商業(yè)銀行經(jīng)營管理第九章ppt課件

1、第九章 商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系商業(yè)銀行內(nèi)控制度的定義商業(yè)銀行內(nèi)控制度商業(yè)銀行最高管理層為保證運營目的的實現(xiàn)、防備運營風險而制定并實施的，對內(nèi)部各部門與人員相互制約和協(xié)調(diào)的一系列制度、措施、程序和方法。第一節(jié) 商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度一、內(nèi)控體系的主要內(nèi)容一建立組織構造和各種規(guī)章制度 包括：組織架構、部門職能、崗位職責、業(yè)務流程、規(guī)章制度、會議紀錄、往來信函、簽字樣本管理。 規(guī)章制度內(nèi)容應包括：1任務目的2操作規(guī)程規(guī)范3任務要求4授權5風險控制點及要求6報告制度7違規(guī)處分等。第一節(jié) 商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度二把握監(jiān)控環(huán)節(jié)1頭寸報告2財務報表：資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表3流動性報告4存貸款報告，存貸款

2、余額、金額期限構造5合法和合規(guī)運營報告第一節(jié) 商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度三堅持職責分別“四只眼原那么，防止由同一人或同一個部門承當不相兼容的業(yè)務：記帳與復核相分別、審貸分別。四堅持一致法人，授權運營五完善擋案管理措施六搞好平安捍衛(wèi)任務，包括：庫房管理、重要空白憑證管理、營業(yè)場所平安管理、現(xiàn)鈔押運管理、計算機系統(tǒng)平安管理等七謹慎銷帳。要做到“三相符和授權銷帳：帳帳相符，帳物相符、帳實相符。保證一切帳戶都能與控制帳戶、聯(lián)行、代理行寄發(fā)的對帳單相符。留意聯(lián)行帳、過渡帳和暫記帳。二、我國商業(yè)銀行建立健全內(nèi)控制度的原那么自學 第二節(jié) 商業(yè)銀行內(nèi)部稽核一、稽核的定義與根本范疇一稽核的定義稽核是企業(yè)內(nèi)部為企業(yè)效力

3、的、對控制系統(tǒng)和運營質(zhì)量進展獨立評價的一項功能。它客觀地檢查、評價和報告內(nèi)部控制能否足夠、以確保資源的有效、適當、經(jīng)濟和高效的運用。第二節(jié) 商業(yè)銀行內(nèi)部稽核二、稽核的根本范疇目的1維護資產(chǎn)的完好2促進資源的有效利用職責1檢查核證資產(chǎn)的完好性2評價內(nèi)部控制的效驗性、效率性和效益性作用1糾錯堵漏2促進管理3威懾違歸違法第二節(jié) 商業(yè)銀行內(nèi)部稽核 范圍：包括技術、商業(yè)、財務、平安、會計、管理等六個方面。財務和運營信息的可靠性和完好性方案措施、法律法規(guī)、規(guī)章制度執(zhí)行情況資產(chǎn)存在資源經(jīng)濟性和效益性評價方案與執(zhí)行的差別、目的與結果的差別評價 權益：直接對董事會擔任，獨立行使權益。第二節(jié) 商業(yè)銀行內(nèi)部稽核二、

4、稽核的原那么、準那么、規(guī)范一稽核的原那么 1.獨立性原那么，包括： 1稽核人員不參與被稽核單位的運營活動 2逃避原那么第二節(jié) 商業(yè)銀行內(nèi)部稽核 2、權威性原那么稽核人員有權代表授權人或委托人，對其所負經(jīng)濟責任進展審查監(jiān)視，并且被稽核單位有受稽核人員審查監(jiān)視的責任。表如今： 1被稽核單位對稽核人員提出的有關稽核任務要求，如提供場所、資料、答詢及其他有關活動，必需自動、積極、及時、妥善配合； 2稽核人員經(jīng)過合格的稽核，提出恰當?shù)幕艘庖?，恰如其分地證明經(jīng)濟責任的承當和履行，取信于授權人或委托人，以樹立威信。 3稽核處于在其他監(jiān)視根底上的在監(jiān)視位置。第二節(jié) 商業(yè)銀行內(nèi)部稽核3、客觀性原那么必需根據(jù)客

5、觀的稽核規(guī)范，實事求是地評審經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性，正確處置授權人、委托人與被、稽核單位的關系4、公正性原那么稽核人員的行為必需公正、正派、有理、有據(jù)、有節(jié)，不偏不倚，不卑不亢，講究分寸，恰如其分，稽核評價應公充恰當。5、效益性原那么稽核產(chǎn)生的效益不低于稽核本錢。第二節(jié) 商業(yè)銀行內(nèi)部稽核二稽核準那么指稽核人員在實施稽核時應遵守的普通任務規(guī)范。稽核人員應該遵守：內(nèi)部審計實務準那么美國會計師協(xié)會1997，3內(nèi)部審計規(guī)范草案中國內(nèi)部審計學會，1990 這些規(guī)定了內(nèi)部審計的組織機構、內(nèi)審人員素質(zhì)、技藝、培訓，內(nèi)部審計作業(yè)、內(nèi)部審計報告和審計質(zhì)量控制、審后查詢等準那么和要求。第二節(jié) 商業(yè)銀行內(nèi)

6、部稽核三稽核規(guī)范 是指用以衡量業(yè)務活動能否真實、合法、合理、有效和正確的尺度和根據(jù)。包括法律、命令、法規(guī)、方針、政策、決策、方案、規(guī)章制度、方案、協(xié)議、技術經(jīng)濟規(guī)范和業(yè)務處置慣例等。如新增貸款不良率、存貸比率，工程、貸款管理方法等。第二節(jié) 商業(yè)銀行內(nèi)部稽核三、稽核流程 稽核流程分為：方案現(xiàn)場稽核報告跟進四個階段一稽核方案1、綜合風險分析目的：從眾多的業(yè)務種類中找出風險最大的作為本次稽核的對象。內(nèi)容：分析判別業(yè)務操作或控制風險的集中域或風險發(fā)生的概率。主要根據(jù)：1宏觀經(jīng)濟情勢2業(yè)務開展情況3歷史統(tǒng)計資料4非現(xiàn)場稽核第二節(jié) 商業(yè)銀行內(nèi)部稽核2、業(yè)務流程檢查3、個別風險分析根據(jù)業(yè)務流程，針對一切風險

7、點評價內(nèi)部控制能否有效足夠與適宜，找出稽核的重點4、制定稽核程序：制定稽核檢查的詳細步驟、采用的技術方法、人員配備和查帳的時間第二節(jié) 商業(yè)銀行內(nèi)部稽核二現(xiàn)場稽核 目的：獲取各個風險點內(nèi)部控制可靠性證據(jù)。手段： 1服從性測試對執(zhí)行規(guī)章制度執(zhí)行情況進展檢查 2本質(zhì)性測試對有關業(yè)務或財務數(shù)據(jù)、信息的真實性檢查。包括： A.分析性檢查經(jīng)過分析某一信息與其他有關信息之間能夠存在合理的關系來驗證其真實性 B.細節(jié)性測試獲取有關買賣事項或帳戶余額第二節(jié) 商業(yè)銀行內(nèi)部稽核 方法方式：經(jīng)過內(nèi)控制度的可靠性和制度執(zhí)行的稱心度的服從性測試，以及本質(zhì)性測試，內(nèi)部控制稽核交流發(fā)現(xiàn)問題方式一： 方式二：可靠稱心服從性測試

8、本質(zhì)性測試內(nèi)部控制稽核交流發(fā)現(xiàn)問題可靠不稱心服從性測試本質(zhì)性測試內(nèi)部控制修訂稽核程序加大稽核交流發(fā)現(xiàn)問題第二節(jié) 商業(yè)銀行內(nèi)部稽核方式三：三稽核報告 內(nèi)容包括：本次稽核的目的，人員，程序，過程，發(fā)現(xiàn)問題包括證據(jù)，整改建議和要求，處分建議，稽核擔任人簽字。不稱心本質(zhì)性測試內(nèi)部控制稽核交流發(fā)現(xiàn)問題第二節(jié) 商業(yè)銀行內(nèi)部稽核四稽核跟進稽核與獨立審計的區(qū)別：1、任務動機不同：獨立審計是被動審計從簽定合同開場；稽核是自動審計從綜合風險分析開場2、流程階段不同：稽核比審計多了跟進環(huán)節(jié)3、檢查重點不同：獨立審計偏重于財務報告的真實性；稽核偏重與內(nèi)控制度能否完善；4、稽核范圍更廣泛、責任更大。第二節(jié) 商業(yè)銀行內(nèi)部

9、稽核四、稽核資料與稽核證據(jù)一稽核資料及其分類 1、稽核資料的概念 一切表達業(yè)務操作與管理活動的資料都可稱為稽核資料。第二節(jié) 商業(yè)銀行內(nèi)部稽核2、稽核資料的分類1從外形看，分為：書面資料和非書面資料 書面資料包括：經(jīng)濟核算會計、統(tǒng)計、業(yè)務核算的憑證、帳簿、報表和記錄；法規(guī)和制度、經(jīng)濟活動記錄、方案、方案、合同、報告等文字圖表的書面資料； 非書面資料包括：有關人員提供的口頭解釋、外界提供的有關闡明、音象記錄等2從來源看，分為：內(nèi)部資料和外部資料。3從運用效應看，分為：真實資料和虛偽資料4從完好程度看，分外：齊全資料和不齊全資料。第二節(jié) 商業(yè)銀行內(nèi)部稽核二、稽核證據(jù)及其條件1、概念 據(jù)以提出稽核意見

10、和撰寫稽核報告的根據(jù)。2、稽核證據(jù)條件：1真實性2相關性3充分性第三節(jié) 商業(yè)銀行會計核算一、會計核算的意義二、我國商業(yè)銀行會計核算準那么一真實性原那么二一致性原那么三權責發(fā)生制原那么四謹慎性原那么五重要性原那么六充分暴露原那么第四節(jié) 商業(yè)銀行資產(chǎn)證券化一、概念 資產(chǎn)證券化將具有共同特征的、流動性較差的貸款、租賃、應收賬款等集中起來，轉(zhuǎn)變?yōu)榫哂型顿Y特征的可銷售證券的過程。目前證券化的轉(zhuǎn)變是：、住房和貢山樓房抵押貸款、電腦、汽車抵押貸款、信譽卡應收賬款二、貸款證券化的規(guī)范 1、債務人在地理分布和人口構造上應具有多樣性，這樣才干產(chǎn)生比較穩(wěn)定可測的現(xiàn)金流。 2、應有繼續(xù)一定時期較低比例的拖欠、低違約率

11、、低損失率的歷史紀錄。3、應有規(guī)范化的擔保品條件，并且這些擔保品具有較高的變現(xiàn)價值或者對債務人具有較大的成效。4、應具有規(guī)范化和高質(zhì)量的合同條款。這樣銀行才可以進展合并處置，構成資產(chǎn)池。5、本息歸還可以分攤于整個資產(chǎn)的存續(xù)期。三、資產(chǎn)證券化普通運作程序一資產(chǎn)證券化的參與者當事人、原貸款銀行將本人所擁有的可以產(chǎn)生未來現(xiàn)金流且需求證券化的貸款進展清理、估算、匯成資產(chǎn)池。、特設機構定一個以資產(chǎn)證券化為獨一目的的而特設的機構，可以是信托投資公司、信譽擔保公司、投資保險公司或其他獨立法人。其中心業(yè)務是：1與原貸款銀行簽署協(xié)議購入資產(chǎn)池的資產(chǎn)。2經(jīng)過資產(chǎn)重組、打包等技術處置，發(fā)明貸款抵押支持的證券。、信譽

12、擔保機構為了吸引投資者，改善發(fā)行條件，或為到達證券買賣所上標的規(guī)范，特設機構有必要提高貸款抵押支持的信譽等級這就需求信譽擔保機構。其中心任務是：提供超額抵押提供信譽擔保保管對原貸款銀行的追索權這些機構普通為信譽好的金融機構或政府部門。、信譽評級機構在承銷商推銷貸款抵押支持貸款抵押支持證券之前，貸款抵押支持證券化還必需進展正式評級，通常由信譽評級公司來對貸款的質(zhì)量、信譽擔保公司的資本強度和買賣的構造進展評價，以確定貸款違約時投資者能否可以收回利息和本金。、證券承銷商在信譽評級后，特設機構可委托證券承銷商按照協(xié)議規(guī)定的方式和價錢發(fā)行證券化政權。特設機構從證券商那里獲得銷售收入，并按協(xié)議價錢向原貸款

13、銀行支付購買證券化資產(chǎn)的價款。、借款人借款人向原貸款銀行支付利息和本金，原貸款銀行在扣除了相關費用后，將余款交給特設機構，由特設機構轉(zhuǎn)交給債券投資者。二資產(chǎn)證券化的運作程序借款人投資者信譽評級公司證券承銷商特設機構信譽擔保機構貸款出賣銀行原貸款銀行2購買信譽擔保5發(fā)行證券6推銷債券3信譽擔保9還本付息10 扣手續(xù)費8支付價款1貸款出賣和貸款 權益轉(zhuǎn)移11支付價款4評定信譽等級7資金四、資產(chǎn)證券化的作用、降低和分散風險 作為原貸款人，銀行往來承當浮動利率、固定利率搭配不當所帶來的利率風險及借款人違約所帶來的信譽風險，證券化可將這些風險轉(zhuǎn)移給投資人。、提高資產(chǎn)的流動性 由于銀行的貸款通常不能提早收回，加之貸款二級市場不興隆，銀行需求資金時往往不可以從貸款本身吸引流動性，尤其是一些期限較長的分歧貸款就更是如此。、資金來源多樣化、降低融資本錢證券化將集中貸款和尋覓投資者的任務交給包銷機構。證券化資產(chǎn)經(jīng)過評級信譽提高，銷售價錢高于銷售整體貸款的價錢。、有助于資本充足率管理出賣證券華貸款減少風險資產(chǎn)總額