“風險導向?qū)徲?rdquo;須慎行ppt課件

1、“風險導向?qū)徲嬳毶餍嘘惣?廈門天健華天會計師事務所 聯(lián)絡06015707電子郵件：cjianshenpccpamail 審計實際與實務國際論壇2004大連1 內(nèi) 容風險導向?qū)徲嬍恰袄鬟€是“遮羞布？霧里探花：我眼中的風險導向?qū)徲嬂Щ螅何覀兠媾R的問題我的初步意見2 風險導向?qū)徲嬍恰袄鬟€是“遮羞布？觀念1： 審計方式的改動是導致審計失敗的重要緣由風險導向?qū)徲嬍且淮纹D苦革命，但幾乎被淪為會計師偷工減料較少甚至根本不進展本質(zhì)性測試的“遮羞布如Xerox和Rite Aid風險導向?qū)徲嬚T導了會計師為節(jié)約本錢而不惜犧牲審計質(zhì)量，使審計業(yè)務成了變相的保險業(yè)務風險導向?qū)徲嫼浅饬藢?/p>

2、計理念上的紊亂，并有能使審計由一種高尚的職業(yè)Profession變?yōu)橐环N唯利是圖的生意Business3 風險導向?qū)徲嬍恰袄鬟€是“遮羞布？觀念2： 風險導向?qū)徲嬍墙衣镀D苦財務舞弊的利器，之所以“失效恰恰是由于未能加以充分運用忽略企業(yè)的環(huán)境和運營風險和舞弊而只埋頭于報表工程和買賣測試，是“只見樹木，不見森林或者“瞎子摸象賬項根底審計和制度根底審計在管理當局精心謀劃的 “一條龍造假面前將部分或全部失效如東方電子具備分析和評價企業(yè)運營風險和舞弊風險的會計師根本上可以執(zhí)行咨詢業(yè)務，但有此才干和閱歷的會計師集中于更賺錢的咨詢業(yè)務，真正從事審計業(yè)務的只是些“二流會計師4 霧里探花：我眼中的風險導向?qū)徲媽?/p>

3、風險導向?qū)徲嫹绞降母牧甲钚逻M展：IAASB：2004年12月15日之后實施4個準那么CICPA：2005年月日起實施的4個詳細準那么 5 霧里探花：我眼中的風險導向?qū)徲媽︼L險導向?qū)徲嫹绞降母牧祭m(xù)改良后的審計風險模型： 審計風險艱苦錯報風險檢查風險 比較：審計風險固有風險控制風險檢查風險改良后的風險導向?qū)徲嫹绞降闹饕鞒桃妶D6霧里探花：我眼中的風險導向?qū)徲媽嵤╋L險評價程序： 了解被審計單位及其環(huán)境包括內(nèi)控評價艱苦錯報風險： 會計報表層次 報表認定層次針對艱苦錯報風險實施的程序報表層次認定層次總體應對措施，如審計資源的分配確定實施的進一步審計程序?qū)嵤┻M一步的程序： 控制測試 本質(zhì)性程序評價獲取的審

4、計證據(jù) 將審計程序的性質(zhì)、時間和范圍與識別和評價的風險相聯(lián)絡7 霧里探花：我眼中的風險導向?qū)徲媽︼L險導向?qū)徲嫷恼J識識別、評價與應對風險錯報風險是貫穿于整個審計過程的“主線，但不是審計的目的對會計報表能否“公允反映發(fā)表意見審計的“中心是搜集證據(jù)，風險的識別與評價一直“引導著證據(jù)的搜集并為判別證據(jù)的充分性和適當性提供了“參照，但不能成為“合理保證的直接證據(jù)風險的識別與評價雖然是審計過程的“起點并貫穿一直，但要實現(xiàn)審計目的仍有賴于控制測試和本質(zhì)性程序8 霧里探花：我眼中的風險導向?qū)徲?風險識別與評價控制測試本質(zhì)性程序?qū)徲嬜C據(jù)9對風險導向?qū)徲嫷恼J識續(xù)風險導向?qū)徲嬍菍~項根底審計和制度根底審計的承繼至少

5、是“延續(xù)和開展，不應該也不能排斥這兩種審計方式下的根本方法和程序無論是什么審計方式，審計的目的在于對會計報表能否“公允反映發(fā)表意見，因此，在財務會計根本架構未發(fā)生變化的前提下，任何一種審計方式最終都必需回歸至財務數(shù)據(jù) 霧里探花：我眼中的風險導向?qū)徲?0對風險導向?qū)徲嫷恼J識續(xù)前述對風險導向?qū)徲嫷牟煌^念都成認風險導向?qū)徲嬙诩夹g上的優(yōu)越性，所涉及的本質(zhì)上是會計師的“品德風險。然而，在任何一種審計方式面前，這種風險都會存在。撇開品德風險不說即假定會計師都能遵守職業(yè)品德，單從技術上講，在我國要推行風險導向?qū)徲?，我們依然面臨著許多尚未實現(xiàn)的條件和暫時不能處理的問題。 霧里探花：我眼中的風險導向?qū)徲?1 困惑：我們面臨的問題如何準確識別和正確評價風險？怎樣建立風險評價結(jié)果與控制測試及本質(zhì)性程序?qū)徲嫵闃拥囊?guī)模之間的關系模型？注冊會計師就識別和評價風險所下的結(jié)論能否成為審計證據(jù)？在市場惡性競爭的條件下，如何突破審計收費的制約？市場尤其是相關監(jiān)管部門能否已對風險導向?qū)徲嬘姓_的認識并達成共識？12我的初步意見執(zhí)業(yè) 執(zhí)業(yè)環(huán)境 環(huán)境審計目的審計程序?qū)徲嫹绞綄I(yè)素質(zhì)職業(yè)品德執(zhí)業(yè)理念13 我的初步意見作為一種審計理念，風險導向?qū)徲嫙o疑是更加科學的，但在我國仍缺乏詳細的操作指南思索到我國注冊會計師現(xiàn)有知識構造和專業(yè)素質(zhì)，要熟練掌握風險導向?qū)徲媽⒂幸欢?/p>