畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))-應(yīng)收賬款的核算與管理(共11頁)

1、應(yīng)收賬款的核算與管理第 PAGE 11頁目 錄內(nèi)容摘要 HYPERLINK l _Toc229539049 一、應(yīng)收賬款(zhn kun)的作用和成因 HYPERLINK l _Toc229539050 1、應(yīng)收賬款(zhn kun)的作用 HYPERLINK l _Toc229539051 2、應(yīng)收賬款(zhn kun)的成因 HYPERLINK l _Toc229539056 二、應(yīng)收賬款核算中存在的問題及其解決方法 HYPERLINK l _Toc229539057 1、應(yīng)收賬款的核算 HYPERLINK l _Toc229539058 2、我國應(yīng)收賬款核算中存在的問題 HYPERLIN

2、K l _Toc229539059 3、完善應(yīng)收賬款核算的方法 HYPERLINK l _Toc229539060 三、應(yīng)收賬款管理不善的弊端 HYPERLINK l _Toc229539061 1、降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降 HYPERLINK l _Toc229539062 2、夸大了企業(yè)經(jīng)營成果 HYPERLINK l _Toc229539063 3、加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出 HYPERLINK l _Toc229539064 4、影響了企業(yè)的營業(yè)周期 HYPERLINK l _Toc229539065 5、增加了企業(yè)的其他成本 HYPERLINK l _Toc22953906

3、9 四、加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理的幾點(diǎn)建議 HYPERLINK l _Toc229539070 1、制定應(yīng)收賬款前期管理制度 HYPERLINK l _Toc229539075 2、加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常職能制度3、 HYPERLINK l _Toc229539080 加強(qiáng)應(yīng)收賬款催收管理制度 HYPERLINK l _Toc229539085 總結(jié) HYPERLINK l _Toc229539087 參考文獻(xiàn)內(nèi) 容 摘 要隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善與發(fā)展，市場競爭日益激烈。企業(yè)為了生存和發(fā)展，千方百計(jì)地開展促銷活動(dòng)，擴(kuò)大產(chǎn)品的銷售規(guī)模和市場的占有份額。其中，賒銷作為企業(yè)促銷產(chǎn)品的一種重要(zhng

4、yo)手段之一，已被更多的管理者所采用，對企業(yè)產(chǎn)品的銷售工作起到一定的促進(jìn)作用。但是，賒銷也使企業(yè)的應(yīng)收賬款金額迅速增加，加上企業(yè)間互相拖欠貨款的現(xiàn)象日益嚴(yán)重，壞賬損失也日益增多，導(dǎo)致現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，給企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)造成影響，制約了企業(yè)的正常經(jīng)營和發(fā)展，甚至影響到企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力。因此，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的核算和管理在目前情況下顯得尤為重要。 本文通過當(dāng)前應(yīng)收管理的現(xiàn)狀、問題及形成的原因具體分析，提出(t ch)解決應(yīng)收賬款核算和管理問題的具體對策。一、應(yīng)收賬款的作用(zuyng)和成因1、應(yīng)收賬款(zhn kun)的作用應(yīng)收賬款在企業(yè)的日常經(jīng)營中具有(jyu)非常重大的作用具體表現(xiàn)為

5、：（1） 擴(kuò)大銷售增加企業(yè)的市場份額。企業(yè)要在競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)中不斷發(fā)展壯大，就必須不斷擴(kuò)大銷售，提高產(chǎn)品和服務(wù)的市場占有率，增加企業(yè)的盈利水平。采用賒銷方式是擴(kuò)大銷售的最有效手段之一，特別是在宏觀經(jīng)濟(jì)不景氣、市場萎縮和資金匱乏的情況下，賒銷更是一種搶占市場的主要手段。此外，在企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品、開拓新市場時(shí)，采用賒銷方式也是增加企業(yè)市場占有率的有利武器。（2） 減少存貨占有水平，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開支。企業(yè)存貨占有水平影響到企業(yè)的費(fèi)用支出水平。一般來說，存貨占用的增加在很大程度上會(huì)導(dǎo)致倉儲費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和保管費(fèi)等營業(yè)費(fèi)用的相應(yīng)增加。因此，無論是季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)還是非季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)，當(dāng)存貨占用水平過大

6、時(shí)，為了減少可能發(fā)生的費(fèi)用或損失，都會(huì)采用較為優(yōu)惠的條件進(jìn)行賒銷，將存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款。這樣不但可以提高企業(yè)的償債水平，增加資產(chǎn)的流動(dòng)性，而且也能減少費(fèi)用支出和損失的發(fā)生。2、應(yīng)收賬款的成因我國目前的市場基本上都是產(chǎn)品供大于求的買方市場，市場競爭日益激烈。為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售規(guī)模，提高市場占有率，許多企業(yè)采取賒銷措施進(jìn)行促銷活動(dòng)。應(yīng)收賬款是企業(yè)向客戶提供的，產(chǎn)生應(yīng)收賬款居高不下的原因，可歸納為以下四個(gè)方面。（1）企業(yè)經(jīng)營行為制度缺陷企業(yè)經(jīng)營行為的制度性缺陷是形成應(yīng)收賬款的直接原因。許多企業(yè)往往把抓生產(chǎn)、促銷售作為企業(yè)的首要任務(wù)，過分追求市場份額及銷量，只重視賬面的高利潤，忽略了資金的機(jī)會(huì)成本。特別

7、是當(dāng)經(jīng)營銷售人員的報(bào)酬與其銷售額掛鉤的時(shí)候銷售人員為追求個(gè)人利益，往往采用賒銷方式提高個(gè)人銷售指標(biāo)。企業(yè)對加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理認(rèn)識不足，缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)管理思想。成本意識、風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄。對于已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款的成因以及欠款時(shí)間等因素未能進(jìn)行經(jīng)常性分析，劃分風(fēng)險(xiǎn)等級，并制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測及防范機(jī)制，使應(yīng)收賬款不斷膨脹。（2）信用機(jī)制不健全信用機(jī)制不健全是形成應(yīng)收賬款的主要原因。市場經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì),而許多企業(yè)還沒有形成誠信經(jīng)營的價(jià)值理念,在商品交易過程中還存在嚴(yán)重(ynzhng)的拖欠資金現(xiàn)象，企業(yè)對客戶的信用等級，資金狀況及經(jīng)濟(jì)合同履行的基本情況也缺乏應(yīng)有的了解，于是輕易的將產(chǎn)

8、品賒銷出去卻無力收回。（3）法制觀念淡薄(dnb)法制觀念淡薄是企業(yè)應(yīng)收賬款形成的間接原因。法制建設(shè)的相對落后，對于企業(yè)回收賬款的法律援助跟不上,導(dǎo)致企業(yè)自己要賬難,訴諸法律又難執(zhí)行的狀況。這種法制環(huán)境也縱容了欠款者的拖欠行為，使有些(yuxi)企業(yè)在資金緊缺又借貸無門的情況下紛紛效仿，這樣三角債越積越多，結(jié)算資金相互占用逐年上升，深陷“債務(wù)鏈難以自拔”。（4）對發(fā)生壞賬處置不力對發(fā)生壞賬處置不力也是應(yīng)收賬款形成的一個(gè)重要原因。有些企業(yè)發(fā)生壞賬后，對壞賬進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的力度不夠，或者沒有進(jìn)行審計(jì)以明確其責(zé)任。發(fā)生壞賬時(shí)這些企業(yè)往往能積極提出賬務(wù)上的處理意見，卻很少或很難追究其直接責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)、民

9、事或刑事責(zé)任，壞賬損失中隱含的問題很少曝光。二、應(yīng)收賬款核算中存在的問題及其解決方法1、應(yīng)收賬款的核算“應(yīng)收賬款”賬戶是核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，以及代墊運(yùn)雜費(fèi)和承兌到期末能收款的商業(yè)承兌匯票。按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)其賬務(wù)處理為：借記“應(yīng)收賬款”，貸記“產(chǎn)品銷售收入”、“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。待款項(xiàng)收回時(shí)，沖減“應(yīng)收賬款”，增加“銀行存款”或“現(xiàn)金”。企業(yè)銷售貨物，難免有些賬款收不回來，造成銷貨業(yè)務(wù)上的損失?，F(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定，實(shí)行壞賬準(zhǔn)備金制度的企業(yè)，是依照應(yīng)收賬款年末余額按規(guī)定的比例計(jì)算提取壞賬準(zhǔn)備的。提取時(shí)，借記“

10、管理費(fèi)用”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”；確認(rèn)壞賬時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收賬款”。2、我國應(yīng)收賬款核算中存在的問題“應(yīng)收賬款” 的核算，就其內(nèi)容和會(huì)計(jì)處理方法而言并不復(fù)雜。但就其業(yè)務(wù)量及處置而言卻顯得比較繁雜。業(yè)務(wù)聯(lián)系比較頻繁，即銷售范圍廣闊的企業(yè)，其業(yè)務(wù)往來遍及全國各地，“應(yīng)收賬款”涉及到眾多銷售、提貨人、經(jīng)辦人或委托代理人，所以很多企業(yè)“應(yīng)收賬款”的核算存在著不同程度的問題和弊端。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面 ：(1)明細(xì)賬戶立戶不詳細(xì)，不準(zhǔn)確。由于我國私營經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快，各種經(jīng)營方法、經(jīng)銷商較多，故對應(yīng)收賬款的賬戶應(yīng)有明細(xì)的記載，一定要反映單位或個(gè)人的詳細(xì)地址、名稱或姓名，以及提貨人或經(jīng)辦人的住址和

11、聯(lián)系電話，否則會(huì)給收帳工作帶來諸多不便和麻煩。例如：在“應(yīng)收賬款”下設(shè)立“四川李某”明細(xì)賬戶，發(fā)貨票上也是這么開的，這樣沒有明確的地址就讓經(jīng)辦人員去催收，恐怕也無從著手；(2)手續(xù)不健全、掛帳證據(jù)不完善。有些企業(yè)在用發(fā)貨票會(huì)計(jì)記賬聯(lián)入賬時(shí)，并無對方提貨人簽字，而在對方經(jīng)辦人未留下任何手續(xù)的情況下記對方欠款，這在法律上是無效的，因此，往往會(huì)造成本不應(yīng)該出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)糾紛。（3）會(huì)計(jì)處理不正確。在實(shí)際操作中，個(gè)別企業(yè)在銷售商品而貨款未到時(shí)的會(huì)計(jì)處理可謂五花八門，會(huì)計(jì)科目張冠李戴。如某裝飾公司為某單位裝飾樓房，自墊付材料90000元，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收賬款(zhn kun)90000 貸：原材料90

12、000。 這是不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的，正確(zhngqu)的賬務(wù)處理是： 借：工程施工90000 貸：原材料90000。 應(yīng)收賬款及其余額賬務(wù)的處理是否正確，與企業(yè)利潤及稅額有著直接的關(guān)系。如果年末余額核算不準(zhǔn)，就可能(knng)會(huì)加大費(fèi)用，同時(shí)使利潤減少，相應(yīng)就會(huì)造成應(yīng)納企業(yè)所得稅得減少。 3、 完善應(yīng)收賬款核算的方法每個(gè)明細(xì)賬戶必須進(jìn)行全面的、正確的核算記錄、反映；其次，健全手續(xù)，對每一筆欠債，必須簽訂還款協(xié)議書，明確違約責(zé)任，對每筆欠款業(yè)務(wù)，財(cái)會(huì)人員必須認(rèn)真審核有關(guān)手續(xù)，并把還款協(xié)議書作為編制銷售合同的依據(jù)；定期應(yīng)發(fā)對帳函，業(yè)務(wù)頻繁距離又較近的，最好能專人去核對。對各單位的回函，應(yīng)由指定的

13、部門或人員進(jìn)行專門管理，以便查找。若發(fā)現(xiàn)雙方帳項(xiàng)不一致的，應(yīng)由專人進(jìn)行核對，及時(shí)把問題核對清楚，以免時(shí)間久遠(yuǎn)不便核對。對應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理要嚴(yán)謹(jǐn)，及時(shí)提取壞賬準(zhǔn)備。三、應(yīng)收賬款管理不善的弊端企業(yè)賒銷實(shí)際上是向顧客提供了兩項(xiàng)交易：向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個(gè)有限的時(shí)期內(nèi)向顧客提供資金，但是如果企業(yè)不對應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理，則會(huì)造成企業(yè)的應(yīng)收賬款過多，降低企業(yè)資金使用效率，加速現(xiàn)金流出。管理不善導(dǎo)致不合理應(yīng)收賬款的存在還會(huì)影響企業(yè)資金循環(huán)，出現(xiàn)現(xiàn)金短缺，如若造成損失更會(huì)造成企業(yè)形成賬面利潤，夸大經(jīng)營成果，增加風(fēng)險(xiǎn)成本等負(fù)面影響。1、降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出

14、商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動(dòng)資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營實(shí)際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃等，無法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。2、夸大(kud)了企業(yè)經(jīng)營成果由于我國企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制），發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入。因此，企業(yè)的賬上利潤的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。

15、會(huì)計(jì)制度要求企業(yè)按照(nzho)應(yīng)收賬款余額的百分比來提取壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備率一般為0.3%-0.5%（特殊企業(yè)除外）。如果實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過提取的壞賬準(zhǔn)備，會(huì)給企業(yè)帶來很大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。3、加速了企業(yè)(qy)的現(xiàn)金流出賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為：（1） 企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出。應(yīng)收賬款帶來銷售收入，并未實(shí)際收到現(xiàn)金，流轉(zhuǎn)稅是以銷售收入為計(jì)算依據(jù)的，企業(yè)必須按時(shí)以現(xiàn)金交納

16、。企業(yè)應(yīng)交納的流轉(zhuǎn)稅，例如增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅以及城市建設(shè)稅等，必然會(huì)隨著銷售收入的增加而增加。（2） 所得稅的支出。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤，但并未以現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)，而交納所得稅必須按時(shí)以現(xiàn)金支付。（3）現(xiàn)金利潤的分配，也同樣存在這樣的問題。另外，應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會(huì)加速企業(yè)現(xiàn)金流出。4、影響了企業(yè)的營業(yè)周期營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間，營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放

17、和原材料的購買，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。5、增加了企業(yè)的其他成本（1）機(jī)會(huì)成本應(yīng)收賬款作為企業(yè)用于強(qiáng)化競爭、擴(kuò)大市場占用率的一項(xiàng)短期投資，明顯喪失了該部分資金投入于證券市場及其他方面的收入。企業(yè)用于維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金乘以市場資金成本率（一般可按有價(jià)證券利息率）之積，便可得出應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。機(jī)會(huì)成本就是將一定的資源使用在某一個(gè)機(jī)會(huì)上而放棄其他機(jī)會(huì)所引起的成本。它不是實(shí)際發(fā)生的成本，但它是我們在決策中必須考慮的成本。企業(yè)的資金過多的存放在應(yīng)收賬款上勢必增加企業(yè)的機(jī)會(huì)成本，企業(yè)既不能在應(yīng)收賬款上得到時(shí)間價(jià)值有增加機(jī)會(huì)成本，常此以往必將影響公司的正常利益。（2）管理(gunl)成本企業(yè)

18、(qy)對應(yīng)收賬款的全程管理所耗費(fèi)的開支，主要包括對客戶的資信調(diào)查費(fèi)用，應(yīng)收賬款賬簿的記錄費(fèi)用，收帳過程開支的差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、人工工資、訴訟費(fèi)以及其他費(fèi)用。（3）壞賬(hui zhn)成本應(yīng)收賬款是基于商業(yè)信用而產(chǎn)生的，因此存在著無法收回的可能性，所以就會(huì)給債權(quán)企業(yè)帶來壞賬損失，即壞賬成本。這一成本一般同應(yīng)收賬款的數(shù)量成正比，即企業(yè)應(yīng)收賬款余額越大，壞賬成本就越大。以上前兩項(xiàng)構(gòu)成應(yīng)收賬款的直接成本，第三項(xiàng)為應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)成本，這三項(xiàng)成本其實(shí)就是企業(yè)提供給客戶商業(yè)信用的付出。綜上所訴，我們可知應(yīng)收賬款如果管理不善，將嚴(yán)重影響企業(yè)的正常運(yùn)營。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，積極探索應(yīng)收賬款的最佳管理方法

19、，將成為我們財(cái)務(wù)管理日益重要的任務(wù)。四、加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理的幾點(diǎn)建議1、制定應(yīng)收賬款前期管理制度（1）建立客戶檔案，了解客戶的信用等級狀況，是進(jìn)行應(yīng)收賬款管理的重要條件。企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)部門要通過采訪、詢問、考察來獲取債務(wù)人的經(jīng)營地址、通訊電話、聯(lián)系人和信用程度等信息，并進(jìn)行登記；在確定客戶信用等級和對客戶進(jìn)行信用評價(jià)的基礎(chǔ)上，為每個(gè)客戶建立信用檔案，詳細(xì)記錄其有關(guān)資料。企業(yè)通常應(yīng)事先確定檔案的有關(guān)項(xiàng)目，以保證資料搜集的完整性?？蛻魴n案的主要內(nèi)容一般包括：客戶與企業(yè)有關(guān)的往來情況以及付款記錄；客戶的基本情況，如所有銀行往來賬戶、所有不動(dòng)產(chǎn)資料以及不動(dòng)產(chǎn)抵押狀況、所有動(dòng)產(chǎn)資料及其它投資、

20、轉(zhuǎn)投資等資料；客戶的資信情況，如反映客戶償債能力、獲利能力及營運(yùn)能力的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)，反映客戶即期及延期付款情況，實(shí)際經(jīng)營情況及發(fā)展趨勢信息等。（2）對所有委托加工的產(chǎn)品都要簽訂合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，注明產(chǎn)品的加工期限、加工周期、加工數(shù)量、加工價(jià)格、產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、收回賬款的期限及違約責(zé)任等。對生產(chǎn)企業(yè)來說，還應(yīng)制定統(tǒng)一的加工工藝單，并有連續(xù)編號。生產(chǎn)部門按照所簽訂的委托加工合同的要求，正確填制工藝單，保證加工產(chǎn)品的質(zhì)量和周期，發(fā)揮對貨款收回和委托加工合同的輔助作用。（3）企業(yè)應(yīng)設(shè)專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的對賬清理和檔案管理工作，所有應(yīng)收賬款每年至少核對一次，對賬結(jié)束時(shí)應(yīng)制作應(yīng)收賬款余額調(diào)節(jié)表，一式

21、兩份，由雙方經(jīng)辦人員簽字，并加蓋企業(yè)財(cái)務(wù)專用章加以確定，雙方各留存一份。對有調(diào)整的相關(guān)業(yè)務(wù)，必要時(shí)應(yīng)提供給對方復(fù)印件，作為調(diào)賬的依據(jù)。對賬人員對完賬后，應(yīng)及時(shí)將對賬情況、欠款企業(yè)的經(jīng)營狀況等及時(shí)反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和銷售部門，為評估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級提供可靠的依據(jù)。對超過期限的客戶，在發(fā)出對賬單的同時(shí)，應(yīng)發(fā)出催繳欠款通知書及時(shí)催收欠款，企業(yè)的業(yè)務(wù)部門及相關(guān)經(jīng)辦人員應(yīng)積極配合財(cái)會(huì)部門做好此項(xiàng)工作。（4）根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和公司應(yīng)收賬款的實(shí)際情況(qngkung)，企業(yè)應(yīng)設(shè)定一個(gè)比較合理的平均收賬期，允許每年的平均收賬期在這個(gè)指標(biāo)值的上下幾天浮動(dòng)，并可以在年度計(jì)劃中明確當(dāng)年的平均收賬期。可以根據(jù)企業(yè)

22、銷售貨物的市場需求等對每種產(chǎn)品分別制定合理的收賬期。如對于市場需求量大、價(jià)格低、易損耗的產(chǎn)品，可以采用收款付貨或收賬期短的收賬政策；對于市場需求量小、價(jià)格高、市場競爭激烈的產(chǎn)品，在客戶信用較高的情況下，收賬政策可以放寬一些。2、加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常(rchng)職能制度(1)合理分工(fn gng)，職責(zé)明確企業(yè)只有建立分工明確、配合協(xié)調(diào)的應(yīng)收賬款內(nèi)部管理機(jī)制，才能有效地降低不必要的應(yīng)收賬款占用，避免壞賬損失的發(fā)生，也可以有效地防止業(yè)務(wù)處理過程中的舞弊和差錯(cuò)，避免或及時(shí)發(fā)現(xiàn)不法分子截留、貪污企業(yè)貨款的行為，減少應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的應(yīng)收賬款涉及營銷、財(cái)務(wù)、勞資等部門，企業(yè)必須將與應(yīng)收賬款相關(guān)的職責(zé)落

23、實(shí)到各個(gè)部門和人員。營銷部主要負(fù)責(zé)產(chǎn)品銷售和應(yīng)收賬款催收回籠工作；財(cái)務(wù)部每月根據(jù)應(yīng)收賬款發(fā)生額進(jìn)行清理、分類，月末提供應(yīng)收賬款回籠明細(xì)表，按順序?qū)邮芪屑庸さ臓I銷員進(jìn)行歸集并反饋到營銷部門和勞資部門；勞資部根據(jù)營銷部門的業(yè)績以及財(cái)務(wù)部門提供的應(yīng)收賬款尚未收回的信息，每月對營銷部進(jìn)行考核，制定合理的報(bào)酬獎(jiǎng)懲制度。一方面，營銷部和財(cái)務(wù)部應(yīng)相互配合，正確開具銷售發(fā)票，做好發(fā)票交接手續(xù)，特別要強(qiáng)調(diào)由營銷員交給委托方聯(lián)系人在發(fā)票上和交接單上簽字確認(rèn)，經(jīng)簽字的交接單反饋給財(cái)務(wù)部。另一方面，勞資部門應(yīng)及時(shí)對應(yīng)收賬款回籠狀況進(jìn)行獎(jiǎng)懲考核，計(jì)算有關(guān)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)懲數(shù)據(jù)，在每月的勞動(dòng)報(bào)酬中體現(xiàn)出來。(2)檢查用

24、戶信用額度對用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗(yàn)用戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。應(yīng)掌握用戶已過信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動(dòng)態(tài)，以便及時(shí)聯(lián)系用戶提醒其盡快付款。企業(yè)還要分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動(dòng)資金是否處于正常水平，通過該項(xiàng)指標(biāo)與去年同期、今年計(jì)劃及同行業(yè)進(jìn)行比較，借以評價(jià)應(yīng)收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。(3)落實(shí)責(zé)任制對銷售部考核要根據(jù)資金時(shí)間價(jià)值、賠償能力等實(shí)行誰經(jīng)手、誰負(fù)責(zé)、誰回籠、誰得益制度，將回收責(zé)任、期限落實(shí)到人，輔以考核掛鉤、獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)的手段，充分調(diào)動(dòng)營銷人員收款的積極性；同時(shí)加強(qiáng)營銷隊(duì)伍建設(shè)，明確發(fā)貨審

25、批權(quán)限，責(zé)任到人，防止盲目發(fā)貨或發(fā)人情貨?？偟膩碚f，就是要明確責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，財(cái)務(wù)人員、財(cái)務(wù)主管、業(yè)務(wù)人員、業(yè)務(wù)主管都承擔(dān)相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理責(zé)任。(4)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用要定期統(tǒng)計(jì)客戶應(yīng)收賬款的金額、賬齡及增減(zn jin)變動(dòng)情況，通過相關(guān)部門和責(zé)任人了解其負(fù)責(zé)客戶的欠款和信用情況，并重點(diǎn)關(guān)注接近信用限度客戶的動(dòng)態(tài)和經(jīng)營狀況，及時(shí)反映給主管領(lǐng)導(dǎo)和銷售部門，為評估、調(diào)整(tiozhng)賒銷客戶的信用等級提供可靠的依據(jù)，同時(shí)也能了解應(yīng)收賬款的總體情況。內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)收賬款管理中的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是不斷完善監(jiān)控體系，改善內(nèi)控制度；二是檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無異常應(yīng)收賬款

26、現(xiàn)象，有無重大差錯(cuò)、玩忽職守、內(nèi)部舞弊、故意不收回款等情況，確保應(yīng)收賬款的回收。3、加強(qiáng)(jiqing)應(yīng)收賬款催收管理制度(1)實(shí)行全面監(jiān)督通過對應(yīng)收賬款的賬齡分析、平均收賬期分析、收現(xiàn)率分析等判斷客戶是否存在賬款拖欠問題，從而估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失，正確估量應(yīng)收賬款價(jià)格，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提前采取措施。(2)制定合理的催賬程序企業(yè)對各種不同過期賬款的催收方式即收賬政策是不同的。對尚未到期的顧客，可婉轉(zhuǎn)地寫信催討；對過期較短的顧客，不過多地打擾，以電話或信函通知即可，以免將來失去這一客戶；對過期較長的顧客，頻繁地信件催款并電話催詢；對過期很長的顧客，可在催款時(shí)措辭嚴(yán)厲，必要時(shí)提請有關(guān)部門仲裁或提

27、請?jiān)V訟等等。(3)提高營銷人員追款技巧營銷人員在成功追收賬款的過程中扮演著很重要的角色，在日常工作中要加強(qiáng)營銷人員在這方面的培訓(xùn)。一是運(yùn)用常識；二是追討函件；三是豐富、完善客戶資料檔案；四是讓對方寫下支付欠款的承諾函件并加蓋公章；五是與負(fù)責(zé)人直接接觸；六是錄音；七是向警方求助；八是謹(jǐn)慎從事；九是豐富自己財(cái)務(wù)方面的知識，如支票、電匯、匯票等。(4)已被拖欠款項(xiàng)的處理方法應(yīng)收賬款的事后控制包括如下工作：首先檢查被拖欠款項(xiàng)的銷售文件是否齊備；要求客戶提供拖欠款項(xiàng)原因，并收集資料以證明其正確性；建立賬款催收制度。根據(jù)情況的不同，可建立三種不同程度的追討文件：預(yù)告、警告、律師函，按情況及時(shí)發(fā)出；讓客戶了解最后期限的含義及后果；將欠款交予較高級的管理人員處理，將壓力提升；成立公司內(nèi)部的法律部，以法律部的名義發(fā)出追討函件；使用分期付款、罰息、停止數(shù)期等手段分期收回欠款；使用法律維護(hù)自己的利益。此外，債務(wù)重組是處置企業(yè)應(yīng)收賬款的一種有效方法，主要包括貼現(xiàn)方式收回債權(quán)、債轉(zhuǎn)股和以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債三種方式。貼現(xiàn)方式是指在企業(yè)資金嚴(yán)重缺乏而購貨者又無力償還的情況下，可以考慮給予債務(wù)人一定的折扣而收回逾期債權(quán)。債轉(zhuǎn)股是指應(yīng)收賬款持有人與債務(wù)人通過協(xié)商，將應(yīng)收賬款作為對債務(wù)人的股權(quán)投資，從而解決雙方債權(quán)債務(wù)問題的一種方法。以非現(xiàn)金