第七講 國際結(jié)算單據(jù)及其審核

1、國際貿(mào)易結(jié)算單據(jù)1國際結(jié)算中的單據(jù)商業(yè)發(fā)票運(yùn)輸單據(jù)匯票保險(xiǎn)單其他單據(jù)審核單據(jù)2單據(jù)概述單據(jù)的含義和作用單據(jù)是出口方履行國際貨物買賣合同的證明單據(jù)是交易貨物的代表單據(jù)是貿(mào)易結(jié)算的憑證單據(jù)可以作為融資的手段貨物單據(jù)化是銀行參與國際結(jié)算的前提條件3單據(jù)的種類（一）按單據(jù)的性質(zhì)分類：資金單據(jù)，商業(yè)單據(jù)，公務(wù)證書（二）按單據(jù)的作用分類：基本單據(jù)，附屬單據(jù)（三）按單據(jù)的簽發(fā)人分類：出口商自制單據(jù)，協(xié)作單位簽發(fā)的單據(jù)，由政府機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體簽發(fā)的單據(jù)，由國外有關(guān)單位簽發(fā)的證明。4單據(jù)的制作要求（一）制作方法：傳統(tǒng)的制作方法是打字，ucp500規(guī)定除了允許復(fù)寫外，還允許影印、自動(dòng)處理或電腦處理。（二）制作順序第

2、一，先制發(fā)票、裝箱單或重量單第二，根據(jù)發(fā)票上的數(shù)量、單價(jià)和金額要求貿(mào)促會(huì)或商檢局簽發(fā)產(chǎn)地證，要求保險(xiǎn)公司簽發(fā)保險(xiǎn)單證。第三，根據(jù)發(fā)票和裝箱單上的金額和件數(shù)托運(yùn)，運(yùn)輸公司簽發(fā)海運(yùn)提單、空運(yùn)單等。第四，根據(jù)發(fā)票金額制作匯票。第五，根據(jù)合同和信用證的要求制作其他單據(jù)。5一、商業(yè)發(fā)票商業(yè)發(fā)票簡稱發(fā)票，是賣方在裝運(yùn)貨物后開立的憑以向買方索取貨款的價(jià)目清單和總說明。它是由出口商向進(jìn)口方簽發(fā)的，對所裝運(yùn)的貨物作出全面細(xì)節(jié)性說明的貨款價(jià)目總清單。6（二）商業(yè)發(fā)票的作用商業(yè)發(fā)票是說明賣方履約的中心單據(jù)商業(yè)發(fā)票是交易雙方記賬的憑證商業(yè)發(fā)票是報(bào)關(guān)納稅的依據(jù)在不用匯票的情況下，商業(yè)發(fā)票可以代替匯票作為支付貨款的憑證商

3、業(yè)發(fā)票是買方核對賣方所出售的貨物是否符合交易合同規(guī)定的依據(jù)之一商業(yè)發(fā)票是索賠的依據(jù)之一7商業(yè)發(fā)票的主要內(nèi)容首文部分（Heading）本文部分（Body）結(jié)文部分（Complementary Clause）8首文部分發(fā)票名稱發(fā)票開立人的名稱和地址(Name and Address of Issuer)發(fā)票號(hào)碼、開立日期及地點(diǎn)(Invoice No. ,Place and Date of Issuing)合同號(hào)碼(Contract No.)發(fā)票抬頭人名稱裝運(yùn)貨物的船名、裝運(yùn)港和卸貨港名稱信用證號(hào)碼（L/C No.）9本文部分Shipping MarkDescription of GoodsQuan

4、tity, Amount結(jié)文部分主要是開立人的簽字與蓋章10（三）商業(yè)發(fā)票的繕制與審核 1出票人名稱與地址 出票人的名稱與地址在發(fā)票正上方表示。應(yīng)該就是信用證受益人的名稱。UCP500第37條a款第3項(xiàng)規(guī)定：商業(yè)發(fā)票無需簽字。 2發(fā)票名稱 ，“Invoice”(發(fā)票)的字樣 3發(fā)票號(hào)碼和出票日期 發(fā)票號(hào)碼由出口商自行編制，代表整套單據(jù)的代表號(hào)。在所有單據(jù)中，發(fā)票是簽發(fā)日期最早的單據(jù)。 UCP500第22條規(guī)定，銀行將接受出單日期早于信用證開立日期的單據(jù)。 4信用證號(hào)碼和合同號(hào)碼 5發(fā)票抬頭人，除非信用證有特殊規(guī)定，一般應(yīng)以開證申請人為發(fā)票抬頭人。 6運(yùn)輸方式、起迄地點(diǎn)(Fromto) 起運(yùn)港、

5、目的港應(yīng)與提單上的表示一致。 7嘜頭 ，與提單上的嘜頭刷法相同，要與信用證上的規(guī)定絕對一致 8貨物內(nèi)容 ，發(fā)票中關(guān)于貨物的內(nèi)容應(yīng)與信用證嚴(yán)格保持一致。 發(fā)票所描述的商品名稱應(yīng)按信用證規(guī)定的名稱一字不差地照列。 9價(jià)格，按信用證規(guī)定填寫 。除非信用證另有規(guī)定，發(fā)票總額不能超過信用證金額 。 11二、運(yùn)輸單據(jù)海運(yùn)提單(Bill of Lading, B/L)鐵路運(yùn)單(Rail Consignment Note-RCN,Railway Bill-RWB)航空運(yùn)單(Air Consignment Note or Air Way Bill-AWB)郵包收據(jù)和快郵收據(jù)(Postal Parcel Rece

6、ipt-PPR, and Courier Receipt)多式聯(lián)運(yùn)單據(jù)(Multimodal Transport Document)12海運(yùn)提單及其作用海運(yùn)提單是承運(yùn)人或其代理人簽發(fā)的證明托運(yùn)的貨物已收到或已裝載船上,約定將該貨物運(yùn)往目的地交于持有人的物權(quán)憑證.海運(yùn)提單是承運(yùn)人出具的已裝船的貨物收據(jù)海運(yùn)提單是承運(yùn)人和托運(yùn)人之間訂立運(yùn)輸合約的證據(jù)海運(yùn)提單是物權(quán)憑證海運(yùn)提單是索賠的依據(jù)之一13海運(yùn)提單的關(guān)系人 管轄提單的國際公約承運(yùn)人(Carrier)托運(yùn)人(Consignor)收貨人(Consignee)被通知人(Notify Party)海牙規(guī)則海牙-維斯比規(guī)則漢堡規(guī)則14 海運(yùn)提單一般是指港

7、至港已裝船提單，出口商繕制提單和銀行審核提單的基本要求是“單證相符”。要點(diǎn)： 1、托運(yùn)人 ，信用證無特殊規(guī)定，應(yīng)以受益人為托運(yùn)人。 2收貨人 ，與托運(yùn)單中“收貨人”的填寫完全一致，并符合信用證的觀定。實(shí)務(wù)中最常見的是這種空白抬頭和空白背書提單。 3被通知人，應(yīng)按信用證要求填寫。 4、正本提單的份數(shù) ，全套可以是一式一份。 5、嘜頭 ，應(yīng)與發(fā)票等其他單據(jù)以及實(shí)際貨物保持一致，否則會(huì)給提貨和結(jié)算帶來困難。 6、商品名稱 ，可用統(tǒng)稱 7、毛重(公斤)，毛重應(yīng)與發(fā)票或包裝單相符 8、運(yùn)費(fèi)條款 ，CIF、CFR 項(xiàng)下應(yīng)注運(yùn)費(fèi)已付或運(yùn)費(fèi)預(yù)付 ；FOB、FAS 下注明運(yùn)費(fèi)到付或運(yùn)費(fèi)待收 。 9、提單簽發(fā)日期

8、，不得晚于信用證規(guī)定的裝運(yùn)期，這對出口商能否安全收匯很重要。 15 10、已裝船批注 ，備運(yùn)提單可以轉(zhuǎn)化為已裝船提單 11、提單簽發(fā)人簽字 ，有權(quán)簽發(fā)提單的是承運(yùn)人或作為承運(yùn)人的具名代理或代表；或船長或作為船長的具名代理或代表。 12、艙面提單不能接受，但當(dāng)海運(yùn)或包括海運(yùn)的兩種以上運(yùn)輸時(shí)，對于有可能放于艙面的貨物如原木，只要提單上未注明貨已裝于/將裝于艙面，銀行是接受的。另外，集裝箱不論其裝于艙面或裝于艙內(nèi)均視為裝在艙內(nèi)。 13、根據(jù)提單上對收貨人欄不同的規(guī)定，進(jìn)行背書，具體有：（1）出口商以shipper 身份做成空白背書。收貨人抬頭：To order ；（2）出口商以shipper 身份做

9、成記名背書，則被背書人為收貨人；（3）信用證上規(guī)定：B/L收貨人為議付行。則寄單前，由議付行背書給開證行。（4）B/L抬頭人/被背書人是開證行，則付款贖單時(shí)，由開證行背書給進(jìn)口商。 16海運(yùn)提單的種類按照貨物是否已裝船劃分 -已裝船提單（Shipped B/L or On Board B/L），是輪船公司將貨物裝上指定船舶后簽發(fā)的提單。 -備運(yùn)提單（Received for Shipment B/L），指輪船公司收到貨物，暫代存入碼頭倉庫或撥船，等待承運(yùn)船舶抵港時(shí)再行裝運(yùn)所簽發(fā)的提單。17海運(yùn)提單的種類按照承運(yùn)方式不同 -直達(dá)提單（Direct B/L），指定由同一船舶將貨物直接從啟運(yùn)港運(yùn)達(dá)目

10、的港的提單。 -轉(zhuǎn)船提單（Tran-shipment B/L），從啟運(yùn)港載貨的船舶不直接駛往貨物目的港，需在其他港口換船轉(zhuǎn)運(yùn)的提單。 -聯(lián)運(yùn)提單（Through B/L），貨物運(yùn)輸?shù)娜绦栌刹煌倪\(yùn)輸工具聯(lián)運(yùn)到目的地，但其中有一程須為海運(yùn)。18海運(yùn)提單的種類按提單收貨人抬頭的不同劃分 -記名提單（Named Consignee B/L），在抬頭人欄載明特定的收貨人名稱，只能由該特定的收貨人提貨，不得轉(zhuǎn)讓流通。 -不記名提單（Order B/L），在抬頭人欄載有“指定人”字樣，經(jīng)抬頭人背書后可以轉(zhuǎn)讓，由受讓人持提單向輪船公司提貨。19海運(yùn)提單的種類按提單有無承運(yùn)人批注劃分 -清潔提單（Clean

11、 B/L），不帶有明白宣稱貨物或包裝有缺陷的附加條款或批注的提單。 -不清潔提單（Unclean B/L），帶有承運(yùn)人附加關(guān)于貨物外表狀況不良或包裝不當(dāng)?shù)呐⒌奶釂?，又稱瑕資提單（Foul B/L）。20海運(yùn)提單的種類按輪船公司經(jīng)營方式劃分 -班輪提單（Liner B/L or Regular Line B/L），貨物由班輪承運(yùn)而簽發(fā)的提單。 -租船合約提單（Charter Party B/L），21海運(yùn)提單的種類按照提單簽發(fā)日期與交單日期之間時(shí)間的長短劃分， -過期提單（Stale B/L） -正常提單（Unstale B/L，F(xiàn)resh B/L or Current B/L） -倒簽提單（

12、Ante-dated B/L）22海運(yùn)提單的種類按提單的格式不同劃分 -簡式提單（Short Form B/L） -全式提單（Long Form B/L）23二、不可轉(zhuǎn)讓的海運(yùn)單 非轉(zhuǎn)讓海運(yùn)單的作用與海運(yùn)提單相比較而言,它是貨物收據(jù)與運(yùn)輸合同的證明,但不是物權(quán)憑,貨物憑收貨人的身份而不是憑海運(yùn)單提貨。因此它是不可轉(zhuǎn)讓給他人的單據(jù)。 三、租船合約提單 租船合同提單,是船方根據(jù)租船合同簽發(fā)的。通常是一種簡式提單,在這種提單上加注“根據(jù)租船合同出立”的字句。由于租船提單不列出詳細(xì)的條款，不成為一個(gè)獨(dú)立完整的文件，銀行從提單上無法看出它受租船合同約束的情況，銀行一般不愿意承擔(dān)由此而來的額外責(zé)任和負(fù)擔(dān)。

13、因此，UCP50023：銀行不接受租船提單，除非信用證特別授權(quán)。四、多式運(yùn)輸單據(jù) 在多式聯(lián)運(yùn)方式下，出口方只要辦理一次托運(yùn)手續(xù)，訂立一份合同、一次支付運(yùn)費(fèi)、一次貨物保險(xiǎn)，貨物由多式聯(lián)運(yùn)經(jīng)營人負(fù)責(zé)從發(fā)貨人倉庫門直接到收貨人倉庫門，極大地方便了國際貿(mào)易。 24注意多式聯(lián)運(yùn)單據(jù)和聯(lián)運(yùn)提單的區(qū)別 。如果信用證要求的是聯(lián)運(yùn)提單，而受益人提交的是多式聯(lián)運(yùn)單據(jù)，在不違背信用證其他條款情況下，只要聯(lián)合運(yùn)輸單據(jù)是由船公司或其代理人所簽發(fā)的，且注明“貨已裝船”，銀行可以接受這種單據(jù)。五、空運(yùn)單據(jù) 它不代表所托運(yùn)貨物的所有權(quán),是不可轉(zhuǎn)讓的。審核空運(yùn)單據(jù)比較重要的問題是發(fā)運(yùn)日期,如果信用證要求一個(gè)實(shí)際的貨物發(fā)運(yùn)日期,

14、則應(yīng)清楚表明實(shí)際班機(jī)日期并視為發(fā)運(yùn)日期，且不能遲于信用證規(guī)定的最遲裝運(yùn)期。 即使信用證禁止轉(zhuǎn)運(yùn)，銀行將接受已經(jīng)轉(zhuǎn)運(yùn)或?qū)⒖赡苻D(zhuǎn)運(yùn)的運(yùn)輸單據(jù),但單據(jù)上必須表明同一航空運(yùn)單包括全程運(yùn)輸。 此外，公路、鐵路、內(nèi)河運(yùn)輸單據(jù)、專遞及郵政收據(jù)也都是非物權(quán)憑證。六、運(yùn)輸行出具的運(yùn)輸單據(jù) 對于運(yùn)輸行出具的提單不能一概拒絕，只要運(yùn)輸行具有承運(yùn)人的身份簽發(fā)的提單是可以接受的。見UCP50030 25三、 匯票信用證項(xiàng)下的匯票 信用證項(xiàng)下匯票與托收項(xiàng)下的匯票同是商業(yè)匯票，匯票的項(xiàng)目基本相同，只是多了一個(gè)銀行編號(hào)（一般在匯票左上角）和一個(gè)出票條款。要點(diǎn)： 1出票地點(diǎn),即出票人所在地 2出票日期,它是進(jìn)口商審查出口商是否

15、在信用證有效期里交單的依據(jù)。要在信用證有效期內(nèi)。3匯票的期限,應(yīng)符合信用證的規(guī)定 4收款人，可以是議付行，也可以是出票人自己（記名背書給議付行）。 5匯票的金額,不得超過信用證金額，大小寫位置正確，且兩者一致。6出票條款，應(yīng)按信用證規(guī)定。 7付款人，以開證行為付款人 8出票人，應(yīng)是受益人 9張數(shù),一式兩份 10匯票寄出之前，議付行做成空白背書。26四、保險(xiǎn)單據(jù) 在國際貿(mào)易貨物運(yùn)輸中，海洋運(yùn)輸是最為重要的一種方式。貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)以海上貨物險(xiǎn)產(chǎn)生時(shí)間最早，因而其他各種貨物運(yùn)輸險(xiǎn)的條款都以海運(yùn)險(xiǎn)為藍(lán)本。（一）保險(xiǎn)單的概念 它是保險(xiǎn)人已接受保險(xiǎn)的正式憑證，也是保險(xiǎn)人和被保險(xiǎn)人之間訂立契約的證明。（二）保

16、險(xiǎn)單據(jù)的種類 1.保險(xiǎn)單，俗稱“大保單” ，內(nèi)容完整，實(shí)務(wù)中主要采取的形式。 2.保險(xiǎn)憑證，俗稱“小保單”，是一種簡化的保險(xiǎn)單據(jù)，與保險(xiǎn)單具有相同的法律效力 。 27 如國外來證,要保險(xiǎn)憑證時(shí)我方可以保險(xiǎn)單替代保險(xiǎn)憑證,反之則不允許。3、暫保單，不是保險(xiǎn)契約的證明，不起保險(xiǎn)單的作用；保險(xiǎn)人對保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人簽發(fā)的暫保單不負(fù)法律責(zé)任。 （三）保單的繕制要點(diǎn)1、被保險(xiǎn)人，也稱保單的抬頭。應(yīng)根據(jù)信用證規(guī)定。2、標(biāo)記，應(yīng)與提單、發(fā)票上的嘜頭一致。3、包裝及數(shù)量 ，與提單、發(fā)票一致。4、保險(xiǎn)貨物項(xiàng)目 ，貨名繁多，允許填統(tǒng)稱。 5、保險(xiǎn)金額 ，所填寫的貨幣要和信用證的貨幣一致。一般按發(fā)票金額加一成(即110發(fā)票

17、金額)填寫，保險(xiǎn)金額不計(jì)小數(shù) 。大小寫金額完全一致。6、開航日期 ，填提單上所載明的實(shí)際裝運(yùn)日期。允許填大約日期。 7、起運(yùn)地，起迄地點(diǎn)必須和提單或其他運(yùn)輸單據(jù)一致 28五 其他單據(jù)領(lǐng)事發(fā)票（Consular Invoice）海關(guān)發(fā)票（Custom Invoice）廠商發(fā)票（Manufacturers Invoice）產(chǎn)地證明書（Certificate of Origin）普惠制產(chǎn)地證（Generalized System of Preferences Certificate of Origin）檢驗(yàn)證書（Inspection of Certificate）包裝單、重量單、尺碼單（Packin

18、g，Weight and Measurement List）29六 審核單據(jù)單據(jù)的審核（一）有關(guān)規(guī)定1提交單據(jù)期限的規(guī)定，注意最遲交單期的計(jì)算2、有關(guān)增減幅度的規(guī)定，掌握UCP500第39條3、關(guān)于裝運(yùn)日的規(guī)定，“大約于”這類的詞限定裝運(yùn)日,將解釋為在所述日期的前后各5天內(nèi)裝運(yùn),起迄日期均包括在內(nèi)。共11天。4.分期、批裝運(yùn)和分期、批支款，掌握UCP500第40、41條。 （二）審單尺度 1、單證一致的程度，嚴(yán)格一致和實(shí)質(zhì)一致 2、審單的依據(jù)， 信用證條款是審單工作的唯一依據(jù) 3、審單的標(biāo)準(zhǔn) UCP500第13條(1)銀行必須合理小心地審核信用證中規(guī)定的一切單據(jù),以確定它們是否表面上符合信用證

19、條款的要求。 30 8、目的地 ，如果信用證要求海運(yùn)至某目的港而保險(xiǎn)保到內(nèi)陸某地，應(yīng)填目的港后再填內(nèi)陸地名。 9、承保險(xiǎn)別 ，注明保險(xiǎn)條款和險(xiǎn)別生效時(shí)間。這一欄是保險(xiǎn)單最重要的內(nèi)容，必須嚴(yán)格按照信用證規(guī)定的險(xiǎn)別投保。 10、勘查和理賠代理人 ，代理人應(yīng)由我方指定。 11、賠付地點(diǎn) ，一般填寫目的地名稱。 12、日期 ，保險(xiǎn)單的出具日期應(yīng)早于提單日期 。 13、簽章 ，由簽發(fā)保險(xiǎn)單的保險(xiǎn)公司簽字蓋章。 311、單證一致的程度。審核單據(jù)所要達(dá)到什么樣程度的中可以分為嚴(yán)格一致和實(shí)質(zhì)一致兩種情況2、合理小心地審單。 3、審單標(biāo)準(zhǔn)就是按照國際標(biāo)準(zhǔn)銀行慣例來審單。4、審單合理時(shí)間。開證行、保兌行（如有）或

20、代其行事的指定銀行應(yīng)有各自的合理時(shí)間，即不得超過從其收到單據(jù)的次日起算7個(gè)銀行工作日來審核單據(jù)，以決定接受或拒受單據(jù)并相應(yīng)地通知寄送單據(jù)的一方。審單的尺度32交單的有關(guān)問題1、信用證的三個(gè)交單期 （1）有效期：議付的期限 （2）最遲交單期：受益人交全套單據(jù) （裝運(yùn)日21天交單） （3）裝運(yùn)期有效期與最遲交單期一致332、單據(jù)傳遞中的風(fēng)險(xiǎn)-（4受益人5開證行） 交單的有關(guān)問題開證申請人受益人指定銀行開證行12345343、受益人交單給開證行（可以）交單的有關(guān)問題開證申請人受益人指定銀行開證行1234問題：1、丟失2、提早寄3、修改351、將審單記錄放在桌面右邊2、查看信用證的要點(diǎn)。3、橫審4、縱

21、審5、背書有的信用證在下方印有：議付行必須 ，倒數(shù)第二個(gè)是保險(xiǎn)單、倒數(shù)第一個(gè)是提單，要有固定“的開頭次序和固定的末尾次序，中間次序任意，然后把信用證放在桌面左邊審單的工作方法36七、指定銀行對于不符單據(jù)的處理方法1、將所有單據(jù)退還給提交人更改，以便在信用證有效期內(nèi)和最遲交單期內(nèi)再交單2、僅僅退還不符單據(jù)。開證申請人受益人指定銀行開證行123371、開證行審單相符后的責(zé)任2、審單不符開證行對單據(jù)的處理第一，對已付款、已承擔(dān)延期付款責(zé)任、已承兌匯票、或已議付的指定銀行予以償付；第二，接受單據(jù)。八、開證行對單據(jù)的處理38九、指定銀行寄單索償和開證行償付寄單索償路線(一)向開證行寄單并索償 (二)向開證行寄單，向償付行索償寄單索匯的方式（一）信索（二）電索準(zhǔn)確地理解L/C的償付條款 1.單到付款議付行在開證行開設(shè)有該信用證貨幣賬戶，由開證行審單相符后貸記議付行賬戶或匯款至議付行的賬戶行貸記議付行賬戶2.主動(dòng)借記和授權(quán)借記開證行在議付銀行開設(shè)有該信用證貨幣賬戶39如果信用證中沒有規(guī)定某種單據(jù),銀行將不審核。(2)開證行、保兌行(如有的話)和代表它們的被指定銀行在七個(gè)工作日內(nèi)決定接受或拒受單據(jù)。(3)