基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)原理8

1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)原理 （八）1第八章 會(huì)計(jì)報(bào)表第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié) 利潤(rùn)表第四節(jié) 現(xiàn)金流量表2第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的涵義及構(gòu)成 所謂財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)應(yīng)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。其中，會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主體和核心，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表等報(bào)表；會(huì)計(jì)報(bào)表附注是指為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作

2、的解釋。3第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，將分散于會(huì)計(jì)賬簿中的會(huì)計(jì)信息形成一個(gè)有機(jī)結(jié)合的信息系統(tǒng)，以滿足企業(yè)現(xiàn)有和潛在投資者、債權(quán)人、政府有關(guān)部門、企業(yè)管理當(dāng)局及其他使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求，幫助他們對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行合理的評(píng)價(jià)，以便作出正確決策，并由此改善企業(yè)外部有關(guān)方面的經(jīng)濟(jì)決策環(huán)境和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理。4第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求 會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主體與核心，會(huì)計(jì)報(bào)表編制質(zhì)量的優(yōu)劣，直接決定著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)可靠性和相關(guān)性。為確保會(huì)計(jì)信息使用者能夠獲得對(duì)決策有用的信息，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)

3、則規(guī)定，企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)記錄完整、審核無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到真實(shí)可靠、相關(guān)可比、全面完整、編報(bào)及時(shí)和便于理解。5第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述四、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類 （一）會(huì)計(jì)報(bào)表按照反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 1財(cái)務(wù)狀況報(bào)表 財(cái)務(wù)狀況報(bào)表是總括反映企業(yè)在某一特定日期或一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。一般包括資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表。資產(chǎn)負(fù)債表反映的是企業(yè)在某一特定時(shí)日的財(cái)務(wù)狀況，是靜態(tài)報(bào)表；現(xiàn)金流量表則揭示的是企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情況，是動(dòng)態(tài)報(bào)表。 2經(jīng)營(yíng)成果報(bào)表 經(jīng)營(yíng)成果報(bào)表是總括反映企業(yè)在一定時(shí)期利潤(rùn)的形成與分配等情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。一般包括利潤(rùn)表和所有者權(quán)益變動(dòng)表。利潤(rùn)表反映企業(yè)在

4、一定期間的經(jīng)營(yíng)成果情況；所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映企業(yè)所有者權(quán)益的變動(dòng)情況及利潤(rùn)分配的過(guò)程。6第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述四、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類 （二）會(huì)計(jì)報(bào)表按照編制的時(shí)間分類 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度，其中，半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告又稱為中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。相應(yīng)地，會(huì)計(jì)報(bào)表也分為年度會(huì)計(jì)報(bào)表和中期會(huì)計(jì)報(bào)表。 1年度會(huì)計(jì)報(bào)表 年度會(huì)計(jì)報(bào)表簡(jiǎn)稱年報(bào)，是指企業(yè)每年年度終了編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表，通常稱為決算報(bào)告，主要有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表。 2中期會(huì)計(jì)報(bào)表 中期會(huì)計(jì)報(bào)表指企業(yè)于年度中期末、季末和月末編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表，主要有資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。 7第一節(jié)

5、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述四、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類 （三）會(huì)計(jì)報(bào)表按照?qǐng)?bào)送的對(duì)象分為內(nèi)部報(bào)表和對(duì)外報(bào)表。 1、內(nèi)部報(bào)表 內(nèi)部報(bào)表是指為滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要而報(bào)送企業(yè)內(nèi)部職能部門和決策人的會(huì)計(jì)報(bào)表。這種報(bào)表不需要規(guī)定統(tǒng)一的格式，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際管理需要設(shè)計(jì)和編制內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表。如產(chǎn)品成本表、制造費(fèi)用明細(xì)表、管理費(fèi)用明細(xì)表等。 2、對(duì)外報(bào)表 外部會(huì)計(jì)報(bào)表是指為滿足企業(yè)外部投資者、債權(quán)人和政府有關(guān)部門了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的需要而定期對(duì)外提供和發(fā)布的會(huì)計(jì)報(bào)表。按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及其他有關(guān)附表。8第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述四、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類

6、（四）會(huì)計(jì)報(bào)表按照編制單位分為基層會(huì)計(jì)報(bào)表和匯總會(huì)計(jì)報(bào)表。 基層會(huì)計(jì)報(bào)表是由各個(gè)獨(dú)立核算的基層單位在自身會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上編制的反映自身狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。匯總會(huì)計(jì)報(bào)表是由上級(jí)主管部門根據(jù)所屬單位編制的基層會(huì)計(jì)報(bào)表，加上本身報(bào)表匯總而編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。匯總報(bào)表一般是按上下級(jí)的所屬關(guān)系，逐級(jí)進(jìn)行匯總。 （五）會(huì)計(jì)報(bào)表按照編報(bào)主體分為個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表和合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表是由企業(yè)在自身會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄進(jìn)行加工整理而編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，反映的是企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等情況。合并會(huì)計(jì)報(bào)表是以母、子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會(huì)計(jì)主體，根據(jù)母公司及所屬子公司的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表，采用一定的方

7、法，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等的報(bào)表。 9第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述五、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制前的工作 為使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告符合編制要求，在編制前應(yīng)做好如下準(zhǔn)備工作： 1檢查當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部入賬。 2調(diào)整有關(guān)賬簿記錄。按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，將應(yīng)計(jì)收入、應(yīng)計(jì)費(fèi)用、遞延收入、遞延費(fèi)用正確歸屬于不同會(huì)計(jì)期間，編制調(diào)整會(huì)計(jì)分錄并及時(shí)登入有關(guān)賬簿。 3對(duì)賬。對(duì)于各種賬簿記錄在編表前應(yīng)進(jìn)行相互核對(duì)，做到賬證相符和賬賬相符。對(duì)單位的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)，以保證賬實(shí)相符。 4結(jié)賬。全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬后，應(yīng)按照規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，計(jì)算并結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額

8、和期末余額，為編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供直接數(shù)據(jù)。 10第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念及作用 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，它是根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)恒等式，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)分類、匯總、排列后編制而成的。它表明企業(yè)在該特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。編制資產(chǎn)負(fù)債表的作用在于： 1通過(guò)編制資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)所擁有的各種經(jīng)濟(jì)資源（即資產(chǎn)）及其分布情況。 2通過(guò)編制資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其構(gòu)成，分析企業(yè)目前及未來(lái)需要償還的債務(wù)數(shù)額，

9、由此了解掌握企業(yè)的償債能力和支付能力。 3通過(guò)編制資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)所有者在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占有的份額，揭示投資者在企業(yè)持有的權(quán)益，以及所有者權(quán)益的構(gòu)成情況，了解企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力和未來(lái)發(fā)展能力。11第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式及內(nèi)容 資產(chǎn)負(fù)債表在形式上，分為表頭、表身、表尾三個(gè)部分。 表頭主要包括資產(chǎn)負(fù)債表的名稱、編制單位、編制日期和金額單位； 表身包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目金額； 表尾主要包括附注資料等。 資產(chǎn)負(fù)債表的格式有賬戶式和報(bào)告式兩種。根據(jù)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。12第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式及內(nèi)容 資產(chǎn)負(fù)債表左方列示的資

10、產(chǎn)項(xiàng)目，分為流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)的類別加以反映，并按資產(chǎn)流動(dòng)性大小順序排列，流動(dòng)性大的排在前面，流動(dòng)性小的排在后。資產(chǎn)負(fù)債表的右方列示的負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，負(fù)債按其償還的先后順序排列，先流動(dòng)負(fù)債后非流動(dòng)負(fù)債；所有者權(quán)益項(xiàng)目按實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等順序進(jìn)行列示。 這種分類排列，不僅能清晰的反映項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，而且便于提供財(cái)務(wù)狀況的重要資料。 資產(chǎn)負(fù)債表.doc13第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 資產(chǎn)負(fù)債表由“期末余額”和“年初余額”兩個(gè)欄目組成。 “年初余額”欄各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。若上期的項(xiàng)目分類和內(nèi)容與本期不一致的，

11、應(yīng)當(dāng)將上期數(shù)按本期項(xiàng)目和內(nèi)容，調(diào)整有關(guān)數(shù)字，填入報(bào)表中的“年初余額”欄內(nèi)。 “期末余額”欄，應(yīng)根據(jù)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的余額分析填列。其數(shù)據(jù)的來(lái)源可以通過(guò)5種方式取得。 14第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 （一）根據(jù)總分類賬戶余額直接填列 在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，很多項(xiàng)目都可以根據(jù)相應(yīng)總分類賬戶期末余額直接填列，這些項(xiàng)目有：交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、固定資產(chǎn)清理、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債、實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積等項(xiàng)目。 15第二節(jié) 資產(chǎn)

12、負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 （二）根據(jù)若干總分類賬戶余額計(jì)算填列 1“貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶的期末余額合計(jì)填列。 2“存貨”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“在途物資”（或“材料采購(gòu)”）、“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“庫(kù)存商品”、“材料成本差異”、“生產(chǎn)成本”等賬戶的期末余額合計(jì)填列。需要注意的是，如果存貨按規(guī)定計(jì)提了“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”，還需要減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶期末余額，即按扣減后的凈額填列。 3“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。在編制中期會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，該項(xiàng)目根據(jù)“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”賬戶的期末余額計(jì)算填列；如果編制年度會(huì)計(jì)報(bào)表，

13、該項(xiàng)目應(yīng)直接根據(jù)“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”賬戶余額填列。 16第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 （三）根據(jù)有關(guān)明細(xì)分類賬戶余額計(jì)算填列 1“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬戶的借方余額之和填列。如果應(yīng)收賬款按規(guī)定計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，還需減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，即按扣減后的凈額填列。 2“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”所屬的明細(xì)賬戶的貸方余額計(jì)算填列。 【例1】 某企業(yè)當(dāng)期應(yīng)收、預(yù)收賬款總賬、明細(xì)賬余額如下所示。17第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 （三）根據(jù)有關(guān)明細(xì)分類賬戶余額計(jì)算填列 【例1】 企業(yè)當(dāng)期應(yīng)收賬款、預(yù)

14、收賬款填列數(shù)計(jì)算如下：“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶借方余額預(yù)收賬款明細(xì)賬戶借方余額 300 000100 0002 500 402 500（元）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶貸方余額預(yù)收賬款明細(xì)賬戶貸方余額 50 00022 500 72 500（元） 18第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 （三）根據(jù)有關(guān)明細(xì)分類賬戶余額計(jì)算填列 3“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬戶的借方余額之和填列。 4“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)賬戶的貸方余額計(jì)算填列。 【例2】 某企業(yè)當(dāng)期應(yīng)付、預(yù)付賬款總賬、明細(xì)賬余額如下所示。19第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表三

15、、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 （三）根據(jù)有關(guān)明細(xì)分類賬戶余額計(jì)算填列 【例2】 企業(yè)當(dāng)期預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款填列數(shù)計(jì)算如下：“預(yù)付賬款“項(xiàng)目應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶借方余額預(yù)付賬款明細(xì)賬戶借方余額 13 00010 000 23 000（元）“應(yīng)付賬款“項(xiàng)目應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶貸方余額預(yù)付賬款明細(xì)賬戶貸方余額 55 00038 0004 500 97 500（元）20第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（四）根據(jù)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶余額分析計(jì)算填列 “長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目，根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)收款”賬戶的期末余額減去“未實(shí)現(xiàn)融資收益”賬戶余額，再減去所屬相關(guān)明細(xì)賬戶中將于一年內(nèi)（含1年）到期的部分填列； “長(zhǎng)期借款

16、”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”賬戶的期末余額扣除其所屬明細(xì)賬戶中將于1年內(nèi)（含1年）到期的部分后的金額填列； “應(yīng)付債券”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”賬戶的期末余額扣除其所屬明細(xì)賬戶中將于1年內(nèi)（含1年）到期的部分后的金額填列。 21第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（五）根據(jù)賬戶余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列 資產(chǎn)負(fù)債表中有些項(xiàng)目在按上述方法計(jì)算出余額后，還需要扣除其備抵賬戶余額，即按扣減后的凈額填列，除上述的“應(yīng)收賬款”、“存貨”項(xiàng)目外，還包括： 1“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”賬戶期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列； 2“長(zhǎng)期股權(quán)投資

17、”項(xiàng)目，根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶期末余額減去 “長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”賬戶余額后的金額填列； 3“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額后的金額填列； 4“在建工程”項(xiàng)目，根據(jù)“在建工程”賬戶的期末余額減去“在建工程減值準(zhǔn)備”賬戶余額后的金額填列； 5“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去“累計(jì)攤銷”和“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶后的金額填列。22第三節(jié) 利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的意義 利潤(rùn)表是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則把一定期間的收入與同一會(huì)計(jì)期間相關(guān)的成本費(fèi)用進(jìn)行配比，計(jì)算出企業(yè)一定時(shí)期的凈利潤(rùn)。通過(guò)利潤(rùn)表中列示的收入、成本費(fèi)用及利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)

18、和構(gòu)成情況，可以綜合反映企業(yè)的利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)過(guò)程，確定企業(yè)一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，正確評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，揭示企業(yè)在成本費(fèi)用管理中存在的問(wèn)題，進(jìn)一步改善經(jīng)營(yíng)管理，提高盈利能力。通過(guò)利潤(rùn)表的信息，可以對(duì)企業(yè)的盈利能力進(jìn)行綜合分析，了解企業(yè)的獲利能力，分析、評(píng)價(jià)企業(yè)利用現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)資源的能力；并據(jù)以預(yù)測(cè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。通過(guò)利潤(rùn)表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字，可以分析企業(yè)的獲利能力和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)和潛力，了解投資者投入資本的保值增值情況，便于投資者做出正確的投資決策。 23第三節(jié) 利潤(rùn)表二、利潤(rùn)表的格式及內(nèi)容 利潤(rùn)表是以“收入費(fèi)用利潤(rùn)”這一公式為理論基礎(chǔ)，將收入、費(fèi)用、利潤(rùn)三大要素分別列示，反映出企業(yè)利潤(rùn)的形成過(guò)程。

19、利潤(rùn)表在形式上，分為表頭、表身兩個(gè)部分。 表頭包括：報(bào)表名稱、編制時(shí)間、計(jì)量單位等 表身反映報(bào)告期間的各項(xiàng)收支及利潤(rùn)指標(biāo) 利潤(rùn)表的格式有多步式和單步式兩種。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式。 利潤(rùn)表.doc 24第三節(jié) 利潤(rùn)表三、利潤(rùn)表的編制方法 按照前后期對(duì)比的要求，利潤(rùn)表由“本期金額”和“上期金額”兩個(gè)欄目組成。其填制方法如下： “本期金額”欄反映各項(xiàng)目的本期實(shí)際發(fā)生數(shù)，除“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項(xiàng)目外，各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)損益類各賬戶的本期發(fā)生額分析填列。如，營(yíng)業(yè)收入是由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入加上其他業(yè)務(wù)收入之和填列；營(yíng)業(yè)成本是由主營(yíng)業(yè)務(wù)成本加上其他業(yè)務(wù)成本之合填列；財(cái)務(wù)費(fèi)用的

20、發(fā)生額若在貸方，以“”號(hào)列示。 “上期金額”欄各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤(rùn)表的“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 25第四節(jié) 現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的作用 現(xiàn)金流是衡量企業(yè)質(zhì)量的一個(gè)重要指標(biāo)，企業(yè)的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況在很大程度上影響著企業(yè)的發(fā)展，而資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表是在權(quán)責(zé)發(fā)生制下編制而成的，分別反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果，雖然利潤(rùn)表能夠說(shuō)明籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)的損益，但卻不能說(shuō)明籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)產(chǎn)生或運(yùn)用了多少現(xiàn)金；雖然可以通過(guò)前后各期資產(chǎn)負(fù)債表的比較反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)，但卻不能說(shuō)明其變動(dòng)的過(guò)程和原因，而現(xiàn)金流量表的編制可以彌補(bǔ)上述不足，它為報(bào)表使用人提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，以便于報(bào)表使用人了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)在未來(lái)會(huì)計(jì)期間產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的能力、企業(yè)償還債務(wù)及支付企業(yè)所有者的投資報(bào)酬的能力等，為報(bào)表使用人的決策服務(wù)。26第四節(jié) 現(xiàn)金流