如何降低企業(yè)稅務籌劃風險思考

1、如何降低企業(yè)稅務籌劃風險思考 摘要：本文定義了稅務籌劃風險的概念，分析了稅務籌劃風險的種類，并對存在的風險提出應對措施。 關鍵詞：稅務籌劃 稅務籌劃風險 風險應對措施 我國企業(yè)想在競爭中取勝，必須加強成本管理，降低經(jīng)營成本，增加利潤，從而提升企業(yè)的市場競爭力。但稅務籌劃工作中存在的一些不確定因素使稅務籌劃具有一定的風險。本文對如何規(guī)避風險，順利進行稅務籌劃工作展開探討。 一、企業(yè)稅務籌劃風險的概念及稅務籌劃的意義 企業(yè)稅務籌劃是指企業(yè)利用稅收政策的差異或漏洞，通過對生產經(jīng)營的特定安排，降低稅務成本，實現(xiàn)稅務最小化。但是在實際操作過程中存在很多不確定因素，因此稅務籌劃難免存在一定的風險。企業(yè)稅務

2、籌劃風險即企業(yè)在稅務籌劃過程中由于不確定因素導致的籌劃收益不符合預期的可能性。 二、企業(yè)稅務籌劃風險種類 （一）政策風險 政策風險可以分成兩種，一種是選擇上的風險，一種是變化性的風險。選擇上的風險，主要指籌劃過程中企業(yè)選擇的政策看似合理，實際不符合此地區(qū)要求，由此受到限制或者打擊的情況。不同國家法律不同，文化、信仰、傳統(tǒng)也不同，對合理范疇的界定也必然存在差異。即便同處一個國家，不同地區(qū)有不同的經(jīng)濟發(fā)展模式，經(jīng)濟發(fā)展水平不同，相應的稅收政策也會存在較大差異。變化性的風險主要指稅收政策的時效性。我國的稅收政策并不是固定的，而是隨著經(jīng)濟發(fā)展形式，不斷的調整和完善，并對現(xiàn)行的法律法規(guī)及時補充和修訂。政

3、策調整后，以前合理的可能就會變?yōu)椴缓侠?，納稅人不能及時調整稅務籌劃方案，就會遭受一定的損失。 （二）經(jīng)營風險 稅務籌劃是一種前瞻性的活動，有很強的計劃性。稅務籌劃的實現(xiàn)需要建立在特定基礎和前提上。企業(yè)的經(jīng)營活動是在市場經(jīng)濟的環(huán)境下進行的，市場復雜多變，因此經(jīng)營風險是客觀存在的，無法徹底避免。稅務籌劃過程相當于稅收政策的選擇過程，而政策會根據(jù)市場環(huán)境的變化不斷的調整，因此很難確?；I劃順利實施。即使一直保持當前政策，我國稅收法律體制層次很多，許多法規(guī)存在模糊的地位，很難把握準確，使稅務籌劃難度增加，如果不能運用全局觀對稅法政策綜合運用，就會導致籌劃失敗，對企業(yè)造成相應的損失。 （三）執(zhí)法風險 征稅

4、過程中，稅務機關的稅務管理者具有自由裁量的權利，企業(yè)制定的稅務籌劃方案是否合法由稅務機關判定。我國稅收政策是具有彈性的，只要稅法沒有明文規(guī)定，稅務機關有權自行認定是否應稅。稅務管理者自身素質和專業(yè)技能的差異也會導致稅收政策執(zhí)行上的偏差，從而使稅務籌劃存在失敗的風險。 三、企業(yè)稅務籌劃風險應對措施 （一）重視稅務籌劃，提高風險意識 稅務籌劃的風險是客觀存在的，企業(yè)管理者必須高度重視風險管理，對待風險要時刻保持警惕，采取有效措施，預防和降低風險發(fā)生，促進企業(yè)良好發(fā)展。我國稅收制度還不夠完善，稅收政策經(jīng)常調整，很多優(yōu)惠政策存在時效性。這就要求納稅人要提高風險意識。納稅人不僅要準確解讀政策內涵，還要時

5、刻關注政策變化。利用某些政策稅務籌劃時，要對政策的變化所產生的影響進行一個前瞻性的合理預測，并制定出相應的防范措施。企業(yè)進行稅務籌劃時，要樹立良好的風險意識，了解自身情況的同時，要深入解讀法律法規(guī)，掌握與企業(yè)經(jīng)營活動緊密相關的內容，制定出遵守政策規(guī)定且符合企業(yè)利益的稅務籌劃方案。 （二）明確稅收政策 企業(yè)進行稅務籌劃，主要是利用稅收政策的相關優(yōu)惠或者漏洞進行的降低納稅成本的行為，也是對涉稅行為的優(yōu)化。在籌劃前，籌劃者需要深入解讀相關法律法規(guī)，準確把握政策的具體含義。在理解稅法條文表面含義的同時，要關注行政執(zhí)法機關和立法機關給出的解釋，判斷清楚法律法規(guī)及政策所界定的界限。優(yōu)惠政策通常會有時間限定

6、，若超過規(guī)定期限則需履行納稅義務，甚至變成違法行為。有些稅收政策不夠完善，為稅務籌劃提供了可行性。但是利用法律漏洞需要適度，如果過度籌劃，很可能在稅務機關發(fā)現(xiàn)漏洞后，被認為是惡意逃稅，受到嚴厲的法律制裁。國家稅收政策隨著經(jīng)濟發(fā)展不斷調整，企業(yè)應時時關注稅收政策的變動，并根據(jù)企業(yè)自身情況調整籌劃方案，分散風險，保證籌劃目標順利實現(xiàn)。 （三）加強稅務籌劃隊伍建設 稅務籌劃是綜合性很強的業(yè)務，需要籌劃者具備稅收、財務、企業(yè)經(jīng)營管理等多個方面的知識。為應對我國稅收政策的不斷變化，保證稅務籌劃的質量，避免產生稅務籌劃風險，稅務籌劃人員需要密切關注我國稅收政策的變更，并通過學習，對新的稅收政策和業(yè)務全面深

7、入的了解，提升對稅收政策和法律法規(guī)的應用能力?；I劃的管理者要提升自身工作的專業(yè)性，并根據(jù)企業(yè)的實際情況，聘用或者培養(yǎng)專業(yè)的籌劃隊伍，優(yōu)化隊伍素質，使隊伍能力得到充分發(fā)揮，從而降低籌劃執(zhí)行過程中的風險。 （四）建立風險評估體系 企業(yè)可以利用自身的風險監(jiān)控機制，建立稅務籌劃風險評估體系，有效規(guī)避稅務籌劃過程中可能產生的風險。風險評估可以從方案的選擇開始入手，首先要在所有方案中選擇高收益低風險的方案。然后在方案進行過程中，要要求籌劃實施部門定期上交分析報告，報告當前的實施情況。企業(yè)的審計部門要不定期開展專項審計，對稅務是否合法合理進行判定?；I劃管理者要及時收集反饋信息，對稅務籌劃的決策提供信息上的支持。 （五）與稅務部門良好溝通 稅務執(zhí)法人員具有自由量裁的權利，因此執(zhí)法空間是存在一定的彈性的，企業(yè)應該經(jīng)常與稅務機關聯(lián)系，了解當?shù)囟愂照叩奶攸c和要求，爭取得到稅務機關的指導。企業(yè)了解到執(zhí)法機關所要求的重點，并通過要求重點制定出比較符合稅務部門管理特點的籌劃方案，籌劃方案才能夠得到稅務部門的認同。方案執(zhí)行后，如果與稅務機關產生爭議，企業(yè)要積極解釋說明，提供合理的設計依據(jù)，爭取稅務機關的認同，達到規(guī)避稅務籌劃風險的目的。 四、結束語 稅務籌劃已經(jīng)成為企業(yè)立足市場經(jīng)濟，增強競爭力的必要手段。但是稅務籌劃具有兩面性，在進行稅