老板財務(wù)難題解決方案-賬前消化培訓(xùn)講義(ppt 188)

1、1 老板財務(wù)難題 解決方案 賬 前 消 化 主 講 人： 劉 淼 2跳出管理看財務(wù)從哲學(xué)角度看財務(wù)六大財務(wù)關(guān)系的辨證思維從財務(wù)角度解決企業(yè)的管理問題3老板財商 你請誰上車？“謎語罐頭”打開市場！免費花生與檸檬冰水“失戀玫瑰”生財 老板財商：是老板駕御金錢的潛質(zhì)，是一種認識、管理和積聚財富的能力。包括觀念、知識、行為三個層次。 窮人缺的不是金錢而是財商 老板要有富人的習(xí)慣和思維方式 4問題 美國著名調(diào)查公司統(tǒng)計證明：人類70%的煩惱都與金錢有關(guān)，但人們在處理如何掙更多的錢和理財時卻有90%以上的人很盲目。您單位做一套賬，還是兩套賬？稅務(wù)局來查賬，您擔(dān)不擔(dān)心？您平時看不看賬和報表？5案例1科利華借

2、殼上市(宋朝弟)結(jié)論：1、賺取資本利潤 2、現(xiàn)代財務(wù)管理能夠給企業(yè)帶來財富增值6案例2 愛多VCD-胡志標(biāo)7財務(wù)管理決定企業(yè)興衰三個概念財務(wù)生存財務(wù)經(jīng)營財務(wù)利潤三個核心財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心財務(wù)管理制度是企業(yè)制度的核心理財能力是老板企業(yè)管理能力的核心8企業(yè)發(fā)展的四個階段及老板的四種類型原始積累階段業(yè)務(wù)型老板（憑的是管理經(jīng)驗）：以業(yè)務(wù)為中心的財務(wù)思維，只重視掙錢不重視管錢二次創(chuàng)業(yè)階段 管理型老板（憑的是管理技術(shù)）：以管人為中心企業(yè)管理，開始重視財務(wù)手段的使用投資擴張階段投資型老板：以籌集使用資金為中心，有意識的選擇更為賺錢的行業(yè)進行投資資本利潤階段領(lǐng)袖型老板（憑的是管理哲學(xué)和管理藝術(shù)有思想的企

3、業(yè)家）：以管理思想為中心，尋找并提煉出自己理論體系支撐企業(yè)的生存發(fā)展，馳騁于資本市場賺取資本利潤。9老板的三次自我超越 學(xué)會理財才能獲得財務(wù)上的自由。 財富的增長很大程度取決于你理財和投資的方法與能力的提高業(yè)務(wù)型-管理型管理型-投資型投資型-領(lǐng)袖型10老板自我超越的8個財商瓶頸瓶頸一：11怎 ？么 ？辦 ？12解決老板財務(wù)管理瓶頸的 16字方針 賬 前 消 化 賬 外 運 籌 賬 內(nèi) 規(guī) 范 一 賬 統(tǒng) 領(lǐng)13財務(wù)目標(biāo)的設(shè)定財務(wù)主體財務(wù)目標(biāo)的設(shè)定原則：規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，獲取最大利益企業(yè)理想的財務(wù)目標(biāo)現(xiàn)象：資金流轉(zhuǎn)順暢、稅負合理、人員素質(zhì)高、制度健全、運行高效、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理、盈利能力強定性：有效性、

4、盈利性、階段性、多元主體性、矛盾性、安全性、合理性、規(guī)范性、合法性、定量：存貨和應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負債率、流動比率、整體稅負是否安全合理、能否及時提供報表、財務(wù)制度健全否、崗位是否健全、人職匹配嗎、利潤率財務(wù)主體：多樣性實現(xiàn)條件：財務(wù)目標(biāo)明確、理財文化先進、指導(dǎo)思想正確、人員素質(zhì)匹配、制度建設(shè)完善、老板財商高14財務(wù)目標(biāo)的特點財務(wù)目標(biāo)的次級性財務(wù)目標(biāo)的合理性：企業(yè)的內(nèi)在需求財務(wù)目標(biāo)的合法性：內(nèi)外因素的約束財務(wù)目標(biāo)的矛盾性：合法性與合理性沖突。財務(wù)目標(biāo)的空間性矛盾財務(wù)目標(biāo)的時間性矛盾不同階段同一階段不同時期的財務(wù)目標(biāo)：生存期、發(fā)展期、成熟期、二次創(chuàng)業(yè)期、做強做長企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)，做強-強大的財務(wù)

5、體系保證；做長-企業(yè)樹立長遠的財務(wù)目標(biāo)內(nèi)部部門利益目標(biāo)的矛盾15矛盾的解決-老板財務(wù)管理十六字方針解決矛盾的原則：利益與風(fēng)險的平衡時間性矛盾-帳前消化、空間性矛盾-賬外運籌規(guī)范性-賬內(nèi)規(guī)范、合法性-一賬統(tǒng)領(lǐng)十六字方針內(nèi)在聯(lián)系 財務(wù)目標(biāo)的合理性的實現(xiàn)：-帳前消化賬外運籌；財務(wù)目標(biāo)的合法性、規(guī)范性：賬內(nèi)規(guī)范、一賬統(tǒng)領(lǐng)。帳前消化賬外運籌是前提和條件，賬內(nèi)規(guī)范、一賬統(tǒng)領(lǐng)是結(jié)果和目標(biāo)。16 賬 前 消 化17SYH案例 為什么張老板公司工商局年檢沒有通過 一般納稅人轉(zhuǎn)正時被取消資格？。18案例分析由企業(yè)的實際情況決定的張老板在前面做生意，小李在事后算賬老板決策和小李算賬時沒有考慮到工商年檢和稅務(wù)轉(zhuǎn)正的問

6、題企業(yè)的財務(wù)指導(dǎo)思想出現(xiàn)了問題經(jīng)理事中算賬會計事后算賬他們誰也不事前不算賬19知識背景工商局年檢要求20%一般納稅人轉(zhuǎn)正180萬2%稅賦有限責(zé)任的含義20傳統(tǒng)做賬方法的弊端過 程：生意開票做賬弊 端事后算帳真實但不合理財務(wù)結(jié)果不可逆轉(zhuǎn)賬后認帳前賬整理是倒做賬財務(wù)票據(jù)難以尋找新舊賬目差異難以銜接21 事后算賬 事前算賬 ？22目標(biāo)控制做賬法 23分 析過 程：賬前消化-生意過程合同控制-開票管理-財務(wù)核算-財務(wù)分析-信息反饋特 點：事前算帳關(guān)鍵點：賬前消化24目標(biāo)控制做賬法的意義目標(biāo)控制做賬法是對傳統(tǒng)做賬方法的突破傳統(tǒng)做賬方法：客觀性原則與責(zé)權(quán)發(fā)生制原則等是客觀與主觀性的雙重要求目標(biāo)控制做賬法強

7、調(diào)的是在不違背客觀性基礎(chǔ)上的主觀能動性的發(fā)揮財務(wù)處理的客觀性、合法性與合理性的是企業(yè)財務(wù)管理的必然要求哲學(xué)意義上講，客觀決定主觀，主觀對客觀具有反作用目標(biāo)控制做賬法不違背會計核算原則25帳的功能財務(wù)目標(biāo)必然目標(biāo)：工商、稅務(wù)、企業(yè)內(nèi)部 管理目標(biāo)可能遇到目標(biāo)：銀行貸款、企業(yè)上市對內(nèi)：企業(yè)管理對外：工商、稅務(wù)、銀行26賬前消化的重要性賬前消化案例（ 1）賬前消化案例（ 2）27賬前消化案例（1 . 1） SYH案例3萬元注冊的小公司為何交3.5萬元房產(chǎn)土地稅。28賬前消化案例（1 . 2）案例分析該問題造成的原因就是兩位出資人對于稅法不熟悉，在租賃經(jīng)營場所時，他們忽略了城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的繳納問

8、題。我國稅法規(guī)定：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人為擁有土地使用權(quán)的單位和個人，當(dāng)擁有土地使用權(quán)的單位和個人不再土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅人。房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人為產(chǎn)權(quán)所有人，如果產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，有房產(chǎn)代管人或者是使用人納稅。當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅29072030元；房屋的年租金為28萬元，當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅2800001233600元，兩者共計35630元。29賬前消化案例（1 . 3） “生億行”建議 許多中小企業(yè)在設(shè)立時都沒有考慮到將來的稅收繳納問題，因此，上述現(xiàn)象顯得非常普遍。中小企業(yè)在設(shè)立時一定要注意到設(shè)立中的許多小細節(jié)，在諸如租賃房產(chǎn)等問題上，一定要注意這些

9、事件給企業(yè)未來的納稅帶來怎樣的影響，這些問題的解決都會直接影響到企業(yè)將來的收益及現(xiàn)金流量。30賬前消化案例（ 3.1 ） SYH 案例企業(yè)創(chuàng)業(yè)期不開工資有了所得稅怎么辦？31賬前消化案例（ 3.2）案例分析企業(yè)所得稅的征稅對象為企業(yè)的經(jīng)營所得，通俗的講，也就是收入與成本的差額。這個差額越小，企業(yè)納稅就越少，差額越大，企業(yè)的納稅就越多。而且工資是企業(yè)成本的一部分，所以，在創(chuàng)業(yè)期間發(fā)放工資有助于合理的提高企業(yè)的成本水平，其目的就是可以合理的減少所得稅額。稅法規(guī)定：工資的核算應(yīng)該在當(dāng)月進行，本月沒有核算的，本來每個月可以進入成本的工資從會計核算的角度不能再補提，只能是在一個月中進行核算。這樣就使個人

10、調(diào)節(jié)稅大幅度提高，對股東、法人和企業(yè)都不利。 32賬前消化案例（ 3.3）“生億行”建議 從企業(yè)所得稅納稅角度看，無論公司是否贏利，在開辦之處都應(yīng)該及時的核算工資。 33“白話”房產(chǎn)稅和土地使用房產(chǎn)稅=房屋租賃費*12%（出租房屋）房產(chǎn)稅=房屋原值（1-30%）1。2% （自用房屋轉(zhuǎn)做自己經(jīng)營用） 土地使用費=面積*土地等級價企業(yè)注冊中注意的問題個人房屋無償使用稅務(wù)局核定須辦理房屋出租許可證5%的綜合稅率 34賬前消化四步曲賬前消化企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)賬前消化企業(yè)組織框架賬前消化企業(yè)的合同賬前消化企業(yè)的票據(jù)35第二計：賬前消化企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)前 提：明確企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，建立企業(yè)組織，完善企業(yè)制度財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)

11、確定主要目標(biāo)，兼顧其他目標(biāo)財務(wù)目標(biāo)的度的掌握消化的原則28原則（主要矛盾）消化的內(nèi)容內(nèi)、外部矛盾的消化股東利益與財務(wù)目標(biāo)矛盾消化營銷與財務(wù)矛盾消化通過財務(wù)預(yù)算最終形成企業(yè)財務(wù)指標(biāo)體系36SYH案例(4.1)：二次創(chuàng)業(yè)企業(yè)37SYH案例(4.2)：二次創(chuàng)業(yè)企業(yè)企業(yè)診斷：企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)銀行貸款一般納稅人轉(zhuǎn)正財務(wù)診斷：財務(wù)體系不規(guī)范資產(chǎn)負債率過高（銀行貸款要求70%）稅負太低（1%）虧損較大38SYH案例(4.3)：二次創(chuàng)業(yè)企業(yè)形成財務(wù)方案規(guī)范財務(wù)體系清理三角債降低負債率平衡稅負設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)，解決贏利與上稅的矛盾通過財務(wù)預(yù)算確定財務(wù)指標(biāo)資產(chǎn)負債率低于70%稅負達到1%贏利600萬左右60%的技術(shù)性

12、收入、5%的研發(fā)費用財務(wù)核算和財務(wù)分析執(zhí)行、分析、反饋財務(wù)方案指派主管會計每月核算分析39第三計：賬前消化企業(yè)組織框架企業(yè)組織框架與財務(wù)體系總分機構(gòu)部門核算項目核算企業(yè)組織框架與財務(wù)協(xié)調(diào)財務(wù)部與其他部門的關(guān)系企業(yè)組織框架與財務(wù)人員人員結(jié)構(gòu)與組織框架40SYH案例(5.1)：賬前消化企業(yè)組織框架41SYH案例(5.2 ) ：賬前消化企業(yè)組織框架企業(yè)診斷地域原因各個企業(yè)位置分散，給企業(yè)管理帶來困難企業(yè)對外擴張戰(zhàn)略財務(wù)診斷企業(yè)沒有利用好財務(wù)手段為企業(yè)管理服務(wù)財務(wù)建議改變原組織框架將北京企業(yè)改造成管理咨詢公司，控股地方的各個公司，形成集團公司框架財務(wù)內(nèi)部模擬集團公司核算，為企業(yè)管理提供依據(jù)42賬前消化

13、案例（2.1） SYH 案例 公司組織形式的選擇對企業(yè)將來的影響 43賬前消化案例（2.2）公司的會計給他列出了下面的一張表格。44賬前消化案例（2.3）案例分析公司制企業(yè)在有納稅所得的情況下要交納企業(yè)所得稅（稅率分別為18，27和33三檔）“二次征稅問題”：公司制企業(yè)在將稅后利潤分配給企業(yè)投資人的時候，企業(yè)投資人還要根據(jù)分得的紅利繳納個人所得稅，稅率為20。個人獨資企業(yè)個人所得稅（稅率為5檔超額累進稅率）。公司制企業(yè)與個人獨資企業(yè)法律責(zé)任的差異45賬前消化案例（2.4）“生億行”建議 我們建議投資者在設(shè)立企業(yè)的時候，一定要從自己的實際情況出發(fā)，慎重選擇注冊的企業(yè)類型。如果您只是希望賺取一定利

14、潤，并不期望將企業(yè)做大做強，那么應(yīng)該選擇個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)的形式，如果您希望將企業(yè)從弱到強、從小到大的發(fā)展，做出一番大的事業(yè)，那么您應(yīng)該選擇公司制組織形式。當(dāng)然，具體的選擇不應(yīng)該僅根據(jù)這一條來做出決斷。我們期望作為投資者的您從自身實際情況出發(fā)，選擇一個最適宜的企業(yè)組織形式。46“白話”稅法-個調(diào)稅 老板怎樣給員工發(fā)工資個調(diào)稅1200元起征點與企業(yè)所得稅960元的區(qū)別工資與勞務(wù)的區(qū)分社會保險的稅前扣除47“白話”稅法-個調(diào)稅48“白話”稅法-個調(diào)稅勞務(wù)費稅率1000元以下；3%4000元以下： （每次收入額-800）*20%4000元以上：每次收入額*（1-20%）*20%49第四計：賬前消

15、化企業(yè)的合同合同與財務(wù)目標(biāo)合同與稅務(wù)籌劃合同與現(xiàn)金流量合同與票據(jù)取得合同與財務(wù)核算50SYH案例(7.1)賬前消化企業(yè)的合同 300萬放在哪？51SYH案例(7.2)賬前消化企業(yè)的合同財務(wù)建議營業(yè)稅和增值稅分兩個公司核算合同以兩個公司同時簽訂節(jié)?。涸鲋刀?300000000/1.17*17%- 50000=385897.43營業(yè)稅：3000000*3%=90000節(jié)省:385897.43-90000=295897.4352第五計：賬前消化企業(yè)的票據(jù)真實性合法性完整性及時性53賬前消化案例（ 4.1 ）SYH 案例虛設(shè)注冊資本的危害。 54賬前消化案例（ 4.2 ）案例分析從法律上講：虛設(shè)實收資

16、本是違法行為從公司的法定義務(wù)上講，有限責(zé)任公司意味著出資人是以出資額為限對公司債務(wù)承擔(dān)民事責(zé)任，公司是以公司資產(chǎn)總額為限對公司債務(wù)承擔(dān)民事責(zé)任。在虛設(shè)實收資本的情況下，公司的資本數(shù)額是虛假的，那么導(dǎo)致的直接后果就是公司無力承擔(dān)它應(yīng)負的民事責(zé)任，財務(wù)角度：虛設(shè)實收資本將直接導(dǎo)致賬務(wù)處理無法進行。55三角債對財務(wù)的影響三角債嚴重收入不能及時確認，開具票據(jù)支出不能及時取得票據(jù)賬務(wù)與業(yè)務(wù)處理嚴重脫節(jié)，核算不實企業(yè)的血液現(xiàn)金流循環(huán)不暢解決方案選擇信用度好的企業(yè)合作合同簽定時注意避免規(guī)避三角債的問題穩(wěn)健的財務(wù)政策與營銷政策的協(xié)調(diào)加強清債力度56 賬 外 運 籌57福布斯2005年納稅痛苦指數(shù)依據(jù)：公司稅率

17、、個人所得稅稅率、財富稅率、增值稅率、雇主和雇員的社會保障貢獻排名法國第一中國第二中國強勁競爭對手印度排名四十三最不痛苦的是阿拉伯酋長國痛苦指數(shù)與吸引外資成反比，但是中國除外58SYH案例：合理避稅不在賬內(nèi)而在賬外59診斷：上述情況造成企業(yè)所得稅稅基增大，增值稅稅賦高。該企業(yè)的稅務(wù)問題如果僅僅從企業(yè)內(nèi)部來考慮，沒有什么較好的辦法。結(jié)果：經(jīng)過對企業(yè)外部環(huán)境的重新整合，使該企業(yè)的所得稅稅基大大減少，增值稅稅賦明顯降低。企業(yè)評語：“生億行”的建議對我們這個行業(yè)都具有借鑒作用。60賬-稅收載體賬內(nèi)-稅法控制范圍24個稅種設(shè)立：房產(chǎn)稅沒掙錢：流轉(zhuǎn)稅掙錢：所得稅重復(fù)征收：個調(diào)稅不大不小：印花稅結(jié)論：賬內(nèi)避

18、稅空間有限等于鉆稅法的空子賬內(nèi)避稅的局限性61主動為企業(yè)營建外部納稅空間企業(yè)賬外空間被忽略企業(yè)賬外空間搭建的隨意性賬外環(huán)境的重新選擇賬外環(huán)境的重新整合賬內(nèi)避稅與賬外避稅的統(tǒng)一62賬外運籌案例（1.1） SYH 案例 改善公司納稅環(huán)境稅務(wù)籌劃。63賬外運籌案例（1.2） 案例分析 該企業(yè)的稅務(wù)問題不是企業(yè)自身原因是由于企業(yè)外部納稅環(huán)境造成的，只有改善這種環(huán)境才有可能解決企業(yè)的稅務(wù)問題64賬外運籌案例（1.3）“生億行”建議 經(jīng)與企業(yè)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)協(xié)商，將該企業(yè)的所得稅定額征收該為定率征收，降低了企業(yè)所得稅65高新過后怎么辦無形資產(chǎn)的增大重新設(shè)立企業(yè)66“白話”稅法-所得稅 企業(yè)有了利潤才上的稅所得

19、稅0 7.5% 15% 18% 24% 27% 33%征收方式：定額和定率征收繳納方式：季度預(yù)繳，年終匯算清繳67賬外運籌的九個空間68賬外運籌案例（2） 企業(yè)外部環(huán)境的選擇 例如：高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策國內(nèi)企業(yè)從投資年度3減3免外資企業(yè)開始獲利年度起免征所得稅2年雙軟企業(yè)的增值稅優(yōu)惠3%以上即征即退減免期后按15%所得稅對單位后個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)、咨詢、服務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅69賬外運籌案例（ 3） 設(shè)置分支機構(gòu)中的避稅問題70經(jīng)營品種空間 經(jīng)營品種的組合71 “白話”稅法-增值稅 上升到刑法的稅種 增值稅納稅義務(wù)人：共和國境內(nèi)銷售或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人都是增

20、值稅的納稅義務(wù)人蓋整個工業(yè)商業(yè)以及工業(yè)性作業(yè)。適用于內(nèi)外資所有企業(yè)應(yīng)納稅額計算=銷項稅進項稅 實行不含稅價計稅：價稅分開劃分小規(guī)模納稅人和一般納稅人，對小規(guī)模納稅人實行簡易征收辦法實行生產(chǎn)型增值稅銷售額與稅負的要求：180萬、100萬、30萬 2%72 “白話”稅法-增值稅增值稅納稅人身份的選擇小規(guī)模與一般納稅的概念選擇前提客戶的需要企業(yè)自身的核算能力6%-54.54% 4%-30.77%稅務(wù)籌劃小規(guī)模銷售額達到一般納稅規(guī)模時怎么辦?一般納稅的增值稅銷售額達不到180萬或100萬的要求怎么辦?73 “白話”稅法-增值稅稽查方法計算機選案隨機抽查舉報、轉(zhuǎn)辦情報交換立案標(biāo)準(zhǔn)偷稅、逃避追繳稅、騙取出

21、口退稅、抗稅、以及為納稅人和扣繳義務(wù)人非法提供賬戶、發(fā)票、證明或其他方便，導(dǎo)致稅收流失的不查稅額在5000-20000元以上的造假、代開發(fā)票74 “白話”稅法-增值稅 75 “白話”稅法-增值稅大于上述的，或者兩次行政處罰又偷稅的提交司法機關(guān)處以3年以下有期徒刑或者拘役，處以偷稅金額5倍以下罰款 偷稅100000元（十萬）或偷稅額占應(yīng)納稅額不到30%的，由稅務(wù)機關(guān)追繳稅款，提交司法機關(guān)處以3年以上7年以下有期徒刑，處以偷稅金額5倍以下罰款76賬外運籌案例（5） 關(guān)聯(lián)交易、轉(zhuǎn)移定價與稅務(wù)籌劃關(guān)聯(lián)交易：有利益關(guān)聯(lián)的企業(yè)非正常交易轉(zhuǎn)移定價：以高于或低于市場的價格交易，以達到避稅的目的國家規(guī)定：參照獨

22、立企業(yè)重新定價核算稅務(wù)籌劃77賬外運籌案例（6）SYH案例業(yè)務(wù)鏈再造某典當(dāng)公司為了業(yè)務(wù)需要，在典當(dāng)業(yè)而外又注冊兩個公司，一個是投資公司，一個是拍賣公司，這樣做的道理何在？78賬外運籌案例（7） 體制空間各個不同地區(qū)的政策不同同一個省不同地區(qū)的政策差異基本帳戶的保留營業(yè)執(zhí)照變更后，三年沒變稅務(wù)登記，又變回來了年檢時的工商與稅務(wù)不連網(wǎng)稅務(wù)與銀行的不連網(wǎng)79不同法人主體空間 經(jīng)營品種的拆分80區(qū)域空間國際體制空間影子公司國內(nèi)區(qū)域差異各個不同地區(qū)的政策不同同一個省不同地區(qū)的政策差異81合同空間總包分包還是掛靠合同的簽定總包的營業(yè)稅代扣帶繳82賬外運籌綜合案例案例：12.3%的稅負如何降到5%83方案：

23、1、品種空間-源頭分流2、外部整合-下崗優(yōu)惠政策3、提煉核心產(chǎn)品-成立高新（2030萬的贏利指標(biāo)）4、合同空間5、賬目設(shè)置-部門獨立、項目核算6、營銷與財務(wù)矛盾的消化-三角債7、財務(wù)制度完善-財務(wù)與其他部門的配合8、賬內(nèi)規(guī)范84賬內(nèi)空間的使用賬與賬之間的空間賬目處理的尺度掌握會計思路避稅成本核算方式的改變毛利率法先進先出、后進后出科目的靈活運用其他應(yīng)收與短期投資納稅節(jié)奏的控制業(yè)務(wù)節(jié)奏控制-核算節(jié)奏85 賬 內(nèi) 規(guī) 范86案例：。87 白花了300萬人民幣。88賬內(nèi)不規(guī)范的現(xiàn)象業(yè)務(wù)與核算脫節(jié)賬目不健全帳、表、憑證不相符核算原則前后不一致簽字缺乏或不規(guī)范票據(jù)不規(guī)范白條、收據(jù)入帳自制憑證缺乏賬內(nèi)違法

24、逃稅89賬內(nèi)不規(guī)范的原因指導(dǎo)思想局限沒有賬前消化-事后算帳沒有賬外運籌-賬內(nèi)避稅沒有解決賬前相互矛盾的財務(wù)目標(biāo)財務(wù)體系不健全制度的不完善票據(jù)的取得不合法人員素質(zhì)不高90怎樣規(guī)范企業(yè)帳目轉(zhuǎn)變思想帳前帳外消化后的明智可行選擇一個鐵律：帳內(nèi)規(guī)范交作業(yè)與工商稅務(wù)打交道的尺度“非干不可的事情還是干好為妙”企業(yè)整體管理的需要沒有查不出來的賬健全財務(wù)體系完善制度取得合法票據(jù)提高人員素質(zhì)91第十五計：財務(wù)體系的建立財務(wù)體系：財務(wù)管理體系、財務(wù)核算體系、納稅事項管理企業(yè)不同階段的財務(wù)管理模式原始積累階段出納和會計；二次創(chuàng)業(yè)階段主管、出納、會計；投資擴張階段財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)主管、出納、會計；資本利潤階段：財務(wù)專家團

25、隊、財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)主管、出納、會計92第十六計：制度建設(shè)案例：王老板的企業(yè)為什么丟發(fā)票 現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度報銷制度發(fā)票管理制度支票管理辦法存貨管理制度盤點制度檔案管理制度93現(xiàn)金內(nèi)控制度的建立 收支兩條線支出預(yù)算 收入預(yù)算流程圖說明94現(xiàn)金控制系統(tǒng)流程圖 業(yè)務(wù)部門 分管會計 會計主管 稽核 出納原始憑證審批審編審核收付記賬復(fù)核記賬核對清點清查收付憑證原始憑證原始憑證現(xiàn)金結(jié)存表盤點報告單現(xiàn)金送存簿明細賬總賬存檔收付憑證現(xiàn)金日記賬收付憑證原始憑證95現(xiàn)金控制系統(tǒng)流程圖說明控制點控制目標(biāo)控制措施審批保證現(xiàn)金收付真實、合法并按照授權(quán)進行授權(quán)辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)；經(jīng)辦人員在現(xiàn)金原始憑證上簽章、部門負責(zé)人審核

26、憑證并簽章批準(zhǔn)審核保證現(xiàn)金收支真實、合法、正確會計主管審核原始憑證，審查無誤后簽章傳遞收付保證現(xiàn)金收付正確、及時、安全出納員復(fù)核記賬憑證，收付現(xiàn)金后，加蓋“收訖”或“付訖”戳記，并簽章復(fù)核保證現(xiàn)金收支正確和會計核算真實稽核員審核現(xiàn)金收支記賬憑證及所附原始憑證并簽章記賬保證現(xiàn)金安全，收付正確和核算真實出納員登記現(xiàn)金日記賬，會計員登記相關(guān)明細賬，總賬會計登記總賬現(xiàn)金科目核對保證賬實相符，會計核算正確稽核員核對現(xiàn)金日記賬和相關(guān)明細賬、總賬；誤差報經(jīng)批準(zhǔn)后予以處理清點保證賬實相符，現(xiàn)金安全、正確出納員每日盤點庫存現(xiàn)金，登記現(xiàn)金結(jié)存表，并與日記賬節(jié)余額核對清查保證現(xiàn)金完整、正確、賬實相符清查小組盤點庫存

27、現(xiàn)金，核對現(xiàn)金日記賬；編報現(xiàn)金盤點報告單96第十九計：好會計的四個標(biāo)準(zhǔn)忠誠可靠財務(wù)人員的基本職業(yè)道德老板以身家性命相托頭腦靈活會計的呆板無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的需要現(xiàn)代財務(wù)管理要求靈活性與原則性兼顧技能高超財務(wù)專業(yè)知識過硬具備一定的企業(yè)管理經(jīng)驗善于溝通做的好還得說的好97 一 賬 統(tǒng) 領(lǐng)98SYH案例：兩套賬害的張老板關(guān)門倒閉 99SYH案例：兩套賬害的張老板關(guān)門倒閉分析：看是用人問題，實際是兩套賬害了張老板100兩套帳產(chǎn)生的原因企業(yè)為什么做兩套賬割裂目標(biāo)，化解矛盾兩套賬的會計處理難題101兩套賬的危害違反會計法、稅法及其他相關(guān)法律不利于企業(yè)整體目標(biāo)的管理和實現(xiàn)，內(nèi)外兩套賬都是片面記錄企業(yè)業(yè)務(wù)，不能

28、全面真實反映企業(yè)的情況對股東和會計都不利損壞國家和企業(yè)的長遠利益102一 賬 統(tǒng) 領(lǐng)含義高手做帳只用一套如何轉(zhuǎn)化兩套帳的性質(zhì)十二字方針的必然結(jié)論怎樣實現(xiàn)：老板財務(wù)管理七大財商103老板財務(wù)管理七大財商老板財商之一：學(xué)習(xí)財務(wù)管理老板財商之二：借用外腦老板財商之三：善于管理財務(wù)人員老板在財務(wù)管理內(nèi)容和職責(zé)財務(wù)人員的主要特點老板與財務(wù)人員溝通困難財務(wù)崗位的設(shè)置及職能管人管到點上-對不同財務(wù)崗位人員的管理104老板財務(wù)管理七大財商老板財商之四：掌握必要財稅知識老板財商之五：學(xué)會財務(wù)分析老板財商之六：老板的理財哲學(xué)老板財商之七：老板的個人合法收入105老板財商之一：學(xué)習(xí)財務(wù)管理跳出專業(yè)看財務(wù)專業(yè)問題通俗

29、化、復(fù)雜問題簡單化財務(wù)管理：錢從那來？錢向那去？錢運轉(zhuǎn)的如何？錢生錢沒有？跳出財務(wù)管理看財務(wù)從企業(yè)外部環(huán)境和企業(yè)管理角度看財務(wù)企業(yè)外部環(huán)境決定企業(yè)管理企業(yè)管理決定財務(wù)管理財務(wù)管理是企業(yè)管理的二級子系統(tǒng)，是企業(yè)外部環(huán)境的三級子系統(tǒng)106老板財商之二：借用外腦省心：免去人員管理的麻煩；省力：坐在家里享受服務(wù)；又省錢：成本低廉，只相當(dāng)于專職會計的成本的30%-40%法律關(guān)系明確專家團隊綜合服務(wù)財務(wù)代理情況下的企業(yè)財務(wù)模式缺點和不足107知識點一：現(xiàn)代財務(wù)管理的特點電腦在財務(wù)領(lǐng)域的寬泛使用：做賬、申報到管理全部使用電腦，對財務(wù)人員的要求越來越高企業(yè)要做強做大就要賺取資本利潤財務(wù)管理已經(jīng)滲透到企業(yè)管理的

30、各個環(huán)節(jié)、企業(yè)管理決策對財務(wù)數(shù)據(jù)的依賴性越來越強公司法稅法等法制越來越健全，違法成本加大，企業(yè)必須在合法的基礎(chǔ)上合理運籌財務(wù)財務(wù)管理發(fā)展的必然趨勢：專業(yè)財務(wù)代理替代某些專職財務(wù)崗位 108老板財商之三-善于管理財務(wù)人員（1） 老板在財務(wù)管理內(nèi)容和職責(zé)公司的財務(wù)治理結(jié)構(gòu)：出資者財務(wù)、財務(wù)總監(jiān)財務(wù)、財務(wù)經(jīng)理財務(wù)。財務(wù)決策老板；財務(wù)參謀和管理-財務(wù)總監(jiān)；財務(wù)執(zhí)行-財務(wù)核算等人員內(nèi)容：行為管理和價值管理職責(zé)：財務(wù)決策、財務(wù)管理、財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)激勵109 財務(wù)人員的主要特點 老板財商之三-善于管理財務(wù)人員（2）110 老板對會計的三個不知道不知道怎樣選拔會計人員：選用沒有標(biāo)準(zhǔn)（現(xiàn)行職稱的弊端不知道怎樣使

31、用會計人員，使用方法不當(dāng)，老板專制式財務(wù)管理的理念不知道怎樣考核會計人員，考核缺乏依據(jù)老板與財務(wù)人員溝通困難老板與會計人員思維角度的差異責(zé)權(quán)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的區(qū)別用業(yè)務(wù)管理思維方式來進行財務(wù)管理會計借貸式思維方式與先思維直線思維的差異老板財商之三-善于管理財務(wù)人員（3）111老板財商之三-善于管理財務(wù)人員（4） 老板與財務(wù)人員的思維差異老 板財務(wù)人員科目以 上以 下會計原則收付實現(xiàn)制責(zé)權(quán)發(fā)生制思維方式直線式借貸式復(fù)式方式期間當(dāng)期期出期末角度從企業(yè)管理看財務(wù)管理從財務(wù)管理看企業(yè)管理112 財務(wù)崗位的設(shè)置及職能老板財商之三-善于管理財務(wù)人員（5）113老板財商之三-善于管理財務(wù)人員（6） 老板對

32、不同財務(wù)崗位人員的管理點對出納的管理支票-章的管理現(xiàn)金-備用金余額的限制和坐收坐支對會計的管理管科目以上的事情對主管的管理對人品的把握財務(wù)管理指導(dǎo)思想的確定114老板財商之四-掌握必要財稅知識三張報表簡述五個“三件事”及其內(nèi)在聯(lián)系老板怎么看帳老板向會計學(xué)看三張報表從老板角度看三張報表115三張報表簡述三張報表簡圖三張報表的關(guān)系：資產(chǎn)負債表是總表；利潤表反映經(jīng)營結(jié)果；現(xiàn)金流量表是資金流量116資產(chǎn)負債表簡表趣談資產(chǎn)負債表看老板的個人行事風(fēng)格右邊看融資策略和實力左邊看企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營策略資產(chǎn) 負 債所有者權(quán)益117利潤表簡表公式：利潤=收入成本費用利 潤成本費用收 入118現(xiàn)金流量表簡表現(xiàn)金流量表

33、構(gòu)成籌資活動的現(xiàn)金流量投資活動的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量119五個“三件事” 企業(yè)經(jīng)營管理活動三件事-確定目標(biāo)、尋找資金、生產(chǎn)經(jīng)營財務(wù)管理三件事-投資、融資、使用現(xiàn)金流量表三件事-投資、籌資、經(jīng)營資產(chǎn)負債表和損益表三件事-資產(chǎn)負債表左邊籌資，資產(chǎn)負債表右邊資金使用，損益表是從投資結(jié)果看投資財務(wù)分析三件事-獲利能力（投資結(jié)果）、償債能力（體現(xiàn)籌資）、運營能力（資金使用）120確定目標(biāo)尋找資金生產(chǎn)經(jīng)營投資融資使用資金企業(yè)經(jīng)營活動三件事五個“三件事”的內(nèi)在聯(lián)系（1） 財務(wù)管理三件事121籌資活動的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動的 現(xiàn)金流量投資融資使用資金現(xiàn)金流量表三件事五個“三件事”的內(nèi)在聯(lián)系（2） 財務(wù)管理三

34、件事投資活動的現(xiàn)金流量122資產(chǎn)負債表右邊融資資產(chǎn)負債表左邊資金使用投資融資使用資金資產(chǎn)負債表和損益表三件事五個“三件事”的內(nèi)在聯(lián)系（3） 財務(wù)管理三件事?lián)p益表是從經(jīng)營結(jié)果看投資123償債能力運營能力投資融資使用資金財務(wù)分析三件事五個“三件事”的內(nèi)在聯(lián)系（4） 財務(wù)管理三件事獲利能力124老板怎么看帳（一）新會計法中老板的職責(zé)會計法規(guī)體系會計制度種類以及使用范圍125老板怎么看帳（二）會計是干什么的會計核算的基本前提會計核算的六大要素會計要素之間的相互關(guān)系會計核算的一般原則會計科目的分類126老板怎么看帳（三）借貸式記帳方法什么是帳借貸式記帳各類帳戶變化表帳目處理流程老板如何看現(xiàn)金和銀行存款日

35、記帳127老板向會計學(xué)看資產(chǎn)負債表概念和作用概念：反映企業(yè)在報表日的財務(wù)狀況，是靜態(tài)報表，時點報表原理：會計等式作用：反映企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資金來源結(jié)構(gòu)、判斷變現(xiàn)和償債能力資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益資產(chǎn)由上至下流動性減少排列128資產(chǎn)其他資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)所有者權(quán)益長期負債流動負債資產(chǎn)合計負債和所有者權(quán)益合計流動資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益賬戶式資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)129貨幣資金：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。短期投資：企業(yè)購買的各種能隨時變現(xiàn)的持有時間不超過一年的股票、債券等，減去計提跌價準(zhǔn)備或的凈額。應(yīng)收票據(jù)：反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票（不包括已經(jīng)

36、向銀行貼現(xiàn)或背書應(yīng)收票據(jù)）。應(yīng)收股息:反映企業(yè)因進行股權(quán)投資和債權(quán)投資應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和利息，應(yīng)收其他單位的利潤，也包括在本項目內(nèi)。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股息”科目的期末余額填列。130應(yīng)收賬款：反映企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購買單位收取的各種款項，減去已計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列?！捌渌麘?yīng)收款”項目:反映企業(yè)對其他單位和個人的應(yīng)收和暫付的款項，減去已計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞

37、賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。131“存貨”項目:反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。本項目應(yīng)根據(jù)“在途物資”、“材料”、“低值易耗品”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計，減去“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本或售價核算的企業(yè)，應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列?！按龜傎M用”項目:反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費用。攤銷期限在1年以上(不含1年)的其他待攤費用，應(yīng)在本表“長期待攤

38、費用”項目反映，不包括在本項目內(nèi)。本項目應(yīng)根據(jù)“待攤費用”科目的期末余額填列?！伴L期待攤費用”科目中將于1年內(nèi)到期的部分，也在本項目內(nèi)反映。132“其他流動資產(chǎn)”項目:反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)，本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列?！伴L期股權(quán)投資”項目:反映企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)投資的賬面余額。本項目應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額填列。133“長期債權(quán)投資”項目:反映企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)的各種債權(quán)性質(zhì)投資的賬面余額。長期債權(quán)投資中，將于1年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資，應(yīng)在流動資產(chǎn)類下“1年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”項目單獨反映。本項目應(yīng)根據(jù)“長期

39、債權(quán)投資”科目的期末余額分析填列?！肮潭ㄙY產(chǎn)原價”和“累計折舊”項目:反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價及累計折舊。融資租入的固定資產(chǎn)，其原價及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價應(yīng)在會計報表附注中另行反映。這兩個項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”和“累計折舊”等科目的期末余額填列。134“工程物資”項目，反映企業(yè)各項工程尚未使用的工程物資的實際成本。本項目應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列?！霸诮üこ獭表椖?，反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出，包括交付安裝的設(shè)備價值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費用支出、預(yù)付出包工程的價款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的工程等的賬面余額。本項目應(yīng)根據(jù)“在建工程

40、”科目的期末余額填列 135“固定資產(chǎn)清理”項目，反映企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“一”號填列?！盁o形資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)持有的各項無形資產(chǎn)的賬面余額。本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。136“長期待攤費用”項目，反映企業(yè)尚未攤銷的攤銷期限在1年以上(不含1年)的各種費用。長期待攤費用中在1年內(nèi)(含1年)攤銷的部分，應(yīng)在本表“待攤費用”項目填列。 本項目應(yīng)根據(jù)“長期待攤費用”科目的期末

41、余額減去將于1年內(nèi)(含1年)攤銷的數(shù)額后的金額填列?！捌渌L期資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。137“短期借款”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以下(含1年)的借款。本項目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。“應(yīng)付票據(jù)”項目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列?！皯?yīng)付賬款”項目，反映企業(yè)購買原材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬各有關(guān)明細科目的期末貸方余額合計填列；如“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細

42、科目期末為借方余額，應(yīng)在本表內(nèi)增設(shè)“預(yù)付賬款”項目填列。138“應(yīng)付工資”項目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列。如“應(yīng)付工資”科目期末為借方余額，以“一”號填列?！皯?yīng)付福利費”項目，反映企業(yè)提取的福利費的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費”科目的期末余額填列。“應(yīng)付利潤”項目，反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤”科目的期末余額填列。139“應(yīng)交稅金”項目，反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末貸方余額填；如“應(yīng)交稅金”科目期末為借方余額，以“一”號填列?！捌渌麘?yīng)交款”項目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的除

43、稅金、應(yīng)付利潤等以外的各種款項。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目的期末貸方余額填列；如“其他應(yīng)交款”科目期末為借方余額，以“一”號填列。“其他應(yīng)付款”項目，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個人的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。140“預(yù)提費用”項目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計入成本費用而尚未支付的各項費用。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費用”科目的期末貸方余額填列。如“預(yù)提費用”科目期末為借方余額，應(yīng)合并在“待攤費用”項目內(nèi)反映，不包括在本項目內(nèi)。“其他流動負債”項目，反映企業(yè)除以上流動負債以外的其他流動負債?！伴L期借款”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以上(不含1年)的借款本息。本項目應(yīng)

44、根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列。 141“長期應(yīng)付款”項目，反映企業(yè)除長期借款以外的其他各種長期應(yīng)付款。本項目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額填列?！捌渌L期負債”項目，反映企業(yè)除以上長期負債項目以外的其他長期負債，包括企業(yè)接受捐贈記入“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目尚未轉(zhuǎn)入資本公積的余額。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。 上述長期負債各項目中將于1年內(nèi)(含1年)到期的長期負債，應(yīng)在“1年內(nèi)到期的長期負債”項目內(nèi)單獨反映。上述長期負債各項目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額減去將于1年內(nèi)(含1年)到期的長期負債后的金額填列。 142“實收資本”項目，反映企業(yè)各投資者實際投入的資本總額。本項“盈余公積”項目

45、，反映企業(yè)盈余公積的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。其中，法定公益金期末余額，應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目所屬的“法定公益金”明細科目的期末余額填列?！拔捶峙淅麧櫋表椖?，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內(nèi)以“一”號填列。 143從老板角度看資產(chǎn)負債表（1）資金循環(huán)過程資金投入-生產(chǎn)-資金產(chǎn)出資產(chǎn)負債表利潤表三個資金循環(huán)現(xiàn)金流量表的144從老板角度看資產(chǎn)負債表（2）尋找資金實受資本短期、長期借款公司設(shè)立長期待攤費用建設(shè)廠房、購買設(shè)備固定資產(chǎn)購買原材料準(zhǔn)備生產(chǎn)存貨145從老板角度看資產(chǎn)負債表（3）企業(yè)生產(chǎn)過

46、程中支付的工資、福利應(yīng)付工資應(yīng)付福利費企業(yè)對外的投資短期投資長期投資購買土地、軟件等無形資產(chǎn)企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)交稅未交稅金（應(yīng)交稅金）146從老板角度看資產(chǎn)負債表（4）建設(shè)廠房、購買設(shè)、備購買原材料所欠款或提前付的錢應(yīng)付帳款預(yù)付帳款未付、已付與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的錢其他應(yīng)付款其他應(yīng)收款提前收到或支付的錢預(yù)收款預(yù)付款147老板向會計學(xué)看利潤表“主營業(yè)務(wù)收入”項目，反映企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)所取得的收入總額。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。 “主營業(yè)務(wù)成本”項目，反映企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的實際成本。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。 148 “主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項目，反映企業(yè)主

47、要經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負擔(dān)的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。149“其他業(yè)務(wù)利潤”項目，反映企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)取得的收入，減去所發(fā)生的相關(guān)成本、費用，以及相關(guān)稅金及附加等支出后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析填列?！盃I業(yè)費用”項目，反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費用，商品流通企業(yè)如不單獨設(shè)置“管理費用”科目，發(fā)生的管理費用也在本項目中反映。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)費用”科目的發(fā)生額分析填列。150“財務(wù)費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用。本項目應(yīng)根

48、據(jù)“財務(wù)費用”科目的發(fā)生額分析填列。“投資收益”項目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。本項目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“一”號填列。151“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目，反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入和支出。這兩個項目應(yīng)分別根據(jù)“營業(yè)外收入”科目和“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列?！袄麧櫩傤~”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額。如為虧損總額，以 一”號填列。 152“所得稅”項目，反映企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的所得稅費用。本項目應(yīng)根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列?！皟衾麧櫋表椖浚从称髽I(yè)實現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“一”號填列。153從老板角度看

49、利潤表（1） 企業(yè)取得的收入 主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入其他業(yè)務(wù)利潤投資收益154從老板角度看利潤表（2）企業(yè)購進原材料進行生產(chǎn)成本生產(chǎn)與經(jīng)營過程中發(fā)生的費用營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用155從老板角度看利潤表（3）經(jīng)營的最終結(jié)果利潤總額凈利潤利潤是怎樣分配的利潤分配順序虧損彌補計提公積股東分配利潤156從老板角度看利潤表（4）怎樣計算稅金營業(yè)稅城建稅及教育費附加企業(yè)所得稅157老板向會計學(xué)習(xí)現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括現(xiàn)金、可以隨時用于支付的銀行存款和其他貨幣資 現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資 現(xiàn)金流量

50、，是指現(xiàn)金的流人和流出。158經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 “銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金(含銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅額)，包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料等業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項目反映。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目的記錄分析填列。159“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金以外的其他與經(jīng)

51、營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。如罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。 160“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金，包括本期購人材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(包括增值稅進項稅額)，以及本期支付前期購入商品、接受勞務(wù)的未付款項和本期預(yù)付款項。本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本項目內(nèi)減去。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“主營業(yè)務(wù)成本”等科目的記錄分析填列。161“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項

52、目，反映企業(yè)實際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。支付的在建工程人員的工資，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目反映。本項目可以根據(jù)“應(yīng)付工資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。162“支付的各項稅費”項目，反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預(yù)交的稅金，如支付的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、預(yù)交的營業(yè)稅等。不包括計入固定資產(chǎn)價值的稅費、實際支付的耕地占用稅等，也不包括因多計等原因于本期退回的

53、各項稅費。本項目可以根據(jù)“應(yīng)交稅金”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。163“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費現(xiàn)金支出、支付的保險費等，其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。本項目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。164投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金。以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本項目可以根據(jù)“短期投資”、“長期股權(quán)投

54、資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 165 “取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)因股權(quán)性投資和債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息，不包括股票股利。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“投資收益”等科目的記錄分析填列。166“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項目，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。本期借款所收到的現(xiàn)金。本項目可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。167“收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與籌

55、資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈等。本項目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。168“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費。借款利息和融資租人固定資產(chǎn)支付的租賃費，在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。本項目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 169“投資所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)進行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。本項目可以根據(jù)“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”、“短期投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。170“支付的其他與投資