第三章 應(yīng)收項目ppt課件

1、第三章 應(yīng)收工程本章要點：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收帳款其他應(yīng)收款及預(yù)付帳款第一節(jié) 應(yīng)收票據(jù)內(nèi)容：應(yīng)收票據(jù)的概念和種類有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)收票據(jù)確實認(rèn)與計價應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)1 應(yīng)收票據(jù)的概念和種類概念企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。種類按承兌人分 商業(yè)承兌匯票 銀行承兌匯票按能否計息分 不帶息商業(yè)匯票 帶息商業(yè)匯票備注：我國目前主要運用不帶息商業(yè)匯票。2 有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)因銷售等獲得應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)不帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)到期兌付無力付款而退票3 應(yīng)收票據(jù)確實認(rèn)與計價3.1 應(yīng)收票據(jù)確實認(rèn)按票據(jù)面值入帳 適于期限較短的票據(jù)。我國采用此法。按票據(jù)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值確認(rèn) 因思索了時間價值，在實際上更可取，適于

2、期限較長的票據(jù)。3.2 應(yīng)收票據(jù)的計價帶息應(yīng)收票據(jù)到期值=面值*1+利率*期限期限： 以月數(shù)表示，按月計息。以次月對日為一個月； 以日數(shù)表示，按日計息。以實踐日歷天數(shù)計算，到期日那天不計息，即“算頭不算尾。每月按30天計算，全年按360天計算。票面利息的處置作為利息收入核算沖減“財務(wù)費用，我國采用此法。票據(jù)到期無力付款而退票普通指商業(yè)承兌匯票將面值與應(yīng)計未收利息之和轉(zhuǎn)為“應(yīng)收帳款。不帶息應(yīng)收票據(jù)到期值：為票面價值其會計處置與帶息應(yīng)收票據(jù)類似。4 應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)4.1 根本概念與計算貼現(xiàn)、貼現(xiàn)息、貼現(xiàn)率、貼現(xiàn)期、貼現(xiàn)所得貼現(xiàn)凈額貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期 貼現(xiàn)凈額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息4.2

3、有關(guān)業(yè)務(wù)的會計處置1貼現(xiàn)時：設(shè)“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)科目2票據(jù)到期時：付款人如數(shù)償付付款人無力償付第二節(jié) 應(yīng)收帳款1 應(yīng)收帳款確實認(rèn)與計價 1.1應(yīng)收帳款確實認(rèn)與收入確認(rèn)一致。 1.2應(yīng)收帳款的計價普通包括：發(fā)票金額和代墊運費影響要素：1商業(yè)折扣：常以百分比表示，如5%、10%；按扣除商業(yè)折扣后的實踐售價金額入帳，對折扣額不單獨反映。2現(xiàn)金折扣概念表示方法及含義：“2/10，N/30會計處置 總價法：按扣除現(xiàn)金折扣之前的發(fā)票總金額確認(rèn)銷售收入和應(yīng)收帳款。賒售實現(xiàn)：客戶在折扣期內(nèi)付款：折扣計為“財務(wù)費用超越折扣期付款： 凈價法內(nèi)容：按扣除現(xiàn)金折扣之后的凈額確認(rèn)銷售收入和應(yīng)收帳款實際假設(shè)：假設(shè)客戶普通會得

4、到現(xiàn)金折扣，如喪失現(xiàn)金折扣，沖減“財務(wù)費用。有關(guān)業(yè)務(wù)：賒銷實現(xiàn)客戶在折扣期內(nèi)付款超越折扣期付款總價法與凈價法的比較3銷售退回或銷售折讓對已售出的商品，因質(zhì)量問題或其他緣由要求部分或全部退回，稱“銷售退回，或要求減讓部分價款，稱“銷售折讓。2 壞帳確實認(rèn)與處置概念：壞帳呆帳、壞帳損失壞帳確認(rèn)的條件：P53壞帳的會計處置：1直接轉(zhuǎn)銷法2備抵法1直接轉(zhuǎn)銷法要點：P53有關(guān)業(yè)務(wù)：發(fā)生壞帳： 借：管理費用 貸：應(yīng)收帳款發(fā)生的壞帳又收回： 借：應(yīng)收帳款 借：現(xiàn)金等 貸：管理費用 貸：應(yīng)收帳款2備抵法要點：P54有關(guān)壞帳的業(yè)務(wù)計提： 借：管理費用 貸：壞帳預(yù)備發(fā)生： 借：壞帳預(yù)備 貸：應(yīng)收帳款發(fā)生的壞帳又收

5、回： 借：應(yīng)收帳款 借：銀行存款 貸：壞帳預(yù)備 貸：應(yīng)收帳款備抵法的種類按估計壞帳損失的根底不同賒銷百分比法應(yīng)收帳款余額百分比法按估計壞帳損失的預(yù)備程度不同綜合比率法帳齡分析法賒銷百分比法實際根據(jù)壞帳損失的產(chǎn)生與賒銷業(yè)務(wù)直接相關(guān)，當(dāng)期的賒銷業(yè)務(wù)越多，產(chǎn)生壞帳損失的能夠性就大。要點：估計壞帳損失與賒銷凈額之間的比率壞帳預(yù)備=賒銷凈額壞帳損失率應(yīng)收帳款余額百分比法實際根據(jù)壞帳損失的產(chǎn)生與應(yīng)收帳款的余額直接相關(guān)，應(yīng)收帳款的余額越大，產(chǎn)生壞帳的風(fēng)險就越高，因此，應(yīng)根據(jù)應(yīng)收帳款的余額估計期末應(yīng)收帳款上能夠發(fā)生的壞帳損失。壞帳預(yù)備=期末應(yīng)收帳款余額壞帳損失率按估計壞帳損失的預(yù)備程度不同，分為：綜合比率法帳

6、齡分析法綜合比率法實際假設(shè)假設(shè)一切應(yīng)收帳款不論能否已過信譽期、過期的時間長短產(chǎn)生的壞帳風(fēng)險一樣。要點：根據(jù)過去的閱歷和當(dāng)前的有關(guān)資料，估計壞帳損失占全部應(yīng)收帳款的一個綜合比率壞帳預(yù)備=期末應(yīng)收帳款余額壞帳損失率帳齡分析法帳齡：顧客所欠帳款時間長短。應(yīng)收帳款帳齡分析表要點根據(jù)帳齡分析表中各帳齡段應(yīng)收帳款的余額，乘以相應(yīng)的壞帳損失率，來計算期末應(yīng)計提的壞帳預(yù)備。賒銷百分比法與應(yīng)收帳款余額百分比法比較賒銷百分比法：著眼于利潤表的正確性，強調(diào)收入與費用的正確配比，通常又稱為“利潤表法應(yīng)收帳款余額百分比法著眼于資產(chǎn)負(fù)債表的真實性，強調(diào)在資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)能反映應(yīng)收帳款的可實現(xiàn)凈值應(yīng)收帳款余額減壞帳預(yù)備，通常

7、又稱為“資產(chǎn)負(fù)債表法。案例分析：P63第1題3 應(yīng)收帳款變現(xiàn)應(yīng)收帳款抵借應(yīng)收帳款出賣3.1 應(yīng)收帳款抵借概念：指應(yīng)收帳款持有者以應(yīng)收帳款作抵押，向銀行或其他金融機構(gòu)借入資金。有關(guān)要求：P57-58實例：P58抵借時 收到客戶款 還借款本息借：抵借應(yīng)收帳款 借：銀行存款 借：其他應(yīng)付款等 貸：應(yīng)收帳款 貸：抵借應(yīng)收帳款 財務(wù)費用借：銀行存款 貸：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款等3.2 應(yīng)收帳款出賣指企業(yè)將應(yīng)收帳款出賣給信貸機構(gòu)以籌措資金的一種方法。有關(guān)要求：P58實例：P59案例分析：P63第2題 4 應(yīng)收帳款的管理核定應(yīng)收帳款本錢應(yīng)收帳款的時機本錢、管理本錢、壞帳損失制定信譽政策信譽規(guī)范、信譽條件信譽期間、折扣期間、現(xiàn)金折扣、收款政策進(jìn)展應(yīng)收帳款的明細(xì)分類會計處置應(yīng)收帳款的明細(xì)帳銷貨日報表、收款日報表、應(yīng)收帳款月報表第三節(jié) 其他應(yīng)收款及預(yù)付帳款1 其他應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收或暫副給其他單位和個人的各種債務(wù)。包括：應(yīng)向企業(yè)內(nèi)部職能部門、車間和職工個人收取的各種暫付款項，應(yīng)收的各種賠款、罰款，出租包裝物的租金，存入保證金，購買債券后的應(yīng)計利息，以及購買股票后應(yīng)收的已宣揭露放的股利等。2 預(yù)付帳款指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。帳戶：“預(yù)付帳款、“應(yīng)付帳款的借方明