一對(duì)利潤(rùn)的影響假設(shè)M為傳統(tǒng)運(yùn)營(yíng)商的含稅銷(xiāo)售額， N為含稅可抵扣的進(jìn)項(xiàng)額，營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)額稅率，增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，那么可以得出電信行業(yè)“營(yíng)改增前后的應(yīng)納稅額。營(yíng)業(yè)稅改增值稅之前，電信行業(yè)運(yùn)營(yíng)商主要繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅以及教育費(fèi)附

3、加=M/1+17%3%1+3%+7%。營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，電信行業(yè)運(yùn)營(yíng)商主要繳納增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加=M/1+11%11%-N/1+17%17% 1+3%+7%。將上述兩個(gè)公式聯(lián)立，可以得出M/N=2.2164，當(dāng)M/N小于2.2164時(shí)，那么說(shuō)明營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后電信行業(yè)運(yùn)營(yíng)商稅負(fù)降低，反之那么說(shuō)明稅負(fù)升高。而就目前來(lái)看，人員工資、折舊以及銷(xiāo)售本錢(qián)是我國(guó)電信行業(yè)傳統(tǒng)運(yùn)營(yíng)商的主要本錢(qián)，人員工資加上銷(xiāo)售費(fèi)用高于折舊和攤銷(xiāo)，人員工資和銷(xiāo)售費(fèi)用無(wú)法進(jìn)展抵扣，購(gòu)置設(shè)備無(wú)發(fā)票也無(wú)法抵扣，因此短期來(lái)看，電信行業(yè)傳統(tǒng)運(yùn)營(yíng)商會(huì)出現(xiàn)利潤(rùn)下降，而從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，隨著運(yùn)營(yíng)商折舊與攤銷(xiāo)費(fèi)的提升，其進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)增加，因

4、此運(yùn)營(yíng)本錢(qián)會(huì)逐漸減小，因此在經(jīng)歷短期下降之后，利潤(rùn)會(huì)逐步上升1。二對(duì)營(yíng)銷(xiāo)手段的影響?通知?中第四條規(guī)定，電信運(yùn)營(yíng)商提供電信業(yè)務(wù)的時(shí)候如額外贈(zèng)送貨物或效勞，那么應(yīng)當(dāng)分別核算獲得的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)，按照各自稅率進(jìn)展增值稅的繳納，?通知?第七條規(guī)定，通過(guò)積分兌換的業(yè)務(wù)不征收增值稅。外購(gòu)的物品進(jìn)展贈(zèng)送可以抵扣，但為了更好的稅收籌劃，運(yùn)營(yíng)商將會(huì)對(duì)充話費(fèi)贈(zèng)話費(fèi)以及充話費(fèi)贈(zèng)等一系列營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)進(jìn)展優(yōu)化，而一些積分兌換活動(dòng)等將會(huì)有著一定程度的增加。三對(duì)經(jīng)營(yíng)形式的影響近年來(lái)，互聯(lián)網(wǎng)開(kāi)展迅猛，“微信、“陌陌等軟件對(duì)于短信業(yè)務(wù)形成了嚴(yán)重沖擊，電信行業(yè)運(yùn)營(yíng)商的短信業(yè)務(wù)受到嚴(yán)重影響，這從側(cè)面說(shuō)明了我國(guó)傳統(tǒng)電信行業(yè)運(yùn)營(yíng)商的開(kāi)展空

5、間正在逐步縮小2。實(shí)行“營(yíng)改增會(huì)導(dǎo)致電信行業(yè)運(yùn)營(yíng)商在短期內(nèi)出現(xiàn)利潤(rùn)下降的問(wèn)題，在雙重壓力下，電信行業(yè)傳統(tǒng)運(yùn)營(yíng)商經(jīng)營(yíng)形式的轉(zhuǎn)型之路迫在眉睫，傳統(tǒng)運(yùn)營(yíng)商逐漸向綜合信息提供商進(jìn)展轉(zhuǎn)變。二、“營(yíng)改增對(duì)電信行業(yè)虛擬運(yùn)營(yíng)商的影響虛擬運(yùn)營(yíng)商指的是與傳統(tǒng)電信行業(yè)運(yùn)營(yíng)商在業(yè)務(wù)上有合作伙伴關(guān)系的單位或企業(yè)，虛擬運(yùn)營(yíng)商的形式是從傳統(tǒng)電信運(yùn)營(yíng)商處購(gòu)置語(yǔ)音業(yè)務(wù)或數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)之后再使業(yè)務(wù)細(xì)化、個(gè)性化銷(xiāo)售給消費(fèi)者。一對(duì)利潤(rùn)的影響假設(shè)X為虛擬運(yùn)營(yíng)商的含稅銷(xiāo)售額，Y為含稅可抵扣的進(jìn)項(xiàng)額，在“營(yíng)改增之前，虛擬運(yùn)營(yíng)商應(yīng)納稅額為：X/1+17%3%1+3%+7%；在“營(yíng)改增之后，虛擬運(yùn)營(yíng)商應(yīng)納稅額為：X/1+6% 6%-Y/1+17%1

6、7%1+3%+7%。將上述兩個(gè)公式聯(lián)立，可以得出X/Y=4.6927，當(dāng)X/Y小于4.6927時(shí)，那么表示虛擬運(yùn)營(yíng)商的稅負(fù)減輕，利潤(rùn)升高，反之那么表示虛擬運(yùn)營(yíng)商的稅負(fù)增加，利潤(rùn)降低。就目前來(lái)看，虛擬運(yùn)營(yíng)商本錢(qián)主要是向傳統(tǒng)運(yùn)營(yíng)商購(gòu)置業(yè)務(wù)的本錢(qián)和固定資產(chǎn)投資本錢(qián)，購(gòu)置業(yè)務(wù)和固定資產(chǎn)投資都可以索要增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)展進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，因此，總體來(lái)看“營(yíng)改增之后，虛擬運(yùn)營(yíng)商的利潤(rùn)會(huì)有所進(jìn)步。二對(duì)市場(chǎng)占有率的影響在“營(yíng)改增之前，其因稅收負(fù)擔(dān)等多種因素影響，一些公司的業(yè)務(wù)并未涉及虛擬運(yùn)營(yíng)商的經(jīng)營(yíng)范圍，“營(yíng)改增之后，營(yíng)業(yè)稅無(wú)法進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的問(wèn)題得以解決，降低了市場(chǎng)準(zhǔn)入的門(mén)檻和公司的本錢(qián)，必定使一些公司考慮參加到虛

7、擬運(yùn)營(yíng)商的行列中。三激發(fā)后端增值業(yè)務(wù)的出現(xiàn)在“營(yíng)改增之后，實(shí)行了差異化稅率，相較于根底電信效勞來(lái)說(shuō)，增值電信效勞稅率降低了5個(gè)百分點(diǎn)，這種差異化稅率的設(shè)定對(duì)促進(jìn)增值業(yè)務(wù)的開(kāi)展有著重要的意義3。在將來(lái)的開(kāi)展中，隨著虛擬運(yùn)營(yíng)商的增加，電信市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)會(huì)日趨劇烈，面對(duì)著增值業(yè)務(wù)的良好開(kāi)展時(shí)機(jī)，虛擬運(yùn)營(yíng)商必然會(huì)采取有效措施來(lái)對(duì)增值業(yè)務(wù)進(jìn)展創(chuàng)新和開(kāi)展，以此來(lái)進(jìn)步自身的競(jìng)爭(zhēng)力，因此，后端增值業(yè)務(wù)將會(huì)更多的被開(kāi)發(fā)出來(lái)。三、結(jié)論綜上所述，2022年4月29日，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)稅202243號(hào)?通知?，將電信行業(yè)正式納入了“營(yíng)改增試點(diǎn)范圍，在電信行業(yè)實(shí)行差異化稅率?！盃I(yíng)改增對(duì)電信行業(yè)的影響是多方面的，本文僅從電信行業(yè)傳統(tǒng)運(yùn)營(yíng)商和虛擬運(yùn)營(yíng)商兩個(gè)方面討論了營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)電信行業(yè)的影響。參考文獻(xiàn)：1鄺斌雄.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)電信