股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程涉及的稅費(fèi)課件

1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程涉及的稅費(fèi)-一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓方要交哪些稅？二、收購(gòu)項(xiàng)目公司以后，可列支的成本以什么為標(biāo)準(zhǔn)？三、收購(gòu)公司以后，股權(quán)收購(gòu)溢價(jià)款的影響？股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程涉及的稅費(fèi)-1、股東為公司時(shí)：要按該公司取得的將收益的25%交納所得稅。凈收益=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入原投入成本）股東本次取得的收益一般與股東公司的其他收益合交計(jì)算交納所得稅。由公司股東回其機(jī)構(gòu)所在地自行申報(bào)。 我司無(wú)須代扣代繳。一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓方交納的稅費(fèi)（一）-2、股東為個(gè)人時(shí)，要按個(gè)人本次轉(zhuǎn)讓取得凈收益的20%交納個(gè)人所得稅凈收益=股東本次取得入-股東原投入成本個(gè)人所得稅=凈收益X20%我方在支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款時(shí)，必須代扣代繳個(gè)人所得稅，并在項(xiàng)目所在地地稅

2、機(jī)關(guān)辦理個(gè)人所得稅的辦理納稅（扣繳）申報(bào)。在辦理股權(quán)變更工商登記手續(xù)時(shí)，持稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門(mén)辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓方交納的稅費(fèi)（二）-股權(quán)收購(gòu)以后，項(xiàng)目公司可列支的成本以原成本為依據(jù)，不會(huì)產(chǎn)生變化。我們支付的股權(quán)收購(gòu)成本，是股東的投資成本，不是項(xiàng)目公司的成本二、收購(gòu)股權(quán)后，項(xiàng)目公司可列支的成本以什么為標(biāo)準(zhǔn)？-當(dāng)溢價(jià)收購(gòu)時(shí)，收購(gòu)價(jià)超出原土地成本的部分，如果不考慮其他措施，則對(duì)于項(xiàng)目公司而言，大致相當(dāng)于要多支付的稅費(fèi)為：【收購(gòu)價(jià)原價(jià)（ 有合法合規(guī)發(fā)票部分）】X55%三、收購(gòu)公司以后，由于收購(gòu)而對(duì)項(xiàng)目公司產(chǎn)生的稅費(fèi)影響-

3、目標(biāo)公司有一塊地，占地面積400畝，于2009年12月從國(guó)土局通過(guò)招拍掛取得，凈地價(jià)60萬(wàn)元/畝，地價(jià)及契稅已經(jīng)付清。目標(biāo)公司由兩個(gè)股東組成：A公司與B個(gè)人，其中A公司占有70%的股份，B個(gè)人股東占有30%的股份，目標(biāo)公司注冊(cè)資本1000萬(wàn)元。現(xiàn)我公司欲取得目標(biāo)公司擁有的地塊，目標(biāo)公司股東要求凈收100萬(wàn)元/畝，現(xiàn)打算有股權(quán)收購(gòu)的方式，計(jì)算收購(gòu)時(shí)的稅費(fèi)及后期目標(biāo)公司產(chǎn)生的稅的影響？案例：- M公司的資產(chǎn)負(fù)債表-1、總共要支付的凈額為：400X100=40000萬(wàn)元 -（1)代目標(biāo)公司還債：23720萬(wàn)元假設(shè)該欠款是由兩個(gè)股東按比例借給目標(biāo)公司 ，則通過(guò)目標(biāo)還款給A公司：23720X70%=16

4、604萬(wàn)元通過(guò)目標(biāo)公司還款給B個(gè)人： 23720X30%=7116萬(wàn)元2、支付價(jià)款的拆分：-（2）股權(quán)收購(gòu)款（不含稅）A公司凈收股權(quán)款：17000X70%=11900萬(wàn)元包稅（A公司）：一般情況下，公司所得稅是按25%交納的，應(yīng)盡了解股東的情況，如果股東有虧損，實(shí)際稅負(fù)率是低于25%的。（本例按A公司其他虧損是0計(jì)算）收益=包稅價(jià)-原投入成本所得稅= （收益-A公司賬面虧損）X25%列方程包稅價(jià)-所得稅=凈收股權(quán)款包稅價(jià)-（包稅價(jià)-原投入成本-A公司賬面虧損）X25%=凈收股權(quán)款 0.75X包稅價(jià)=凈收價(jià)+(原投入成本+A公司賬面虧損 )X25% 包稅價(jià) =11900 -（1000X70%+0

5、）X25% 0.75 =15633.33萬(wàn)元2、支付價(jià)款的拆分：-B公司的股權(quán)款B公司凈收股權(quán)款17000X30%=5100萬(wàn)元列方程：個(gè)人所得稅=（包稅價(jià)-原投入成本）X20%包稅價(jià)-個(gè)人所得稅=凈收價(jià)包稅價(jià)-（包稅價(jià)-原投入成本）X20%=5100 包稅價(jià) X0.8=5100 -1000X30%X20% =6300萬(wàn)元2、支付價(jià)款的拆分：-項(xiàng)目合法票據(jù)為：24720萬(wàn)元，而實(shí)際包稅時(shí)支付的價(jià)款為:23720+156333.33+6300=45653.33萬(wàn)元在計(jì)算項(xiàng)目公司的所有稅費(fèi)時(shí)，可列支的成本僅為23720萬(wàn)元，按照這個(gè)成本基礎(chǔ)計(jì)算出的利潤(rùn)再減去股權(quán)收購(gòu)款與實(shí)際發(fā)票的差額方為項(xiàng)目的實(shí)際利潤(rùn)。如果股權(quán)收購(gòu)溢