涉稅服務實務（1-2章）練習題與答案

1、涉稅服務實務（1-2章）練習題與答案一、單項選擇題1.稅務師的下列行為,不符合稅務師行業(yè)管理有關規(guī)定的是（）。A.不得允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)B.執(zhí)業(yè)期間,不得買賣委托人的股票債券C.委托人對重要涉稅事項的處理會導致報告使用人或者其他利害關系人產生重大誤解,應當指明D.委托人故意不提供有關資料和文件的應當出具保留意見報告(正確答案)答案解析：選項D,屬于拒絕出具報告的情形。2.根據中華人民共和國稅收征管法實施細則的有關規(guī)定,涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員違反稅收法律、行政法規(guī)造成納稅人未繳或者少繳稅款的,應（）A.由涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員補繳應納稅款、滯納金和罰款B.由納稅人補繳應納

2、稅款,由涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員繳納相關的稅收滯納金和罰款C.除由納稅人繳納或者補繳應納稅款滑納金外,對涉稅專業(yè)服務機構及其涉程服務人員處2000元以下的罰款D.除由納稅人繳納或者補繳應納稅款滯納金外,對涉稅專業(yè)服務機構及其涉程服務人員處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款(正確答案)3.下列關于涉稅專業(yè)服務關系終止的說法,錯誤的是（）。A.涉稅服務人員沒有按照協議約定提供服務,委托方欲終止服務行為,應與涉稅專業(yè)服務機構協商并經過涉稅專業(yè)服務機構同意后終止服務行為(正確答案)B.在服務期限內委托方被法院宣告破產,涉稅專業(yè)服務機構可以單方終止服務行為C.在服務期限內委托人提供虛

3、假資料造成涉稅服務判斷錯誤,涉稅專業(yè)服務機構可單方終止服務行為D.委托關系存續(xù)期間,一方如遇特殊情況需要終止服務行為的,提出終止的一方應及時通知另一方,終止的具體事項由雙方協商解決答案解析：選項A,涉稅服務人員未按協議的約定提供服務,委托方在服務期限內可單方終止涉稅專業(yè)服務行為。4.稅務師事務所的名稱、組織形式、經營場所,合伙人或股東,執(zhí)行事務合伙人或法定代表人等事項發(fā)生變更的,應當自辦理工商變更之日起（）個工作日內辦理變更行政登記。A.10B.15C.20(正確答案)D.30答案解析：稅務師事務所的名稱、組織形式,經營場所、合伙人或股東、執(zhí)行事務合伙人或法定代表人等事項發(fā)生變更的,應當自辦理

4、工商變更之日起20個工作日內辦理變更行政登記。5.甲公司與乙商場采用新設丙公司的方式進行合并重組,符合企業(yè)所得稅特殊性稅務處理的條件。乙商場未繳清的稅款,應（）。A.由丙公司繼續(xù)履行,甲公司股東和乙商場股東不承擔連帶責任(正確答案)B.由乙商場繼續(xù)履行,甲公司股東和丙公司股東承擔連帶責任C.由丙公司繼續(xù)履行,乙商場股東承擔連帶責任D.由乙商場繼續(xù)履行,丙公司承擔連帶責任答案解析：納稅人有合并、分立情形的,應當向稅務機關報告,并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的,應當由合并后的一納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務;納稅人分立時未繳清稅款的,分立后的納稅人對未履行的納稅義務應該承擔連帶責任。所以,

5、丙公司繼續(xù)履行未履行的納稅義務。6.稅務機關在對某實木地板加工企業(yè)進行稅務稽查時,發(fā)現其受托加工的實木地板業(yè)務未按規(guī)定代收代繳消費稅,稅務機關作出如下處理中正確的是（）。A.由該企業(yè)補繳未代收代繳的消費稅,按規(guī)定加收滯納金,并處以未代收代繳稅款50%以上5倍以下罰款B.不向該企業(yè)補征未代收代繳的消費稅,但按規(guī)定加收滯納金,并處以未代收代繳稅款50%以上3倍以下罰款C.由該企業(yè)補繳未代收代繳的消費稅,按規(guī)定加收滯納金,但不處罰款D.不向該企業(yè)補征未代收代繳的消費稅和滯納金,但處以未代收代繳稅款50%以上3倍以下罰款(正確答案)答案解析：扣繳義務人應扣未扣、應收而未收稅款的,由稅務機關向納稅人追繳

6、稅款,對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下罰款7.下列關于延期繳納稅款的表述中,正確的是（）。A.批準的延期期限內加收滯納金B(yǎng).延期繳納的同一筆稅款不得滾動審批(正確答案)C.延期繳納稅款必須經縣級稅務機關批準D.延期繳納稅款的期限最長不得超過30天答案解析：選項A,經批準延期繳納稅款在批準期限內,不收取滯納金。不予批準的,從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。選項C,延期繳納稅款經省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準。選項D,延期繳納稅款最長不得超過3個月。8.稅務機關采取的下列措施中,屬于稅收保全措施的是（）。A.查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品或貨物(正確答案)B.書面通知納

7、稅人的開戶銀行從其銀行存款中扣繳稅款C.拍賣納稅人其價值相當于應納稅款的商品用于抵繳稅款D.對納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記情節(jié)嚴重的處以2000元以上10000元以下的罰款答案解析：選項BC,是稅收強制執(zhí)行措施。選項D,是稅收行政處罰。9.納稅信用年度評價指標得分40分及以上不滿70分的,為（）。A.A級B.B級C.C級(正確答案)D.D級答案解析：A級納稅信用為年度評價指標得分90分以上的;B級納稅信用為年度評價指標得分70分以上不滿90分的;C級納稅信用為年度評價指標得分40分以上不滿70分的;D級納稅信用為年度評價指標得分不滿40分或者直接判級確定的。二、多項選擇題1.依法涉稅

8、專業(yè)服務是稅務師執(zhí)業(yè)應遵循的個重要原則,依法涉稅專業(yè)服務包括的內容有（）A.承接的涉稅專業(yè)服務范圍都由法律法規(guī)設定(正確答案)B.從事涉稅專業(yè)服務的機構必須是依法成立的涉稅專業(yè)服務機構(正確答案)C.承辦的涉稅專業(yè)服務業(yè)務都要以法律法規(guī)為指針(正確答案)D.在執(zhí)業(yè)過程中,要充分體現涉稅專業(yè)服務對象的合法意愿(正確答案)E.涉稅專業(yè)服務必須按規(guī)定出具報告答案解析：依法涉稅專業(yè)服務原則:涉稅專業(yè)服務的機構必須是依法成立的;承辦涉稅專業(yè)服務業(yè)務所有執(zhí)業(yè)活動必須在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內進行;制作涉稅文書須符合國家法律、法規(guī)規(guī)定的原則;依照稅法規(guī)定正確計算涉稅專業(yè)服務對象應納或應扣繳的稅款;在涉稅專業(yè)服

9、務對象授權的范圍內開展活動,在執(zhí)業(yè)過程中,要充分體現涉稅專業(yè)服務對象的合法意愿,在涉稅專業(yè)服務對象授權的范圍內開展活動。2.下列有關稅務師的權利與義務的表述,正確的有（）。A.稅務師應當對業(yè)務助理人員的工作進行指導與審核,并對其工作結果負責(正確答案)B.稅務師與委托人有利害關系的,委托人有權要求其回避(正確答案)C.稅務師執(zhí)業(yè)中發(fā)現納稅人、扣繳義務人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時,沒有義務勸阻其行為D.經委托人認可,稅務師執(zhí)業(yè)期間可以購買其發(fā)行的股票、債券E.稅務師對行政處罰決定不服的,必須先依法申請行政復議,仍然不服的方可向人民法院起訴答案解析：選項C,稅務師執(zhí)業(yè)中發(fā)現委托人有

10、違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正誠信時,應當予以勸阻;勸阻無效時,應當終止執(zhí)業(yè)。選項D,執(zhí)業(yè)期間稅務師不允許買賣委托人的股票、債券。選項E,稅務師對行政處罰決定不服的,可以依法申請行政復議或向人民法院起訴3.某稅務師事務所承接為甲個體工商戶的個人所得稅納稅申報代理業(yè)務。但由于稅務師事務所對最新個人所得稅稅收政策的誤解,造成甲個體工商戶少繳稅款。則下列各項法律責任承擔的描述中,正確的有（）。A.由稅務師事務所補繳少繳稅款B.由甲個體工商戶補繳少繳稅款(正確答案)C.稅務機關對稅務師事務所處少繳稅款50%以上3倍以下罰款(正確答案)D.甲個體工商戶可以通過民事訴訟程序向稅務師事務所提出賠償要求(正

11、確答案)E.由省稅務機關宣布稅務師事務所行政登記證書)無效,并提請市場監(jiān)管部門吊銷稅務師事務所的營業(yè)執(zhí)照答案解析：選項A,由于稅收法律責任不轉嫁性,仍由甲個體工商戶承擔補繳稅款的責任。選項E,涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員違反稅收法律、行政法規(guī),造成委托人未繳或少繳稅款的,只有情節(jié)嚴重的,才由省稅務機關宣布稅務師事務所行政登記證書無效,并提請市場監(jiān)管部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照。4.下列各項中,委托方在服務期限內可單方終止涉稅專業(yè)服務行為的有（）。A.涉稅專業(yè)服務機構為委托方更換涉稅專業(yè)服務人員B.涉稅專業(yè)服務機構被解散(正確答案)C.涉稅專業(yè)服務機構因經營不善破產(正確答案)D.涉稅服務人員未按委托

12、協議的約定提供服務(正確答案)E.涉稅專業(yè)服務機構被注銷資格(正確答案)答案解析：選項A,涉稅專業(yè)服務機構為委托方更換涉稅專業(yè)服務人員屬于涉稅專業(yè)服務關系變更的情形。5.下列各項中,屬于應由稅務機關對涉稅專業(yè)服務機構進行責令限期改正或予以約談的有（）。A.使用稅務師事務所名稱未辦理行政登記(正確答案)B.未按照辦稅實名制要求提供稅務師事務所和從事涉稅服務人員實名信息(正確答案)C.利用服務之便,謀取不正當利益D.以稅務機關和稅務人員的名義敲詐納稅人、扣繳義務人E.拒不配合稅務機關檢查、調查(正確答案)答案解析：選項CD,屬于稅務機關列為重點監(jiān)管對象,降低信用等級或納入信用記錄,暫停受理所代理涉

13、稅專業(yè)服務業(yè)務的情形。6.關于納稅人欠稅的處理,下列說法正確的有（）。A.稅務機關應對納稅人的欠稅情況保密B.稅收優(yōu)先的原則要求在清理欠稅時,稅款優(yōu)先于各類債權執(zhí)行C欠稅數額在5萬元以上的納稅人在處分其不動產以前,應向稅務機關報告(正確答案)D.尚有欠稅的納稅人出境時,稅務稽查部門可以直接阻止其出境E納稅人欠繳稅款同時又被行政機關決定處以罰款的,稅收優(yōu)先于罰款(正確答案)答案解析：稅務機關應對納稅人的欠稅情況定期公告,選項A錯誤;稅收優(yōu)先于無擔保債權、行政罰款、沒收違法所得,選項B錯誤;欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的,稅務機關可以通知出

14、入境管理機關阻止其出境,選項D錯誤。7.稅務機關在稅收征收管理中可以行使的權利有（）。A.保密權B.稅收強制執(zhí)行權(正確答案)C.稅務檢查權(正確答案)D.核定稅款權(正確答案)E.處罰權(正確答案)答案解析：選項A,屬于納稅人的權利。8.納稅人、扣繳義務人的下列行為中,應由稅務機關責令限期改正、可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處以2000元以上1萬元以下罰款的有（）。A.扣繳義務人未按規(guī)定設置、保管代扣代繳稅款賬簿的B.納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報的(正確答案)C.納稅人未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的(正確答案)D.納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的(正確答案)E.扣

15、繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的答案解析：(1)納稅人有下列行為之一的,由稅務機關責令限期改正,可以處以200元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處以2000元以上1萬元以下的罰款:未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記的;未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的;未按照規(guī)定將財務、會計制度或財務會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案的未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的:未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置,或者損毀或者擅自改動稅控裝置的,(2)納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳代收代繳稅款報告表和有關資料的

16、,由稅務機關責令限期改正,可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,可處以2000元以上1萬元以下的罰款。故選項BCD正確。9.關于延期納稅申報和延期繳納稅款的說法中,正確的有（）。A.納稅人因有特殊困難,不能按期繳的稅款的,經省級稅務機關批準,可以E期繳納稅款,但最長不得超過3個月。(正確答案)B.當期貨幣資金在扣除應付職工工資社會保險費后,不足以繳納稅數的,納稅人可以向省、自治區(qū)、直轄市稅務局申請廷期繳納稅款。(正確答案)C.稅務機關應當自收到納稅人申請延期重納稅款報告之日起20日內作出批準或不予批準的決定,不予批準的,從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。(正確答案)D.經稅務機關核準延期辦

17、理納稅申報的,需在核準的期限內辦理,不需要提前預繳稅款。E.扣繳義務人按照規(guī)定的期限報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難,需要延期的,應當在規(guī)定的期限內向稅務機關提出書面延期申請,經稅務機關核準,在核準的期限內辦理。(正確答案)答案解析：選項D,經核準延期辦理納稅申報、報送事項的,應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款,并在核準的延期內辦理稅款結算。10.下列關于稅款道征和退還的說法中,錯誤的有（）。A.由于稅務機關適用法律法規(guī)錯誤導致納稅人少繳稅款,稅務機關可以在3年內追征稅款和加收滯納金(正確答案)B.納稅人多繳納的稅款,向稅務機關申請退還時,應加算銀行同期

18、貸款利息(正確答案)C.納稅人多繳納的稅款,自結算稅款之日起5年內發(fā)現的,可以向稅務機關要求退還(正確答案)D.納稅人多繳納的稅款,稅務機關發(fā)現后應當自發(fā)現之日起10日內辦理退還手續(xù)E對偷稅、抗稅、騙稅的,稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所編取的稅款,稅務機關可以在15年內追征(正確答案)答案解析：選項A,因稅務機關的責任,致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的,稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款,但是不得加收滑納金,選項B,納稅人多繳納的稅款,向稅務機關申請退還時,應加算銀行同期存款利息。選項C,納稅人多繳納的稅款,自結算稅款之日起3年內發(fā)現的,可以向稅務機關要

19、求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。納稅人超過應納稅額繳納的稅款,稅務機關發(fā)現后應自發(fā)現之日起10日內辦理退還手續(xù)。選項選項E,對偷稅、抗稅、騙稅的,稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款,稅務機關可以無限期追征。11.納稅信用等級評價中,本評價年度直接判為D級的有（）。A.由D級納稅人的直接責任人員在被評價為D級之前注冊登記或者負責經營的企業(yè)B.在規(guī)定期限內未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滑納金和罰款的(正確答案)C.提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的(正確答案)D.由非正常戶直接責任人員在認定為非正常戶之后注冊登記或負責經營的企業(yè)(正確答案)E.實際生產經營期不滿3年的納稅人答案解析：選項A,由D級納稅人的直接責任人員在被評價為D