公共經(jīng)濟學(xué)復(fù)習(xí)思考題參考答案第十一章稅制改革

1、第十一章 稅制一、重要概念1. 稅制與稅制改良(tax reform and improvements)稅制是通過稅制設(shè)計和稅制結(jié)構(gòu)的邊際改變來增進社會福利的過程,是制度重大變化或重新構(gòu)造。所謂稅制改良是指對既定制度不適應(yīng)現(xiàn)時社會經(jīng)濟環(huán)境的某些不完善之處的修補。2. 逆彈性命題(dielasticity peoition)在最適商品課稅體系中，當(dāng)各種商品的需求相互獨立時，對各種商品課征的各自的稅率必須與該商品自身的價格彈性呈反比例。因此，最適商品課稅要求，對彈性相對小的商品課以相對高的稅率；對彈性相對大的商品課以相對低的稅率。如果對無彈性或低彈性商品（如食品）采用高稅率征稅，會使總體超額負擔(dān)最

2、小化，是一種最適稅制。3. 綜合所得稅(comprehensivee tax)將個人所得稅的稅基大大擴展，使之包括所有形式的收益：不論來自勞動所得還是資本或意外所得，不論是現(xiàn)金所得還是實物所得，也不論是應(yīng)計（未實現(xiàn)）所得還是已實現(xiàn)所得，都要納入稅基。4. 支出稅(expenditure tax)對個人消費征收的稅。它不是對個人消費行為課征，而是就個人在一定時期內(nèi)申報的消費支出總額課征，并與個人所得稅制的某些特征相似，比如也有各種特殊規(guī)定（如起征點或免征額、項目扣除等），也可以實行比例稅率或累進稅率。二、重要問題1.稅制成功的條件有哪些？除了文中條件之外，你認為還應(yīng)當(dāng)有哪些條件？（1）一國的稅制

3、能否成功，取決于許多條件，既涉及社會背景、文化、建設(shè)，也關(guān)系到經(jīng)濟環(huán)境和管理能力等。（2）稅制者的勇往直前。稅制的許多措施，特別是拓寬稅基、減少或取消特殊規(guī)定等，無疑要觸及某些群體或的利益，受到來自各方面的壓力。所以，如果稅制能順利實施并取得成功，關(guān)鍵條件之一就是需要有政治意愿強烈、敢于承擔(dān)風(fēng)險、精力充沛、意志頑強、信心十足、果敢能干并堅定不移地進行稅制的者。（3）最高行政首腦的大力支持。勇往直前的稅制者是成功稅制的必要條件，開明的最高行政首腦（或大力支持則是成功稅制的充分條件。世界稅制歷史業(yè)已證明，僅有果敢能干的稅制者，而沒有最高行政首腦的支持，稅制很可能會夭折，更不用說成功了。（4）密切配

4、合的相關(guān)措施。主要包括：集中專門。的起草與制定政策一體化。宣傳、教育與指導(dǎo)。（5）穩(wěn)定的宏觀經(jīng)濟背景。如果一國正著嚴重的經(jīng)濟問題，如大規(guī)模的財政赤字、躥升的通貨膨脹、嚴重的失業(yè)、大量國際收支逆差等，稅制的 前景會有很大不確定性。（6）發(fā)展中國家的成功稅制除了要具備上述一切條件之外，還需要克服預(yù)算約束、其他經(jīng)濟政策約束、管理能力約束等眾多約束條件。2.簡要概括出最適課稅論的基本內(nèi)容。（1）簡單來說，最適課稅論是如何以最經(jīng)濟合理的方法征收某些大宗的理論。最適課稅論的是如何實現(xiàn)稅制的公平與效率兼顧。（2）直接稅與間接稅搭配理論。直接稅與間接稅應(yīng)當(dāng)是相互補充的而非相互替代。稅制模式的選擇取決于的政策目

5、標。（3）最適商品課稅理論。逆彈性命題，即在最適商品課稅體系中，當(dāng)各種商品的需求相互獨立時，對各種商品課征的各自的稅率必須與該商品自身的價格彈性呈反比例。最適商品課稅要求開征性。（4）最適所得課稅理論。在目標是使社會福利函數(shù)最大化的前提下，社會完全可以采用較低累進程度的所得稅來實現(xiàn)收入再分配，過高的邊際稅率不僅會導(dǎo)致效率損失，目標的實現(xiàn)也無益?！暗剐巍弊钸m所得稅率，即從而且對與效率的總體角度來看，中等收入者的邊際稅率可以適當(dāng)高些，而低收入者和高收入者應(yīng)適用相對較低的稅率，擁有最高所得的個人適用的邊際稅率甚至應(yīng)當(dāng)是零。3.稅的基本特征有哪些？（1）簡單說，稅是不變稅率征稅的稅制。一般來說，稅至少

6、要具備三大特征：單一稅率、消費稅基和整潔的稅基。（2）單一稅率。稅廢棄累進稅率制度，所有或絕大多數(shù)納稅人都按單一稅率納稅。不過，各種稅方案通常都有一定的免稅額，不管其稅基是所得還是消費。（3）消費稅基。以消費為稅基的稅，其中的“”是指對現(xiàn)在消費和未來消費統(tǒng)一征稅，而所得稅由于對儲蓄的收益征稅，使未來消費比現(xiàn)在消費更加昂貴。（4）“整潔的”稅基。這實質(zhì)是取消全部或大部分給予特定類型消費或投資的特殊，目的就像通常所說的或拓寬稅基，“平整競賽場地”，使稅制更加中性，使稅基更加整潔。4.過去 20 余年世界各制的共性是什么？（1）所得稅：降低稅率、拓寬稅基。稅率降低。就個人所得稅的稅率降低來說，一是最

7、高邊際稅率的降低；二是納稅檔次的減少。稅基拓寬。個人所得的稅基拓寬也主要表現(xiàn)在兩個方面，一是外延拓寬；二是內(nèi)涵拓寬。前者是指擴大征稅范圍，后者是指減少措施（使稅基更加“整潔”）。（2）一般消費稅：普遍開征，提高標準稅率。普遍開征。50 年前，僅存于法國，如今已有近 140 個國家和地區(qū)開征了。值稅標準稅率提高。各國在開始征收時，平均稅率為 12.5，1996 年平均稅率為 17.5，到 2000 年達到 19%。（3）個人所得稅與公司所得稅。個人所得稅與公司所得稅完全，也稱為全額法或合伙經(jīng)營處理法，即公司所得稅，把全部公司利潤都放到個人層次上課征所得稅。大多數(shù)國家普遍采用的是個人所得稅與公司所得稅部分。在部分制度下，可以在公司層次上或在個人層次上減除對股息的雙重征稅。5.簡述我國 1994 年稅制的基本內(nèi)容。（1）全面流轉(zhuǎn)稅。以實行規(guī)范化的為，相應(yīng)設(shè)置消費稅、營業(yè)稅，建立新的流轉(zhuǎn)稅課稅體系，對企業(yè)停止征收原工商稅，實行新的流轉(zhuǎn)稅制。（2）對內(nèi)資企業(yè)實行的企業(yè)所得稅，取消原來分別設(shè)置的國營企業(yè)所得稅、國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅、集體企業(yè)所得稅和私營企業(yè)所得稅。同時，國有企業(yè)不再執(zhí)行企業(yè)承包上繳所得稅的包干制。（3）個人所得稅，取消原個人收入調(diào)節(jié)稅和城鄉(xiāng)工商戶所得稅。對個人收入和工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得實行修改后的個人所得稅法，個人所得