贛州海龍鎢鉬有限公司存貨內(nèi)部控制制度設(shè)計

1、綜合課程設(shè)計贛州海龍鎢鉬存貨內(nèi)部控制制度設(shè)計專 業(yè)： 會 計 班 級： 052班 學 號： 12 號 姓 名： 曾潔 指導老師： 謝林海 成 績： 贛州海龍鎢鉬存貨內(nèi)部控制制度設(shè)計在市場競爭日趨激烈的今天，企業(yè)面臨的基本問題是如何適應外部環(huán)境的變化來協(xié)調(diào)內(nèi)部資源的有效利用。而企業(yè)對外部環(huán)境的適應性是建立在內(nèi)部協(xié)調(diào)性的基礎(chǔ)上，因此，加強企業(yè)內(nèi)部控制，是企業(yè)最基礎(chǔ)性的工作。存貨內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標,保護財產(chǎn)安全完整、確保存貨會計信息資料的真實可靠, 提高存貨運營效率，保證合理確認存貨價值, 防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正存貨業(yè)務中的各種差錯和舞弊所采取的一系列相互聯(lián)系和相互制約的方法、措施和程序

2、。存貨是企事業(yè)單位從事正常經(jīng)營管理活動不可缺少的物資條件,通過建立健全內(nèi)部控制制度,加強對財產(chǎn)物資的驗收、保管、領(lǐng)用、清查、記錄等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制,對減少貪污、挪用、盜竊、毀損的不法行為,制止損失和浪費,提高財產(chǎn)物資的利用效率和效果,保證會計信息的真實可靠等方面都具有重要的意義。因此,如何加強對存貨的內(nèi)部控制,始終是企業(yè)管理活動中研究的一項重要課題。調(diào)查對象：贛州海龍鎢鉬公司簡介贛州海龍鎢鉬是我鄉(xiāng)2004年6月引進贛州客商曾慶寧等四位股東合伙投資新建企業(yè)。項目落戶儲潭工業(yè)小區(qū)，占地面積89畝，總投資2678萬元。分兩期建設(shè)，一期投資1630萬元，于2004年7月開工建設(shè)，2005年8月一期建成投

3、產(chǎn)。該公司是一家專業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營鎢鉬系列制品，具有獨立自營進出口權(quán)的外向型企業(yè)。江西贛州是粵、滬、閩的中心連接站，交通便利。10年來我們秉著“客戶的需求就是我們的要求”的經(jīng)營理念，不斷地開發(fā)與設(shè)計新的產(chǎn)品，加強制造技術(shù)，以適應市場的不斷變化。產(chǎn)品銷往浙江、江蘇、四川、廣東、內(nèi)蒙古、上海、北京等國內(nèi)市場并逐步開拓國際市場，遠銷臺灣、韓國、歐洲、南美洲等國家和地區(qū)。贛州海龍鎢鉬以高品質(zhì)的產(chǎn)品、優(yōu)質(zhì)的服務、優(yōu)惠的價格、快捷的物流，越來越得到國內(nèi)外用戶的肯定。 公司全部引進日本的生產(chǎn)工藝技術(shù)，現(xiàn)在公司員工90人，其中管理層和技術(shù)人員90%以上為大學本科學歷，工人中70%以上為儲潭人。該公司引進了先進的技

4、術(shù)設(shè)備和分析檢測儀器，具有開發(fā)創(chuàng)新和自主研發(fā)能力，公司以嚴密科學的管理，精益求精的技術(shù)，穩(wěn)定優(yōu)良的品質(zhì)和用戶至上的服務，在國內(nèi)外建立了良好的信譽，產(chǎn)品遠銷歐亞美20多個國家和地區(qū)。企業(yè)2005年812月完成銷售收入8830萬元，實現(xiàn)稅收168萬元，2006年16月份實現(xiàn)稅收220萬元。目前正在進行第二期規(guī)劃建設(shè)，二期建成投產(chǎn)后，公司可實現(xiàn)銷售收入2.6億元，稅收600萬元，安排勞動力就業(yè)300余人。贛州海龍鎢鉬存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀一、贛州海龍鎢鉬存貨核算管理現(xiàn)狀1、按生產(chǎn)廠點設(shè)立倉庫 該公司不設(shè)倉庫集中保管材料及成品，在各個生產(chǎn)廠點設(shè)立倉庫，大宗材料及成品直接放在生產(chǎn)現(xiàn)場，材料入庫、生產(chǎn)領(lǐng)用和庫存

5、成品均在廠點辦理。2、材料采購驗收入庫、出庫方式： 采購由廠點根據(jù)生產(chǎn)需要報供銷科，供銷科采購員采購送達各廠點倉庫，廠點倉庫保管員根據(jù)物資部調(diào)撥單或發(fā)票記載的數(shù)量金額開具驗收單，大宗材料直接放在生產(chǎn)現(xiàn)場，廠點負責人同時辦理材料出庫手續(xù)。3、產(chǎn)成品的驗收入庫及出庫管理 月底，由各廠點負責人報送生產(chǎn)、銷售成品的數(shù)量，保管員據(jù)此開具入庫、出庫單，成品驗收入庫、出售領(lǐng)用的出庫手續(xù)僅浮于形式。4、存貨的盤點 每月底由各廠點倉庫保管員自行盤點在庫材料，產(chǎn)成品不盤點，直接按廠點上報數(shù)上報盤點報表。供銷科、財務科人員年底參與各倉庫的盤點。5、原材料核算 （1）原材料驗收核算：供銷科采購員購進貨物，憑調(diào)撥單或發(fā)

6、票到各廠點倉庫辦理驗收手續(xù)，財務科根據(jù)發(fā)票及材料驗收單財務聯(lián)編制會計分錄， （2）原材料領(lǐng)用核算：各廠點購進的大宗材料直接放在生產(chǎn)現(xiàn)場，在辦理驗收入庫手續(xù)的同時，也全額辦理了領(lǐng)用消耗的手續(xù)，即開具領(lǐng)料單，全額計入當月材料成本，財務科月底根據(jù)領(lǐng)料單作會計分錄，零星材料由廠點生產(chǎn)人員根據(jù)生產(chǎn)需要自己到倉庫領(lǐng)取，并開具領(lǐng)料單。倉庫設(shè)置流水賬記載收發(fā)存情況。6、成品核算 對于產(chǎn)量大，金額高，產(chǎn)量穩(wěn)定的一部分主營產(chǎn)品通過“庫存商品”科目核算，設(shè)置金額式三欄賬核算產(chǎn)銷存資金情況。7、形成該管理核算方式的原因 各生產(chǎn)廠點地點分散，不集中，部分場點實行廠長承包負責制或經(jīng)營指標考核管理，加之產(chǎn)品品種多，產(chǎn)量不穩(wěn)

7、定，用料品種規(guī)格多，管理制度不完善，再加上財務人員少，財務簡化核算。 二、分析該存貨管理核算模式存在的弊端1、不符合會計制度核算的要求在會計核算中真實反映存貨的收發(fā)存數(shù)量金額情況，對于實物資產(chǎn)應有嚴格的收發(fā)領(lǐng)存管理制度及嚴格的核算手續(xù)。 2、不符合收支配比原則 在會計核算中應遵循配比原則，而這種核算模式明顯是不符合配比原則的。當月購進的材料可能全部消耗，也可能只消耗一部分，或許一點未用，而當月實現(xiàn)的收入可能是當月消耗實現(xiàn)的，也可能是上月消耗實現(xiàn)的。該企業(yè)缺乏經(jīng)常性的實地盤存制。實地盤存制是在每一個會計期間結(jié)束時，對存貨進行實地盤點以取得存貨數(shù)量，再乘以其單位價格，計算出期末存貨價值的方法。在實

8、地盤存制下，平時只記錄存貨購進的數(shù)量和金額，不記錄存貨減少的數(shù)量和金額，期末通過實地盤點，確定存貨的實際結(jié)存數(shù)量并據(jù)以計算期末存貨成本，并在此基礎(chǔ)上軋算出當期銷售成本。 3、原材料、庫存商品帳實不符，易造成資產(chǎn)流失與浪費。（1）原材料購進辦理驗收手續(xù)的同時，即辦理一次性出庫手續(xù)，其真實的領(lǐng)用消耗過程，財務帳上已不再反映；若當月未消耗或未全部消耗完，這部分剩余材料放在廠點，而財務帳上卻沒有反映；庫存商品生產(chǎn)完工及其出售，不辦理相應手續(xù)，帳上不真實反映其產(chǎn)、銷、存情況，這部分材料及庫存成品都是帳外資產(chǎn)，無法核對其真實性，必然就帳實不符。若廠點管理不嚴，盤點也不嚴肅，這部分資產(chǎn)，極容易造成流失。對材

9、料消耗若沒有嚴格的控制審批手續(xù)，浪費現(xiàn)象是不可避免的，對成品沒有驗收手續(xù)，不能有效杜絕次品及虛假的出現(xiàn)。（2）存貨的收入、發(fā)出、結(jié)存的會計記錄不完整。如上期購入的存貨已驗收入庫，但購貨發(fā)票未到，期末也沒有按規(guī)定暫估入賬，就會導致期末存貨記錄的減少；又如雙方已結(jié)算完成，開具了銷售發(fā)票，并在財務上作了銷售處理，但尚未交付提貨單，期末也就沒有結(jié)轉(zhuǎn)已銷售成本，致使期末存貨記錄增加。另外，購入的、已銷的、其他企業(yè)寄售或委托加工的或盤盈的存貨不入賬（如將所有與之有關(guān)的驗收報告和發(fā)票抽出），使存貨賬實不符 （3）領(lǐng)取原材料未進行審批控制。將可能導致原材料的領(lǐng)用失控，造成原材料的浪費或被貪污，以及生產(chǎn)成本的虛

10、增。領(lǐng)取輔助材料時未使用領(lǐng)料單和進行審批控制、對剩余的輔助材料缺乏控制。將可能導致輔助材料的領(lǐng)用失控，造成輔助材料的浪費或被貪污，以及生產(chǎn)成本的虛增。4、造成經(jīng)營成果不實原材料購進時一次計入當月成本，造成當月成本虛增，次月成本相應就減少了，造成各月的經(jīng)營成果不實，以至當期利潤不實，虛盈或虛虧。 5、存貨管理不嚴，保管不善，浪費嚴重對原材料、半成品、成品缺乏稽核檢查驗收程序，出了問題也無人查找，造成大量資產(chǎn)毀損、被盜。存貨的保管和記帳職責未分離。將可能導致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過篡改存貨明細帳來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估。倉庫保管員收到存貨時不填制入庫通知單，而是以驗收單作為記帳依據(jù)。將可

11、能導致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問題，無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員的責任。 6、粗放的管理模式，不利于產(chǎn)品材料成本控制 由于對產(chǎn)品成本核算不細，難以對生產(chǎn)成本加以控制，實施成本精細化管理。未實行定期盤點制度，將可能導致存貨出現(xiàn)帳實不符現(xiàn)象，且不能及時發(fā)現(xiàn)，及計價不準確。設(shè)計思路 為了引導贛州海龍鎢鉬加強對存貨的管理和控制，保證存貨的安全完整，提高存貨運營效率，保證合理確認存貨價值，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正存貨業(yè)務中的各種差錯和舞弊，根據(jù)會計法、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī)范以及國家有關(guān)法律法規(guī)，制定符合贛州海龍鎢鉬具體情況的存貨內(nèi)部控制制度。 企業(yè)在建立并實施存貨內(nèi)部控制制度中，至少應當強化對以下關(guān)

12、鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風險控制，并采取相應的控制措施：（一）權(quán)責分配和職責分工應當明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應當科學合理；企業(yè)應當建立存貨業(yè)務的崗位責任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保辦理存貨業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。企業(yè)應當配備合格的人員辦理存貨業(yè)務，對存貨業(yè)務建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人對存貨業(yè)務的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理存貨業(yè)務的職責范圍和工作要求。（二）存貨請購依據(jù)應當充分適當，請購事項和審批程序應當明確；建立存貨采購申請管理制度，明確請購相關(guān)部門或人員的職責權(quán)限及相應的請購程序。企業(yè)自行生產(chǎn)的產(chǎn)成品應當按照成本費用有關(guān)規(guī)定

13、，合理計算產(chǎn)品成本。根據(jù)倉儲計劃、資金籌措計劃、生產(chǎn)計劃、銷售計劃等制定采購計劃，對存貨的采購實行預算管理，合理確定材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨的比例。（三）存貨采購、驗收、領(lǐng)用、盤點、處置的控制流程應當清晰，對存貨預算、供應商的選擇、存貨驗收、存貨保管及重要存貨的接觸條件、內(nèi)部調(diào)劑、盤點和處置的原則及程序應當有明確的規(guī)定；對采購環(huán)節(jié)建立完善的管理制度，確保采購過程的透明化。對入庫存貨進行質(zhì)量檢查與驗收，保證存貨符合采購要求。企業(yè)生產(chǎn)部門、基建部門領(lǐng)用材料，應當持有生產(chǎn)管理部門及其他相關(guān)部門核準的領(lǐng)料單。超出存貨領(lǐng)料限額的，應當經(jīng)過特別授權(quán)。制定并選擇適當?shù)拇尕洷P點制度，明確盤點范圍、方法、人員

14、、頻率、時間等。（四）存貨成本核算方法、跌價準則計提等會計處理方法應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。發(fā)出存貨計價方法的選擇，應當反映存貨的特點及企業(yè)內(nèi)部存貨流轉(zhuǎn)的管理方式，防止通過人為調(diào)節(jié)存貨計價方法操縱當期損益。存貨發(fā)出的計價方法包括先進先出法、加權(quán)平均法或個別計價法。企業(yè)應當據(jù)自身實際情況，確定存貨計價方法。計價方法一經(jīng)確定，未經(jīng)批準，不得隨意變更。倉儲部門與財會部門應結(jié)合盤點結(jié)果對存貨進行庫齡分析，確定是否需要計提減值準備。經(jīng)相關(guān)部門審批后，方可進行會計處理，并附有關(guān)書面記錄材料。設(shè)計內(nèi)容存貨的內(nèi)部控制主要包括兩大系統(tǒng):一是對存貨的實物流轉(zhuǎn)程序的控制;二是對實物價值流轉(zhuǎn)記錄程序的控制。實

15、物流轉(zhuǎn)程序控制的內(nèi)容主要是對涉及存貨的采購、驗收、存儲、發(fā)貨、生產(chǎn)及發(fā)運等各環(huán)節(jié)工作程序的規(guī)定、職能的劃分、控制環(huán)節(jié)的設(shè)置、信息的傳遞要求以及相應的授權(quán)要求等。存貨價值流轉(zhuǎn)記錄程序控制,是會計部門根據(jù)企業(yè)存貨的特點建立的從原材料采購到產(chǎn)品完工及售出全過程的控制,主要包括成本會計控制和永續(xù)盤存制。 當然,購進存貨、銷售存貨以及生產(chǎn)領(lǐng)用存貨是一個相互聯(lián)系的整體,存貨的實物流轉(zhuǎn)程序與價值流轉(zhuǎn)記錄程序也是密切相關(guān)的。存貨內(nèi)部控制的關(guān)鍵步驟有以下幾個方面: 一、存貨計劃控制。存量控制是存貨管理的中心問題,必須建立一定的政策、計劃和標準,以便于管理控制者遵照執(zhí)行。這樣,既防止損失與濫用,作為采購與銷售的依

16、據(jù),又在于保證生產(chǎn)與銷售的需要,防止存量過剩與不足。因此,存貨計劃的合理制定,是存貨控制的一項重要內(nèi)容,對采購、銷售及均衡庫存具有很強的制約作用。 二、職責分工控制。存量控制涉及到很多部門,也涉及到很多經(jīng)營過程,有關(guān)部門應辦理哪些方面的工作應有明確的分工,特別是采購、驗收、付款、記錄必須分別由不同的部門處理,即使再小的企業(yè),也應由不同的職員分工負責辦理。這些措施的制定和實施,是糾錯防弊的重要內(nèi)容。企業(yè)應當建立存貨業(yè)務的崗位責任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保辦理存貨業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 存貨業(yè)務的不相容崗位至少包括：1、存貨的請購與審批，審批與執(zhí)行；2、存貨的采購

17、與驗收、付款；3、存貨的保管與相關(guān)會計記錄；4、存貨發(fā)出的申請與審批，申請與會計記錄；5、存貨處置的申請與審批，申請與會計記錄。三、存貨采購控制。采購控制主要是由儲存部門或用料部門填制“請購單”,由采購部門填制“訂購單”,由驗收部門驗收并填制“驗收單”,儲存部門收料入庫并填制“入庫單”,會計部門對照購貨單、入庫單、發(fā)票等編制記賬憑證,及時付款。程序和記錄的完善與完備,是存貨采購控制的主要內(nèi)容。1、存貨采購審批內(nèi)部控制。要保證存貨采購業(yè)務按計劃申報程序進行，由采購部門根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的計劃和材料請購單編制采購計劃，提出具體的采購目錄，經(jīng)主管計劃的負責人審核后報相關(guān)領(lǐng)導審批。 2、簽訂存貨采購合同

18、內(nèi)部控制。要保證存貨采購在授權(quán)下按合同進行。要求主管領(lǐng)導對采購人員進行授權(quán)委托，授權(quán)的內(nèi)容一定是經(jīng)過有關(guān)部門批準的內(nèi)容；采購人員按計劃簽訂（議定）合同，無權(quán)在授權(quán)之外簽訂合同和變更合同的內(nèi)容，合同的副本應送財會和計劃部門審核價格和留存。 3、存貨驗收和入庫內(nèi)部控制。要保證存貨采購數(shù)量、品種、質(zhì)量符合合同的要求，做到準確、安全入庫。采購人員應按合同的交貨時間催交，收到采購材料后，采購部門應驗收收到材料的品種、數(shù)量、檢驗質(zhì)量，簽署驗收單；倉庫保管部門根據(jù)驗收單驗收存貨，填制入庫單，登記存貨臺帳，將發(fā)票、運單連同驗收單、入庫單送回采購部門，然后由采購部門交財務部門入帳。外購存貨入庫前一般應經(jīng)過以下驗

19、收程序：（1）檢查訂貨合同、入庫通知單、供貨企業(yè)提供的材質(zhì)證明、合格證、運單、提貨通知單等原始單據(jù)與待檢驗貨物之間是否相符；對擬入庫存貨的交貨期進行檢驗，確定外購貨物的實際交貨期與訂購單中的交貨期是否一致；（2）對待驗貨物進行數(shù)量復核和質(zhì)量檢驗，必要時可聘請外部專家協(xié)助進行；對驗收后數(shù)量相符、質(zhì)量合格的貨物辦理相關(guān)入庫手續(xù)，對經(jīng)驗收不符合要求的貨物，應及時辦理退貨或索賠；對不經(jīng)倉儲直接投入生產(chǎn)或使用的存貨，應當采取適當?shù)姆椒ㄟM行檢驗。 （3）擬入庫的自制存貨，生產(chǎn)部門應組織專人對其進行檢驗，只有檢驗合格的產(chǎn)成品才可以作為存貨辦理入庫手續(xù)。由生產(chǎn)車間發(fā)出至客戶、實物不入庫的產(chǎn)成品，以及采購后實物

20、不入庫而直接發(fā)至使用現(xiàn)場的外購存貨，應當采取適當方法辦理出、入庫手續(xù)。4、存貨采購資金支付結(jié)算內(nèi)部控制。要保證貨款支付正確、合法。財會部門接采購部門通知承付貨款，應審核合同的簽訂是否符合規(guī)定；驗收單、入庫單是否真實可靠，是否與合同一致；進貨發(fā)票是否合法，是否與合同、驗收單、入庫單、付款通知單的品名、數(shù)量和價格相符。審核無誤后，辦理付款手續(xù)，進行貨款支付結(jié)算。 5、存貨核算內(nèi)部控制。應通過財會部門的日常核算保證存貨采購業(yè)務資料準確、真實。財會部門的采購部門材料核算崗位和倉庫保管部門要對存貨的購進、發(fā)出和庫存進行日常核算，倉庫應登記材料卡片、庫存明細帳，材料核算崗位登記既有數(shù)量又有金額的明細賬；財

21、務部門根據(jù)入庫單、驗收單、付款通知單、付款憑證編制記賬憑證，登記存貨賬薄及有關(guān)賬薄，月末材料核算崗位和倉庫管理崗位進行核對。 6、存貨內(nèi)部稽核內(nèi)部控制。應保證采購業(yè)務的記錄正確，做到賬賬、賬表、賬實相符。月末將入庫單與材料明細賬核對，清理在途料（結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異），同時材料明細賬還應庫存明細賬、總賬核對，由內(nèi)部稽核人員復核記賬憑證和原始憑證是否符合內(nèi)部控制程序和會計制度。 7、存貨內(nèi)部審計。應保證存貨業(yè)務合同有效，保管安全，付款正確，會計核算準確，各部門資料反映真實可靠。由內(nèi)部審計人員抽查存貨采購合同，審查合同是否經(jīng)過授權(quán)、是否有效，同時審查在途存貨，審核各部門核算是否正確，各部門反映的數(shù)據(jù)是

22、否相符，有無違反規(guī)定程序和舞弊行為，還要對存貨的內(nèi)控措施進行評價。 四、存貨保管控制。存貨保管控制主要應通過編號和記錄來進行。對存貨的分類編號,是存貨保管控制的第一步,如果每一種存貨都有一個確定的編號,存貨就可以實現(xiàn)系統(tǒng)化管理,就有利于進行存貨的收發(fā)、管理、記錄等工作的有序管理。而對存貨進行正確的記錄,則是存貨控制的重心,有了正確的記錄,才能提供有利于控制的情報資料。企業(yè)應當對入庫存貨進行質(zhì)量檢查與驗收，保證存貨符合采購要求。建立存貨保管制度，加強存貨的日常保管工作。1、 因業(yè)務需要分設(shè)倉庫之情形，應當對不同倉庫之間的存貨流動辦理出入庫手續(xù)；應當按倉儲物資所要求的儲存條件貯存，并建立和健全防火

23、、防潮、防鼠、防盜和防變質(zhì)等措施；貴重物品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、精密儀器和危險品的倉儲，應當實行嚴格審批制度。2、存貨管理部門對入庫的存貨應當建立存貨明細賬，詳細登記存貨類別、編號、名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、計量單位等內(nèi)容，并定期與財會部門就存貨品種、數(shù)量、金額等進行核對。3、入庫記錄不得隨意修改。如確需修改入庫記錄，應當經(jīng)有效授權(quán)批準。4、對于已售商品退貨的入庫，倉儲部門應根據(jù)銷售部門填寫的產(chǎn)品退貨憑證辦理入庫手續(xù)，經(jīng)批準后，對擬入庫的商品進行驗收。因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生的退貨，應分清責任，妥善處理對于劣質(zhì)產(chǎn)品，可以選擇修復、報廢等措施。5、 企業(yè)應當根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點制定倉儲的總體計劃，并考慮工廠

24、布局、工藝流程、設(shè)備擺放等因素，相應制定人員分工、實物流動、信息傳遞等具體管理制度。存貨的存放和管理應指定專人負責并進行分類編目，嚴格限制其他無關(guān)人員接觸存貨，入庫存貨應及時記入收發(fā)存登記簿或存貨卡片，并詳細標明存放地點。 五、存貨領(lǐng)用控制。存貨領(lǐng)用時,應由生產(chǎn)部門簽發(fā)“領(lǐng)料單”,用料部門持單去倉庫領(lǐng)料,通過被授權(quán)人審簽后,倉庫人員照單發(fā)料,及時送會計部門登賬或作為成本計算或費用分配的依據(jù)。由于費用的歸屬問題和出庫記賬方法的不同,會造成成本計算數(shù)據(jù)的不一樣,因此要加強存貨成本的控制。加強存貨和銷貨成本控制的另一重要措施是采用存貨永續(xù)盤存制,為正確進行存貨采購、使用和銷貨的成本計算提供必要的數(shù)據(jù)

25、。 1、存貨領(lǐng)用審批內(nèi)部控制。存貨領(lǐng)用應制定定額，同時經(jīng)批準才能進行。領(lǐng)用的材料應有技術(shù)部門根據(jù)工程設(shè)計核定的消耗定額，屬于間接費用的消耗、修理用料等，應編制計劃或核定費用定額，生產(chǎn)經(jīng)營部門根據(jù)計劃、定額填制限額領(lǐng)料單向倉庫領(lǐng)料。倉庫根據(jù)限額領(lǐng)料單發(fā)貨。存貨領(lǐng)用須經(jīng)部門負責人審批簽字。對于超定額領(lǐng)料必須辦理相關(guān)手續(xù)。 2、存貨發(fā)出內(nèi)部控制。應保證存貨領(lǐng)用無誤，手續(xù)齊全。倉庫保管要審核領(lǐng)料單，雙方要檢查數(shù)量和質(zhì)量，并簽字或蓋章。材料發(fā)出后，保管人員要登記材料卡片及庫存明細帳，并轉(zhuǎn)材料核算崗位進行匯兌核算。 3、存貨領(lǐng)用核算內(nèi)部控制。應保證存貨領(lǐng)用業(yè)務記錄真實，領(lǐng)發(fā)無誤。要求倉庫保管員發(fā)貨后及時登

26、記存貨臺帳；財會部門的材料核算崗位及時按用途匯總分配，匯總領(lǐng)料單（分攤材料成本差異），分類制證，登記有關(guān)賬務。 4、存貨領(lǐng)用內(nèi)部稽核。應保證存貨安全，記錄正確。由內(nèi)部稽核人員審核領(lǐng)料單，核對收發(fā)憑證和存貨臺帳，檢查收發(fā)記錄和結(jié)存余額，查看存貨的領(lǐng)用會計核算是否準確。 5、存貨盤點及處理內(nèi)部控制。應保證存貨賬實相符。倉庫保管員應定期盤點庫存存貨，編制存貨盤點表，并提出處理意見。財會部門年底應抽查存貨盤點表，對于生產(chǎn)經(jīng)營中已無轉(zhuǎn)讓價值的存貨及其它足以證明已無實用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨，根據(jù)主管領(lǐng)導和相關(guān)部門批準的處理意見，同倉庫保管員共同調(diào)整存貨賬務，以確保賬實相符。 6、存貨領(lǐng)用內(nèi)部審計。應保證存

27、貨安全、賬實相符、核算準確。由內(nèi)部審計人員抽查存貨盤點表，監(jiān)督存貨盤點，審核存貨的保管部門和日常核算是否準確，各部門的數(shù)據(jù)是否相符，有無違反規(guī)定程序和舞弊行為；還要對存貨領(lǐng)用的內(nèi)部控制進行評價。六、倉儲管理 倉庫保管員對經(jīng)檢驗合格的材料，應及時按規(guī)格，型號堆放在規(guī)定的地點。經(jīng)常進行物資保養(yǎng)檢查，對于存放物資，必須定期進行防火防潮檢查，防止倉庫物資霉爛變質(zhì)，保證質(zhì)量完好。至少每月組織抽查一次，作好抽查記錄，做到賬、卡、物三一致。對存放物資的庫號、架、層、位四者統(tǒng)一編號，和賬、卡上編號相統(tǒng)一，方便庫區(qū)的管理。如存貯的是貴重物品、危險品等特殊物品（金銀等貴金屬、易燃易爆化學品、麻醉藥品等），則需要限制無關(guān)人員接近。必要時，倉庫內(nèi)部還可執(zhí)行授權(quán)接近。采購部門采購的特殊物品，必須當天交倉庫保管員。經(jīng)手的倉庫管理人員應將收到物質(zhì)立即存放在保險箱（