第14章年度決算與財務(wù)會計報告ppt課件

1、 第八章 年度決算與財務(wù)會計報告第一節(jié) 年度決算第二節(jié) 財務(wù)會計報告概述第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表第四節(jié) 利潤表 第五節(jié) 其他報表和會計報表附注一、年度決算概述(一)年度決算的概念及意義、年度決算的概念 年度決算是根據(jù)會計資料，運用會計報告方式，對商業(yè)銀行一年來的業(yè)務(wù)運營和財務(wù)成果進(jìn)展數(shù)字總結(jié)和文字闡明。、年度決算的意義：1全面總結(jié)和檢查會計核算任務(wù)，提高會計任務(wù)質(zhì)量；2考核銀行運營效益，促進(jìn)銀行提高運營管理程度；3檢查銀行年度內(nèi)執(zhí)行國家方針、政策的情況 ；4為宏觀經(jīng)濟(jì)決策提供準(zhǔn)確、及時的經(jīng)濟(jì)信息 。 第一節(jié)年度決算 (二)年度決算的要求 根據(jù)會計制度的規(guī)定，每年從1月1日起至12月31日止為一個會計

2、年度。凡是獨立會計核算單位，以每年12月31日為年度決算日，進(jìn)展年度決算。無論能否節(jié)假日，均不得提早或拖后。不作為獨立核算單位的附屬機構(gòu)，應(yīng)經(jīng)過并賬或并表方式，由其管轄機構(gòu)合并辦理年度決算。 1堅持一致指點、各部門親密配合的原那么； 2堅持會計資料的真實性、準(zhǔn)確性和可靠性； 3堅持財務(wù)會計報告的完好性、一致性和及時性 (三)年度決算的步驟 1年度決算前的預(yù)備任務(wù) 決算任務(wù)的大部分內(nèi)容，是在決算日之前進(jìn)展的，年度決算預(yù)備任務(wù)普通從每年第四季度開場，主要包括：清理資金、清點財富實物、核對與調(diào)整賬務(wù)、核實損益、試算平衡等。 2年度決算日的任務(wù) 每年12月31日是金融機構(gòu)實行年度決算的日子，其主要任務(wù)

3、包括：組織年末當(dāng)日賬務(wù)入當(dāng)年賬、檢查各項庫存、計算外匯買賣損益、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤、進(jìn)展新舊賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)、編制財務(wù)會計報告等。 二、年度決算的預(yù)備任務(wù) (一)清理資金 1清理業(yè)務(wù)資金 銀行的業(yè)務(wù)資金主要包括存款、貸款、短期投資、借入資金、拆出資金等，對這些業(yè)務(wù)資金都要進(jìn)展全面核對，該收回的積極收回，該歸還的及時歸還，該清戶的及時銷戶，該轉(zhuǎn)期的抓緊辦理轉(zhuǎn)期。對于暫時沒有結(jié)果的要闡明情況，按規(guī)定程序辦理。 2清理結(jié)算資金 各銀行由于辦理商品買賣、勞務(wù)供應(yīng)、資金劃撥引起的結(jié)算資金，根據(jù)運用票據(jù)和結(jié)算方式的不同，進(jìn)展全面清理。該劃出的款項要及時劃出，應(yīng)收回的積極催回，沒有解付的要多方聯(lián)絡(luò)積極解付，經(jīng)多方查找確

4、實無法解付并超越期限的，應(yīng)辦理退回。 3清理內(nèi)部資金 內(nèi)部資金是指銀行內(nèi)部暫時過渡性資金。主要指其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款、長等待攤費用等。對這些資金要逐項進(jìn)展清理，該收回的收回，該上繳的上繳，該攤銷的攤銷，該報損的報損，該轉(zhuǎn)收益的轉(zhuǎn)收益，該核銷的核銷，使內(nèi)部資金和過渡性款項減小到最低限制。經(jīng)過清理暫時無法處理的，要注明緣由，以備日后查考和清理。 (二)清點財富物資 在決算前對庫存現(xiàn)金、金銀、外幣、有價單證和物品等，均須對照賬面記載，仔細(xì)進(jìn)展清點核實。如發(fā)現(xiàn)多缺溢耗，要查明緣由，按照有關(guān)規(guī)定處置。同時，還要檢查庫房管理制度的執(zhí)行情況、平安措施和落實情況，假設(shè)有問題，必需糾正。 1清點庫存實物 對庫

5、存現(xiàn)金、金銀、外幣、有價單證和空白重要憑證等，均須對照賬面記載，仔細(xì)進(jìn)展清點核實，如發(fā)現(xiàn)有多缺溢耗，要查明緣由，按照有關(guān)規(guī)定處置。 2清理固定資產(chǎn)及低值易耗品(三)核對和調(diào)整賬務(wù) 1檢查會計科目運用情況 會計科目是各項業(yè)務(wù)分類的根據(jù)，只需正確運用，才干經(jīng)過會計記錄，正確并真實地反映銀行全年的業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支情況。因此，在年度決算前，應(yīng)根據(jù)會計科目的變動情況，檢查會計科目的歸屬和運用情況，對發(fā)現(xiàn)運用不當(dāng)?shù)膽?yīng)及時調(diào)整科目，以便真實反映各項業(yè)務(wù)和財務(wù)活動情況。 2全面核對內(nèi)外賬務(wù) 年度決算前，要對銀行內(nèi)部一切的賬、簿、卡、據(jù)進(jìn)展一次全面檢查和核對。檢查和核對的內(nèi)容包括：科目總賬與分戶賬的金額能否相

6、符，金銀、外幣等賬面記載與庫存實物能否相符，庫存現(xiàn)金賬面結(jié)存數(shù)與實踐庫存現(xiàn)金能否相符，銀行內(nèi)部賬務(wù)與客戶賬能否相符等。假設(shè)有不符或因會計政策變卦、會計過失，要按照規(guī)定進(jìn)展更正，到達(dá)賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、內(nèi)外賬戶相符。 3核對往來賬項金融機構(gòu)之間往來工程較多，系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來、金融企業(yè)之間跨系統(tǒng)往來、金融機構(gòu)與中央銀行往來都要仔細(xì)清理和核對。如有過失及時更正，保證金融機構(gòu)往來之間相互平衡。 (四)核實損益 1核實業(yè)務(wù)收支 對各項利息收入和支出、手續(xù)費及傭金收入和支出、營業(yè)外收入和支出等賬戶要進(jìn)展復(fù)查，重點應(yīng)復(fù)查利息收支的計算，包括復(fù)查計息的范圍、利率運用、利息計算能否正確，如發(fā)現(xiàn)過失，應(yīng)及

7、時糾正。 2檢查各項費用開支 對各項業(yè)務(wù)費用，應(yīng)按照開支范圍和費用規(guī)范進(jìn)展復(fù)查。主要檢查費用開支能否按規(guī)定規(guī)范開支，費用列支工程能否正確，有無擴展開支范圍，擠占業(yè)務(wù)支出的情況。對超越范圍和規(guī)范開支的，應(yīng)查明情況，如發(fā)現(xiàn)過失或問題，應(yīng)及時進(jìn)展更正。 (五)試算平衡 各行在上述幾項預(yù)備任務(wù)根本落實或完成的根底上，應(yīng)根據(jù)總賬科目月末的各項數(shù)字編制試算平衡表，以檢查和驗算各科目余額能否正確。假設(shè)平衡，闡明根本正確；假設(shè)不平衡，應(yīng)及時查明緣由，盡快處理，為年度決算報表的編制奠定可靠的根底。三、年度決算日任務(wù) 我國銀行每年的12月31日為年度決算日。 (一)處置當(dāng)日賬務(wù)、全面核對賬務(wù) 決算日這天，銀行照常

8、營業(yè)，這一天發(fā)生的全部賬務(wù)應(yīng)于當(dāng)日全部入賬。為此，在決算日該當(dāng)延伸任務(wù)時間，添加同城票據(jù)交換次數(shù)，使當(dāng)日收到的聯(lián)行往來憑證和同城行處代收、代付款項全部得以轉(zhuǎn)賬，不留到下年處置。同時，應(yīng)收應(yīng)付利息，應(yīng)交稅金，按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求的收入、費用全部列賬。 當(dāng)日全部賬務(wù)處置終了，應(yīng)對全年賬務(wù)進(jìn)展一次全面核對，將各科目總賬與明細(xì)賬進(jìn)展全面核對，做到賬賬相符，以確保年度決算報表數(shù)字的準(zhǔn)確性。 (二)檢查各項庫存 決算日營業(yè)終了，為保證賬實相符，應(yīng)對當(dāng)日庫存人民幣現(xiàn)金、金銀等貴金屬、各種外幣、有價證券以及空白重要單證等各項庫存，應(yīng)由行長(經(jīng)理)會同會計、出納等主管人員進(jìn)展一次全面檢查、核對，保證賬款、賬實相符。

9、 (三)計算外匯買賣損益 決算日，應(yīng)將各種外幣買賣賬戶余額，一概按決算日外匯牌價折成人民幣，并與原幣外匯買賣賬戶的人民幣余額進(jìn)展比較，其差額那么為本年度外匯買賣的損益，應(yīng)列入有關(guān)損益賬戶。 (四)結(jié)轉(zhuǎn)本年損益 決算日營業(yè)終了，應(yīng)將各損益類科目各賬戶最后余額，分別結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶，以計算本年損益。其中，收入類科目應(yīng)從其借方轉(zhuǎn)入本年利潤的貸方，費用類科目應(yīng)從其貸方轉(zhuǎn)入本年利潤的借方。結(jié)轉(zhuǎn)后，損益類科目各賬戶應(yīng)無余額。假設(shè)本年利潤科目的余額在貸方，那么為純益(凈利潤)；假設(shè)本年利潤科目的余額在借方，那么為純損(凈虧損)。(五)辦理新舊賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)各獨立會計單位在結(jié)轉(zhuǎn)全年損益后，應(yīng)辦理新舊賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)，

10、終了舊賬、建立新賬，保證新年度業(yè)務(wù)活動的正常進(jìn)展。 1總賬的結(jié)轉(zhuǎn) 總賬每年改換一次，年終結(jié)轉(zhuǎn)時，新賬頁的日期應(yīng)寫新年度的1月1日，“摘要，欄加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)戳記，舊賬余額過入新賬的“上年余額欄即可。 2明細(xì)賬的結(jié)轉(zhuǎn) 銀行的明細(xì)賬可根據(jù)下年度能否可以繼續(xù)運用而采取不同的結(jié)轉(zhuǎn)方法。對于下年度繼續(xù)運用的明細(xì)賬，如對外營業(yè)客戶的明細(xì)賬，應(yīng)在舊賬頁的最后一行余額下加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年，戳記，將最后余額過人新賬頁，新賬頁日期應(yīng)寫明新年度1月1日，摘要欄那么加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)戳記。對于余額已結(jié)清的賬戶，那么在賬頁上加蓋“結(jié)清戳記。 3登記簿的結(jié)轉(zhuǎn) 銀行的各種表外科目和其他登記簿，年終也可根據(jù)其能否可繼續(xù)運用而采取不同的

11、處置方式，假設(shè)登記簿可繼續(xù)運用，那么不需求結(jié)轉(zhuǎn)，下年度繼續(xù)運用；假設(shè)是按年設(shè)立的登記簿，那么需求結(jié)轉(zhuǎn)，其方法可對比明細(xì)賬的結(jié)轉(zhuǎn)。 第二節(jié) 財務(wù)會計報告概述 一、財務(wù)會計報告的構(gòu)成 二、財務(wù)會計報告編制要求一、財務(wù)會計報告的構(gòu)成 財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的,反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)情況和某一會計期間運營成果、現(xiàn)金流量的文件。 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 財務(wù)報表 現(xiàn)金流量表 一切者權(quán)益變動表 按組成部分財務(wù) 財務(wù)報表附注會計報告 年度報告 按編制時間 月度報告 中期報告 季度報告 半年報告 二、編制要求 真實可靠 相關(guān)可比 全面完好 編報及時月度6天季度15天半年60天年度4個月 便于了解 第三節(jié)

12、資產(chǎn)負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表的意義 二、資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)造和格式 三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 一、資產(chǎn)負(fù)債表的意義 商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債表是反映商業(yè)銀行某一特定日期月末、季末、年末財務(wù)情況的報表。是反映財務(wù)情況的時點報表。 有關(guān)各方面經(jīng)過本表可了解三方面情況： 1商業(yè)銀行資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益的構(gòu)成及其合理性。 2商業(yè)銀行資產(chǎn)、負(fù)債的流動性 3商業(yè)銀行財務(wù)彈性應(yīng)付不測情況的才干 二、資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)造和格式 1、構(gòu)造 1報告式垂直式 即將資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益工程采用垂直分列、詳細(xì)有兩種方式。 資產(chǎn)權(quán)益負(fù)債一切者權(quán)益 資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益 2賬戶式 即將資產(chǎn)負(fù)債表分為左、右兩方，左邊列為資產(chǎn)的分布運用，右

13、邊列示負(fù)債和一切者權(quán)益。 我國現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式，其普通格式。 資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和一切者權(quán)益或股東權(quán)益期末余額年初余額 資產(chǎn)：負(fù)債： 現(xiàn)金及存放中央銀行款項向中央銀行借款賬戶余額 存放同業(yè)款項賬戶余額同業(yè)及其他金融機構(gòu)存放款項 貴金屬賬戶余額拆入資金賬戶余額 拆出資金賬戶余額買賣性金融負(fù)債賬戶余額 買賣性金融資產(chǎn)賬戶余額衍生金融負(fù)債 衍生金融資產(chǎn)賣出回購金融資產(chǎn)款賬戶余額 買入返售金融資產(chǎn)賬戶余額吸收存款賬戶余額 應(yīng)收利息賬戶余額應(yīng)付職工薪酬賬戶余額 發(fā)放貸款和墊款應(yīng)交稅費賬戶余額 可供出賣金融資產(chǎn)賬戶余額應(yīng)付利息賬戶余額 持有至到期投資估計負(fù)債賬戶余額 長期股權(quán)投資應(yīng)付債券賬

14、戶余額 投資性房地產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債賬戶余額 固定資產(chǎn)其他負(fù)債 無形資產(chǎn)負(fù)債合計 遞延所得稅資產(chǎn)賬戶余額一切者權(quán)益或股東權(quán)益： 其他資產(chǎn)實收資本或股本賬戶余額資本公積賬戶余額減：庫 存 股賬戶余額盈余公積賬戶余額普通風(fēng)險預(yù)備賬戶余額未分配利潤一切者權(quán)益股東權(quán)益合計 資產(chǎn)總計負(fù)債和一切者權(quán)益或股東權(quán)益總計 資產(chǎn)負(fù)債表 會商銀01表 編制單位： _年_月_日 單位：元 三、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法 1、年初余額應(yīng)根據(jù)上年末期末余額填列。 如某些工程的稱號和內(nèi)容與上年度不相一致，那么應(yīng)按本年規(guī)定進(jìn)展調(diào)整后填列。 2、期末余額應(yīng)根據(jù)各有關(guān)賬戶期末余額填列， 報表工程內(nèi)容與某一總賬科目核算內(nèi)容一致，可根據(jù)該總賬

15、賬戶期末余額直接填列。否那么應(yīng)調(diào)整后填列。1根據(jù)該總賬賬戶期末余額直接填列的工程有:資產(chǎn)類：存放同業(yè)款項、拆出資金、貴金屬、買賣性金融資產(chǎn)、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收利息、可供出賣金融資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)負(fù)債類：向中央銀行借款、同業(yè)及其他金融機構(gòu)存放款項、吸收存款、拆入資金、買賣性金融負(fù)債、賣出回購金融資產(chǎn)款、應(yīng)付職工薪酬 、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付債券、遞延所得稅負(fù)債、 一切者權(quán)益類： 實收資本或股本、資本公積、庫存股、盈余公積、普通風(fēng)險預(yù)備 2按假設(shè)干總賬余額之和填列 現(xiàn)金及存放中央銀行款項庫存現(xiàn)金存放中央銀行款項衍生金融資產(chǎn)衍生工具借方余額套期工具借方余額 被套期工程借方余額 衍生金融負(fù)債衍

16、生工具貸方余額套期工具貸方余額 被套期工程貸方余額 3按假設(shè)干總賬余額之差填列持有至到期投資持有至到期投資持有至到期投資減值預(yù)備 長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資減值預(yù)備 投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)減值預(yù)備 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)累計折舊固定資產(chǎn)減值預(yù)備 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)累計攤銷無形資產(chǎn)減值預(yù)備 4假設(shè)干總賬余額計算填列 發(fā)放貸款和墊款貸款貼現(xiàn)資產(chǎn)貸款損失預(yù)備 其他資產(chǎn)應(yīng)收股利其他應(yīng)收款長期應(yīng)收款壞賬預(yù)備 存出保證金 未實現(xiàn)融資收益 抵債資產(chǎn)抵債資產(chǎn)跌價預(yù)備預(yù)備 商譽商譽減值預(yù)備 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)代理業(yè)務(wù)負(fù)債的借方差額 代理兌付證券 代理兌付證券款的借方差額 其他負(fù)債 存入保證金應(yīng)付股利其

17、他應(yīng)付款估計負(fù)債 遞延收益長期應(yīng)付款未確認(rèn)融資費用貼現(xiàn)負(fù)債 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)代理業(yè)務(wù)負(fù)債的貸方差額 代理兌付證券 代理兌付證券款的貸方差額未分配利潤=期初未分配利潤+本年利潤-利潤分配 第三節(jié) 利潤表 一、利潤表的意義 二、利潤表的構(gòu)造和格式 三、利潤表的編制方法 一、利潤表的意義 商業(yè)銀行利潤表是指反映商業(yè)銀行在一定會計期間月份、季度、年度內(nèi)利潤或虧損實踐構(gòu)成情況的會計報表。是反映企業(yè)財務(wù)成果的時期報表。 利潤表作用 1了解企業(yè)利潤或虧損的構(gòu)成情況 2分析考核企業(yè)運營目的和利潤方案的執(zhí)行情況 3預(yù)測企業(yè)未來運營情況和獲利才干 二、利潤表的構(gòu)造和格式1、單步式 是將本期一切的收入工程加一同。然后將

18、一切的費用，支出工程加在一同，最后經(jīng)過全部收入減去全部支出計算出金融企業(yè)或虧損數(shù)額。2、多步式 是將凈利潤的計算分解為假設(shè)干個步驟來完成。經(jīng)過每個步驟收支工程的配比，可提供有利于分析企業(yè)運營情況的中間信息。 我國企業(yè)利潤表采用多步式。 項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入 利息凈收入 利息收入 利息支出 手續(xù)費及傭金凈收入 手續(xù)費及傭金收入 手續(xù)費及傭金支出 投資收益損失以“號填列 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 公允價值變動收益損失以“號填列 匯兌收益損失以“號填列 其他業(yè)務(wù)收入二、營業(yè)支出 營業(yè)稅金及附加 業(yè)務(wù)及管理費 資產(chǎn)減值損失 其他業(yè)務(wù)本錢三、營業(yè)利潤虧損以“號填列 加：營業(yè)外收

19、入 減：營業(yè)外支出四、利潤總額虧損總額以“號填列 減：所得稅費用五、凈利潤凈虧損以“號填列六、每股收益： 一根本每股收益二稀釋每股收益利 潤 表會商銀02表編制單位： _年_月 單位：元 三、利潤表的編制方法 上期金額應(yīng)根據(jù)上年度利潤表本期金額填列，如某些工程的稱號和內(nèi)容與上年度不相一致，那么應(yīng)按本年規(guī)定進(jìn)展調(diào)整。 本期金額各工程除根本每股收益和稀釋每股收益外應(yīng)根據(jù)各損益類賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的金額分析填列。 1 按凈額填列的工程： 利息凈收入利息收入利息支出 手續(xù)費及傭金凈收入手續(xù)費及傭金收入手續(xù)費及傭金支出 2按正負(fù)金額填列的工程 投資收益、公允價值變動收益、匯兌收益 收益按正數(shù)、損失按負(fù)數(shù)填

20、列 3單獨反映收入、支出的工程 其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)本錢、營業(yè)稅金及附加、業(yè)務(wù)及管理費、 資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費用 按期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的金額填列 4在表上直接計算的工程 營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤 利潤填正數(shù)、虧損填負(fù)數(shù) 根本每股收益和稀釋每股收益按“每股收益準(zhǔn)那么的規(guī)定計算根本每股收益歸屬于普通股東的當(dāng)期凈利潤行權(quán)前發(fā)行在外普通股股數(shù)調(diào)整系數(shù)行權(quán)前普通股發(fā)行在外的時間權(quán)數(shù)行權(quán)后發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)+ 第五節(jié) 其他報表和會計報表附注 一、現(xiàn)金流量表 二、一切者權(quán)益變動表 三、會計報表附注 現(xiàn)金流量表 編制單位： _年_月_日 單位：元 項 目 本期金額 上期金額 一

21、、運營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 客戶存款和同業(yè)存放款項凈添加額 向中央銀行借款凈添加額 向其他金融機構(gòu)拆入資金凈添加額 收取利息、手續(xù)費及傭金的現(xiàn)金 收到其他與運營活動有關(guān)的現(xiàn)金 運營活動現(xiàn)金流入小計 客戶貸款及墊款凈添加額 存放中央銀行和同業(yè)款項凈添加額 支付手續(xù)費及傭金的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項稅費 支付其他與運營活動有關(guān)的現(xiàn)金 運營活動現(xiàn)金流出小計 運營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資收到的現(xiàn)金 獲得投資收益收到的現(xiàn)金 收到其他與活動有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流入小計 投資支付的現(xiàn)金 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流出小計 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 現(xiàn)金流量表續(xù)表編制單位： _年_月_日 單位：元 項 目 本期金額 上期金額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流