籌資業(yè)務(wù)管理及管理知識核算

1、 辦企業(yè)，最需要什么辦企業(yè)，最需要什么？企業(yè)資金來源投資實收資本更變明細(xì)表公司名稱：廣州市美華制衣有限公司 貨幣單位：人民幣萬元注冊資本變更前后對照表公司名稱：廣州市美華制衣有限公司 貨幣單位：人民幣萬元一、收到投資者投入資本的業(yè)務(wù)處理資本金是企業(yè)在工商行政管理部門注冊登記的資金，是國家批準(zhǔn)企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的首要條件。資本金按其投資主體的不同，可分為國家投入資本、法人投入資本、個人投入資本問題一：收到投資者投入資本應(yīng)取得哪些原始憑證？1.接受貨幣形式投資。以支票形式出資為例，具體業(yè)務(wù)流程記賬憑證2.接受設(shè)備等實物形式的投資。會計人員應(yīng)取得合同、發(fā)票、保險單、資產(chǎn)評估書等產(chǎn)權(quán)證明及實物移交證

2、明、驗資證明等，方可進(jìn)行會計核算。問題二:企業(yè)籌集資金，各主要崗位應(yīng)完成哪些任務(wù)呢?出納：按投資合同規(guī)定的方式收到投資款，將相關(guān)結(jié)算單據(jù)交會計。會計：審核取得的原始憑證后，編制記賬憑證。問題三：投人資本業(yè)務(wù)核算哪些賬戶?實收資本 屬于所有者權(quán)益類服戶。用來核算投資者投人資本的增減變動情況該賬戶一般按投資者的名稱設(shè)置明細(xì)分類鼓戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。實收資本借貸減少增加期末余額：實有數(shù)銀行存款屬于資產(chǎn)類賬戶。用來核算企業(yè)存放在銀行等金融機(jī)構(gòu)的款項。銀行存款借貸減少增加期末余額：實有數(shù)固定資產(chǎn) 屬于資產(chǎn)類賬戶。用來核算企業(yè)所有周定資產(chǎn)的原始價值。固定資產(chǎn)借貸減少增加期末余額：現(xiàn)有數(shù)問題四:如何填制收

3、到投入資本業(yè)務(wù)的記賬憑證?業(yè)務(wù)1:廣州市美華制衣有限公司會計部收到投資者廣州市丫丫制衣有限公司、廣州市明遠(yuǎn)有限公司按合同規(guī)定投入的投資款，出納填制“進(jìn)賬單”連同支票一起送存銀行后，收到“進(jìn)賬單”回單聯(lián)交會計。分析丁字帳會計分錄記賬憑證分析審核取得的“進(jìn)賬單”收賬通知，表示400000元的投資款已存入銀行，銀行存款增加。從支票上款項用途可知，該筆款項屬于收到的投資款，實收資本增加。分析丁字帳會計分錄記賬憑證分析銀行存款借貸 400 000實收資本借貸 400 000分析丁字帳會計分錄記賬憑證分析借：銀行存款 400 000 貸：實收資本 400 000分析丁字帳會計分錄記賬憑證分析2008 4

4、1記 01收到投資款銀行存款40000000 實收資本 丫丫公司 實收資本 明遠(yuǎn)公司 30000000 10000000 ￥40000000 ￥40000000 成果2業(yè)務(wù)2:廣州市美華制衣有限公司會計部收到投資者廣州市大華有限公司按合同規(guī)定投入的不需安裝設(shè)備50臺，審核了如下原始憑證:分析丁字帳會計分錄記賬憑證分析審核取得的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移單后，表示企業(yè)固定資產(chǎn)增加100000元；從調(diào)撥原因可知，該設(shè)備屬收到的投資，實收資本增加。分析丁字帳會計分錄記賬憑證分析固定資產(chǎn)借貸 100 000實收資本借貸 100 000分析丁字帳會計分錄記賬憑證分析借：固定資產(chǎn) 100 000 貸：實收資本 100

5、000分析丁字帳會計分錄記賬憑證分析2008 4 1記 02收到投入的設(shè)備固定資產(chǎn)10000000 實收資本 大華公司 10000000 ￥10000000 ￥10000000 成果1二、向銀行借款的業(yè)務(wù)處理借入資金主要是企業(yè)向銀行或其他金敬機(jī)構(gòu)借款，到期償還本息的一種資金籌集的方式。借款按償還期的長短，可分為短期借款和長期借款。短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金徽機(jī)構(gòu)借人的期限在1年(含1年)或者超過1年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)償還的各項借款。 長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借人的期限在1年或者超過i年的一個正常營業(yè)周期以上償還的各項借款。問題一:借入短期借款業(yè)務(wù)時，會計核算應(yīng)依據(jù)哪些原始憑證

6、？借入借款的一般業(yè)務(wù)程序是:企業(yè)借入借款時，應(yīng)先填寫借款申請書并交銀行;企業(yè)與銀行協(xié)商后，簽訂借款合同;銀行按合同規(guī)定將企業(yè)借入貸款轉(zhuǎn)存后，轉(zhuǎn)來“借款收賬通知”。取得借款合同及相關(guān)借款收賬通知作為借款業(yè)務(wù)會計核算依據(jù)。問題二:設(shè)置哪些賬戶進(jìn)行借款業(yè)務(wù)的會計核算?短期借款屬于負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行借人的償還期在1年以內(nèi)（含1年）或超過1年的一個正常經(jīng)營周期內(nèi)的借款的增減變動情況。短期借款借貸償還借款取得借款期末余額：尚未償還的短期借款的本金長期借款屬于負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行借人的償還期在1年或超過1年的一個正常經(jīng)營周期以上的借款的增減變動情況。長期借款借貸償還借款取得借款期末余額

7、：尚未償還的長期借款的本息財務(wù)費用屬于損益類賬戶。用于核算企業(yè)籌集 生產(chǎn)經(jīng)營所需資金過程中發(fā)生的籌資費用，期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶后無余額。財務(wù)費用借貸發(fā)生費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”費用數(shù)額損益類科目。這類科目是為核算“本年利潤”服務(wù)的，具體包括收入類科目、費用類科目；在期末（月末、季末、年末）這類科目累計余額需轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后這些賬戶的余額應(yīng)為零。1、收入類科目：這類科目通常有“收入”、“收益”字眼，如“主營業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“投資收益”等；2、費用類科目：這類科目通常有“費用”、“支出”字眼，如：“管理費用”、“營業(yè)費用”、“財務(wù)費用”，“主營業(yè)務(wù)支出”、

8、“營業(yè)外支出”、“其他業(yè)務(wù)支出”等； 3、特殊的損益類科目有：“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“所得稅”等。 問題三:短期借款業(yè)務(wù)的記賬憑證如何填制?業(yè)務(wù)3:企業(yè)與銀行簽i1期限為3個月，月利率為7，按月付息，到期還本的借款合同(略)，會計部收到銀行轉(zhuǎn)來的借款收賬通知短期借款分析丁字帳會計分錄記賬憑證分析 審核取得的“借款收賬通知”，表示短期借款增加;同時款項已轉(zhuǎn)存人企業(yè)銀行賬戶，銀行存款增加100000元分析丁字帳會計分錄記賬憑證分析銀行存款借貸 100 000短期借款借貸 100 000分析丁字帳會計分錄記賬憑證分析借：銀行存款 100 000 貸：短期借款 100 000分析丁字帳會計分錄記賬憑

9、證分析2008 4 1記 03借入為期3個月借款銀行存款10000000 短期借款 建行中山支行 10000000 ￥10000000 ￥10000000 成果1業(yè)務(wù)4: 4月30日，收到銀行轉(zhuǎn)來的利息清單分析丁字帳會計分錄記賬憑證分析根據(jù)借款合同規(guī)定，該短期借款每月付息，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，應(yīng)歸屬本月的籌資費用。本月的“財務(wù)費用”增加，銀行存款減少分析丁字帳會計分錄記賬憑證分析財務(wù)費用借貸銀行存款借貸 700 700分析丁字帳會計分錄記賬憑證分析借：財務(wù)費用 700 貸：銀行存款 700分析丁字帳會計分錄記賬憑證分析2008 4 30記 23支付借款利息70000 銀行存款￥70000 成果1

10、財務(wù)費用70000 ￥70000 企業(yè)到期歸還短期借藏月利息時，本金應(yīng)借記“短期借款”，月利息借記“財務(wù)費用，再貸記“銀行存款”。例:2008年6月30日，廣州市美華制衣有限公司歸還所借短期借款及月利息。借: 短期借款 100000 財務(wù)費用 700 貸:銀行存款 100700問題四:長期借款業(yè)務(wù)的記賬憑證如何填制?業(yè)務(wù)5:企業(yè)與銀行簽訂期限為2年，年利率為8.5%，不計復(fù)利，到期一次還本付息的借款合同(略)，本公司長期借款按年預(yù)提借款利息。會計部收到銀行轉(zhuǎn)來的借款收賬通知分析丁字帳會計分錄記賬憑證分析審核取得的“借款收賬通知”，表示長期借款增加;同時款已轉(zhuǎn)存人企業(yè)銀行賬戶，銀行存款增加200

11、 000元。分析丁字帳會計分錄記賬憑證分析銀行存款借貸長期借款借貸 200 000 200 000分析丁字帳會計分錄記賬憑證分析借：銀行存款 200 000 貸：長期借款 200 000分析丁字帳會計分錄記賬憑證分析2008 4 30記 14借入為期2年借款20000000 長期借款成果1銀行存款建行中山支行20000000 ￥20000000 ￥20000000 （2）核算舉例： 【例4-6】企業(yè)于2006年4月1日借入短期借款1 000 000元(6個月，年利率為6%，利息按季支付)。 借：銀行存款 1 000 000 貸：短期借款 1 000 000 【例4-7】確認(rèn)4月份短期借款利息。

12、 本月利息計算： 1 000 0006%125 000 借：財務(wù)費用 5 000 貸：應(yīng)付利息 5 000 【例4-8-1】（補(bǔ)充）確認(rèn)5、6月各月短期借款利息(預(yù)提方式)。 5、6月各月利息計算： 1 000 0006%125 000（元） 借：財務(wù)費用 5 000 貸：應(yīng)付利息 5 000 兩個月計預(yù)提10 000元。至此計預(yù)提15 000元?！纠?-8-2】 7月1日支付4、5、6月利息。 借：應(yīng)付利息 15 000 貸：銀行存款 15 000【例4-9】 10月1日償還短期借款。 借：短期借款 1 000 000 貸：銀行存款 1 000 000課后作業(yè)資料：利和股份公司2013年7月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）接受大力公司投資50 000元存入銀行；（1）借：銀行存款 50 000 貸：實收資本-大力公司 50 000課后作業(yè)（2）收到電子公司投資，其中設(shè)備估價70 000元交付使用，材料價值15 000元驗收入庫； 借：固定