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1、物流本錢管理第2版朝陽(yáng)社區(qū)學(xué)院 主講教師:薄雪萍 朝陽(yáng)社區(qū)學(xué)院bxp2021sina, 11048243歡迎大家進(jìn)入第五章 汽車運(yùn)輸本錢管理 P78重點(diǎn): 概念與分類、本錢核算體制、 本錢計(jì)算對(duì)象、核算程序。難點(diǎn): 預(yù)測(cè)方法和本錢分析方法。第五章 汽車運(yùn)輸本錢管理第一節(jié) 汽車運(yùn)輸本錢的概念 P 77一、汽車運(yùn)輸本錢的概念 汽車運(yùn)輸本錢是以貨幣的方式來(lái)反映完成一定運(yùn)輸任務(wù)量的全部耗費(fèi)。二、汽車運(yùn)輸本錢構(gòu)成 P 78 一 按照消費(fèi)要素劃分十種: 1、外購(gòu)資料費(fèi); 2、外購(gòu)燃料費(fèi); 3、外購(gòu)動(dòng)力費(fèi); 4、外購(gòu)低值易耗品; 5、職工工資; 6、職工福利費(fèi); 7、固定資產(chǎn)折舊費(fèi);8、固定資產(chǎn)維修費(fèi); 9
2、、養(yǎng)路費(fèi);10、其他費(fèi)用支出二按照經(jīng)濟(jì)用途劃分兩大類:1車輛直接費(fèi)用 企業(yè)營(yíng)運(yùn)車輛從事運(yùn)輸消費(fèi)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括:司機(jī)工資福利費(fèi),燃料,輪胎折舊,車輛修繕,車輛折舊,養(yǎng)路費(fèi)、年費(fèi)、車保,事故處置費(fèi),車船運(yùn)用稅按照噸位計(jì)算,路橋費(fèi),其他。2營(yíng)運(yùn)間接費(fèi) 運(yùn)輸企業(yè)以下的基層分公司、車隊(duì)、車站所發(fā)生的營(yíng)運(yùn)管理費(fèi)用。三按照本錢性態(tài)劃分三類1固定本錢 在一定的運(yùn)量范圍之內(nèi)與行駛里程和運(yùn)量無(wú)關(guān)的相對(duì)固定的本錢支出。例如:管理人員的工資、營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用、管理費(fèi)用、按照規(guī)定比例計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)等等。2車公里變動(dòng)費(fèi)用 在汽車運(yùn)輸中隨著行駛里程變動(dòng)的本錢。例如:車輛燃料耗費(fèi)、輪胎、折舊、維修費(fèi)等。三按照本錢性態(tài)
3、劃分三類3噸公里變動(dòng)本錢 隨著運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量而變動(dòng)的本錢。例如:噸公里燃料附加,按照營(yíng)運(yùn)收入和規(guī)定比例計(jì)算交納的養(yǎng)路費(fèi),運(yùn)輸管理費(fèi),按照周轉(zhuǎn)量計(jì)算的行車補(bǔ)貼等。貨物運(yùn)輸以載貨物為主,本錢計(jì)算單位為元/千噸公里。貨物周轉(zhuǎn)量是運(yùn)輸部門所運(yùn)貨物噸數(shù)與其運(yùn)送間隔的乘積,是反映貨車運(yùn)輸數(shù)量的實(shí)物目的。第二節(jié) 本錢核算體制、本錢計(jì)算對(duì)象、 計(jì)算單位和本錢核算程序 P79一、汽車運(yùn)輸企業(yè)本錢核算體制汽車運(yùn)輸本錢是按月、季、年計(jì)算的,其責(zé)任本錢核算體系和企業(yè)的營(yíng)運(yùn)范圍、規(guī)模、管理體制有關(guān)。普通汽車運(yùn)輸企業(yè)按照企業(yè)級(jí)層構(gòu)造采取企業(yè)和分公司兩級(jí)核算或企業(yè)、分公司、車隊(duì)三級(jí)核算。企業(yè)核算運(yùn)輸完全本錢。車隊(duì)本錢核算:核算
4、內(nèi)容包括車輛運(yùn)用直接費(fèi)用和車輛管理費(fèi)用,將以上內(nèi)容編制車隊(duì)運(yùn)輸本錢表。企業(yè)完全本錢:企業(yè)審核車隊(duì)的費(fèi)用報(bào)表,計(jì)算費(fèi)用分配表和車站費(fèi)用表,進(jìn)展本錢差別調(diào)整,賬務(wù)處置,最后編制企業(yè)的運(yùn)輸本錢表。二、汽車運(yùn)輸本錢計(jì)算對(duì)象和本錢計(jì)算單位1、計(jì)算對(duì)象 把營(yíng)運(yùn)車輛以不同燃料和廠牌進(jìn)展劃分,分別作為本錢計(jì)算對(duì)象,進(jìn)展本錢核算。對(duì)于特殊貨物運(yùn)輸企業(yè),應(yīng)該以不同類型、不同用途來(lái)劃分車輛,分別作為核算對(duì)象,例如集裝箱公用車可以作為一種車型歸集計(jì)算運(yùn)輸本錢。2、汽車運(yùn)輸本錢計(jì)算單位 噸公里或千噸公里。另外,大型運(yùn)輸車以千噸位公里為計(jì)算單位,而集裝箱以千規(guī)范箱公里為計(jì)算單位。第三節(jié) 汽車運(yùn)輸本錢的計(jì)算 P81一、確定
5、計(jì)算對(duì)象,設(shè)置本錢工程1、車輛直接費(fèi)用:工資福利費(fèi)、燃料費(fèi)、輪胎、修繕費(fèi)、車輛折舊費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、公路運(yùn)輸管理費(fèi)、車保、事故處置費(fèi)、車船運(yùn)用稅、其他費(fèi)用。2、營(yíng)運(yùn)間接費(fèi):分公司、車隊(duì)、車站發(fā)生的營(yíng)運(yùn)管理費(fèi)。二、車輛運(yùn)輸直接本錢計(jì)算方法1、工資及職工福利費(fèi)固定車輛司機(jī)-將實(shí)踐發(fā)生的工資直接計(jì)入運(yùn)輸本錢的工資工程。按照工資負(fù)當(dāng)對(duì)象和金額計(jì)算應(yīng)該計(jì)提的職工福利費(fèi),直接計(jì)入各分類運(yùn)輸本錢的職工福利費(fèi)工程后備司機(jī)-按照營(yíng)運(yùn)車噸位或營(yíng)運(yùn)車日,分別計(jì)入有關(guān)的車輛分類運(yùn)輸本錢。每營(yíng)運(yùn)車噸日工資分配額=應(yīng)分配的司機(jī)工資總額/總營(yíng)運(yùn)車噸日;某車型應(yīng)分?jǐn)偟乃緳C(jī)工資額=該車型總營(yíng)運(yùn)車噸日*每營(yíng)運(yùn)車噸日分配額2、燃料費(fèi) 當(dāng)
6、月實(shí)耗數(shù)=月初車存數(shù)+本月加油量-月末車存數(shù)3、輪胎費(fèi)用 千胎公里攤提費(fèi)元/千胎公里=(外胎方案價(jià)錢-方案殘值)/新胎到報(bào)廢行駛公里定額1000某車型外胎應(yīng)計(jì)攤提費(fèi)用元=千胎公里攤提費(fèi)*該車型外胎實(shí)踐運(yùn)用胎公里1000某車型外胎超虧公里程應(yīng)調(diào)整本錢差別=千胎公里攤提費(fèi)*該車型報(bào)廢外胎超虧胎公里10004、修繕費(fèi) 營(yíng)運(yùn)車輛因維護(hù)和修繕而領(lǐng)用的各種資料、配件費(fèi)可以直接計(jì)入各分類本錢的維修費(fèi)工程;預(yù)提的車輛大修繕費(fèi)用,按照預(yù)提大修繕費(fèi)用計(jì)算表計(jì)入各分類本錢維修工程。1按照運(yùn)用年限計(jì)提 某車型營(yíng)運(yùn)車月大修繕費(fèi)用提存率= 估計(jì)大修繕次數(shù)*每次大修繕費(fèi)用 *100% 該車型平均原值*估計(jì)運(yùn)用年限*12 某
7、車型營(yíng)運(yùn)車月大維修費(fèi)用=提存率*該車原值 2按照實(shí)踐行駛里程計(jì)提某車型營(yíng)運(yùn)車千車公里大維修費(fèi)用預(yù)提額= 估計(jì)大修繕次數(shù) * 每次大修繕費(fèi)用 該車型新到報(bào)廢行駛里程定額1000某車型營(yíng)運(yùn)車月大維修費(fèi)用提存額=該車型營(yíng)運(yùn)車千車公里大修費(fèi)用預(yù)提額*該車型營(yíng)運(yùn)車當(dāng)月實(shí)踐行駛里程10005、車輛折舊費(fèi) P841按照運(yùn)用年限法計(jì)提折舊某車型營(yíng)運(yùn)車月折舊率=1殘值率某車型估計(jì)運(yùn)用年限*12*100% 某車型營(yíng)運(yùn)車月折舊額=該營(yíng)運(yùn)車月初原值*該車型營(yíng)運(yùn)車月折舊率 2按照營(yíng)運(yùn)車行駛車公里計(jì)提折舊 某車型營(yíng)運(yùn)車千車公里折舊額= 車輛原值估計(jì)殘值清理費(fèi)用 該車型折舊里程定額1000 某車型營(yíng)運(yùn)車月折舊費(fèi)用=該車型營(yíng)
8、運(yùn)車當(dāng)月實(shí)踐行駛千車公里里程*該車型營(yíng)運(yùn)車千車公里折舊額6、養(yǎng)路費(fèi)和運(yùn)輸管理費(fèi)按照營(yíng)運(yùn)收入的一定比例交納養(yǎng)路費(fèi)和運(yùn)輸管理費(fèi)的企業(yè),按照車型分別計(jì)算,并計(jì)入對(duì)應(yīng)的本錢工程中;按照車輛噸位預(yù)先交納的企業(yè),應(yīng)根據(jù)實(shí)踐交納的數(shù)額分?jǐn)傆?jì)入運(yùn)輸本錢的養(yǎng)路費(fèi)和運(yùn)輸管理費(fèi)工程中。7、車輛保險(xiǎn)費(fèi) 按照實(shí)踐支付的投保費(fèi)用和投保期,按照月份分車型分?jǐn)傆?jì)入各分類本錢的車輛保險(xiǎn)費(fèi)工程中。8、事故處置費(fèi): 事故損失扣除賠償后計(jì)入9、營(yíng)運(yùn)間接費(fèi) 企業(yè)在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中不能直接計(jì)入本錢核算對(duì)象的間接費(fèi)用,但是不包括企業(yè)管理部門的管理費(fèi)用。經(jīng)過(guò)編制“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用分配表,計(jì)入各分類運(yùn)輸本錢的營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)工程中。10、其他營(yíng)運(yùn)費(fèi)用 低值易
9、耗品以及其他耗用的資料根據(jù)明細(xì)分類匯總表按照本錢計(jì)算對(duì)象記入其他營(yíng)運(yùn)費(fèi)用工程中。三、輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用的計(jì)算 P 861、各種直接耗用的輔助資料根據(jù)資料耗用匯總分配表,按照不同本錢對(duì)象進(jìn)展歸集2、輔助人員工資等按照實(shí)踐工時(shí)進(jìn)展分?jǐn)偂挝还r(shí)工資=輔助消費(fèi)人員工資及職工福利費(fèi)/輔助消費(fèi)總工時(shí)某類維修作業(yè)或產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偣べY或費(fèi)用額=該類維修作業(yè)或產(chǎn)品實(shí)踐耗用的工時(shí)*單位工時(shí)工資四、營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用的計(jì)算營(yíng)運(yùn)間接費(fèi):企業(yè)在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中不能直接計(jì)入本錢計(jì)算對(duì)象的各種間接費(fèi)用1、車隊(duì)管理費(fèi) P87車隊(duì)管理費(fèi)初次分配:車隊(duì)管理費(fèi)用分配率=當(dāng)月車隊(duì)管理費(fèi)用總額*100% / 運(yùn)輸業(yè)務(wù)直接費(fèi)用+其他業(yè)務(wù)直接費(fèi)用 運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)
10、分?jǐn)偟能囮?duì)管理費(fèi)用=當(dāng)月運(yùn)輸業(yè)務(wù)直接費(fèi)用總額*車隊(duì)費(fèi)用分配率車隊(duì)管理費(fèi)用按照車型進(jìn)展分?jǐn)偅很囮?duì)管理費(fèi)用按照車型分?jǐn)偟姆峙渎?運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟能囮?duì)管理費(fèi)用*100%/該車隊(duì)各個(gè)車型營(yíng)運(yùn)車的直接費(fèi)用某車型營(yíng)運(yùn)車應(yīng)分?jǐn)偟能囮?duì)費(fèi)用=當(dāng)月該車型營(yíng)運(yùn)車直接費(fèi)用總和*車隊(duì)管理費(fèi)用按照車型分?jǐn)偟姆峙渎?、車站經(jīng)費(fèi)的分配 P87車站管理費(fèi)用分配率=當(dāng)月車站管理費(fèi)用總額*100% / 運(yùn)輸業(yè)務(wù)直接費(fèi)用+其他業(yè)務(wù)直接費(fèi)用 運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟能囌竟芾碣M(fèi)用=當(dāng)月運(yùn)輸業(yè)務(wù)直接費(fèi)用總額*車站費(fèi)用分配率五、企業(yè)運(yùn)輸本錢計(jì)算 P 871、運(yùn)輸總本錢=運(yùn)輸支出+輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用+營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)2、單位運(yùn)輸本錢計(jì)算某運(yùn)輸本錢計(jì)算對(duì)象的單位運(yùn)
11、輸本錢= 該本錢計(jì)算對(duì)象的當(dāng)月運(yùn)輸本錢總額 該本錢計(jì)算對(duì)象當(dāng)月運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量 3、本錢差別-本錢降低額、本錢降低率本錢降低額=上年度實(shí)踐單位本錢*本期實(shí)踐周轉(zhuǎn)量-本期實(shí)踐本錢;本錢降低率=本錢降低額*100%/(上年實(shí)踐單位本錢*本期實(shí)踐周轉(zhuǎn)率)六、車隊(duì)運(yùn)輸本錢計(jì)算 P891、車隊(duì)不完全本錢:除了養(yǎng)路費(fèi)、運(yùn)輸管理費(fèi)、車站經(jīng)費(fèi)這些不直接被車隊(duì)擔(dān)任并管理的費(fèi)用和車隊(duì)耗用的燃料、資料,其他的車輛運(yùn)輸費(fèi)用和營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)都?xì)w集在其中。車隊(duì)不完全本錢核算不需求經(jīng)過(guò)完好的會(huì)計(jì)程序。計(jì)算過(guò)程:根據(jù)各種原始記錄和憑證,編制各種費(fèi)用分配表、匯總表和計(jì)算表,并聚集編制分類本錢計(jì)算表,計(jì)算車隊(duì)本錢和單位本錢。2、車隊(duì)完全本
12、錢 P 90計(jì)算方法和企業(yè)運(yùn)輸分類本錢計(jì)算方法一樣。分公司和車隊(duì)經(jīng)過(guò)搜集、分配以及聚集各種直接費(fèi)用和輔助費(fèi)用,再加上車站管理費(fèi)用或車隊(duì)管理費(fèi)用以及燃料資料本錢,得到分公司運(yùn)輸總本錢。七、特種車型運(yùn)輸本錢的計(jì)算集裝箱運(yùn)輸本錢計(jì)算本錢計(jì)算單位:元/千規(guī)范箱公里本錢核算步驟:同普通運(yùn)輸車輛集裝箱車運(yùn)輸單位本錢=集裝箱車運(yùn)輸總本錢/集裝箱車周轉(zhuǎn)量千規(guī)范箱公里大型運(yùn)輸車組運(yùn)輸本錢計(jì)單位:元/千噸位小時(shí)計(jì)算步驟:同普通運(yùn)輸車輛大型車組運(yùn)輸單位本錢=大型車組運(yùn)輸總本錢/大型車組作業(yè)量千噸位小時(shí)第四節(jié) 車輛租賃業(yè)務(wù)本錢的計(jì)算車輛租賃承包業(yè)務(wù):合同期內(nèi)車輛一切權(quán)屬于企業(yè),車輛運(yùn)營(yíng)權(quán)屬于個(gè)人。一、 車輛租賃業(yè)務(wù)的
13、本錢工程: 運(yùn)輸企業(yè)代交的費(fèi)用:1、貨運(yùn)附加費(fèi)-按照規(guī)定向交通管理部門交納2、養(yǎng)路費(fèi)-按照規(guī)定向公路管理部門交納3、公路運(yùn)輸管理費(fèi)以上這三項(xiàng)費(fèi)用普通是按照車輛的噸位和有關(guān)部門的規(guī)定的規(guī)范在月初預(yù)先交納。原來(lái)按照運(yùn)輸收入的一定比例計(jì)算應(yīng)交納費(fèi)用的企業(yè),在實(shí)行車輛租賃業(yè)務(wù)后,影響有關(guān)部門懇求按照噸位交納。假設(shè)必需按照運(yùn)輸收入計(jì)算的話,那么可根據(jù)歷史測(cè)定的運(yùn)輸收計(jì)算交納。 當(dāng)前我們一切的收費(fèi)都是按照車輛的標(biāo)定噸位也叫“車輛類型收費(fèi),而不論實(shí)踐載重。過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、運(yùn)管費(fèi)、客貨附加費(fèi),一切的收費(fèi)無(wú)一不是按車輛標(biāo)定噸位計(jì)費(fèi)。舉個(gè)例子,一輛標(biāo)定噸位為5噸的拉煤車,現(xiàn)行收費(fèi)政策每個(gè)標(biāo)定噸位收4元,不論空
14、載還是超載,每次收費(fèi)20元,拉一趟煤往返一個(gè)收費(fèi)站兩次,收費(fèi)40元。這輛車按標(biāo)定噸位裝5噸煤跑一趟,繳費(fèi)40元,假設(shè)這輛車超載裝15噸,依然繳費(fèi)40元。假設(shè)不超載,按照標(biāo)定噸位裝15噸煤要跑三趟,需繳費(fèi)120元。 企業(yè)支付和承當(dāng)?shù)馁M(fèi)用1、車輛保險(xiǎn)費(fèi) :根據(jù)實(shí)踐支付的保險(xiǎn)費(fèi)和投保期,按照租賃的月份按照車型分?jǐn)偟礁鱾€(gè)月。2、車輛折舊:按照車輛的重估價(jià)錢除以租賃合同期限,分月計(jì)算折舊費(fèi)。重估價(jià)錢:車輛的原來(lái)的價(jià)錢減去在承租之前曾經(jīng)折舊的費(fèi)用,就是該輛車在出租時(shí)的車輛剩余價(jià)值。車輛月折舊額=重估價(jià)錢/合同期限*123、職工福利保證費(fèi):以租賃車輛的職工工資總額為基數(shù),按照一定比例計(jì)算。承租車輛的職工由于
15、還在企業(yè)的人員編制范圍,所以企業(yè)依然需求支付一定的根本工資。4、日常維護(hù)費(fèi):按照合同的規(guī)定,運(yùn)輸企業(yè)要對(duì)出租出去的車輛進(jìn)展日常的檢查維修保養(yǎng),這種檢查維修保養(yǎng)費(fèi)用分別計(jì)入各個(gè)車型的本錢費(fèi)用中。5、營(yíng)運(yùn)間接費(fèi):車隊(duì)和車站所發(fā)生的管理費(fèi)用,首先在運(yùn)輸業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)之間進(jìn)展分配;在將運(yùn)輸業(yè)務(wù)所承當(dāng)?shù)馁M(fèi)用按照各輛車的噸位進(jìn)展分?jǐn)偂6?、租賃本錢和收入 P93某車型單車租賃本錢 = 某車型租賃業(yè)務(wù)總本錢 某車型租賃車輛總臺(tái)數(shù)某車型單車租賃收入本錢率= 某車型租賃業(yè)務(wù)總本錢*100% 某車型租賃承包總收入第五節(jié) 汽車運(yùn)輸本錢管理的要求汽車運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸本錢管理是企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理任務(wù)質(zhì)量的綜合性目的,反映了企業(yè)消費(fèi)
16、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)成果。一、汽車運(yùn)輸本錢管理的要求:1、加強(qiáng)汽車運(yùn)輸本錢管理的根底任務(wù): 1健全貨物招徠業(yè)務(wù)記錄,運(yùn)輸消費(fèi)記錄,車輛維修作業(yè)記錄,車輛、設(shè)備利用記錄,財(cái)富物資變卦記錄,管理信息記錄等原始記錄。2企業(yè)應(yīng)該根據(jù)市場(chǎng)價(jià)錢,定期進(jìn)展方案價(jià)錢的調(diào)整,保證本錢核算的真實(shí)性。3平均先進(jìn)定額的制定和及時(shí)修訂;平均先進(jìn)定額:在消費(fèi)資料耗用、資金占用、物資貯藏等分布中取一定比例作為先進(jìn)規(guī)范,對(duì)勞動(dòng)耗費(fèi)和各種原資料、燃料、動(dòng)力、工具等物資耗費(fèi)制定的平均先進(jìn)定額,隨著消費(fèi)技術(shù)的改良和管理程度的提高,還要定期修訂。本錢定額管理是加強(qiáng)本錢管理的根底任務(wù),是實(shí)行目的本錢管理的關(guān)鍵。 4進(jìn)出物資的計(jì)量、驗(yàn)收工具儀
17、表要齊全,并定期校正并維修。5企業(yè)的財(cái)富定期盤存。2、嚴(yán)厲區(qū)分不同性質(zhì)的費(fèi)用支出范圍 嚴(yán)厲按照規(guī)定的本錢開(kāi)支范圍和規(guī)范進(jìn)展開(kāi)支,區(qū)分營(yíng)業(yè)費(fèi)用和基建費(fèi)用,營(yíng)業(yè)開(kāi)支和營(yíng)業(yè)外開(kāi)支的界限. 營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出;企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入和支出,是指與企業(yè)運(yùn)營(yíng)無(wú)直接聯(lián)絡(luò)的各項(xiàng)收入和支出。它雖然與企業(yè)的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系,但從企業(yè)整體思索,對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)總額產(chǎn)生影響,是構(gòu)成企業(yè)利潤(rùn)總額的一個(gè)要素。 3、加強(qiáng)本錢監(jiān)視,保證本錢核算的真實(shí)性 本錢核算失真緣由: 1企業(yè)原始記錄不健全,計(jì)量不準(zhǔn)確 。 2本錢歸集、分配和帳務(wù)處置方法不當(dāng) 。3會(huì)計(jì)上的假賬。4、全面質(zhì)量管理 企業(yè)全員參與企業(yè)運(yùn)營(yíng)全過(guò)程的本錢管理。將員工
18、的任務(wù)積極性,本錢控制強(qiáng)度與員工的利益相掛鉤 。 第六節(jié) 汽車運(yùn)輸本錢的預(yù)測(cè)與方案 P95一、什么是本錢預(yù)測(cè)?本錢預(yù)測(cè)是在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)總決策的目的下,運(yùn)用一定的科學(xué)方法,對(duì)未來(lái)本錢程度及其變化趨勢(shì)作出科學(xué)的估計(jì)。經(jīng)過(guò)本錢預(yù)測(cè),掌握未來(lái)的本錢程度及其變動(dòng)趨勢(shì),有助于減少?zèng)Q策的盲目性,使運(yùn)營(yíng)管理者易于選擇最優(yōu)方案,作出正確決策。本錢預(yù)測(cè)有定性和定量之分,普通物流運(yùn)輸企業(yè)的本錢預(yù)測(cè)為定量預(yù)測(cè)。短期本錢預(yù)測(cè)普通不完全思索降低本錢的措施;遠(yuǎn)期本錢預(yù)測(cè)思索到全面降低本錢的措施。一本錢預(yù)測(cè)步驟1、提出一個(gè)初步目的本錢。 1選取同行業(yè)先進(jìn)的本錢程度或者歷史最好的本錢程度;2先確定目的利潤(rùn),在運(yùn)輸收入中扣除目的利
19、潤(rùn),既為初步目的本錢。2、根據(jù)目前的消費(fèi)情況,找出與初步目的本錢的差距,進(jìn)展調(diào)整。3、提出不同的降低本錢的方案,并加以對(duì)比。4、選擇最優(yōu)本錢降低方案,做出目的本錢決策。計(jì)算并確定本錢預(yù)測(cè)值。二本錢預(yù)測(cè)的根本方法 P961.本量利分析法本量利分析,也叫保本分析或盈虧平衡分析,是經(jīng)過(guò)尋求汽車運(yùn)輸本錢和收入的平衡點(diǎn),以獲知保本運(yùn)輸量。量本利分析的前提:本錢可以分成可變本錢和固定本錢兩類。運(yùn)輸本錢和收入的關(guān)系(1)運(yùn)輸收入運(yùn)輸本錢 :這是企業(yè)所追求的目的,只需在收入大于本錢時(shí)才有利可圖。(2)運(yùn)輸收入運(yùn)輸本錢,運(yùn)輸收入=運(yùn)輸本錢:只需在企業(yè)剛進(jìn)入行業(yè)或者在積極競(jìng)爭(zhēng)階段才有必有采取不惜本錢的方法,否那么
20、,這兩種情況是企業(yè)所防止的。量本利分析涉及的的三個(gè)要素: 運(yùn)輸本錢,運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量,盈利有兩種方法可以協(xié)助管理者確定企業(yè)的保本收入和保本運(yùn)量程度: (1)圖上作業(yè)法(2)公式計(jì)算法圖形分析Y(收入,本錢線) 運(yùn)輸收入 運(yùn)輸本錢 可變本錢 盈虧分界點(diǎn) 固定本錢 X0 X(運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量) 固定本錢保本運(yùn)輸量 單位運(yùn)價(jià)1營(yíng)業(yè)稅率單位變動(dòng)本錢單位變動(dòng)本錢車公里變動(dòng)本錢/載運(yùn)系數(shù) 噸公里變動(dòng)本錢 例題: 1、 某運(yùn)輸企業(yè)11月份的方案周轉(zhuǎn)量為25 000千噸公里,單位運(yùn)價(jià)為200元/千噸公里,單位變動(dòng)本錢為110元/千噸公里,營(yíng)業(yè)稅率為5,固定本錢為15萬(wàn)元,求保本運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量。1、保本運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量 =150 0
21、00/200 1-5%-110 =18 750千噸公里 單位變動(dòng)本錢-CV保本點(diǎn)變動(dòng)本錢-C目的變動(dòng)本錢-CV車公里變動(dòng)本錢-CV1噸公里變動(dòng)本錢-CV2載運(yùn)系數(shù)-q ;營(yíng)業(yè)稅率-a 保本運(yùn)量-X0 ; 單位運(yùn)價(jià)- P固定本錢-F ; 目的固定本錢-F保本點(diǎn)運(yùn)輸收入-S0; 目的運(yùn)輸收入S0目的利潤(rùn)-R邊沿受害率-mX0=F/P(1-a)-CV;CV=CV1/q+CV2;X0=F/P(1-a)-(CV1/qCV2)S0=CV0+F/(1-a);C=CV*X0=(CV1+CV2)*X0F=S0*R;m=(R+F)/S0=S0(1-a)-(F+CV)+F/S0=S0(1-a)-CV/S0CV=S0
22、(1-a)-F-R例題2、某運(yùn)輸企業(yè)1月份方案周轉(zhuǎn)量為800千公里,方案收入為40萬(wàn)元,該企業(yè)單位運(yùn)價(jià)為180元/千噸公里,單位變動(dòng)本錢為121元/千噸公里,估計(jì)變動(dòng)本錢總額為45萬(wàn)元,按照以往月固定本錢為15萬(wàn)元,在營(yíng)業(yè)稅率為5,問(wèn)如何確定保本運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量。保本運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量=150 000/180*(1-5%)-121=3 000(千噸公里)2.本錢降低預(yù)測(cè)法 P99分析主要涉及的要素包括:周轉(zhuǎn)量,勞動(dòng)消費(fèi)率、工人工資程度,車輛運(yùn)用效率等1周轉(zhuǎn)量變動(dòng)對(duì)單位本錢影響的預(yù)測(cè)在周轉(zhuǎn)量變動(dòng)不很大的時(shí)候,單位固定本錢是不隨著周轉(zhuǎn)量變動(dòng)而變動(dòng),但是固定本錢在單位本錢中的比率會(huì)隨著運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量的增減而增減。 運(yùn)
23、輸周轉(zhuǎn)量變動(dòng)對(duì)單位本錢的影響 固定本錢占總本錢比重 固定本錢占總本錢比重 / 1運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量增長(zhǎng)率 2勞動(dòng)消費(fèi)率和工資變動(dòng)對(duì)單位本錢影響的預(yù)測(cè) 運(yùn)輸單位本錢和工人工資成正比, 而和勞動(dòng)消費(fèi)率成反比。 工資程度和勞動(dòng)消費(fèi)率變動(dòng)對(duì)運(yùn)輸本錢的影響消費(fèi)工人工資占總本錢比重消費(fèi)工人工資占總本錢比重1工資增長(zhǎng)率/1勞動(dòng)消費(fèi)率增長(zhǎng)率3車輛運(yùn)用效率變動(dòng)對(duì)運(yùn)輸本錢的影響1任務(wù)車日和車日行程變動(dòng)對(duì)單位本錢影響的預(yù)測(cè):經(jīng)過(guò)影響單位固定本錢來(lái)影響單位本錢的變動(dòng)。2載運(yùn)系數(shù)對(duì)單位本錢的影響:經(jīng)過(guò)影響單位固定本錢來(lái)影響單位本錢的變動(dòng)。載運(yùn)系數(shù)重車平均噸位實(shí)載率 1/(1-拖運(yùn)率車輛載分量利用目的:載分量,載分量利用率,噸位
24、利用率,實(shí)載率,拖運(yùn)率 二、運(yùn)輸本錢方案 P101運(yùn)輸本錢方案是企業(yè)對(duì)運(yùn)輸本錢進(jìn)展控制和分析的重要根據(jù)。按照不同車型和運(yùn)輸工程劃分。1、搜集整理資料2、對(duì)方案期內(nèi)本錢加以預(yù)測(cè)3、編制本錢方案第七節(jié) 運(yùn)輸本錢分析 P103一、方案執(zhí)行情況的總體檢查分析目的:及時(shí)了解方案的執(zhí)行情況,找出差距以及差距產(chǎn)生的緣由,改良日后的方案編制;分析本錢各工程增減的緣由及重點(diǎn)控制薄弱環(huán)節(jié);深化研討各工程有無(wú)潛力,為進(jìn)一步降低本錢發(fā)明能夠。方法:1、實(shí)踐情況與方案的比較; 2、實(shí)踐情況與上期情況進(jìn)展對(duì)比, 再與方案比較本錢的宏觀分析單位本錢比如案降低額 =方案單位本錢 實(shí)踐單位本錢單位本錢方案完成程度= 實(shí)踐單位本
25、錢/方案單位本錢*100% 單位本錢降低率=100% - 單位本錢方案完成程度總本錢降低額=方案總本錢- 實(shí)踐總本錢總本錢降低率=單位本錢降低率例子:某運(yùn)輸企業(yè)在今年第一季度的運(yùn)輸方案是總運(yùn)量為3500千噸公里,單位本錢為150元/千噸公里,實(shí)踐上第一季度末實(shí)踐運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量為3600千噸公里,而實(shí)踐這一季度單位本錢為145元/千噸公里,請(qǐng)從運(yùn)輸總本錢和單位本錢的方案完成程度和完成率進(jìn)展季度分析。單位本錢方案完成程度=145/150*100%=97%單位本錢比如案降低率 =100% - 97%=3%總本錢比如案降低額 =3500*150-3600*145=3000元 總本錢方案降低率=3%二、車輛
26、運(yùn)用效率目的變動(dòng)對(duì)單位本錢的影響分析1、車輛運(yùn)用效率對(duì)固定本錢的影響涉及的目的:總車日-A,即每個(gè)本錢核算期間 任務(wù)率-=任務(wù)車日數(shù)/總車日數(shù)*100% 平均車日行程-l=計(jì)算期內(nèi)總行程/同期任務(wù)車日總數(shù) 里程利用率-=載重行程/總行程*100% 重車平均噸位-q噸位利用率-=換算周轉(zhuǎn)量/載重行程噸位公里*100%托運(yùn)率-w=掛車完成周轉(zhuǎn)量/汽車完成周轉(zhuǎn)量+掛車完成周轉(zhuǎn)量*100%固定本錢在每千噸公里的分?jǐn)偣剑篎 /Alq/(1-w) 計(jì)算:當(dāng)一項(xiàng)目的發(fā)生變化時(shí),相應(yīng)的固定本錢分?jǐn)倳?huì)發(fā)生變化,在分析一項(xiàng)目的對(duì)固定本錢的影響,只需比較方案單位固定本錢和受該項(xiàng)車輛運(yùn)用效率目的影響而變化了的單位固定本錢。2、車輛運(yùn)用效率對(duì)變動(dòng)本錢的影響涉及的目的:里程利用率- 重車平均噸位-q 噸位利用率- 托運(yùn)率-w變動(dòng)本錢在每千噸公里的分?jǐn)偣?C/l/(1-w)三、車輛運(yùn)用效率目的變動(dòng)對(duì)運(yùn)輸本錢降低總額的影響分析甲類費(fèi)用:固定費(fèi)用-工資、福利
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