會(huì)計(jì)學(xué)課件 (3)

1、第四講 賬戶與借貸記賬法 1教學(xué)目的及要求：了解設(shè)置賬戶的必要性，掌握賬戶的基本結(jié)構(gòu)及層次，理解復(fù)式記賬的原理和特點(diǎn)，著重掌握借貸記賬法的記賬符號(hào)、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則和試算平衡等特點(diǎn)，理解平行登記的涵義、要點(diǎn)和作用。 2知識(shí)點(diǎn)：賬戶和會(huì)計(jì)科目；復(fù)式記賬的原理；編制會(huì)計(jì)分錄的步驟；借貸記賬法的記賬符號(hào)、記賬規(guī)則以及賬戶結(jié)構(gòu)；試算平衡。33.1 賬戶的基本知識(shí) 1、會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置 （1）什么是賬戶：簡稱賬戶，是對會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類反映所規(guī)定的項(xiàng)目及其使用方法。具體而言，賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的載體，它是會(huì)計(jì)最基本的匯總

2、工具。 （2）賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系 ：會(huì)計(jì)科目是對會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類反映所規(guī)定的項(xiàng)目，也稱為賬戶的名稱。 企業(yè)常用會(huì)計(jì)科目一覽表 P42-44 會(huì)計(jì)科目的分類：根據(jù)會(huì)計(jì)要素的性質(zhì)分為六大類4（3）賬戶（會(huì)計(jì)科目）的設(shè)置原則 ：密切配合財(cái)務(wù)報(bào)告指標(biāo)，服從于會(huì)計(jì)報(bào)表所應(yīng)揭示的信息報(bào)表項(xiàng)目的要求，滿足決策與管理的需要 ；能夠明確地反映不同賬戶質(zhì)的區(qū)別，方便對它們進(jìn)行歸類反映，又要能科學(xué)、系統(tǒng)、全面地反映企業(yè)的會(huì)計(jì)要素； 適當(dāng)考慮行業(yè)特點(diǎn)，堅(jiān)持統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則。52、賬戶的層次一級賬戶（總分類賬） 二級賬戶三級賬戶 明細(xì)分類賬戶兩者之間的關(guān)系：總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶起著控制的作用，而明細(xì)分類

3、賬戶則是總分類賬戶的補(bǔ)充和具體化，起著輔助總分類賬戶的作用。 相應(yīng)地，會(huì)計(jì)科目分為：一級科目（總賬科目）二級科目（子目）三級科目（細(xì)目）6三級賬戶a1三級賬戶a2二級賬戶B二級賬戶A一級賬戶總分類賬戶73、賬戶的結(jié)構(gòu) 賬戶的基本結(jié)構(gòu)： 賬戶劃分為左右兩個(gè)部分，分別記錄它們的增加額和減少額。在借貸記賬法下，賬戶的左方稱為借方，右方稱為貸方。任何賬戶都分為借、貸兩方，這是賬戶的基本結(jié)構(gòu) 。賬戶的金額包括期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額。它們之間的關(guān)系如下： 期末余額期初余額本期增加額本期減少額 教學(xué)用的T形賬戶： 會(huì)計(jì)科目 借方 貸方83.2 復(fù)式記賬法 1、復(fù)式記賬法的基本特點(diǎn) 通過兩

4、個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶以相等的金額來記錄每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。運(yùn)用了復(fù)式記賬之后，賬戶和賬戶之間的記錄再也不是孤立的了。不僅全面系統(tǒng)，而且比較科學(xué)，符合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際情況，不會(huì)破壞“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)恒等式。 2、復(fù)式記賬法的要素記賬符號(hào)；記賬規(guī)則；試算平衡 93.3 借貸記賬法 1、什么是借貸記賬法？借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。借貸記賬法要求對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中按照借、貸相等的金額進(jìn)行反映。2、借貸記賬法的記賬符號(hào) 借貸記賬法中的借和貸與具體的賬戶相結(jié)合，可以表示不同的意義： 代表賬戶中兩個(gè)固定的部位。 與不同類型的

5、賬戶相結(jié)合，分別表示增加或減少。 表示余額的方向。 103、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類賬戶期末余額(借方)=期初余額(借方)+本期增加額(借方發(fā)生額)本期減少額(貸方發(fā)生額)負(fù)債類賬戶期末余額(貸方)=期初余額(貸方)+本期增加額(貸方發(fā)生額)本期減少額(借方發(fā)生額) 所有者權(quán)益類賬戶期末余額(貸方)=期初余額(貸方)+本期增加額(貸方發(fā)生額)本期減少額(借方發(fā)生額) 收入、費(fèi)用和利潤類賬戶結(jié)構(gòu)： 擴(kuò)展的會(huì)計(jì)恒等式： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(利潤分配前) 資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入 根據(jù)擴(kuò)展的會(huì)計(jì)恒等式，費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)相類似；收

6、入類和利潤類賬戶的結(jié)構(gòu)則與負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)相類似。 11121314154、借貸記賬法的記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等” 可以推導(dǎo)得出這樣幾條規(guī)則：任何一筆交易或事項(xiàng)的發(fā)生，都必然會(huì)同時(shí)導(dǎo)致至少兩個(gè)賬戶發(fā)生變化。 所記入的賬戶可以是會(huì)計(jì)恒等式同一方向，也可以是不同方向。但每一筆交易或事項(xiàng)發(fā)生后，必須要至少記入一個(gè)賬戶的借方和另一個(gè)賬戶的貸方。所記入兩個(gè)賬戶的金額，借方和貸方必須相等。 165、借貸記賬法的試算平衡 根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式和借貸記賬法的記賬規(guī)則，賬戶中的金額就必然形成以下兩個(gè)平衡公式： 全部賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)全部資產(chǎn)類賬戶余額合計(jì)=全部負(fù)債和所有

7、者權(quán)益類賬戶余額合計(jì) 編制“試算平衡表”進(jìn)行試算平衡。 （1）發(fā)生額試算平衡法 （2）余額試算平衡法 試算平衡的作用：驗(yàn)證本期所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在作成會(huì)計(jì)分錄并過入賬戶后借貸金額是否相等，從而檢查日常核算資料的正確性和完整性；為編制資產(chǎn)負(fù)債表和損益表等提供了基本的會(huì)計(jì)資料。 17（1）賬戶的對應(yīng)關(guān)系 賬戶的對應(yīng)關(guān)系是指運(yùn)用復(fù)式記賬法登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，在有關(guān)賬戶之間形成的一種相互對立而又相互依存的關(guān)系。存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶叫做對應(yīng)賬戶。例：從銀行提取現(xiàn)金1000元； 現(xiàn)金 銀行存款 收到固定資產(chǎn)投資100000元； 固定資產(chǎn) 實(shí)收資本 從銀行獲得長期貸款500000元。 銀行存款 長期借款 18（2）會(huì)計(jì)分錄：簡單的會(huì)計(jì)循環(huán)為：分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制分錄過賬編制試算平衡表編制會(huì)計(jì)報(bào)表所謂會(huì)計(jì)分錄，是指對